税收实务第四章增值税、消费税、营业税作业及参考答案

1、第二章 增值税作业及参考答案一、单项选择题1属于缴纳增值税范围的行为是( )。 A财务咨询公司提供咨询服务 C电视台播发广告 B歌厅销售饮料、糖果 D典当行销售死当物品2某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 A在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B不必申请，自动被视为一般纳税人 C在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续3以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。 A个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定 B一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别

2、的税务分局 C达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额 D一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料4甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。 A045万元 B06万元 C15万元 D255万元5主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的 ( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 A15 日内 B30 日内 C第一个月内 D一个征期之内6一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )个月。 A3个月 B6个月 C9个月 D12个月7下列属于增值税价

3、外收入的有( )。 A增值税纳税人收取的会员费收入 B建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务8下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。 A经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 D未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 9某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期6

4、0天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。 A17万元 B17.85万元 C117.99万元 D18万元10某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A20.4万元 B20.74万元 C21.08万元 D20.80万元112009年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品

5、公司按合同约定，于2009年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务。该酒厂2009年3月增值税销项税额应为( )元。 A11900 B12117.95 C12335.90 D12553.85 12以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。 A一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4征收率减半征收增值税 B小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3的征收率征收增值税 C一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 D一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税13下列适用13税率的项目

6、有( )。 A销售农机整机 C加工农机的加工费收入 B，销售农机零件 D加工农机零件的加工费收入14按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的 ( )内不得申请免税。 A3个月 B6个月 C12个月 D36个月15按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。 A以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额 B在同一张发票上注明的折扣销售的净额 C以物易物销售方式的销售净额 D还本销售方式减除还本支出后的销售净额16下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。 A某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B某厂家委托商店代销家具 C某运输企业外购棉

7、大衣用于集体福利 D某歌厅购进一批饮料用于销售17企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是 ( )。 A外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B外购的床单用于职工福利 C外购的礼品无偿赠送给客户 D外购机器设备用于对另一企业投资18下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是( )。 A销售自产小轿车支付的运输费用 B外购气体支付的运输费用 C外购职工福利用品的运输费用 D向小规模纳税人购买农业产品的运输费用19下列不得抵扣进项税的项目有( )。 A企业购入生产用电 B企业购入生产用热力 C企业为来料加工复出口购入部分国内辅料 D企业购入准备赠送给客户的礼品20某公司于2010年3月销售自己使用

8、过两年的设备，该企业未纳入扩大增值税抵扣范围，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是( )。 A52889元 B2320元 C4640元 D免税21某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元(含运费465 元 )， 其不能抵扣的进项税为( )。 A1864.05元 B1425.45元 C1400元 D2040元22某小规模电器修理部2009年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税 ( )元。 A600 B2953.85

9、C3000 D4200 23单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。 A个体商店代销鲜奶 C商场将购买的商品发给职工 B电信部门安装电话并提供电话机 D饭店购进啤酒用于餐饮服务24下列表述中，符合现行增值税有关规定的是 ( )。 A从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，在建筑现场制作的预制构件，用于本单位建筑工程的，应计算缴纳增值税 B工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税 C国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 D汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税25对商业企业向供货方收取的与商品销

10、售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 A冲减当期增值税进项税金 C征收营业税 B计算销项税 D计入营业外不征流转税26某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。 A4940.17 B5270 C7264.96 D7594.7927对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税

11、，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 ( )的当天。 A30天 B90天 C180天 D1年28下列采用先征后退政策的有( )。 A 工业企业自产货物出口 B外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口 C工业企业来料加工出口货物 D工业企业委托外贸企业出口自产货物29下列货物中只免税但不退税的项目有( )。 A来料加工复出口货物 C外贸企业下单制造一批服装出口 B进料加工复出口货物 D计划内出口原油30某外贸公司3月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇500台，单价150元台；第二次购进电风扇200台，单价148元台(均已取得增值税专用发票)。(2)将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单

12、价20美元台，此笔出口已收汇并做销售处理(美元与人民币比价为7：1，退税率为15)。该笔出口业务应退增值税为( )。 A15750元 B17640元 C116850元 D15690元 31某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为( )。 A0 B6万元 C9万元 D15万元32商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。 A烟酒 B食品 C化妆品 D办公用品33对骗取国家出口退税款的出口商，经( )国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。 A省级以上 B地级以上 C县级以上 D税务所以上3

