会计制度会计分录举例

1、.PAGE ：.；PAGE 89企业会计制度会计分录举例(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等缘由所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实践收回的现金)管理费用(按应报销的金额).贷：其他应收款(按实践借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财富清查等发现的有待查明缘由的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处置财富损溢待处置

2、流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待查明缘由后作如下处置：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款(个人)现金贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢属于无法查明的其他缘由：借：管理费用现金短缺贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余(个人或单位)现金属于无法查明缘由的现金溢余：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余6

3、、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以获得银行汇票、银行本票和信誉卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信誉卡贷：银行存款11、向银行开立信誉证，交纳保证金借：其他货币资金信誉证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借

4、：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借：委托加工物资应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金21、购入不需求安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资(公用资料、公用设备)贷：银行存

5、款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资(公用设备)(设备的实践本钱)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)23、拨付备用金借：其他应收款(不单独设置“备用金科目核算的企业)备用金(单独设置“备用金科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：消费本钱制造费用管理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应付股利贷：现金27、按法定程序

6、报经同意减少注册资本的，在实践发还股款或收买股票时借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款28、中外协作运营企业按规定在协作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款(二)短期投资1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实践支付的价款借：短期投资股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，假照实践支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资股票、债券、基金贷：实收资本等4、接受的债务人以非现金资

7、产抵偿债务方式获得的短期投资，或以应收债务换入短期投资借：短期投资股票、债券、基金(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)坏账预备(应收债务已计提的坏账预备)贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)假设所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资股票、债券、基金(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)应收股利应收利息坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款应交税金假设涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(应收债务的账面价值减去补价加上应

8、支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(应收债务的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)5、经过非货币性买卖获得的短期投资(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)短期投资跌价预备贷：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(

9、应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)短期投资跌价预备银行存款(收到的补价)贷：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业：借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)短期投资跌价预备贷：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产废品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及

10、补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)存货跌价预备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)存货跌价预备银行存款(收到的补价)贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)存货跌价预备贷：库存商品等(换出资产的账面余

11、额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：短期投资股票、债券、基金(“固定资产清理科目的余额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)借：短期投资股票、债券、基金(“固定资产清理科目的余额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资

12、产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：短期投资股票、债券、基金(“固定资产清理科目的余额)贷：固定资产清理(4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)无形资产减值预备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)无形资产减值预备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支

13、付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)无形资产减值预备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产时账面价值加上应支付的相关税费)长期投资减值预备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债务投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短

14、期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)长期投资减值预备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债务投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)长期投资减值预备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债务投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)在非货币性资产交换中，假好像时换入多项资产，应按换入各项资

15、产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进展分配，以确定各项换入资产的入账价值。6、收到原已记入应收工程的现金股利或利息借：银行存款贷：应收股利应收利息7、收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益借：银行存款等贷：短期投资股票、债券、基金8、出卖股票、债券、基金或到期收回债券本息：借：银行存款(实践收到的金额)短期投资跌价预备投资收益(实践收到的金额小于本钱和未领取的现金股利、利息的差额)贷：短期投资股票、债券、基金(出卖或收回的本钱)应收股利(未领取的现金股利)应收利息(未领取的利息)投资收益(实践收到的金额大于本钱和未领取的现金股利、利息的差额)9、期末，应将

16、股票、债券、基金等短期投资的市价与其本钱进展比较，如市价低于本钱的，按其差额借：投资收益计提的短期投资跌价预备贷：短期投资跌价预备如已计提跌价预备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价预备的范围内转回借：短期投资跌价预备贷：投资收益计提的短期投资跌价预备 (三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资曾经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：物资采购应交税金应交增

17、值税(进项税额)贷：银行存款现金应付票据应付账款3、收到曾经预付货款的物资后借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：预付账款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用时借：物资采购贷：消费本钱等5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款其他应收款贷：物资采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费：运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期费用借：营业费用贷：有关科目7、月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，

18、按照资料科目并分别情况进展汇总(1)对于曾经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按方案本钱借：原资料包装物低值易耗品贷：物资采购实践本钱大于方案本钱的差别借：资料本钱差别贷：物资采购实践本钱小于方案本钱的差别借：物资采购贷：资料本钱差别(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，该当分别资料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账借：原资料包装物低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单

19、未到，但根据合同、随货同行发票等可以计算并确定实践本钱的收料凭证，按实践本钱借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款按方案本钱借：原资料包装物低值易耗品贷：物资采购8、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：物资采购采用售价核算的商品借：库存商品贷：物资采购商品进销差价月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，该当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借

20、：物资采购(进价)应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：物资采购采用售价核算的商品借：库存商品(售价)贷：物资采购(进价)商品进销差价9、小规模纳税人以及购入物资不能获得增值税公用发票的企业，购入物资借：物资采购贷：银行存款应付账款应付票据10、购入并已验收入库的原资料借：原资料贷：物资采购同时，结转资料本钱差别，实践本钱大于方案本钱的差别借：资料本钱差别贷：物资采购实践本钱小于方案本钱的差别借：物资采购贷：资料本钱差别11、自制并已验收入库的原资料借：原资料贷：消费本钱同时，结转资料本钱差别，实践本钱大于方案本钱的差别借：资料本钱差别贷：消费

