税务会计整理

1、.：.；税务会计单项选择，多项选择，判别，名词解释，简答，综合。名词解释：应交税费，企业必需按照国家规定履行纳税义务，对其运营所得依法交纳各种税费。应交增值税，指普通纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修缮修配劳务活动本期应交纳的增值税。应交营业税，是单位和个人由于提供劳务、出卖无形资产或者销售不动产而影响税务机关交纳的税金。应交消费税，税务会计，是指纳税人以税收法规为根据，以货币为根本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进展核算、反映和监视的一种专业会计。暂时性差别，是指资产或负债的计税根底与其列示在会计报表上的账面价值之间的差别。简答题

2、税务会计的根本前提1.纳税主体，纳税主体必需是可以独立承当纳税义务的纳税人。2.继续运营，继续运营意味着该企业将继续存在足够长的时间以实现其如今的承诺，这是所得税税款递延、亏损前溯或后转的前提条件。3.货币时间价值，是指投入周转运用的资金价值将随着时间的推移发生增值的才干或数额。这一根本前提是税收立法、税收征管的基点。4.纳税年度，又称纳税会计期间，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。5.年度会计核算，是指税制是建立在年度会计核算的根底上。年度会计核算是税务会计中最根本的前提。税务会计与财务会计的联络与区别在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。财务会计与税务会计的主要区别1、目的不同。

3、财务会计的目的是向管理部门、投资者、债务人及其他相关的报表运用者提供财务情况、运营成果和财务情况变动的信息，便于信息运用者做出决策。联络：税务会计账的数据财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.2、税务会计的目的是向信息运用者提供所得税方面的信息，便于税务部门纳税。财务会计目的的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。税务会计目的的实现方式是纳税申报22遵照的根据不同。财务会计的根据是会计准那么和会计制度，按厢会计准那么和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的根据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报。3、核算根底不同。财务会计以权责发生制为

4、核算根底，以应收、应付作为确认收入费用的规范，能使收人费用恰当的配比，便理确定各期运营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。税务会计主要以收付实现制为核算根底，比应收应付规范更加准确，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。4、核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动，而税务会计核算的.联络：税务会计账的数据财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.税务会计的特点税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点：1.法律性从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必需以国家的税务法规为根据。同时，税务会计还要根据会计法规，由于会计法规

5、是进展纳税核算的根据，是税收法律法规的详细化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。2.相对独立性税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，即对企业消费运营活动中涉税部分的核算和反映，其核算也根据会计学的实际，但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性，由于国家规定的纳税根据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处置方法、计算口径不尽一样。所以，税务会计有一套本身独立的处置准那么，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。3.差别互调性财务会计是为了满足投资者、

6、债务人和管理者的需求，而税务会计是为了满足国家纳税和管理者进展税收谋划的需求，因此两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账预备等方面都存在着一定的差别，呵斥了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差别，但两者之间的差别可以根据产生差别的缘由相互调理。4.方案性方案性是指企业的纳税负担可以经过合理地方案安排到达避税的目的。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较；固定资产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用税收优惠等等。综合题分录+计算税款的交纳增值税，已交税金税务会计处置增值税和消费税的会计分录委托加工、购进货物，抵扣，视同销售，非正常损失企业所得税的核算练习题：长江公司于202

7、1年1月成立，采用资产负债表核算所得税费用，运用的所得税税率为25%。该公司2021年利润总额为6000万元，当年发生的买卖或事项中，会计规定与税法规定存在差别的工程如下：12021年2月1日至7月1日，长江公司研讨开发一项专利技术，共发生研讨开发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出合计360万元。7月1日该专利技术到达预定用途，会计和税法采用年限平均法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研讨开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的根底上，按照研讨开发费用的50%加计扣除；构成无形资产的按照无形资产的150%摊销。2按照销售合同规定，长

8、江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后效力。长江公司2021年销售的X产品估计在售后效力期间发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后效力的相关支出在实践发生时允许税前扣除。长江公司2021年实践发生售后效力支出50万元。3长江公司2021年以1000万元获得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实践利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入50万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息免征企业所得税。(4)2021年12月31日，长江公司对大海工长期股权投资按权益法核算确

9、认的投资收益为100万元，该项投资于2021年3月1日获得，获得时本钱为1000万元税法认定的获得本钱也为1000万元，该项长期股权投资2021年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定长江公司和大海公司适用的所得税税率一样。长江公司没有出手该长期股权投资的方案。52021年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为买卖性金融资产核算，获得本钱为500万元；2021年12月31日该基金的公允价值为400万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进展分配。税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。62021年

10、5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出卖金融资产核算，获得本钱为1000万元；2021年12月31日该股票公允价值为1100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入一切者权益，持有期间股票未进展分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额的金额。72021年3月1日，长江公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2021年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为300万元。税法规定，实践支出时可计入应纳税所得额。其他相关资料：1)假定预期未来期间长江公司向适用的所得税税率不会发生变化。2)长江公司估计未来期间可以产生足够的应纳税所得额以抵

11、扣暂时性差别。要求：确定长江公司上述买卖或事项中资产、负债在2021年12月31日的计税根底，同时比较其账面价值与计税根底，计算所产生的应纳税暂时性差别或可抵扣暂时性差别的金额。要求：计算长江公司2021年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。编制长江公司2021年确认所得税费用的会计分录。答案中的金额单位用万元表示答案：1无形资产账面价值=36036010612=342万元 无形资产计税根底=342150%=513万元 无形资产构成的可抵扣暂时性差别=513342=171万元注：此项可抵扣暂时性差别不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 估计负债账面价值=2