13、4以下符合增值税规定的是( )。 A小型企业年度中间发生的出口应退税款，不实行按月退税的办法，而是采用结转下期抵顶内销应纳税，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的方法 B对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定按偷税给予处罚 C北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税专用发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值税专用发票，该公司解释说为其广西分支机构所开具。后经查，此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税发票处理 D增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可

14、申请以1个季度为纳税期限35以下关于增值税纳税地点的表述错误的是( )。 A固定业户在其机构所在地 B非固定业户在其居住所在地 C进口货物向报关地海关申报纳税 D总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税36纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是( )。 A可具体选择某一项目放弃免税权 B可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 C可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权 D其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税37以下表述正确的是( )。 A已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出 B某家

15、用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税 C2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天 二、多项选择题1按对外购固定资产税款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。 A生产型增值税 C消费型增值税 B收入型增值税 D积累型增值税2下列属于增值税征税范围的有( )。 A销售热力 C家电修理部进行洗衣机修理 B进口天然气 D咨询公司

16、提供咨询服务 3按照增值税暂行条例的规定，销售( )应当征收增值税。 A大型机器设备 B电力 C热力 D房屋4以下不符合增值税规定的是( )。 A对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税 B某制药厂与其跨省下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续 C只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人 D从事成品油销售的加油站，一律按增值税一

17、般纳税人征税5下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。 A某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾 B某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利 C某企业将自产的钢材用于投资 D某企业购进一批饮料用于福利发放6混合销售行为的基本特征为( )。 A既涉及货物销售又涉及非应税劳务 C从一个购买方取得货款 B发生在同一项销售行为中 D从不同购买方收取贷款7下列各项业务应当征收增值税的有( )。 A银行销售金银 B受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 C邮政部门销售集邮商品 D印刷图书、报纸、杂志销售8以下说法正确的有( )。 A纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收

18、入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 B对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税 C纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税 D纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税9在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计人当期进项税额的有( )。 A免税货物的进项税额 C简易办法征税货物的进项税额 B非正常损失货物的进项税额 D非应税项目所用货物的进项税额10纳税人销售下列特定货物，按4征收率计算缴纳增值税的有( )。 A寄售商店代销寄售物品 C销售以自己采掘的砂

19、、土生产的砖瓦 B，典当业销售死当物品 D销售生物制品11以下适用13税率计算增值税的项目有 ( )。 A商店销售食用植物油 C盐厂销售的食用盐 B农民销售自产粮食 D书市销售的音像制品12增值税混合销售行为指一项行为同时涉及 ( )。 A应税劳务 B非应税劳务 C销售货物 D销售不动产13纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有( )。 A预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 B预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减 C抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减 D抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按

20、次抵减14主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是( )。 A纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票 B纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票 C纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票 D纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票15纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税( )。 A由国务院或财政部批准设立的政府性基金 B开具县级以上财政部门印制的财政票据 C所收

21、款项虽不上缴财政但由政府部门监管、专款专用 D由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费16将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。 A劳动保护 B免税项目 C无偿赠送 D个人消费17企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是( )。 A购进原材料所发生的运费和建设基金 B从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费 D为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费18某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。 A.出版发行书籍收入按17税率征收增值税 B.广告代理收入按5税率征

22、收营业税 C某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17税率的增值税进项税发票 D购买纸张可取得17税率的增值税进项税发票19一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有 ( )。 A其存货作进项税额转出处理 C其留抵税额也不予以退税 B其存货不作进项税额转出处理 D其留抵税额应予以退税20下列应计算增值税销项税的项目有( )。 A将购入方便面发给职工做福利 C将购入方便面给股东分红 B将自产方便面发给职工做福利 D将购人方便面捐献灾区21以下属于不能抵扣进项税的项目有( )。 A.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票 B.一般纳税人取得的汇

23、总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单 C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票 D.一般纳税人取得的国际货物运输发票22以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。 A小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税 B机械厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税 C汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税 D汽车经销商境内采购轿车用于销售所支付的运费不能计算抵扣进项税23下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。 A用于生产免税产品 C转售给其他企业 B用于装修办公楼的会议室 D用于对外投资24以下

24、免征增值税的项目有( )。 A直接用于科学试验的进口仪器 C外国企业无偿援助的进口设备 B外国政府无偿援助的进口物资 D其他个人销售自己使用过的汽车25关于出租出借包装物押金的处理正确的有 ( )。 A纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税 B对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 C个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限 D对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税26下列可以抵扣进项税的项目有( )。 A为加工进料加工货物从国内购买的材料 B为加工

