银行会计知识之拨备

1、银行会计知识：拨备2010-5-31 10:52【大 中 小】【打印】【我要纠错】拨备，指银行业按五级分类标准所提取的风险预备金。拨备前利润（Pre-Provision Operating Profit ，简称 PPOP）指尚未扣除风险预备金的利润，它等于净利润与风险预备金之和。拨备率实际上确实是呆、坏账预备金的提取比率，如我国现行上市公司的应收账款坏账预备金的提取比率为9%，即：按应收账款余额的9%计提坏账预备，提取的预备金进入当期损益。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：存款预备金利率2010-5-31 13:56百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】存款预备金利率（英文：Depo

2、sit Reserve Rate）是央行支付给金融机构缴存的存款预备金（法定存款预备金和超额存款预备金）所支付的利率。存款预备金利率不同于法定存款预备金率，存款预备金率是指一国中央银行规定的商业银行和存款金融机构必须缴存中央银行的法定预备金占其存款总额的比率。而存款预备金利率，是这部分存款预备金支付的利率。一个是比率，一个是利率，两者有着本质的区不。存款预备金利率制定机构：中央银行存款预备金利率（英文：Deposit Reserve Rate）是央行支付给金融机构缴存的存款预备金（法定存款预备金和超额存款预备金）所支付的利率。存款预备金利率的分类存款预备金利率分为法定存款预备金利率和超额存款预

3、备金利率。法定存款预备金是金融机构按照其存款的一定比例向中央银行缴存的存款，那个比例通常是由中央银行决定的，被称为法定存款预备金率；假如中央银行提高存款预备金率，金融机构就要增加向中央银行缴存的存款预备金，减少贷款的发放，全社会货币供应量就会相应下降，反之亦然。因此存款预备金率是一种强有力的货币政策工具。超额存款预备金是金融机构存放在中央银行、超出法定存款预备金的部分，要紧用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金。超额存款预备金利率，是中央银行对超额存款预备金计付利息所执行的利率。外国的中央银行，有的只对法定存款预备金计付利息，有的对所有存款预备金都不计付利息，但我国对所有存款预备金都计

4、付利息，且利率相对较高。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：银行汇票解讫通知2010-6-4 10:19中华会计网校【大 中 小】【打印】【我要纠错】银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票；第三联是解讫通知，在兑付行兑何后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。汇款单位财务部门收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后依照银行盖章退回的“银行汇票托付书”第一联存根联编制银行存款付款凭证。补充：解讫通知是银行汇票

5、的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款能够与票据上面的金额不一致。银行汇票一式四联包括四联。我们通常讲的银行汇票是第二联。第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票；第三联是解讫通知，；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人 。收款人拿到银行汇票后，应该在出票金额以内，依照实际需要的款项将实际结算金额和余额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。然后将汇票和解讫通知提交银行提示付款

6、。注意，在要求银行提示付款时必须同时提交汇票（第二联）和解讫通知（第三联），缺少任何一联银行就不予以受理。银行（即代理付款人）在支付银行汇票款后将解讫通知随报单寄往出票行，由出票行作为多余款贷方凭证，它是银行间往来的记账凭证。解讫通知，不是票据。没有价值，不能转让，单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。汇票能够背书转让，然而解讫通知不能背书转让，即使受让也无法取得票据权利。行会计基础知识：A，B，概念股2010-6-7 10:29百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】A股的正式名称是人民币一般股票。它是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人（不含台、港、澳投资者）

7、以人民币认购和交易的一般股股票，我国A股股票市场通过几年快速进展，差不多初具规模。B股的正式名称是人民币特种股票，它是以人民币标明面值，以外币认购和买卖，在境内（上海、深圳）证券交易所上市交易的。它的投资人限于：外国的自然人、法人和其他组织，香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织，定居在国外的中国公民。中国证监会规定的其他投资人。现时期B股的投资人，要紧是上述几类中的机构投资者。B股公司的注册地和上市地都在境内。只只是投资者在境外或在中国香港，澳门及台湾。概念股是指具有某种特不内涵的股票，而这一内涵通常会被当作一种选股和炒作题材，成为股市的热点。概念股是与业绩股相对而言的。业绩股需要有良

