关于企业如何进行全面预算管理问题的思考

1、 关于企业如何进行全面预算管理问题的思考 潘泉容摘 要 目前，很多企业越来越重视全面预算管理在企业发展中的运用，全面预算管理也成为了企业提升经营管理水平的重要手段。但由于企业运用全面预算管理的时间不长、理论研究欠缺等多种主客观因素，导致很多企业的全面预算管理实施效果不尽如人意，严重影响了企业的战略目标的实施。因此，本文首先对企业全面预算管理的概念及意义进行概述，其次分析全面预算管理的现状及问题，最后提出相关措施，希望可以帮助企业解决一些自身面临的问题，促进企业的发展。Key 全面预算管理 现状 措施隨着我国当前经济环境的日趋激烈， 企业要想在市场竞争中脱颖而出，显然简单的财务预算已经不能满足，

2、全面预算管理正逐步成为现代化企业不可缺少的重要管理模式。但目前企业在全面预算管理应用中，由于理论研究知识不够深入，企业预算管理认识不够到位，导致推行过程中出现了一些问题，影响了企业应用全面预算管理的发展。一、企业实施全面预算管理的重要意义（一）促进企业战略目标的实现全面预算管理犹如一个预算三角形，即目标导向和资源约束下的行动策略，就是要预先设定好战略目标，发挥创新的思维，利用最小的资源配置创造最大的价值。因此企业的核心任务是保证战略目标的实现。而全面预算管理为战略目标确立了方向，同时，通过全面预算管理我们将战略目标细化分解为小的目标，再将它分配到不同的执行者，全面监控其行动过程，确保各小目标的

3、完成，最终实现企业的长远战略目标。图1（二）有助于企业资源优化配置企业通过经营管理层制定战略目标后，预算管理部门根据目标任务了解各预算单位的实际情况，再预测各预算目标的可行性。通过预算编制，可以分析企业哪些费用开支能够缩减，哪些成本消耗能够降低，进而合理的控制费用，降低成本，还可以预测每个项目投资的成本效益，从而合理投入资金安排发展。企业全面预算管理可以从财务、人力资源、生产等各方面进行分析和控制， 充分发挥现有资源，从而实现企业内部资源的优化配置。（三）全面预算管理是企业进行绩效考核的重要依据企业实施全面预算管理活动，可以分析影响战略目标的关键因素，选取与实现战略目标密切相关的关键绩效指标，

4、并根据影响战略目标的重要程度进行关键指标权重设置，最后通过这些关键指标的预算完成情况来分析各部门实际偏离预算的程度和原因，明确相关责任，评定相关业绩，实施奖惩机制，为企业各部门和各员工的绩效考核提供一个明确的评价标准，有助于提高员工工作的热情和积极性。二、当前企业应用全面预算管理的现状及问题（一）缺乏全面预算管理理念第一，很多企业的经营管理层没有意识到全面预算管理给企业带来的潜在利益，只是把它当成一种普通的成本核算工具，并未把它作为一种管理方法。第二，全面预算管理强调的是全员参与、全员合作，但他们认为预算管理单单只是财务部门的事情。因此，财务人员向其他各部门搜集数据，整理信息，编制各项预算，花

5、费了大量的人力、物力，预算结果却和实际的生产经营脱轨，达不到应有的管理效果。长期下去，会导致领导层更加轻视全面预算管理的管理作用，从而更加难以指导经营和生产。（二）缺乏战略目标的导向企业战略目标决定着全面预算管理的方向，而全面预算管理又为战略目标的实现“保驾护航”，两者相辅相成。一些企业虽然实施全面预算管理，却缺乏统筹全局的战略目标作为导向，不能进行战略分析和战略目标分解，导致各部门在编制预算时眼界狭小，只从自身局部利益出发，注重短期效益，缺乏整体和长远的考虑，这就无法发挥全面预算管理的积极作用，也不利于企业的可持续发展。（三）缺乏有效的执行力首先，预算执行经常脱离实际。例如，按月执行全面预算

6、管理的企业，月度结束后，企业仅仅将财务的预算数据与实际发生的业务数据简单进行比对和通报，并没有进行深入的剖析哪些超支是否可以优化，哪些领域是否可以加大投入，因此企业无法达到最优的资源配置，间接造成各种资源的浪费。其次，预算执行缺乏灵活性。企业在一个执行周期后特别是年末，大多数员工采取“有多少花多少”， “有结余必须使用” 的态度来对待各项预算。另外，遇到一些特别的或者市场重大变数的情况下，不顾企业的利益或者市场发展，没有及时主动调整指标，使企业的预算功能不能发挥有效作用。最后，预算执行没有配备相应的预警措施。目前多数企业以事后控制为主，预算的执行比较随意，如果没有预算控制预警机制，预算的调整不