25、来料加工货物从国内购买的材料 C为生产避孕药具购入的材料 D为生产罐头购入的标签27小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。 A3的征收率 B4的征收率 C17的税率 D13的税率28甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车12辆抵顶货款，甲企业计划将12辆小轿车自用于销售部门。则下列表述不正确的是( )。 A甲企业收到乙企业的抵顶货物应作购货处理 B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D甲、乙双方都应作购销处理，可对

26、开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和抵扣进项税额29下列增值税一般纳税人采用免抵退税政策的有( )。 A.工业企业自产货物出口 C工业企业进料加工出口货物 B工业企业来料加工复出口货物 D工业企业委托外贸企业出口自产货物30生产企业出口外购产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品办理退税。 A与本企业生产的产品名称、性能相同 B使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标 C出口给进口本企业自产产品的外商 D必须经过本企业的加工或组装31某企业2009年1月注册成立，当年3月开始出口，外销比例达60，内外销销售额之和达到400万元人民币(经确定为小型出口企业，

27、退税审核期为12个月)，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。 A可以实行按月退税的方法 B至2009年9月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税 C至2010年1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税D至2010年3月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税32对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 A冲减当期增值税进项税金 C开具增值税专用发票 B计算销项税 D不得开具增值税专用发票33外贸企业A收购某工业企业B的货物出口，按规定采用

28、“先征后退”的政策，则( )。 AA企业按规定税率计算缴纳增值税 B按退税率退还A企业缴纳的增值税 CA企业出口环节免税 D按退税率退还A企业采购环节付款时支付给 B企业的进项税的一部分或全部34出口企业出口的下列货物，除另有规定者外视同自产产品，给予退免税的有( )。 A出口计划内原油 B服装厂外购纽扣与企业自产的服装配套出口 C机械厂在出口超过90日仍未进行退(免)税申报 D汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报35下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。 A来料加工复出口的货物 B小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C外贸企业出口避孕药品 D从农业生

29、产者直接购进的免税农产品出口36根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有( )。 A零售商店销售给消费者的貂皮大衣 B零售商店销售给企业的工作服 C企业转让无形资产 D直接销售给使用单位的生产工具37税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有( )。 A以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 B委托他人代销货物的，为货物发出当天 C采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天38以下关于增值说的说法正确的有( )。 A燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不缴纳增值税 B增值税出口退税可由企业选

30、择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法 C允许计算抵扣的进项税包括货运发票上所列的运输费、建设基金，不包括其他杂费 D其他个人销售自己使用过的沙发应按4征 收率计算增值税再减半39以下符合增值税规定的有( )。 A小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税 B纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 C一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 D外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策40以下符合增值税规定的有( )。 A增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的

31、，可申请以1个季度为纳税期限 B纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天 C非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 D采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 三、计算题1某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元辆。 2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8的现金折扣； (2)向外地特约经销点销售500

32、辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元，发生运费1000元，取得运输发票： (4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元： (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。 假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算： (1)该自行车厂当期可抵扣的进项税； (

33、2)该自行车厂销售自行车的销项税； (3)该自行车厂包装物押金的销项税； (4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税； (5)当期该厂应纳增值税的合计数。2某食品加工厂2009年10月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票； (2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元； (3)生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工； (4)生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额10

34、0000元； (5)上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元(含运费186元)； (6)转让2009年3月购人的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。 要求按顺序计算： (1)该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税； (2)该食品厂当期进项税转出数； (3)该食品厂销售产品的增值税销项税； (4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税； (5)该食品厂当期应纳增值税额。3某实行出口免抵退税的机械厂2009年10月末留抵税额3000元，11月发生下列业务： (1)购人生产用A材料10吨，取得增值税专用发票，价税合计351000元；

35、 (2)购人生产用B材料10吨，取得增值税普通发票，价税合计11700元； (3)支付A材料运杂费2000元，取得运输发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元； (4)销售自产产品甲机器4台，开具增值税发票，含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元。取得运输发票； (5)购买生产设备l台，取得增值税专用发票，价款40000元税款6800元，另支付该设备运输费1000元，取得运输发票； (6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元； (7)该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，美元与人民币

36、比价7：1； (8)当期发现因保管不当毁损包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。 要求计算：(假设增值税退税率15，需要认证的发票都已通过认证) (1)当期发生的增值税进项税； (2)当期进项税转出的合计数； (3)当期增值税销项税； (4)当期免抵退税限度； (5)当期该企业申请的出口退税； (6)当期该企业的留抵税额。4某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务： (1)外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元； (2)委托外贸企业进

