2022年企业所得税练习题及答案

1、精品文档企业所得税练习题及答案一、单项挑选题 1、依据企业所得税法的规定,以下企业中属于非居民企业的是； A. 依法在外国成立但实际治理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商投资企业 C. 在中国境内未设立机构、场所,但有中国境内所得的企业 D. 依法在中国境外成立,中国境内未设立机构、场所,也没有中国境内所得的企业 2、以下各项中,不属以企业所得税征税对象的是； A. 居民企业境外的所得 B. 设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所中国境内的所得 C. 未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D. 居民企业中国境内的所得 3、依据企业所得税的规定,以下收入中属于不征税收入的是

2、； A. 财政拨款 B. 在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 收益12 个月取得投资2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创1 / 21精品文档 C. 非营利组织从事营利性活动取得的收入 D. 国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定,说法正确选项； A. 利息收入,应以实际收到利息的日期,确认收入的实现 B. 房地产开发企业自建的商品房转为自用的,按移送的日期确认收入的实现 C. 外购的货物用于交际应酬,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入； D. 自产的货物用于对外捐赠,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售

3、的收入 5、企业以下处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是； A.将半成品用于连续生产成品 B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移 C. 将资产赠送他人 D. 转变资产外形、结构或性能 6、依据企业所得税的规定,以下项目在运算应纳税所得额时,准予扣除的是； A.行政罚款B. 被没收的财物 C. 赞助支出 D. 经审批的流淌资产盘亏缺失 7、依据企业所得税法的规定,以下税金在运算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是； A.土地增值税 B. 增值税 C. 消费税 D.营业税独家原创2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作2 / 21精品文档 8、依据企业所得税的规定,在运算应

4、纳税所得额时下列项目可以扣除的是； A.税收滞纳金 B.企业不征税收入用于支出所形成的费用 C. 提取的环境爱护基金用于扩大再生产 D. 子公司支付给母公司符合公正交易原就的劳务费用 9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一,其中实行缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的； A.60% B.40%C.50% D.70% 10、依据企业所得税法规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在运算企业所得税应纳税所得额时应依据税收法规的规定进行调整；以下各项中,属于时间性差异的是； A.业务款待费产生的费用 B.对外捐赠费用产生的费用 C.职工工会费用产生的差异D

5、.广告费和业务宣扬费产生的费用 11、对企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,其税务处理是； A. 不缴纳所得税 B. 作为企业当期所得缴纳所得税 C. 减半征收所得税 D.作为运算减免税优惠的生产经营2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创3 / 21精品文档年度 12、以下各项利息收入,不计入企业所得税应纳税所得额的是； A. 企业债券利息收入 B. 外单位欠款付给的利息收入 C. 购买国债的利息收入 D.银行存款利息收入 13、依据企业所得税法规定,以下项目中享受税额抵免政策的是； A. 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入 B. 创业投资企业

6、从事国家需重点扶持和勉励的创业投资的投资额 C. 企业购置用于环境爱护的专用设备的投资额 D. 安置残疾人员及国家勉励安置的其他就业人员所支付的工资 14、以下关于企业所得税纳税申报,表述不正确选项； A. 企业所得税应分月或分级预交 B. 企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度 C. 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起 45 日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D. 企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以实际经2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创4 / 21精品文档营期为一个纳税年

7、度 15、依据企业所得税相关规定,关于企业亏损补偿的说法,不正确选项； A. 境外营业机构的亏损不行以用境内营业机构的盈利补偿 B. 特别性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业补偿 C. 一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业补偿 D. 亏损补偿的年限最长不得超过 5 年 16、依据企业所得税法的规定,以下各项中,不属于企业所得税纳税人的是； A. 在外国成立但实际治理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商投资企业 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构、场所,但有中国境内所得的企业 17、依据企业所得税的规定,以下适用 25%税率的是； A.