8、好的业绩支撑。概念股则是依靠某一种题材比如资产重组概念，三通概念等支撑价格。中国概念股确实是外资因为看好中国经济成长而对所有在海外上市的中国股票的称呼。也有称中国概念股是“确实是为了使人相信其谎言而编造的一切谎言”。什么是拨备覆盖率拨备覆盖率（也称为“拨备充足率”），是指贷款损失预备对不良贷款的比率（实际上银行贷款可能发生的呆、坏账预备金的使用比率），要紧反映商业银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险的防范能力。如我国现行上市公司的应收账款坏账预备金的提取比率为9%，按应收账款余额的9%计提坏账预备金，提取的预备金进入当期损益。即银行对上市公司100万元的应收账款应当计提9万元作为坏账预备金。假

9、如银行对该上市公司的贷款产生了9万元坏账，拨备覆盖率确实是100%；假如产生18万元坏账，拨备覆盖率确实是50%：拨备覆盖率的意义拨备覆盖率指标是银行贷款可能发生的呆、坏账预备金，是银行出于审慎经营的考虑，防范风险的一个方面，也是反应业绩真实性的一个量化指标。此项比率应不低于100%，否则为计提不足，存在预备金缺口。比率越高讲明抵御风险的能力越强。拨备率的高低应适合风险程度，不能过低导致拨备金不足，利润虚增；也不能过高导致拨备金多余，利润虚降。不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失预备金计提是否充足的一个重要指标。该项指标从宏观上反应银行贷款的风险程度及社会经济环境、诚信等方面的情况。依据股

10、份制商业银行风险评级体系（暂行），拨备覆盖率是实际计提贷款损失预备对应计提贷款损失预备的比率，该比率最佳状态为100。这实际上是从另一个角度来评价贷款损失预备是否充分，以至于推断谁的业绩水分最大。拨备覆盖率的计算方法不良贷款拨备覆盖率=贷款确实是预备金计提金额/不良贷款余额拨备覆盖率的现行规定依照我国银行贷款损失预备计提指引规定，银行应按季计提一般预备，一般预备年末余额不得低于年末贷款余额的1%；银行能够参照以下比例按季计提专项预备：关于关注类贷款，计提比例为2%；关于次级类贷款，计提比例为25%；关于可疑类贷款，计提比例为50%；关于损失类贷款，计提比例为100%.其中，次级和可疑类贷款的损

11、失预备，计提比例能够上下浮动20%.特种预备由银行依照不同类不（如国不、行业）贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。拨备覆盖率的投资运用商业银行需要依照“一逾两呆”、“五级分类”，或更严格的“十二级分类”方法来可能贷款资产中的不良贷款比率，并依照成为坏账的风险高低计提预备金，既拨备。由于各家银行计提标准不尽相同，因此不同银行间的拨备覆盖率可比性不强，投资者应更多关注具体银行的不良贷款率和拨备覆盖率与自身历史数据的比较，看是否改善或恶化。由于计提的不良贷款拨备会直接记入损益表冲减当期利润，因此拨备依旧阻碍银行业绩特不显著的一项因素。当不良贷款率上升时，计提的拨备也会上

12、升，银行利润就会下降，相反，不良贷款率下降会减轻银行计提拨备的压力，对利润就会有积极贡献。鉴于此，有时银行也会通过改变计提拨备的标准来调节利润，投资者若发觉银行不良贷款率和拨备计提出现不正常的快速下降而制造出“虚假”利润增长，不要被此蒙蔽。例如深进展（000001）2006年3季度净利润猛增197要紧确实是靠调降拨备手段，而拨备前利润实际仅增长27，这种“高增长”可不能给投资者带来真实回报，反而让人担心其以后业绩潜在风险加大。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计基础：边际贡献覆盖率2010-6-10 14:54百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】边际贡献覆盖率是边际贡献在固定成本中所占的百

13、分比。该指标有利于公司实施扭亏为盈的过程治理，是处于成长期的公司财务绩效考核指标的最佳选择。其公式为：边际贡献覆盖率=边际贡献/固定成本100%【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：贷款质量比例2010-6-11 8:46百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】什么是贷款质量比例贷款质量比例是逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款月末平均余额占各项贷款平均余额的比例。逾期贷款比例逾期贷款月末平均余额各项贷款月末平均余额100呆滞贷款比例呆滞贷款月末平均余额各项贷款月末平均余额100呆账贷款比例呆账贷款月末平均余额各项贷款月末平均余额100贷款质量是指贷款资产的优劣程度。它包含三重意义：一是反映贷款资

