纳税咨询询问题一览

1、1 单位发给职工的过节实物福利是否计征个税？问：单位在过节期间发放给职工的实物福利，是否计征个人所得税？答：根据现行个人所得税法实施条例第十条的相关规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。因此，单位在过节期间发放给职工的实物福利应并入其工资、薪金所得计征个人所得税。2 业务招待费中的礼品费是否缴纳个税？问：业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税？ 答：根据国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复（国税函200057号）规定，单位

2、和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照个人所得税法中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。但如果是向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，则应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。3 个人投资者从其投资的企业借款，是否征收个税？问：个人投资者从其投资的企业借款，并长期不还，请问是否征收个人所得税？ 答：根据财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投

3、资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税4个人股权转让过程中取得违约金收入是否缴纳个税？问：个人股权转让过程中取得违约金收入是否缴纳个人所得税？ 答：根据个人所得税法的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。5进高学历人才的安家费是否免个人所得税?问：引进高学历人才的安家费是否免个人所得税

4、? 答：根据个人所得税法第四条规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费免缴个人所得税。对于以“安家费”为名自定标准发放的各项补贴，应按规定缴纳个人所得税。6销售以按揭购买的住房贷款利息可否扣除？问：销售以按揭方式购买的住房，期间支付的贷款利息，是否可以在转让所得中扣除？ 答：个人所得税法第三条第五项规定，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算缴纳个人所得税。国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发2006108号）第二条第三项关于“合理费用”的规定，合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费

5、等费用。其中第二项规定中有关“支付的住房贷款利息”规定为，纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除7购房时间如何确定？ 问：某人在2009年11月份卖掉了唯一一套住房，2010年1月份重新购进一套期房，2010年10月份才拿到新房房产证。请问，现在能否申请办理退还个人所得税？ 答：根据财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知（财税201094号），对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。自2010年10月1日起执行。另据2010年9月30日发布的财政部、国家税务总局有关负责人就房地

6、产市场税收政策调整答记者问中明确，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之间（含9月30日）已经出售住房且目前尚未购置住房，并自出售住房之日起1年内重新购房的，仍可享受原优惠政策。购房时间以房屋产权证注明日期和契税完税证明的填发日期按“孰先原则”确定。符合条件的，可向原以纳税保证金形式缴纳个人所得税的缴纳地主管税务机关申请享受优惠政策。 10军队干部取得的伙食补贴是否缴纳个税？问：军队干部取得的伙食补贴是否缴纳个人所得税？ 答：根据财政部、国家税务总局关于军队干部工资、薪金收入征收个人所得税的通知（财税字199

7、614号）第二条第二项规定，从1994年1月1日起，对以下五项补贴、津贴，暂不征税：1.军人职业津贴。2.军队设立的艰苦地区补助。3.专业性补助。4.基层军官岗位津贴(营连排长岗位津贴)。5.伙食补贴。量化给职工的资产是否需要缴纳个人所得税？问：集体企业改制成为股份合作制企业，将剩余的净资产分给职工，量化给职工的资产是否需要缴纳个人所得税？ 答：集体企业如果改制成为股份合作制企业，根据国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知（国税发200060号）规定，1.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。2.对职工个人

8、以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。3.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。香港公司取得境内投资公司税后利润分配时，是否有税收优惠政策问：香港公司在境内投资设立一家公司，这家公司现将2008年度税后利润分配给香港公司。请问代扣代缴企业所得税时，是否有税收优惠政策？ 答：根据企业所得税法和企业所得税法实施条例的相关规定，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立

9、机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%，减按10%征收企业所得税。同时，在我国发生纳税义务的非居民，如果是来自与我国缔结税收协定的国家，可以申请享受税收协定待遇。如与我国缔结税收协定国家的非居民企业来源于中国境内的股息、红利、利息等所得，按照相关税收协定中规定的限制税率低于10%的，经企业申请，主管税务机关审核，可享受协定税率。如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。上述香港公司所诉情形可能还适用的优惠政策包括内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排第十条第二项有关股息的规定