12、00-50=150万元估计负债计税根底=150-150=0估计负债构成的可抵扣暂时性差别=150万元持有至到期投资账面价值=1050万元计税根底=1050万元国债利息收入构成的暂时性收益=0长期股权投资账面价值=1000+100=1100万元因没有出手长期股权投资的方案，所以长期股权投资计税根底=1100万元此项不产生暂时性差别买卖性金融资产账面价值=400万元买卖性金融资产计税根底=500万元买卖性金融资产构成的可抵扣暂时性差别=500-400=100万元可供出卖金融资产账面价值=1100万元可供出卖金融资产计税根底=1000万元可供出卖金融资产构成的应纳税暂时性差别=1100-1000=1

13、00万元应付职工薪酬账面价值=300万元应付职工薪酬计税根底=300-300=0应付职工薪酬构成的可抵扣暂时性差别=300万元2应纳税所得额=6000-500-36050%-3601061250%+150-50-100+100+300=6321万元应交所得税=632125%=1580.25万元递延所得税递延所得税资产=150+100+30025%=.5万元递延所得税负债=10025%=25万元对应科目是资本公积递延所得税费用=-.5万元所得税费用=1580.25-.5=1442.75万元3分录：借：所得税费用 1442.75递延所得税资产 .5资本公积其他资本公积 25 贷：应交税费应交所得税

14、1580.25 递延所得税负债 25增值税练习某增值税普通纳税人2021年1月发生以下经济业务，计算当月应交纳的增值税并做出会计处置1.购买原资料100吨，每吨100元，增值税公用发票上注明价款10000元，增值税额1700元，同时支付运费100元，获得运费发票，资料已入库，货款尚欠；2.购买设备一台价值5850元含税价用于增值税应税工程消费，获得增值税公用发票，支付运费100元，获得运费发票，货款已支付；3.购买用于厂房建造的建筑资料10吨，增值税公用发票上注明价款1000元，增值税额170元，以上资料均已入库并付款。4.本月销售产品1000件，增值税公用发票注明价款200000元，税额34

15、000元，每件本钱150元；支付销货运费1000元，货款尚未收到；5.将产品100件用于发放消费岗位职工福利；6.本月购入的原资料10吨因保管不善被盗。该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30000元，计算本月应交纳的增值税并做出相应的会计处置。1购买原资料并支付运费进项税额=100001710071707元借：原资料 10093应交税费应交增值税进项税额 1707贷：应付账款 11700 银行存款 100 2购买固定资产借：固定资产 5093 应交税费应交增值税进项税额 857 贷：银行存款 5950 3购买工程用资料借：工程物资 1170 贷：银行存款 11704销售产品借：应收账款

16、 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税销项税额 34000 支付运费进项税额=10007%=70元借：销售费用 930应交税费应交增值税进项税额 70贷：银行存款 1000结转本钱借：主营业务本钱 150000 贷：库存商品 150000 5发放职工福利销项税额=20010017%=3400元决议发放福利借：消费本钱 23400 贷：应付职工薪酬 23400借：应付职工薪酬 23400 贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税销项税额 3400 借：主营业务本钱 15000 贷：库存商品 150006购入原资料因管理不善被盗借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 1

17、180贷：原资料 1009.3应交税费应交增值税进项税额转出 170.7 借：管理费用 1180 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 1180 7应交增值税=34000+34001707+857+70170.7300004936.70元8结转未交增值税借：应交税费应交增值税转出未交增值税 4936.70 贷：应交税费未交增值税 4936.709结清上月未交增值税借：应交税费未交增值税 4936.70 贷：银行存款 4936.70消费税练习：某烟厂1月份购入烟叶30000元不含增值税，增值税公用发票上注明税款5100元，购入已税A类烟丝20000元不含增值税期初库存外购烟丝30000元，期末库

18、存外购烟丝50000元，货款均以银行存款付讫。1. 将部分烟叶在本厂加工成B类烟丝，各项本钱40000元，将其中的10%用于广告，其他90%继续加工成卷烟。当期市场上无同类烟丝的销售价钱。2.将烟叶10000元运往某厂委托加工成C类烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元不含增值税3. 本月销售卷烟6规范箱，每规范条调拨价60元，合计90000元不含增值税【要求】计算该卷烟厂1月份应纳增值税和消费税，并编写分录。卷烟消费税每规范箱150元，比例税率45%，烟丝消费税税率30%，本钱利润率5%1购入烟叶借：原资料 30000 应交税费应交增值税进项税额 5100 贷：银行存款 351002购入已税烟丝借：原资料烟丝A 20000 应交税费应交增值税进项税额 3400 贷：银行存款 234003将部分原资料加工成B类烟丝，10%用于广告，视同销售无同类烟丝销售价钱，那么采用组成计税价钱为计税根据组成计税价钱=400001015%1306000元应纳增值税6000171020元应纳消费税6000301800元借：销售费用 6820 贷：库存商品烟丝B或自制半废品、原资料 4000 应交税费应交增值税销项税额 1020 应交税费应交消费税 1800