8、 小型微利企业 B. 在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场全部实际联系的非居民企业 C. 在中国境内未设立机构、场所但有中国境内所得的2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创5 / 21精品文档非居民企业 D. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 18、依据企业所得税法规定,企业所得税的征收方法是； A.按月征收 B. 按季计征,分月预交 C. 按季征收 D. 按年计征,分月或分级预交 19、以下各项中,在运算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是； A.企业之间支付的治理费 B. 银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机

9、构之间支付的租金 D. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费 20、依据企业所得税法的规定,以下各项中依据被投资企业所在地确定所得来源地的是； A.租金所得 B.权益性投资资产转让所得 C. 利息所得 D. 特许权使用费所得 21、依据企业所得税法规定,国家重点扶持的高新技术企业,适用的企业所得税税率是； A.10% B.15% C.20%D.25% 22、依据企业所得税法规定,以下对于收入确认时间的表述中不正确选项；2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创6 / 21精品文档 A. 特许权使用费收入,依据特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B. 接收捐

10、赠收入,依据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 C. 利息收入,依据合同商定的债务人应对利息的日期确认收入的实现 D. 股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,依据被投资方作出利润安排打算的日期确认收入的实现 23、依据企业所得税法律制度的规定,以下各项中,不征税收入是； A.股权转让收入B. 因债权人缘故的确无法偿付的应对款项 C.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收入D. 接受捐赠收入 24、以下支出中,可以从应纳税所得额中据实扣除的是； A.建造固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用 C. 对外投资的固定资产计提的折旧费 D. 赞助支出 25、某国有企业

11、 2022 年度发生亏损,依据企业所得税法的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创7 / 21精品文档补,但连续补偿的期限最长不得超过； A.2022 年 B.2022 年 C.2022 年 D.2022 年 26、依据企业所得税法及其实施条例的规定,不得提取折旧的固定资产是； A. 以经营租赁方式出租的固定资产 B. 房屋、建筑物 C. 季节性停用和大修理停用的机器设备 D. 以经营租赁方式租入固定资产 27、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款,在汇总纳税并按规定运算的扣除限额扣除时,假如境外实际缴纳的税款超过扣除限额

12、,对超过的部分可处理的方法是； A. 列为当年费用支出 B.从本年度的应纳所得税额中扣除 C. 从以后年度税额扣除的余额中补扣,补扣期限最长不得超过 5 年 D. 从以后年度境外所得中扣除 28、依据企业所得税法的规定,以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源的是； A.销售货物所得 B. 权益性投资收益所得 C. 动产转让所得 D.特许权使用费所得 29、以下关于收入确认时间的说法中,正确选项； A. 接受非货币形式捐赠,在运算缴纳企业所得税时应分期确认收入2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创8 / 21精品文档 企业所得税练习题 2 一、目的：练习企业所得税应纳税

13、额的运算；二、资料：宏达公司适用所得税税率为 度的综合收益表如下表所示；单位：万元 下：25； 1. 宏达公司某年 宏达公司 XX年度综合收益表合理的工资费用为 280 万元,并计提了职工福利费、工会经费、职工训练经费总计 60 万元；业务款待费为 260 万元；个人移动电话费用 9 万元；固定资产融资租赁费30 万元；但本年度融资租赁的固定资产提取折旧 5 万元；新产品开发费用 20 万元； 1 月 1 日向非银行金融机构借入资金 200 万元,利率为8,全年的利息支出为16 万元,银行同期同类贷款利率为6；公益性捐赠支出800 万元,非公益性捐赠及赞助支出10 万元,工商、税务部门的罚款支

14、出 10 万元；未经核定的固定资产、无形资产、在建工程减值预备30 万元；取得国库券利息收入 53 万元；获得有指定用途的增值税先征收后返仍款 20 万元；上一年度发生应税亏损 40 万元；2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创9 / 21精品文档对境内甲公司进行投资,取得投资收益 300 万元,甲公司适用所得税税率为 15；对境外乙公司进行投资,取得投资收益 147 万元,乙公司适用所得税税率为 30；从甲、乙公司获得的应纳税所得额运算结果与国内税法相同；三、要求：运算宏达公司该年度应交所得税额；企业所得税练习题一、单项题 1. 依据企业所得税法和实施条例规定,以下各

15、项中哪个属于非居民企业的有；业 A 在黑龙江省工商局登记注册的企 B 在美国注册但实际治理机构在哈尔滨的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2. 某大型工业企业 2022 年 3 月 1 日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期 1 年,一次性交付租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台,租期 2 年,当年支付租金 15 万元；公司运算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为万元； A、10 B 、1C、1 D、27 3.2022 年度,某企业财务资料显示,2022 年开具增值税专用发票取得收入2022 万元,