10、，1.一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在另一方征税。2.然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过如下要求，即如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%。在其他情况下，为股息总额的10%。但前提是要符合国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函200981号）规定的条件，条件包括：1.香港的公司是香港的居民公司。2.该公司派发股息的受益所有人是香港公司。3.香港公司取得股息之前的连续12个月内任何时候均占有该公司25%以上全部股东权益和有表决权股份。并按照

11、该文件相关条款的规定提出减免申请。企业申请享受税收协定（安排）待遇，应按照国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）的通知（国税发2009124号）的有关规定执行。房地产企业代收的抵押登记费是否要缴纳营业税？问题内容：房地产企业在售楼时代收客户的抵押登记费，向客户开具收据，然后将款项代缴到市房地局，市房地局再分别开具给购房者个人。请问上述代收的抵押登记费要缴纳营业税吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国营业税暂行条例第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和

12、价外费用。”根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。对于不符合上述规定的代收款项应计入价外费用缴纳营业税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您

13、的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。公司对公司的奖励税前是否可以扣除？问题内容：我公司盖了一栋办公楼，由于承建商比较敬业为我公司节约了200万，我公司拟拿出节约金额的10%用于奖励该承建商。由于原建筑合同已经结束，奖励合同将重新签订。且奖励费用较小无须增加固定资产原值，请问作为费用处理的奖金是否可以所得税前扣除？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：该栋办公楼已竣工结算，你公司给予的建筑合同外奖励款不计入办公楼原值，该项奖励款视同你公司对建筑公司的直接捐赠，根据企业所得税法第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内

14、的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此你公司的直接捐赠不属于公益性捐赠，不得税前扣除。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。单位注销时是否应就该企业未分配利润缴纳投资人个税？、问题内容：一自然人投资注册的私营有限公司，并不是个人独资企业在经营期间申报缴纳企业所得税，在该单位注销时是否应就该企业未分配利润缴纳自然投资人个人所得税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：该自然人投资的私营有限公司注销清算后，未分配利润归属于股东的部分应计算缴纳个人所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理

15、程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03/02个人购买幼儿园是否免交契税？【发布日期】： 2011年02月28日字体：【大】【中】【小】问题内容：某幼儿园于2004年前建成（产权当时属于房地产开发公司），房地产开发公司于2004年3月31日将此幼儿园对外出租，租期截止到2014年4月1日。2010年2月房地产开发公司将幼儿园出售，我个人和另外一名自然人共同出资购买了该幼儿园，幼儿园购买合同注明原租赁合同继续有效至2014年4月1日，我所购幼儿园仅限于开办幼儿园。请问我承受的幼儿园的土地、房屋权属是否适用国家税务总局关于社会力量办学契税政策问

16、题的通知（财税2001156号）和中华人民共和国契税暂行条例第六条第（一）款规定的免税范围？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国契税暂行条例第六条第（一）款：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。根据财政部 国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知（财税2001156号）规定：根据中华人民共和国教育法提出的“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构”的精神，以及国务院发布的社会力量办学条例中关于“社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机

17、构平等的法律地位”的规定，对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发社会力量办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照中华人民共和国契税暂行条例第六条第(一)款的规定，免征契税。因此，符合上述规定的幼儿园土地房屋可以免征契税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。个人独资企业火灾损失可否向税务部门申报税前扣除？【发布日期】： 2011年02月25日字体：【大】【中】【小】问题内容：我是一家个人独资企业，属所得税核

18、定征收，2011年1月我企业发生火灾，造成存货和固定资产损失计50万元。请问这火灾损失可否向税务部门申报税前扣除？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据财政部、国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知（财税200091号）文件第八条规定：“第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。”第九条规定：“实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额应纳税所得额适用税率 应纳税所得额收入总额应税所得率 或成本费用支出额/(1应税所得率)应税所得率。