14、产的安全性大小，即商业银行收回贷款资产本金的可能性程度；二是反映贷款资产的合法合规性，及时发觉商业银行经营贷款业务活动有无违法违规行为；三是贷款资产的效益性，着重反映商业银行经营贷款资产的增值和盈利能力。这三重意义的有机统一，构成贷款质量概念的完整内涵。贷款质量比例指标报表【我要纠错】 责任编辑：文会计么是贷款利息回收率贷款利息回收率是指贷款实收利息（利息收入减去应收利息增加额）与（贷款）利息收入比率贷款利息回收率公式贷款利息收回率计算公式是：贷款利息收回率贷款实收利息/贷款利息收入 100%【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：法定储备金率2010-6-11 11:4百科【大 中 小】

15、【打印】【我要纠错】法定储备金率是指中央银行在法律给予的权限内，规定商业银行关于存款所必须保持的最低储备金的比率。按规定，法定储备金必须存入中央银行的户头，因此，它是商业银行的资产，中央银行的负债。其目的确实是以此来改变商业银行持有的储备金额数，使商业银行的信贷规模发生变化，达到金融操纵和调节货币供给量的目的。【我要纠错】 责任编辑：vivien银行会计知识：利率风险比率2010-6-22 15:52【大 中 小】【打印】【我要纠错】什么是利率风险比率利率风险是市场利率的变动对商业银行的资产收益和负债成本带来的不利阻碍。衡量利率风险常用的比率是利率风险比率。其计算公式如下：利率风险比率=利率敏

16、感性资产利率敏感性负债上式中，利率敏感性资产指市场利率变化时利息收入也相应变化的资产，如可变利率贷款；利率敏感性负债指市场利率变化时利息支出也相应变化的负债。利率风险比率的讲明分析利率风险比率等于1，表明利率敏感性资产等于利率敏感性负债，利率风险为零。该比率大于1，表明利率敏感性资产大于利率敏感性负债，敏感性缺口为正缺口。预期利率上升，利率收入将大于利息支出，银行收益增加；反之，预期利率下降，则利差减少，银行利率风险加大。该比率小于1，则敏感性缺口为负缺口。预期利率上升，利息收入小于利息支出，银行收益减少。预期利率下降，则银行获益。因此，银行在保持经营安全性的前提下，在利率上升时应扩大正缺口，

17、增加收益并减少支出。在利率下降时，则应扩大负缺口，以减少支出。【我要纠错】 责任编辑：vivien银行会计知识：人民币汇率中间价和即期市场2010-6-30 16:47中国银行【大 中 小】【打印】【我要纠错】人民币汇率中间价：是即期银行间外汇交易市场和银行挂牌汇价的最重要参考指标。2005年7月21日人民币汇率形成机制改革实施后，中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日银行间外汇市场美元等交易货币对人民币汇率的收盘价，作为下一个工作日该货币对人民币交易的中间价格。自2006年1月4日起，人民银行授权中国外汇交易中心于每个工作日上午9时15分对外公布当日人民币对美元、欧元、日元和港币汇率中间价，

18、作为当日银行间即期外汇市场（含OCT方式和撮合方式）以及银行柜台交易汇率的中间价。即期市场：（spot markets）也称为“现货市场（cash market）”指证券买卖双方成交后即刻办理交割和支付的市场。【我要纠错】 责任编辑：文会计行会计知识：小QFII2010-7-2 16:5智库【大 中 小】【打印】【我要纠错】这项被业界俗称为“小QFII”的政策要紧是指境外人民币通过在港中资证券及基金公司投资A股市场。据了解，“小QFII”将给境外资金开发另一条通道，它不分流现有QFII额度，而将拥有自己单独额度。随着人民币国际化进程推进，滞留在海外的人民币余额会逐年增加，这些人民币持有人理财需

19、求和人民币合理回流成为目前监管机构认真研究的新课题。证监会和国家外汇局正在研究在香港发行人民币基金的可行性。有分析人士指出，此前QFII额度要紧针对境外大型投行以募集境外美元为主，而关于已在港设立子公司的内地券商和基金而言，香港子公司投资对象要紧是H股，无法借力股东在A股的丰富投研经验。而“小QFII”业务的开放，将解决这一瓶颈。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：离岸银行业务2010-7-2 16:8智库【大 中 小】【打印】【我要纠错】离岸银行业务（Offshore Bank）是服务于非居民的一种金融活动，银行汲取非居民的资金。银行的服务对象为境外（含港、澳、台地区）的自然人、法人