16、另外从事运输服务,收 2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创10 / 21精品文档入 220 万元；收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550万元,期间费用、税金及附加为 200 万元,营业外支出 100,上年度企业经税务机关核定的亏损为 税前可以扣除的捐赠支出为万元； A.90 B.40.C.44.D.23.4 30 万元；企业在所得 解析 ：会计利润2022 220 1550 200 100370 捐赠扣除限额 370 12% 44.4 实际发生的公益性捐赠支出90 万元,依据限额扣除； 4. 某企业 2022 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元,在全年已预

17、缴税款 25 万元,境外某国税前所得 100 万元,境外实纳税款 款为万元；20 万元,该企业当年汇算清缴应补的税 A.50 B.60 C.70 D.80 解析 ：该企业汇总纳税应纳税额25%125 境外已纳税款扣除限额 125 100 5,境外实纳税额 20 万元,可全额扣除；境内已预缴25 万元,就汇总纳税应纳所得税额 125202580； 5. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自 有资金不足 2022 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔,金额 3000 万元,贷款年利率是4.2 , 2022 年 4 月 1 日该厂房开头建设, 12 月 31 日房屋交付使用, 就 2

18、022 年度该企业 2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创11 / 21精品文档可以在税前直接扣除的该项借款费用是万元； A.36. B.35.C.32.D.31.5 解析 ：企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本；厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用3000 4.2 12 3 31.5 ； 6. 以下情形属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有； A.用于职工嘉奖或福利B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.转变资产外形、结构或性能D. 将资产用于生

19、产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司 2022 年度实现会计利润总额30 万元；经某注册税务师审核,“ 财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元,借用期限 6 个月,支付借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80万元,借用期限 9 个月,支付借款利息 4 万元；该公司 2022年度的应纳税所得额为万元； A.20B.30C.31D.30.4 解析 ：银行的利率100 6%；可以税前扣除的职2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创12 / 21精品文档工借款利息 80 6% 12 93.6 ；超标准 43.6 0.4

20、；应纳税所得额 300.4 30.4 8. 某企业 2022 年销售收入 1000 万元,年实际发生业务款待费 10 万元,该企业当可在所得税前列支的业务款待费金额是万元？ A. B. C. D.10 解析 ：发生额 6 折：10 60%=6；限度：1000 5=5；两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务款待费金额是 5 万元 9. 某居民企业 2022 年实际支出的工资、 薪金总额为 150万元,福利费本期发生 30 万元,拨缴的工会经费 3 万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工训练经费 4.50 万元,该企业在运算 2022 年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为万元；

21、 A.0 B.7.7 C.9.7 D.35.50 福利费扣除限额为150 14 21,实际发生 30 万元,准予扣除21 万元工会经费扣除限额 150 23,实际发生 3 万元,可以据实扣除 职工训练经费扣除限额 150 2.5 3.75 ,实际发 生 4.50 万元,准予扣除 3.75 万元；调增应纳税所得额9.75 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万 10.20222022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创 13 / 21精品文档元,当年发生计入销售费用中的广告费60 万元,企业上年仍有 35 万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是多少万元

22、； A.1 B.60 C.7 D.95 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售收入的 15%,超过部分可以结转以后年度扣除；当年准予扣除的广告费 500 15%=75,因此当年发生的 60 万元可以全部扣除,同时,仍可以扣除上年结转的 35万元中的 15 万元,即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元；上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除； 11. 某企业 2022 年销售货物收入 1500 万元,出租房屋收入 500 万元,转让房屋收入300 万元；当年实际发生业务款待费 20 万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 万元； A.10B.12C.15D.20 企业所得税法

23、规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费,依据发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的 5；20 60%=12, 5=10,两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务款待费金额为 10 万元； 12.某软件开发公司2022 年经税务机关核定的亏损额为 30 万元, 2022 年度取得生产经营收入600 万元,业务招2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创14 / 21精品文档 待费实际发生 6 万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计 的是；300 万元；以下说法正确 A. 该企业可以扣除的业务款待费是 3 万元 B. 该企业 2022 年适用 20的优