19、” 如果你企业采取的是定额核定或按收入总额核定，则存货与固定资产损失扣除不影响核定征收税款，但资产损失仍要按规定报主管税务部门审批。如果你企业采取的是成本费用支出额核定，即能够查明成本费用支出额而收入额不能查实情况下，发生的损失可以凭相关资料向主管税务部门申请从核定成本费用额中扣除。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。非居民企业将溢缴转增资本是否要扣缴企业所得税？【发布日期】： 2011年02月28日字体：【大】【中】【小】问题内容：A企业为境外企业，在中国境内投资成立一家外商独企生产型企业B，B公司注册资本100万。2009年A公

20、司以机器设备作价投入资本到B公司，B公司验资时实物出资(机器设备)100.05万，溢缴0.05万。现B公司决定将溢缴的0.05万转增资本，是否要扣缴非居民企业所得税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第四条第二款规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，不需要扣缴A公司的预提企业所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎

21、您再次提问。国家税务总局个人销售住宅是否征免土地增值税？问题内容：1、财税2008137号文件“三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。”规定是否仅适用于普通住房？ 2、对住宅类型的判定标准应如何确定？是否以产权主管部门登记为准。如果产权部门将营业用房和住房一起登记为住宅，并销售的，是否征收土地增值税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知（财税2008137号）第三条规定：“对个人销售住房暂免征收土地增值税。”这里包括非普通住宅。个人销售的房屋类型如何判断，应主要依据房屋所有权证书所载

22、明的登记类型确定。对于营业用房登记为住宅类型的，应据实判断，不能适用上述免税规定。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。合并过程中被合并企业存在未分配利润，是否要缴纳个人所得税？问题内容：企业合并符合财税200959号文件中的特殊税务处理，国税已经进行备案，被合并方存在100万未分配利润，合并过程中没有进行利润分配，请问被合并方是否要缴纳个人所得税的股息红利？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：按照财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）

23、规定，符合特殊重组业务的企业合并，根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2010年第4号）规定，被合并方是不需要进行清算。在会计账务处理中，被合并方资产、负债、所有者权益中有关数据，基本上按原账面数额移植到合并方企业，在此过程中“未分配利润”没有发生分配行为，不需征收个人所得税；如果在免税重组过程中，合并方账务处理时对“未分配利润”做了转增股本处理，需要征收个人所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03/09资产评估增值是否缴纳个人所得税？问题内容：针对资产评估增值（含股份制整体改制评估增值中个

24、人股东取得增加股本部份，以及个人资产评估增值对外投资等）是否应缴纳个人所得税？如应缴纳，何时缴纳？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据个所得税法规定精神，对于个人资产评估增值后，资产所有权发生转移的，如投资行为、以评估增值部分增加股本的，可以判定为应税行为，应予征收个人所得税。城建税纳税所在地如何确定?问题内容：城建税的税率按照纳税人的所在地不同而分为7%、5%、1%，但是随着市场经济的发展，纳税人的所在地也越来越模糊不清，给城建税税率的确定带来了不方便。纳税人的所在地，有的纳税人注册地址、生产经营地址、日常办公地址往往不在同一处。在确定

25、纳税人所在地时，应以哪个证件上所载明的地址为准呢？根据城市维护建设税暂行条例（国发198519号）文件第五条规定：“城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、营业税、消费税的有关规定办理。”因此在确定城市维护建设税所在地时，应根据增值税、营业税、消费税纳税地点据以确定，即三税纳税地点在哪个地方就按该地方适用城市维护建设税税率申报缴纳。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03/18外资股东特许权使用费如何处理？问题内容：一合资企业，与外资股东鉴定技术转让协议， 外方转让产品技术取得一块技术转让

26、费，并还规定在日后年度按产品销售收入的一定比例提成作为使用费，但并不是每年都提，并且数额也不一样， 这块费用是否可以在企业所得税前扣除？中华人民共和国企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，技术转让费可以税前扣除。 但关联方交易要符合税法相关规定。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03支付公共租赁房租金可以税前扣除吗？【发布日期】： 2011年03月16日问题内容：普通单位与经营公租房单位签订合同，为单位

27、职工提供公租房，对于单位来讲，支付的公租房租金是否可在企业所得税前扣除？扣除限额是否有规定，如20元/平可在企业所得税前扣除，超过20元不能扣除？若同时单位员工承担一部分租金，对于员工承担的这部分租金能否在个人所得税前扣除，而单位为员工负担的租金，员工要并入工资薪金总额交个税吗？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定：三、关于职工福利费扣除问题实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福