37、口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6，支付了相关税费将材料运回企业； （3)销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元； (4)将2件A型小电器赠送客户试用； (5)将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元； (6)将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。 要求计算： (1)该企业进口塑料材料应纳的增值税； (2)该企业出售1日包装物应纳的增值税； (3)该企业出售旧设备应纳的增值税； (4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进 口环节税金)。5某农机厂(未纳入扩大抵扣增值税的范围)是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：

38、 (1)购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元； (2)向小规模生产厂家以成本价购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员； (3)接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元； (4)销售农机取得不含税收入120000元； (5)转让一台使用过2年的旧设备，转让金额100000元。(上述取得的专用发票都已经过认证)。 要求计算： (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；

39、(2)该企业当期的销项税额； (3)该企业当期转让旧设备应纳的增值税； (4)该企业当期应纳增值税合计数。6某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张， 印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。 (2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。 (3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会

40、议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。 (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。 (5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费2000元、装卸费5000元，取得运输发票。 (6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。 (7)印刷厂购置一台小型设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料计算： (1)该印刷厂当月计税销售额。

41、(2)该印刷厂当月销项税额。 (3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额。 (4)该印刷厂当月应纳增值税。7某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设A、B两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种避孕药品，B机构为商业零售企业。2009年6月发生下列业务： (1)A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)； (2)A机构购人原材料一批用于应税药品生产，增值税专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4用于本单位职工福利；

42、(3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，增值税17000元； (4)A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用发票注明价款200000元，增值税34000元； (5)A机构收到甲企业支付的含税代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到； (6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元： (7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利； (8)A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算： (1)

43、A机构当期的应税销售额； (2)A机构当期的销项税额； (3)A机构当期不能抵扣的进项税额合计； (4)A机构当期可抵扣的进项税额； (5)A机构当期应纳的增值税额。 四、综合题1某制药企业生产避孕药品和降压药品。成本中外购比例达60，该企业2009年7月发生下列业务： (1)购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票；(2)购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元，取得运输发票； (3)购买生产线职工的工作服用于生产各种药品，取得增值税专用发

44、票，价款20000元，增值税3400元；(4)销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元；(5)销售降压5号药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元：(6)购买销售避孕药品和降压药的泡沫包装， 取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；支付该批包装运费500元，取得运输 发票；(7)将三个月前购入的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本21465元 (含运费465元)；(8)将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元；(9)因保管不善毁损2箱降压5号药品，账面成本8000元； (10)该

45、企业当期申报应税货物销售额为60000元；免税货物销售额为40000元； (11)该企业当期申报销项税额为10200元； (12)该企业当期申报进项税额为5100+8500+ 3400+1700+(200+300+500)7=18770(元)； (13)该企业当期申报进项税转出为(4000+8000)6017=1224(元)； (14)该企业当期申报应纳增值税为10200 (187701224)=7346(元)。 (上述专用发票均经过认证)要求分析： (1)该企业当期销售发票使用存在什么问题； (2)该企业当期销项税额计算存在什么问题； (3)该企业当期进项税额计算存在什么问题； (4)该企业

46、当期进项税额转出存在什么问题； (5)该企业当期应纳多少增值税。2某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元，2009年发生如下业务： (1)1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税7000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：1，关税税率8，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额(不含税)150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价827

47、0欧元，汇率10：1。(2)2月，得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的免税农业产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：l。要求：计算各月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率13，征税率17，上述专用发票均经过认证) 增值税习题参考答案及解析一、单项选择题1【答案】D 【解析】典当行销售死当物品属于销售有形动产，属于缴纳增值税的范围。财务咨询公司提供咨询服务、歌厅销售饮料、糖果、电视台播发广告均属于营业税征税范围。2【答案】D 【解析】

48、增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县市的，应分别向其机构所在地认定一般纳税人资格。3【答案】C 【解析】年应税销售额，是指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额。 4【答案】A 【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。预缴增值税=153=045(万元)。 5【答案】C 【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。6【答案

49、】B 【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。7，【答案】B 【解析】增值税纳税人收取的会员费收入不缴纳增值税；建材厂销售货物的送货搬运收入按照混合销售规则属于增值税的价外费用，应该缴纳增值税；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用，不并人应税收人额，不征收增值税；高校师生食堂向社会提供餐饮服务应按规定计征营业税。8【答案】C【解析】未经央行和对外经合部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税；ABD应缴纳营业税。9【答案】A 【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。10017 =17万元)。10【答案】