24、惠税率 C.2022 年的亏损不得用 2022 年的所得补偿 D. 应纳所得税额是 41.34 万元企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费,依据发生额的 60扣除,但最高不得超过当年销售收入的 5；扣除限额 600 5 3,6 60 3.6 ,大于 3 万元,所以可以扣除的业务款待费是 3 万元；应纳税所得额600 3300 3060 50 237,高新技术企业适用税率是 15,应纳所得税 237 1535.55 ； 13.某国有企业2022 年境内所得1200 万元,境外所得有三笔, 其中来自甲国有两笔所得,分别为 120 万元和 51万元,税率分别为40%和 15%,来自乙国所得42.5

25、 万元,已纳税 7.5 万元；就 2022 年该国有企业应纳所得税万元； A.300 B.30 C.30 D.316 应当将来自一个国家的所得合并一起抵免；甲 国 所 得 按 我 国 税 法 规 定 应 纳 税 额 120 51 25 65 ； 在 甲 国 已 纳 税 额 120 40 2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创 15 / 21精品文档51 15 89,不用补税；乙国所得按我国税法规定应纳税额2512.5 ,应补税额 12.5 7.5 5 2022年该国有企业应纳所得税1200 255305 二、多项题 1. 企业缴纳的以下保险金可以在税前直接扣除的有； A

26、. 为特别工种的职工支付的人身安全保险费 B. 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C. 为投资者或者职工支付的商业保险费 D. 企业为投资者支付的补充养老保险 解析 ：选项 B 是不正确,由于董事长的夫人不属于是企业的职工,为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出,所以不得在税前扣除；选项 C不正确,由于企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除； 2. 依据企业所得税法的规定,在运算企业所得税应纳税所得额时,以下项目不得在企业所得税税前扣除的有； A.外购货物治理不善发生的缺失 B. 违反法律被司法部门处以的罚金 C. 非广告性质的赞助支出 D. 银行按规定加收的罚

27、息 解析 ：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除；纳税人逾期归仍银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,答应在税前扣除；2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创16 / 21精品文档 3. 以下各项中,属于企业所得税征收税范畴的有 A、居民企业境外的所得 B、设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所中国境内的所得 C、未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D、居民企业中国境内的所得 4依据企业所得税的规定,以下适用 25%税率的是 A、在中国境内的居民企业 B、在中国境内设有机构场所,且所得与其机构、场所有关联的非居民企业 C、在

28、中国境内设有机构场所,但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业 5. 纳税人以下行为应视同销售确认所得税收入的有 A、将货物用于投资 B 、将商品用于捐赠 C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程三、运算题 1. 某境内居民企业 2022 年发生以下业务：销售产品收入 2022 万元；接受捐赠材料一批,取得赠出方开具的增值税专用发票,注明价款 10 万元,增值税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费 0.3 万元；2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创17 / 21精品文档转让一项商标全部权,取

29、得营业外收入 60 万元；收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入 10 万元；取得国债利息2 万元；直接投资境内另一居民企业,分得红利 50 万元；全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元；全年销售费用 500 万元,含广告费 400 万元；全年管理费用 205 万元,含业务款待费 80 万元；全年财务费用 45万元；全年营业外支出40 万元,含通过政府部门对灾区捐款20 万元；直接对私立学校捐款 10 万元；违反政府规定被工 商局罚款 2 万元；其他资料：企业当年发生新技术讨论开发费,单独 归集记账发生额 80 万元,尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并

30、实际使用节能节水设备一台,取得并认证了增值税专用发票,注明价款90 万元,增值税15.3 万元,已按照规定入账并计提了折旧；要求运算：该企业的会计利润总额；该企业对收入的纳税调整额；该企业对广告费用的纳税调整额；该企业对业务款待费的纳税调整额；2022 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作独家原创 18 / 21精品文档该企业对营业外支出的纳税调整额；该企业当年的应纳税所得额；该企业应纳的所得税额；该企业的会计利润总额企业账面利润=2022+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=1 63.7 该企业对收入的纳税调整额 52 万元 2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于 免税收入；该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入万元为基数,不能包括营业外收入；广 告 费 限 额 = 15%=301.5万 元 ； 广 告 费 超 支400-301.5=98.调增应纳税所得额98.5 万元；该企业对款待费的纳税调整额款待费限额运算： 80 6 0%=48； 5=10.05款待费限额为10.05 万元,超支69.95 万元；该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额 =163.7 12%=19.6