28、利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 根据以上规定，贵单位为职工支付的住房支出应计入职工福利费核算和按规定标准扣除。对于员工承担的住房支出不属于免征个人所得税所得，所以无论是单位支付还是个人支付，均应视同“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03乳化柴油要缴纳消费税吗？问题内容：乳化柴油要缴纳消费税吗？ 根据财政部 国家税务总局关

29、于提高成品油消费税税率的通知（财税2008167号）规定，凡以原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主，经调合精制可用作柴油发动机燃料的非标油，都应征收消费税。乳化柴油如符合上述条件，则应征收消费税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03/25个人独资企业厂房动迁补偿收入是否免征个人所得税？人独资企业厂房等不动产因政府政策性拆迁而取得的补偿收入是否免征个人所得税？财税200545号文规定第一条是否适用于原征收个人所得税的个人独资企业？大地税函2008

30、253号文是否适用，大地税函2009211号文中关于个人、个人独资企业和合伙企业因搬迁等原因取得的对生产经营收益性质的补偿金，属于经营性所得，征收个人所得税。其中“生产经营收益性质的补偿金”属于哪些补偿，包括不动产及土地使用权补偿吗？ 根据财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知（财税200545号）第一条规定：“对被拆迁入按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。”根据大连市地方税务局关于明确个人所得税征收管理若干具体问题政策适用的通知（大地税函2009211号）第四条规定：个人、个人独资企业和合伙企业因搬迁等原因取得的对生产经营收益性质的补偿

31、金，属于经营性所得，应当按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。以上文件并不冲突，具体执行请请示当地主管税务机关。房地产企业以土地投资如何纳税？ 问题内容：某房地产开发企业名下有一宗土地，该房地产企业与另一公司成立项目部，合作开发土地，房地产企业以土地投资，另一公司以资金投资，成立的项目部以房地产企业资质开发，请问该房地产企业将土地交付项目部时如何纳税？如果纳税，其土地增值税如何计算？ 以房地产企业名义和资质实行项目合作开发，未签订土地使用权转让协议和合同，土地使用权未发生转移，不发生纳税义务。土地增值税的计算应以房地产企业原土地计税基础确定。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面

32、的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。国家税务总局2011/04/01 股东投入的土地在计算土地增值税时如何扣除？ 问题内容：我公司是一家国有房地产开发企业，股东将一块部分开发的土地投资给我公司作为实收资本增加。该地块取得时缴纳的出让金等为1亿元，投资进我公司时按评估值作家5亿元，增值部分当时已按规定缴纳土地增值税。我公司将该开发后进行了销售。请问我公司在计算缴纳土地增值税时，该土地是否可按5亿元作为土地成本计算扣除额？ 根据财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（财税200621号）文件第五条规定：“关于以房地产进行投资或联营的征免税问题，对于以土地（房地产）作价入股进行投资

33、或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字1995048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。”股东已就投资宗地申报缴纳土地增值税，你公司应按评估值5亿元作为取得土地使用权的成本，在计算土地增值税时作为扣除项目处理。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。国家税务总局 2011/03/21 美国船级社在国内的劳务收入如何缴税？ 问题内容：国家税务总局关于美国船级社企业所得税待遇问题的通知（国税函2010612号）依据此文件，是

34、否可以理解为：美国船级社在国内的劳务收入，只征企业所得税，如果取得非营利组织资格，享受非营利组织税收优惠，如果不能取得，只征25%的所得税，不征营业税及城建税和教育附加？ 回复意见：根据财政部、国家税务总局关于美国船级社继续享受免税待遇的通知（财税字199835号）文件规定：“该社在非营利宗旨保持不变，中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，对其在中国境内提供船检服务取得收入，从1996年1月1日起继续免征营业税。”因此美国船级社符合上述条件情况下，相应营业税及附加不予征收。企业所得税依照国家税务总局关于美国船级社企业所得税待遇问题的通知（国税函2010612号）文件执行。上述回复仅供参考。