20、（含在境外注册的中国境外投资企业）、政府机构国际组织及其它经济组织，包括中资金融机构的海外分支机构。离岸银行业务的经营币种仅限于可自由兑换货币。非居民资金汇往离岸账户、离岸账户资金汇往境外账户和离岸账户间的资金能够自由划拨和转移。从1989年5月开始，经中国人民银行和中国国家外汇治理局批准，招商银行、交通银行、深圳进展银行、浦东进展银行等银行先后开设了离岸账号业务。通过几年的进展，这些银行机构设置日趋完善，提供的业务品种日趋多样化，服务手段更加先进，为客户提供了全面、高效、优质的各项服务。离岸银行业务要紧有外汇存款/外汇贷款/同业外汇拆借/国际结算/发行大额可转让存款证/外汇担保/咨询、见证业

21、务/国家外汇治理局批准的其它业务。【我要纠错】 责任编辑：文会计搭桥贷款又称过桥贷款（bridge loan），它是一种过渡性的贷款。在国外通常是指在公司安排较为复杂的长期融资往常，为公司的正常运转提供所需资金的短期融资。在我国则通常指券商担保项下预上市公司或上市公司流淌资金贷款（又简称上市公司贷款），即预上市公司发行新股或上市公司配股、扩股的方案已得到国家有关证券治理部门批准，因募集资金不到位，为解决临时性资金需要向银行申请并由具有法人资格的承销商提供担保的流淌资金贷款。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：内保外贷2010-7-2 16:19智库【大 中 小】【打印】【我要纠错】什么

22、是内保外贷顾名思义，内保外贷是指由企业内部的总公司给银行担保，银行在外部给企业解决贷款问题。担保形式为：在额度内，由境内的银行开出保函或备用信用证为境内企业的境外公司提供融资担保，无须逐笔审批，和以往的融资型担保相比，大大缩短了业务流程。内保外贷的解析内保外贷分两部分：一是“内保”，二是“外贷”。“内保”就境内企业是向境内分行申请开立担保函，由境内分行出具融资性担保函给离岸中心：“外贷”即由离岸中心凭收到的保函向境外企业发放贷款。假设国内的公司，A公司在海外一个子公司是B公司，因为自身经营，比如参与国际间的贸易竞争需要贸易融资额度或者企业周转需要流淌资金贷款，急需要银行的授信支持，然而因为B公

23、司在海外成立时刻较短，或者海外银行对B公司有“规模”的要求，在短时刻内得到海外授信的难度比较大。而A公司跟某银行境内分行合作情况良好，且有授信的支持。在如此背景下，通过某银行的“内保外贷”业务就能够解决。由境内企业向某银行境内分行申请开立融资性担保函，然后由某境内分行出具该担保函给离岸中心，由离岸中心提供授信给海外公司，解决了客户的需求。那个地点面有四个当事人，担保人指某银行境内分行，被担保人是境外企业，受益人确实是指提供授信的机构，即离岸中心，反担保人确实是担保人的国内母公司，或者具有其他担保资质的企业或者机构。那个地点需要重点强调的是，内保外贷业务中的境外借款主体-境外企业必须要有中资法人

24、背景，举一个例子，假设我个人在国内有一个公司，同时我在香港也注册了一个公司，假如讲香港公司是以我个人直接投资的，算不算中资法人背景？不算。然而假如讲香港公司是由国内公司直接投资成立的，如此就具备了中资法人背景。假如讲我在新加坡注册成立一家公司，新加坡公司又在香港投资成立香港公司，那如此香港公司是不是具有中资法人背景？答案是没有。确实是讲借款的主体的股东方至少有一方是中国企业，如此的政策是为了鼓舞国内企业走出海外，而关于自然人走出海外，目前政策尚未明朗，关于“内保外贷”业务，需要特不提醒大伙儿注意的这一点。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：存贷比2010-7-2 16:24智库【大 中

25、 小】【打印】【我要纠错】存贷比（Loan-to-deposit ratio）即银行贷款总额/存款总额，从银行盈利的角度讲，存贷比越高越好，因为存款是要付息的，即所谓的资金成本，假如一家银行的存款专门多，贷款专门少，就意味着它成本高，而收入少，银行的、盈利能力就较差。因商业银行是以盈利为目的的，它就会方法提高存贷比例。从银行抵抗风险的角度讲，存贷比例不宜过高，因为银行还要应付宽敞客户日常现金支取和日常结算，这就需要银行留有一定的库存现金存款预备金（确实是银行在央行或商业银行的存款），如存贷比过高，这部分资金就会不足，会导致银行的支付危机，如支付危机扩散，有可能导致金融危机，对地区或国家经济的危