7、科学，就会使预算执行只限于形式，偏离了企业最初的预算目标。（四）缺乏健全的考核激励措施很多企业虽然将预算管理纳入考核内容，但是企业的各个预算管理过程却缺乏有效的、全面的考核监督，严重影响企业的预算管理。还有些企业考核的内容和评价方式比较传统，只是将预算指标与实际指标进行考核计分，过多的关注增减，但是没有根据每个部门和项目的实际情况来制定不同的考核标准，从而不能客观公正地反映企业的预算执行绩效，丧失了企业持续改进的动力。（五）缺乏完备的信息系统全面预算管理需要及时、准确、全面地反馈企业内部信息，但大多数企业预算编制过程基本使用简单的办公软件，难以进行数据分析，更不能进行动态反馈。信息化的不足在一

8、定程度上制约了全面预算管理所发挥的作用。三、加强全面预算管理的具体措施（一）增强全面预算管理理念企业管理层要重视全面预算管理对于企业经营管理的辅助作用，并通过讲座、考察、实战演示等培训，让大家认识到全面预算管理与企业的生存和发展密切相关，并将其管理理念及模式深入到企业的每位员工。另外，企业还需要加强培训员工全面预算管理的相关专业知识，着重培养相应的判断与决策的能力，尤其是在重要项目上的掌控，做到迅速准确的选择和处理。企业管理层也要认识到全面预算管理不能仅仅依靠财务部门独自完成，因为财务人员有关生产经营的业务知识水平有限，很难制定出符合市场、符合企业的全面预算，因此需要企业管理层的大力支持，各个

9、部门及员工的全面参与，这样才能全面实施预算管理。（二）加强企业战略目标对全面预算管理的指导作用在企业战略目标的指导下，全面预算才能将战略规划和经营目标层层分解，落实到每个预算执行单位，才能逐步实现企业的可持续发展。因此，企业管理层可以按照如下“五步法”开展全面预算管理工作。（三）强化全面预算管理的执行力第一，要建立科学完善的全面预算管理制度。企业应成立专门的预算小组，明确相应的职责权限、审批程序等等，促进企业全面预算管理的有效运行。第二，要选择适合的预算编制方法。其方法具体包括固定预算法、弹性预算法、增量预算法、零基预算法及滚动预算法等等。企业根据战略目标、市场的内外部环境及生产经营现状，应采

10、取多种预算相结合的编制方法，以体现预算的严谨性及灵活性，保证预算编制的准确性和实用性。第三，要建立预算实时控制体系。比如，各部门的费用可以在年初通过预算小组发放各种费用的预算本，实际报销时实行预算本登记，发现预算余额不足，财务部门不予报销;对于生产成本中的各个项目的单价、单耗等等，实行月度考核并分析，将分析结果及时反馈到生产单位进行改进，保证预算的执行在可控的范围之内。（四）健全预算管理过程考核并建立合理的激励制度首先，企业在预算执行过程中，严格按照企业制定的绩效考核评定办法、管理流程标准及明确的奖惩标准，以达到管理全过程可考核、可优化。在分析预算考核指标时，要充分考虑并区别对待预算执行中的可

11、控因素和不可控因素，对预算执行结果进行深入剖析。如对收入完成情况，成本费用节约情况、利润完成情况等方面进行量化考核，并将其作为年度绩效评价的重要依据。其次，全面预算管理的考核应以客观事实为依据，以公司的利益为根本，考核过程应简明、客观，杜绝“人情分”“关系分”。企业初期采用“末尾淘汰制”，后期采用“最低分数线制”。考核结果应与各执行部门人员的薪资、奖金、职位进行挂钩。如果发现预算挪用、将预算结余中饱私囊等情况发生，就对责任人进行考核，严重者交于法律机关处理。同时，如果執行人超额完成预算任务，并且能结合实际情况提出合理化建议，为企业的发展开源节流，企业应给予相应奖励，进而形成有效的约束和激励机制

12、，促进企业完成预算管理各项指标。（五）建立信息化的全面预算管理体系在科技日新月异飞速发展的今天，竞争愈演愈烈，企业若要生存和发展，必须将企业信息化系统中植入到全面预算系统，将会计进行电算化及信息化，建立信息平台，实施对物流、资金流、信息流的有效实时管理，从而最大限度地发挥信息化在全面预算管理体系的作用。四、结语企业在日常经营中，应使全体员工认识到全面预算管理的重要性，提高预算管理的执行力，强化企业全面预算管理的考核激励机制，从一是必须坚定：业务部门是“演员”，是“主角”;二是必须认识：预算数据+表格;三是组织：团队组织而不是财务唱独角戏;四是编制：将年度工作计划和预算融为一体;五是四会：战略研讨会、预算启动会、预算对话会、预算签字会;六是全员预算的核心是业务部门会算账，愿算账。从这六个方面着手，才能提高全面预算管理的有效性。（作者单位为湖北大江环保科技股份有限