50、C 【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。 (1404+468)(1+17)17=21.08(万元)。 11【答案】C 【解析】5000017+(23400+3000)(1+17)17=12335.90(元)。12【答案】D 【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4征收率减半征收增值税。13【答案】A 【解析】农机整机的销售适用13低税率；销售农机零件和加工劳务均不涉及低税率。14【答案】D 【解析】纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的36个月内不得申请免税。

51、15【答案】B 【解析】在同一张发票上注明的折扣销售可以按扣除折扣后的净额计算销项税。以旧换新销售电冰箱按新货销售额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除还本支出，也不能按易物价差计税。16【答案】B 【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。选项C是不视同销售。选项D是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。17【答案】B 【解析】选项ACD对应的进项税额均可以抵扣。18【答案】C 【解析】外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。19【答案】C

52、 【解析】生产用电、动力可抵扣进项税；来料加工复出口免税，辅助材料的进项税不能抵扣，应计入成本；赠送礼品计算销项税。可以抵扣进项税。20【答案】B 【解析1 120640(1+4)450=2320(元)。21【答案】C 【解析】(9600465)(113)13+465(17)7=1365+35=1400(元)。运输费465元是按7扣除率抵扣过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。22【答案】C 【解析】20600(1+3)3+123600(1+3)2=600+2400=3000(元)。23【答案】A 【解析】选项A属于增值税视同销售中的代销他人货物；选项BD属于缴纳营业

53、税的混合销售；选项C不得抵扣进项税，而且不必视同销售缴增值税。24【答案】C 【解析】从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，应在移送时征收增值税；但在建筑现场制作的预制构件，直接用于本单位建筑工程的缴纳营业税；企业开采自用未曾加工的天然水不征收增值税；汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，属于单位聘用员工为本单位提供修理劳务，不缴纳增值税。25【答案】A 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。26【答案】B 【解析】金银首

54、饰以旧换新以实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，应纳增值税=(201700+2270)(1+17)17=5270(元)。27【答案】C 【解析】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时问为发出代销商品满180天的当天。28【答案】B 【解析】选项B属于适用先征后退政策；选项A、D都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策；选项C适用只免不退政策。29【答案】A 【解析】来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BC都属于规定可以退税的项目，D属于不免税也不退税项目。 30【答案】D 【解析】外贸企业应退税额

55、为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。应退增值税：(500150+200148)15=15690(元)。31【答案】A 【解析】当期留抵税额19万元；当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=1515=O(万元)，该企业计算完退税后的期末留抵19一15=4(万元)。32【答案】D 【解析】商业企业零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品直接用于经营，可以开具增值税专用发票。33【答案l A 【解析】对骗取国家出口退税款的出

56、口商。经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。34【答案】A 【解析】A正确，考核考生对出口退税管理规定的了解程度。B错误，对虚开、代开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款，并按税收征管法的规定按偷税给予处罚。C错误，善意取得虚开增值税发票的定性不仅规定数量、金额、销售方名称均与事实相符，还规定销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市)的专用发票，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非 法手段取得的。D错误，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。35【答案】B 【解析】固定业户在其机构所在地；非固定业户在其销售所在地或劳务

57、发生地，未在销售地或劳务发生地纳税的，回机构所在地或居住地补纳；进口货物向报关地海关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。36【答案】D 【解析J纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权。也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。37【答案】D 【解析】已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额，A错误。由于销售热水器与安装存在内在联系和因果关系，属于混合销售行为，该热水器厂应就上述收入缴纳增值税，B错误。应在开具之日起180天内认证，认证通

58、过当月按增值税有关规定计算当期进项税额并进行抵扣，次月征期内进行申报，C错误。二、多项选择题1【答案】ABC 【解析】考核增值税类型的划分，增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。2【答案】ABC 【解析】增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳务。咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。3【答案J ABC 【解析】大型机器设备、电力、热力三项属于有形动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税征收范围之内。4【答案】ABC 【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人

59、收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，A错误。销售分公司A不可办理一般纳税人手续，制造分公司B可以办理一般纳税人手续，B错误。年应税销售额不低于30万元的政策标准只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策，C错误。从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过 80万元，一律按增值税一般纳税人征税。5【答案】ABC 【解析】ABC都属于视同销售行为，要计算增值税销项税；D是将购买的货物用于集体福利和个人消费，不可抵扣进项税。6【答案】ABC 【解析J掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。7【答案】AD 【解析】A

60、D应缴纳增值税；C应缴纳营业税；B不征收增值税。8【答案】ACD 【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。9【答案】ABCD 【解析】发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。而对于C，用简易办法计算销项税