企业内部控制理论

1、企业内部控制理论内部控制是现代企业管理的重要标志，通过实践的结论是：控制强，弱，无控制的控制，无序。新会计法27单位应当建立和完善单位内部会计监督制度。单位内部会计控制的执行，内部控制。什么是内部控制内部控制是形成一系列措施控制功能，方法，程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的，比较完整的系统。根据控制的内部控制可以分为不同的目的，会计控制和管理控制。会计控制与保护资产安全，会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，管理控制手段，保证经营决策，实施业务活动和促进效率和效能，并影响其经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥的，不相容的，有些控制措施可用于会

2、计控制，也可以用来控制。其目标是确保内部控制单元操作的效率和效果，安全，经济信息和财务报告的可靠性。其主要职能：一是管理层实现经营方针和目标，二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。此外，合法的金融活动的单位内部控制的目标。良好的内部控制，虽然实现这些目标，但无论内部控制的设计和运作，这不是如何消除其固有的局限性。这种限制也必须明确和预防。主要表现为：（1）在有限的成本效益原则，（2）如果员工有不同的职责忽视控制程序，误判，甚至勾结，内外，往往造成舞弊内部控制失灵，（3）管理人员的虐待，并设立或逾越内部控制的控制被忽视，也可以建立内部

3、控制不存在。其次，基本结构的内部控制内部控制的基本结构。主要包括控制环境，会计系统和控制程序三个方面：一）控制环境。控制环境是指对建立或执行政策的各种因素，其影响主要反映单位的管理人员和其他人员来控制的态度，认识和行动。具体包括：管理理念和管理方式，单位组织结构，职能和管理人员的这些职能，确定的权力和责任的经理的监督和检查方法，工作人员的政策措施来控制，及其实现，这个单位的各种外部业务关系。（2）会计系统。会计制度是指建立会计和会计监督的程序和方法的商业活动。有效的会计系统应该做的：1，确认并记录所有业务，及时和详细描述经济业务，所以在财务会计报告中经济业务进行适当的分类。2、测量值的经济业务

4、，所以在财务会计报告中记录在适当的货币价值。3、确定时间，生意业务记录在适当的会计期间。4在财务会计报告中披露，商业和适当的表达相关事宜。（3）控制程序。控制程序，制定政策，和保证一定的程序经理。具体包括：商务和经济活动的审批，有关人员的职责分工明确，并防止欺诈，账单和证书和使用，应保证业务活动和正确记录，财产和使用记录曝光措施保护，注册企业价值评估，并审查，等等。第三，内部控制的基本方式内部控制的基本方式主要有：组织规划控制，授权控制，预算控制，物料控制，成本控制，风险控制和审计控制。（一）组织控制。根据内部控制的要求，在确定的单位组织结构和完善过程中，应遵循的原则不相容职务分离，所谓的不相

5、容职务，是指那些被人或部门，并可能欺骗自己隐瞒其位置的欺诈。经济活动的单位通常可以分为五个阶段：即，批准颁发授权，执行，和记录。通常，如果每一步的相对独立的研究人员（或部门），可以保证分离不相容职务，促进功能的内部控制。组织和控制主要包括2个方面：1、不相容职务分离。如果会计工作，会计和出纳不相容职务，需要分开。应该是单独的职位通常有一个授权：经济业务职责分离，执行业务的位置后，审查：执行的经济地位和记录的商业对商业的位置是：保持的纪录，物业的位置和地位，财产分离等不相容职务分离是基于这样的假设这2个人无意识的帮凶可能，但可能性一个人获得了更多人。如果这一假设，突破不相容职务分离无法播放控制功

6、能。术2，组织的控制。一个单位的经济活动，需要根据不同的部门和机构设置，组织的责任和应反映相互控制的要求。具体要求是：责任和权力的组织必须获得许可和保障局授权范围内不干预，每个企业必须通过经营部，保证在不同有关部门相互制约，在每一个业务，应属于不检查，以便确保检查员检查出的问题的快速求解。（2）授权控制。授权部门内部控制单元处理业务或工作人员的访问控制。一些部门或单位在一个职员在处理经济业务，必须授权或批准，不批准的。授权控制单元保证实施过程及滥用。一般授权和特别授权的授权形式：一般授权是处理经济业务水平和审批权规定条件的单位，通常在内部控制澄清，特别授权特别经济业务处理正确的水平和审批条件，

7、如当一明的款额超过经济商务部批准后，只有在特定的授权处理。授权的基本原则控制的要求是：第一，必须明确和具体的许可证授权的总路线和责任，其次，明确授权经营的每个程序，再次，建立必要的考核制度，保证加工后的授权业务工作质量。当前一些单位实行领导“笔”，与审批的内部控制的原则和要求，应改革。实践证明，权利加以限制，失去的权力制约，容易腐败的。（3）预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括融资，财务，采购，生产，销售，投资和管理活动。经济业务单位编制详细的计划和预算，并通过授权的有关部门，预算或计划实施控制，基本要求：第一，必须反映单位预算管理目标，并明确责任。其次，预算应允许被授权预算调整预