35、有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 国家税务总局2011/03/23 中石化下属具有独立法人资格的建筑安装企业如何缴纳企业所得税？ 问题内容：我公司为中石化下属建筑安装企业，具有独立法人资格，在外省都有承揽建筑安装项目，现工程项目所在地的税务机关都通知我公司各个项目部要按项目实际经营收入的0.2%按月或按季预分缴企业所得税。征收的依据都是国税函2010156号文件。可我公司接到中石化总部下发的国税函2010623号国家税务总局关于中石油、中石化公司企业所得税征管问题的通知中第一款规定中石油、中石化下属具有独立法人资格的子公司应按照企业所得税法的有关规定，向所在地主

36、管税务机关申报并计算缴纳企业所得税；上述子公司下设的不具有法人资格的分支机构，由该子公司汇总申报并计算缴纳企业所得税，不就地预缴。这样二份文件的规定不一，我公司是否可参照国税函2010623号规定不就地预缴企业所得税? 按照国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函2010156号）规定，总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。中石化下属具有法人资格建筑安装企业，在外省承接建筑项目设立的项目部，不属于分支机构，应按照（国税函2010156号）的有关规定执行。国家税

37、务总局2011/03/24 房地产企业的融资性售后回租业务如何进行纳税处理？ 问题内容：我公司将在建的商品房出售给经批准从事融资租赁业务的企业，然后又将该项资产从该融资租赁企业租回。我公司向融资租赁企业开具了不动产销售发票。请问，我公司的上述业务是否能按国家税务总局公告2010年第13号的规定处理涉税事项？ 根据国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局2010年第13号公告）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所

38、有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。”贵公司符合上述规定，可以按照13号公告处理。国家税务总局2011/03/28 合伙企业出资人能否在合伙企业列支福利费和社会保险费？问题内容：国税发2000149号文要求不得列支合伙企业出资人的工资薪金，那合伙企业在账上列支的随出资人工资薪金提取支出的福利费和社会保险费也要纳税调整吗？根据财政部 国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知（财税200091号）规定：“企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2、14、1.5的标准内据实扣除。”因此，合伙企业应当以不包含出资人工

39、资薪金的支出计算可扣除福利费和社会保险费。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/03/29企业转让持有的非上市公司股权而发生的股权转让行为，是否缴纳营业税？ 问题内容：有价证券包括股票和债券，那么，非上市公司的股权是否也属于有价证券，根据新营业税暂行条例第五条及其实施细则第十八条规定，转让持有的非上市公司股权而发生的股权转让行为，是否属于营业税征税范围，要征营业税？根据财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号）文件第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”国家税务总局2011/03

40、/31 高尔夫球场资产怎样计算折旧？【发布日期】： 2011年04月08日字体：【大】【中】【小】问题内容：高尔夫球场的各项资产，包括果岭，树木，俱乐部等等应该怎样折旧？由于没有查到税法中的相关规定，请问，实际中是如何操作的？另外各地的规定是否相同？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：对于高尔夫球场的果岭，树木等资产折旧问题，企业会计准则和现行企业所得税政策均未详细规定。根据企业所得税法实施条例第六十二条规定，生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。高尔夫球场的果岭，树木等资

41、产属于高尔夫球场开展经营活动的必要条件和主要资产，服务于“提供高尔夫劳务”，是一项长期资产，该资产初期投入较大，后期主要是维护费用，可以视为生产性生物资产。按照企业所得税法实施条例第六十三条、六十四条等规定，高尔夫球场的果岭，树木等资产，应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。最低折旧年限为10年。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2011/04/08民办非营利医院如何进行免税处理？【发布日期】： 2011年04月07日字体：【大】【中】【小】问题内容：2008年之前，民办非营利医院免税是依据财税200042号文，新的中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例从2008年1月1日实施后，当地税务部门说财税200042号文关于所得税减免优惠便自动废止，合资格的民办非营利医院都要纳所得税。问题1、财税200042号文有关税收优惠（除营业税外）现在是否有效？问题2、符合条件的民办非营利医院（指符合条件