26、害极大。如银行因支付危机而倒闭（因此，目前我国还未发生此种情况，国外银行这种情况专门普遍），也会损害存款人的利益。因此银行存贷比例不是越高越好，应该有个度，央行为防止银行过度扩张，目前规定商业银行最高的存贷比例为75%存贷比只是银行操纵风险的一个简单指标，更复杂的指标在巴塞尔协议II中对资本充足率和内部评级法的论述。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：债券借贷2010-7-2 16:48智库【大 中 小】【打印】【我要纠错】债券借贷，是指债券融入方以一定数量的债券为质物，从债券融出方借入标的债券，同时约定在以后某一日期归还所借入标的债券，并由债券融出方返还相应质物的债券融通行为。债券借

27、贷的期限由借贷双方协商确定，但最长不得超过365天。债券借贷期间，假如发生标的债券付息，债券融入方应及时向债券融出方返还标的债券利息。债券借贷应以标的债券进行交割，但到期时，经借贷双方协商一致后也能够现金交割。债券借贷的融入方应向融出方支付债券借贷费用，费用标准由借贷双方协商确定。市场参与者进行债券借贷，债券融入方应向债券融出方提供足额的债券用于质押，质押债券应为在中央结算公司托管的自有债券。中央结算公司的债券系统对质押债券进行了专门的治理。在债券借贷首期结算合同结算时，先检查质押债券是否足额，在质押债券足额并冻结成功后，才会进行标的券的过户；同样，在进行债券借贷到期结算合同结算时，先过户标的

28、券，再解冻质押债券。债券借贷期间，经借贷双方的协商，能够对质押债券进行券种的置换及数额的增减调整。【我要纠错】 责任编辑：文会计行会计知识：保值债券2010-7-2 17:48智库【大 中 小】【打印】【我要纠错】保值债券又称保值国债，它的出台是在1980年代后期我国面临较严峻的通货膨胀之时。当时，为了吸引资金、稳定通货、增加财政资金，财政部于1989年发行了这种带有保值补贴的国债。保值国债的发行对象是城乡职工、居民、个体工商户、各种基金会、保险公司以及有条件的某些公司，期限为3年，利率随中国人民银行规定的3年期定期储蓄存款利率浮动，加保值贴补率，外加一个百分点。票面为实物券形式，有面额，不记

29、名，不挂失，能够向银行抵押，能够在国家规定的场所转让。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：设权证券和证权证券2010-7-5 15:4百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】证券能够分为设权证券和证权证券。（如：汇票、本票、支票）设权证券是指证券所代表的权利本来不存在，而是随着证券的制作而产生，即权利的发生是以证券的制作和存在为条件的。而证权证券是指证券是权利的一种物化的外在形式，它是作为权利的载体，权利是差不多存在的。例如，股票是证权证券，它代表的是股东权利，它的发行是以股份的存在为条件的，股票中介把已存在的股东权利表现为证券的形式，它的作用不是制造股东的权利，而是证明股东的权利。股东

30、权利能够不随股票的损毁遗失而消逝，股东能够依照法定程序要求公司补发新的股票。设权，是与“证权”相对而言。有价证券中的提单、仓单、记名股票等，属于证权证券，如提单证明由运输合同所发生的物品返还请求权。票据则是为持票人创设了一个新的金钞票债权而不是证明原有之债权。票据签发前，当事人之间虽可有债权债务，然而，出票人签发票据，为持票人设定了一个请求票据上载明的债务人“无条件支付一定金额”的权利，此种权利，与签发票据前的债权债务完全独立，是“新生之权”。证权证券是指证券是权利的一种物化的外在形式，它是权利的载体，权利是差不多存在的。设权证券是指证券所代表的权利本来不存在，而是随着证券的制作而产生，即权利

31、的发生是以证券的制作和存在为条件的。股票是一种证权证券。 （还包括债券、仓单、提单等）股票代表的是股东权利，它的发行是以股份的存在为条件的，股票只是把已存在的股东权利表现为证券的形式，它的作用不是制造股东的权利，而是证明股东的权利。因此讲，股票是证权证券。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：同业拆借2010-7-9 13:52百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】同业拆借是指金融机构（要紧是商业银行）之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时刻差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。我国金融机构间同业拆借是由中国人民银行统一负责治理、组织、监督和稽核。金融机构用于拆出的资金只限于