8、算、更实用。第三，应当及时反馈或经常预算执行。（4）实物资产控制。实物资产控制主要包括限制控制库存控制与常规，这是真正的单位资产安全控制措施。主要有两点：第一，限制严格控制，对有形资产和物理资产的相关文件，如现金和银行存款，有价证券和库存，仓储，保管人除了出纳人员和其他人员有限，接触，确保资产的安全。其次，定期实物库存，保证资产符合实际记录的书，如账实不符，应调查的原因和治疗。此外，实物资产控制从广义上说，也包括实物资产的购买，储存，运输和销售过程控制。（5）成本控制。现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”2。广泛的成本控制，是指在生产技术，产品工艺不变的情况下，仅仅依靠降低消耗材料，合理的

9、材料成本更低的成本控制，强化成本控制，是提高技术水平，提高生产技术，产品工艺，从而降低了成本控制。这2种方法，结合现代成本控制。1，广泛的成本控制，成本控制，从原材料采购的最终产品销往全国各地，是一个最基本和最主要的控制方法。首先，原材料采购成本控制。对于散装材料通常用于开放的zhaobiaofa或根据厂家直接采购。其次，使用的材料成本控制。一般来说，方法有两点：一是目标成本控制，它是通过“目标成本价格目标目标利润=”，这是获得的成本控制成本。否决权，这是成本控制的各种任务，并通过分析成本动因，成本和费用的收集，不仅更加合理准确地计算成本，从而找到的收入和成本比或不仅没有收益，因此可大大降低成

10、本。第三，产品销售，成本控制。主要宣传成本控制，值得注意的是，广告的促销作用，只有质量是产品的基础，用户的信赖。因此，我们要把握投资和费用配比的原则。术强化成本控制。可分为2类：一是提高生产技术，降低成本的控制。有许多方法来提高生产技术，如引进新的生产线采用高科技产品，等。2提高了工艺，降低成本费用的控制。强化成本控制对智力成果，它可以使超额利润绩效。（6）风险控制。风险通常称为动作的结果，以及相关的风险与另一个概念是不确定的。一些人只知道会导致诉讼，但不知道它们出现的概率，或者两者都不知道，但只是一个粗略的估计。例如，企业试制一种新产品，这个产品一定能推进试验成功或失败。但不知道这些后果可能

11、出现。商业决策一般是在不确定的情况。在实践中，行动的结果有可能不知道，危险，和作用的结果，它肯定不是风险。风险控制是防止和尽量避免不利结果。根据形成原因的风险和风险管理一般可分为2类：金融风险，1，风险管理。风险管理是指生产经营企业的利润的不确定性的原因。由于企业的生产经营将来自多方面的外部和内部因素，从而大大，不确定性和不确定性，使企业的利润空间或变化，从而使风险。操作风险的变化从外部，然而，企业应采取有效措施防止内部控制。2，金融风险。金融风险和风险，是指由于债务和企业财务结果的不确定性。公司以资本运营，除了一部分债务的自有资金，借来的资金为企业自有资金盈利能力的影响，同时，借款的还本付息

12、，如果不能清偿到期债务，企业将陷入财务困境或破产。当企业比税前利润率利率借入资金，用借来的钱赚取利润和剩余利益除补偿从而使自有资金盈利能力提高。然而，如果企业所得税的利润率比钱借来的资金，在这个时刻，用借来的钱投资利润不付利息，还需要使用自己的资金支付利息的一部分利润，从而降低自有资金，使企业损失，甚至破产的危险。风险，融资风险。风险的大小程度的自有资金的借钱，借的钱比，更大的危险度比例较小的比例，借来的资金，风险程度也下降。财务风险的控制，关键是要保证合理的资本结构，保持适当的债务水平，应充分利用债务管理技能获得财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力，避免过多的债务所造成的金融风险的重要环节，是

13、企业内部控制，必须采取必要的措施防止筹资风险。（7）审计控制。审计控制主要是指对内部审计，内部审计和控制是会计监督。会计信息的内部审计，内部控制的一个组成部分，内部控制是一种特殊形式。内部审计是组织各种活动和内部控制系统的独立评价，以确定是否执行政策，建立程序是符合标准的资源利用，是否合理，有效和单位的目标实现。内部审计的内容非常广泛，一般包括内部财务审计和内部管理审计。内部审计监督与会计信息，不仅是内部控制的有效手段，保证会计资料的真实、完整。根据基本原则的内部控制和会计工作在我国的实际情况，新的“法”规定，单位内部会计监管的会计信息系统在定期的内部审计方法和程序，以便使内部审计机构或内部审计人员对会计信息系统审计工作程序。除了上述七个内部控制，和文件控制。性能控制和质量控制，新系统等。在单位内部会计监督体系，内部控制的主要内容系统。包括：责任，严格程序，如实记录，定期检查等，在实践中，建立和实施内部控制也应考虑：企业规模，组织制度