审前调查方案实务

1、X X 集 团 经 济 责 任 审 计 审 前 调 查 方 案目录 TOC o 1-5 h z 一、被审计单位的基本情况 2二、审前调查的主要手段及要达到的目标 3三、审前调查企业范围、分组情况及时间安排 4四、调查内容和重点 6五、各小组调查结束后需上报的工作结果 8 六、需要各单位配合提供的资料清单根据国资委的安排部署，我们将对 XXX集团公司（以下简称“ XX 集团”）原企 业负责人 XXX同志自 200X年X月1日至 200X年XX月31日的任期经济责任审计进 行审前调查，为了顺利、高效的完成这项工作，根据国资委中央企业经济责任审 计实施细则（国资发评价 20067 号）及其他文件的相

2、关规定， 特制定本调查方案。一、被审计单位的基本情况企 业设立、发展概况略：本节主要应包括被审计单位的历史沿革、注册时间、注册资本、股权结构、 投资比例；组织形式和经营范围。截至 200X年XX月 XX日， XX集团二级子企业 XX户（含总部），三级子企业 XX 户；纳入 200X 年度财务决算合并范围的企业有 XXX户；资产总额为 XXX亿元，负债 总额为 XXX亿元，净资产（含少数股东权益） XXX亿元，资产负债率 XXX%；200X 年 全年实现主营业务收入 XXX亿元，实现利润总额 XXX亿元。企 业主要经营业务、主要产品、企业经营中主要优势、潜力及不足略：本节主要描述被审计单位的主要

3、经营业务，主要产品类型，产品销售情况， 市场分布情况（如可能描述市场占有率） 。案例： 主营业务与主要产品类型XX集团主要业务板块包括船舶运输业务、船舶修造业务、燃料贸易等，其中以 船舶运输、船舶修造为核心主业。XX 集团下设的子公司 ABC股份有限公司， DEF有限责任公司， FGH有限责任公 司及 IJK 物流有限责任公司主要从事船舶运输业务。 据了解， 目前 XX集团拥有各类 运输及辅助船舶 XXXX余艘，载货吨 XXXX余万吨，主要提供煤炭、矿石、建材、非 金属矿等干散货运输；石油运输；集装箱运输以及包括滚装运输、散装水泥等特种运输服务；XX集团下设的 LMN有限责任公司从事船舶修造业

4、务，目前共有XX 个大中型船厂，200X 年造船产值 XX亿元，占某区域 XXXX造船企业总产值的 XX以上，能建造 XXX吨级以下各类型船舶，主要出口到（国外还是国内）XXXX市场。另外还提供机电、港机、钢结构等非船产品业务。XX集团下设的 OPQ有限责任公司从市内燃油贸易，该公司系与 XXXX公司联营， 年销售燃油量 XXXX万吨，占（某区域或某业务板块） XX燃油销售量的 XXX以上。除此之外， XX集团还经营房地产开发、旅游、酒店餐饮、 XXX等相关多元业务。企 业所在行业及行业状况、企业在行业中位置略: 本节主要描述被审计单位所在行业的主要特点，包括宏观环境，政策、法规 环境，行业重

5、要特色特点，市场竞争情况，原料的市场供应情况，以及产品的市场 周期；企业在行业中处于何种位置，起到何种作用。简 要介绍公司的组织架构、分（子）公司及部门设置略：本节主要描述被审计单位的组织结构，包括主要子公司及主要合营、联营 公司，描述公司的管理架构。主 要子（分）公司基本信息略：基本信息包括设立、经营业务、规模、持股、对合并报表影响、经营状况 等。二、审前调查的主要手段及要达到的目标本次审前调查工作，拟通过访谈、检查企业账目、审阅企业内部审计报告及其 他资料、内控测试、检查、观察、检查记录等方式进行，主要工作包括：1）对 XX 集团船舶修造业务、航运业务、燃料贸易业务、旅游业务板块的主要业务