32、交足预备金、留足5%备付金、归还人民银行到期贷款之后的闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。严禁非金融机构和个人参与同业拆借活动。【我要纠错】 责任编辑：文会计银行会计知识：贷款的种类2010-7-19 9:30【大 中 小】【打印】【我要纠错】依照不同的划分标准，银行贷款具有各种不同的类型。如：按偿还期不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；按偿还方式不同，可分为活期贷款、定期贷款和透支；按贷款用途或对象不同，可分为工商业贷款、农业贷款、消费者贷款、有价证券经纪人贷款等；按贷款担保条件不同，可分为票据贴现贷款、票据抵押贷款、商品抵押贷款、信用贷款等；按贷

33、款金额大小不同，可分为批发贷款和零售贷款；按利率约定方式不同，可分为固定利率贷款和浮动利率贷款，等等。【我要纠错】 责任编辑：文会计什么是抵债资产抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。由于抵债资产形式多样，涉及环节繁多，处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。抵债资产的会计处理一、本科目核算企业（金融）依法取得并预备按有关规定进行处置的实物抵债资产的价值。抵债资产不计提折旧或摊销。二、本科目应当按照抵债资产类不及借款人进行明细核算。抵债资产发生减值的，在本科目设置“跌价预备”明细科目进行核算，也能够单独设置“抵债资产跌价预备”科目进行

34、核算。三、抵债资产的要紧账务处理（一）企业取得的抵债资产，应按其公允价值，借记本科目，原已计提资产减值预备的，借记“坏账预备”、“贷款损失预备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“贷款”、“应收利息”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”或贷记 “营业外收入”科目。（二）企业取得抵债资产后如转为自用，应在相关手续办妥时，按转为自用资产的账面价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。（三）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“营业外收入”科目。保管期间发生的费用，借记“

35、营业外支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。（四）处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，已计提跌价预备的，借记本科目（跌价预备），按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的价值。 银行会计知识：证券2010-12-15 9:59智库百科【大 中 小】【打印】【我要纠错】证券的分类按其性质不同，证券能够分为有价证券和凭证证券两

36、大类。凭证证券则为无价证券，包括活期存款单、借据、收据等。有价证券又可分为以下三种：(1)资本证券，如股票、债券等；(2)货币证券，包括银行券、银行票据等；(3)财物证券，如货运单、提单、栈单等。有价证券是一种具有一定票面金额，证明持券人有权按期取得一定收入，并可自由转让和买卖的所有权或债权证书，通常简称为证券。要紧形式有股票和债券两大类。其中债券又可分为公司债券、公债和不动产抵押债券等。有价证券本身并没有价值，只是由于它能为持有者带来一定的股息或利息收入，因而能够在证券市场上自由买卖和流通。证券业是从事证券发行和交易服务的专门行业，要紧经营活动是沟通证券需求者和供给者直接的联系，并为双方证券

37、交易提供服务，促使证券发行与流通高效地进行，并维持证券市场的运转秩序。要紧由证券交易所、证券公司、证券协会及其他金融机构组成。【我要纠错】 责任编辑：cheery银行会计基础知识：金融债券2010-9-23 11:27北京中小企业网【大 中 小】【打印】【我要纠错】金融债券是由银行和非银行金融机构发行的债券。在英、美等欧美国家，金融机构发行的债券归类于公司债券。在我国及日本等国家，金融机构发行的债券称为金融债券。 金融债券能够较有效地解决银行等金融机构的资金来源不足和期限不匹配的矛盾。一般来讲，银行等金融机构的资金有三个来源，即汲取存款、向其他机构借款和发行债券。存款资金的特点之一，是在经济发

38、生动荡的时候，易发生储户争相提款的现象，从而造成资金来源不稳定；向其他商业银行或中央银行借款所得的资金要紧是短期资金，而金融机构往往需要进行一些期限较长的投融资，如此就出现了资金来源和资金运用在期限上的矛盾，发行金融债券比较有效地解决了那个矛盾。债券在到期之前一般不能提早兑换，只能在市场上转让，从而保证了所筹集资金的稳定性。同时，金融机构发行债券时能够灵活规定期限，比如为了一些长期项目投资，能够发行期限较长的债券。因此，发行金融债券能够使金融机构筹措到稳定且期限灵活的资金，从而有利于优化资产结构，扩大长期投资业务。由于银行等金融机构在一国经济中占有较专门的地位，政府对它们的运营又有严格的监管，

39、因此，金融债券的资信通常高于其他非金融机构债券，违约风险相对较小，具有较高的安全性。因此，金融债券的利率通常低于。般的企业债券，但高于风险更小的国债和银行储蓄存款利率。【我要纠错】 责任编辑：sady银行会计基础知识：国债2010-9-23 11:32北京中小企业网【大 中 小】【打印】【我要纠错】所谓国债确实是国家借的债，即国家债券，它是国家为筹措资金而向投资者出具的书面借款凭证，承诺在一定的时期内按约定的条件，按期支付利息和到期归还本金。我国的国债专指财政部代表中央政府发行的 国家公债，由国家财政信誉作担保，信誉度特不高，历来有“金边债券”之称，稳健型投资者喜爱投资国债。其种类有凭证式、实

40、物券式、记账式三种。国债种类国债的种类繁多，按国债的券面形式可分为三大品种，即：无记名式（实物）国债、凭证式国债和记账式国债。其中无记名式国债已不多见，而后两者则为目前的要紧形式。（一）无记名式（实物）国债无记名式国债是一种票面上不记载债权人姓名或单位名称的债券，通常以实物券形式出现，又称实物券或国库券。无记名式国债是我国发行历史最长的一种国债。我国从建国起，50年代发行的国债和从1981年起发行的国债要紧是无记名式国库券。发行时通过各银行储蓄网点、财政部门国债服务部以及国债经营机构的营业网点面向社会公开销售，投资者也能够利用证券账户托付证券经营机构在证券交易所场内购买。无记名国债的现券兑付，

41、由银行、邮政系统储蓄网点和财政国债中介机构办理；或实行交易场所场内兑付。无记名式国库券的一般特点是：不记名、不挂失，能够上市流通。由于不记名、不挂失，其持有的安全性不如凭证式和记账式国库券，但购买手续简便。由于可上市转让，流通性较强。上市转让价格随二级市场的供求状况而定，当市场因素发生变动时，其价格会产生较大波动，因此具有猎取较大利润的机会，同时也伴随着一定的风险。一般来讲，无记名式国库券更适合金融机构和投资意识较强的购买者。（二）凭证式国债凭证式国债是指国家采取不印刷实物券，而用填制“国库券收款凭证”的方式发行的国债。我国从 1994年开始发行凭证式国债。凭证式国债其票面形式类似于银行定期存

42、单，利率通常比同期银行存款利率高，具有类似储蓄、又优于储蓄的特点，通常被称为“储蓄式国债”，是以储蓄为目的的个人投资者理想的投资方式。凭证式国债通过各银行储蓄网点和财政部门国债服务部面向社会发行，要紧面向老百姓，从投资者购买之日起开始计息，能够记名、能够挂失，但不能上市流通。投资者购买凭证式国债后如需变现，能够到原购买网点提早兑取，提早兑取时，除偿还本金外，利息按实际持有天数及相应的利率档次计付，经办机构按兑取本金的千分之二收取手续费。关于提早兑取的凭证式国债，经办网点还能够二次卖出。与储蓄相比，凭证式国债的要紧特点是安全、方便、收益适中。具体讲来是： 1.凭证式国债发售网点多，购买和兑取方便

43、、手续简便；2.能够记名挂失，持有的安全性较好；3.利率比银行同期存款利率高1一2个百分点(但低于无记名式和记账式国债)，提早兑取时按持有时刻采取累进利率计息；4.凭证式国债虽不能上市交易，但可提早兑取，变现灵活，地点就近，投资者如遇专门需要，能够随时到原购买点兑取现金；5.利息风险小，提早兑取按持有期限长短、取相应档次利率计息，各档次利率均高于或等于银行同期存款利率，没有定期储蓄存款提早支取只能活期计息的风险；6.没有市场风险，凭证式国债不能上市，提早兑取时的价格(本金和利息)不随市场利率的变动而变动，能够幸免市场价格风险。（三）记账式国债记账式国债又称无纸化国债，它是指将投资者持有的国债登