6、流程进行了解、对内部控制制度的设计和执行情况进行初步了解；2）听取企业负责人介绍情况，并要求企业提供书面介绍材料，并进一步对XX集团自 200X年至 200X 年期间发生的重大经营活动、投资与筹资活动等进行调查和 分析，了解重大的股权投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；3）搜集一些资料，如企业集团历年决算数据、中介机构审计报告、内审报告、 清产核资数据等，对任职期间接受内部审计、外部审计及其他各项检查的情况进行 调查；4）在 XX集团内有针对性地选择被调查对象（ * 重要分子公司） ，摸清被调查企 业情况、初步了解其存在的主要问题等。通过以上前期调查工作，据以评估被审计企业的财务审计

7、风险，确定财务审计 的重点内容和具体工作范围，形成审前调查报告，完善审计实施方案。三、审前调查企业范围、分组情况及时间安排根据中央企业经济责任审计实施细则的规定，本次审前调查对象主要选取资产 或效益占重要位置的子企业，由企业负责人兼职的子企业，任期内出现经营亏损的 子企业。按照上述标准，我们共选择了 XX集团本部、子公司 ABC股份有限公司， DEF有 限责任公司， FGH有限责任公司及 IJK 物流有限责任公司等 7 户企业，涵盖了 XX集 团旗下的航运业务、船舶修造业务、燃料贸易业务、旅游业务等主要业务板块。项目分组情况表：组别 姓名 本项目角色 性别 联系方式 电子邮箱CXF项目负责经1

8、39XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXXATHH现场负责人X139XXXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXX139XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXXALWM小组长XX139XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXXBYL小组长XX139XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXXCNLL小组长XX139XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXXDTJI小组长XX139XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX

9、XXXXEHLL小组长XX139XXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXXFHGG小组长XXG HII 小组长X139XXXXXXXX HYPERLINK mailto:XXXX XXXX被调查单位开始时间结束时间调查组四、调 查内容和重XX集团本部200X/X/XX200X/X/XXA点ABC股份有限公司200X/X/XX200X/X/XXB（1）XX集团本部DEF有限责任公司200X/X/XX200X/X/XXC主要调 查了解 XX集FGH有限责任公司200X/X/XX200X/X/XXD团的基本情 况；集团内部IJK 物流有限责任公司200X/X/XX200X/

10、X/XXE的股权结构 图；集团所涉LMN有限责任公司200X/X/XX200X/X/XXF业务的详细 情况；集团的OPX有限责任公司200X/X/XX200X/X/XXG法人治理结 构，机构设 置、运转和人员配置等情况，集团从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重 大经营和投、融资活动；重大的股权投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让 情况；集团整体的财务状况；任期内的重大会计事项处理；任期内外部审计和内部 审计的详细情况，纪检监察相关的情况；重要子公司亏损的主要原因；重大会计政 策、会计估计的选用及变动情况；合并范围是否完整；内部往来抵销是否充分等。2）ABC股份有

11、限公司主要调查了解公司的基本情况；对下属公司的股权结构图； ABC 股份有限公司 所涉业务的详细情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，从上往 下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融 资活动；重大的股权投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；集团整体 的财务状况；任期内的重大会计处理；任期内外部审计和内部审计的详细情况，纪 检监察相关的情况；重要子公司亏损的主要原因；重大会计政策、会计估计的选用 及变动情况。（ 3） DEF有限责任公司主要调查了解上述公司的基本情况；股权结构图；所涉业务的详细情况；法人 治理结构，机构设置、运转和人员配置等情

12、况，从上往下的管控模式；相关的内部 控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及 担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计事项；分析其XX子公司、 XX子公司的亏损的主要原因。初步了解主要业务流程（采购、生产、销售、资金、投资等）及相关的内部控 制；了解销售收入确认与计量的具体方法和依据，成本核算流程及方法，并初步判 断会计政策的合理性。（ 4） LMN有限责任公司主要调查了解船舶重工总公司的基本情况；股权结构图；集团所涉业务的详细 情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，集团从上往下的管控模 式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重 大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计处 理；了解是否存在船东弃船、亏损合同等。初步了解主要业务流程（采购、生产、销售、资金、投资等）及相关的内部控 制；销售收入确认与计量的具体方法和依据，成本核算流程及方法，并初步判断会 计政策的合理性。 、五、各小组调查结束后需上报的工作结果XX集团本部的调查小组调查结束后要提交如下结论：企业基本情况，公司组织 架构、任期内发生的重大经营与投融资活动、违法违纪现象及突出