44、记于证券账户中，投资者仅取得收据或对账单以证实其所有权的一种国债。我国从1994年推出记账式国债这一品种。记账式国债的券面特点是国债无纸化、投资者购买时并没有得到纸券或凭证，而是在其债券账户上记上一笔。其一般特点是：1.记账式国债能够记名、挂失，以无券形式发行能够防止证券的遗失、被窃与伪造，安全性好； 2.可上市转让，流通性好；3.期限有长有短，但更适合短期国债的发行；4.记账式国债通过交易所电脑网络发行，从而可降低证券的发行成本；5.上市后价格随行就市，有猎取较大收益的可能，但同时也伴随有一定的风险。可见，记账式国债具有成本低、收益好、安全性好、流通性强的特点。由于记账式国债的发行、交易特点

45、，它要紧是针对金融意识较强的个人投资者以及有现金治理需求的机构投资者进行资产保值、增值的要求而设计的国债品种，投资者将其托管在指定券商的席位上，便于流通交易，变现能力强，不易丢失，还能够通过低买高卖获得高额利润。无记名式、凭证式和记账式三种国债相比，各有其特点。在收益性上，无记名式和记账式国债要略好于凭证式国债，通常无记名式和记账式国债的票面利率要略高于相同期限的凭证式国债。在安全性上，凭证式国债略好于无记名式国债和记账式国债，后两者中记账式又略好些。在流淌性上，记账式国债略好于无记名式国债，无记名式国债又略好于凭证式国债。【我要纠错】 责任编辑：sady行会计基础知识：典当2010-9-23

46、 11:35北京中小企业网【大 中 小】【打印】【我要纠错】一、典当手续：当户凭有效证件办理典当和赎当，典当行有权要求当户出示当物来源等证明。二、典当范围：金铂饰品、钻石珠宝、高档手表、轿车摩托、全产权房、有价证券、高档家电、手提电脑、摄影器材、批量商品等。三、估价原则：当物估价和当金数额由典当双方协商确定。四、收费标准：月综合服务费4.5%；房地产抵押典当，月综合服务费3%。典当时预扣综合服务费，赎当时收回当金并计收利息（利息按银行同期利率及浮动范围计收）。（典当金额较大，月综合服务费另议）。五、当期限内提早赎当：当期不足5天，按5天收取月综合服务费和利息；当期6-15天按15天计收；当期1

47、6-30天按30天计收。六、典当期限：由双方约定，最长为6个月。七、续当方法：典当期内及典当期满后5日内，经双方同意能够续当。续当时当户应结清前期利息并支付下期月综合服务费。八、赎当方法：须凭本人有效证明和当票前来办理赎当，代办赎当，须持代办人和典当人有效证件和当票。九、逾期赎当：当期期满后5天内办理赎当的，属逾期赎当，依照实际逾期天数补收月综合服务费和利息。十、绝当期限：典当期满5日后，当户不赎当也不续当，即为绝当。本行按照有关规定处理绝当物品。绝当后如当物未处理，当户如需赎当或者续当，经协商后可予办理，典当行每天按当金的0.5%收取逾期费用。十一、挂失处理：当票遗失，本人需持有效证件及时前

48、来办理挂失手续，并支付挂失手续费，原当票作废，未挂失或挂失前被他人赎当的，典当行不负赔偿责任。十二、当物经双方当面清点、签封后，交典当行保管。当物在典当期内发生遗失或者损毁的，典当行应当按照估价金额的120%进行赔偿。遇有不可抗力导致当物损毁的，典当行不承担赔偿责任。十三、其他：未尽事宜按典当行治理方法办理。【我要纠错】 责任编辑：sady银行会计：提出票据的核算2010-10-27 14:4互联网【大 中 小】【打印】【我要纠错】1）提出贷方票据时会计分录为：借：汲取存款活期存款存款人户贷：清算资金往来同城票据清算例【例】本行收到开户单位提交的转账支票及一式三联进账单，金额157800元。经

49、审查合格入账。借：汲取存款活期存款存款人户 157800贷：清算资金往来 同城票据清算 157800提出贷方票据，并在人民银行规定的退票时刻内接到对方银行“退票理由书”时，应将一联退票理由书和有关贷方票据一并退收款人，同时，填制借、贷方记账凭证各一联，以退票理由书做贷方记账凭证附件。会计分录同上相反。2）提出借方票据时，会计分录为借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款已过退票时刻未发生退票借：其他应付款贷：汲取存款活期存款xx户【我要纠错】 责任编辑：zoe金融企业存出保证金的会计核算2010-11-22 16:50互联网【大 中 小】【打印】【我要纠错】一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目应当按照保证金的类不以及存放单位或交易场所进行明细核算。三、存出保证金的要紧账务处理（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。（二）存出保证金涉及利息的，