21、本钱实践本钱小于方案本钱的差别借：消费本钱贷：资料本钱差别委托外单位加工完成并已验收入库的原资料借：原资料(方案本钱)资料本钱差别(实践本钱大于方案本钱的差别)贷：委托加工物资(实践本钱)资料本钱差别(实践本钱小于方案本钱的差别)12、投资者投入的原资料借：原资料(方案本钱)应交税金应交增值税(进项税额)资料本钱差别(方案本钱小于投资各方确认的价值的差额)贷：实收资本(或股本)(投资各方确认的价值)资料本钱差别(方案本钱大于投资各方确认的价值的差额)13、接受捐赠的原资料借：原资料(方案本钱)资料本钱差别贷：递延税款(按照确定的实践本钱与现行税率的乘积)资本公积(按照确定的实践本钱减去未来应交

22、所得税后的余额)银行存款(实践支付的相关税费)资料本钱差别14、外商投资企业接受捐赠的原资料借：原资料(方案本钱)资料本钱差别贷：待转资产价值(按照确定的实践本钱)银行存款(实践支付的相关税费)资料本钱差别15、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的原资料，或以应收债务换入的原资料，按照应收债务的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，确以为实践本钱借：原资料应交税金应交增值税(进项税额)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原资料(应收债务的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和

23、补价加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)坏账预备银行存款(收到的补价)贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：原资料(应收债务的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)16、经过非货币性买卖获得的原资料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加上应支付的相关税费，作为实践本钱。(1)以短期投资换入原资料，不涉及补价的借：原资料(换出资产的账面

24、价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价预备贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价预备银行存款(收到的补价)贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性买卖收益支付补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价

25、和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价预备贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产废品、库存商品换入原资料，不涉及补价的借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价预备贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价预备银行存款

26、(收到的补价)贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价预备贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入原资料，不涉及补价的借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：原资料(“固定资产清理科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税

27、额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计拆旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理(确认的收益)贷：营业外收入非货币性买卖收益借：原资料(“固定资产清理科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值预备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：原资料(“固定资产清理科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理(4)以无形资产

28、换入原资料，不涉及补价的借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值预备贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的、收到补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值预备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业借：原资料(换

29、出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值预备贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入原资料，不涉及补价的借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)长期投资减值预备贷：长期股权投资(长期投资的账面余额)长期债务投资(长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差

30、额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)长期投资减值预备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(长期投资的账面余额)长期债务投资(长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性买卖收益(应确认的收益)支付补价的企业借：原资料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和应交的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)长期投资减值预备贷：长期股权投资(长期投资的账面余额)长期债务投资(长期投资的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)17、盘盈的原资料，按照同类或类

31、似存货的市场价钱作为实践本钱借：原资料贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢18、消费运营领用原资料借：消费本钱制造费用营业费用管理费用贷：原资料发出委托外单位加工的原资料借：委托加工物资贷：原资料19、在建工程、福利等部门领用原资料借：在建工程应付福利费贷：原资料应交税金应交增值税(进项税额转出)20、出卖原资料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税金应交增值税(销项税额)同时，结转本钱借：其他业务支出贷：原资料21、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的包装物、非货币性买卖获得的包装物等，以及对包装物的清查清点，对比“原资料科目

32、的有关规定进展核算22、消费领用包装物借：消费本钱等贷：包装物23、伴随商品出卖但不单独计价的包装物借：营业费用贷：包装物24、伴随商品出卖并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物25、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转本钱借：其他业务支出(出租包装物)营业费用(出借包装物)贷：包装物26、收到出租包装物的租金借：现金银行存款贷：其他业务收入等27、收到出租、出借包装物的押金借：现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录28、逾期未退包装物借：其他应付款(没收的押金)贷：其他业务收入应交税金应交增值税(销项税额)29、这部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务支出贷：应交税金应交

33、消费税等30、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷：应交税金应交增值税应交消费税营业外收入逾期包装物押金没收收入31、出租、出借包装物报废借：原资料等(残料价值)贷：其他业务支出(出租包装物)营业费用(出借包装物)32、采用方案本钱进展资料日常核算的企业，月度终了，结转消费领用、出卖、出租、出借所领用新包装物应分摊的本钱差别借：消费本钱其他业务支出营业费用待摊费用贷：资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别，用红字登记33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的低值易耗品、非货币性买卖获得的低值易耗品等，以及低值易耗品

34、的清查清点，对比“原资料科目的有关规定进展核算34、一次推销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的本钱费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的本钱费用借：原资料等贷：制造费用管理费用35、分次摊销的低值易耗品，领用时借：待摊费用长等待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：有关科目贷：待摊费用长等待摊费用报废时，残料价值冲减有关的本钱费用借：原资料贷：有关科目36、结转发出资料应负担的本钱差别借：消费本钱管理费用营业费用委托加工物资其他业务支出贷：资料本钱差别37、曾经消费完成并已检验送交半废品库的自制半废品借：自制半废品贷：消费本钱从半废品库领用自制半废品继续加工时借：消费本钱贷

35、：自制半废品委托外单位加工的自制半废品，发出加工时借：自制半废品(委托外部加工自制半废品)贷：自制半废品(库存半废品)支付的外部加工费和运杂费等借：自制半废品(委托外部加工自制半废品)应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半废品，应按加工后的实践本钱借：自制半废品(库存半废品)贷：自制半废品(委托外部加工自制半废品)38、工业企业消费完成验收入库的产废品借：库存商品(实践本钱)贷：消费本钱采用方案本钱核算的借：库存商品(方案本钱)产品本钱差别(实践本钱大于方案本钱的差别)贷：消费本钱等(实践本钱)产品本钱差别(实践本钱小于方案本钱的差别)分期收款销售的产废品，应

36、在商品发出后借：分期收款发出商品贷：库存商品采用其他销售方式的产废品，结转本钱时借：主营业务本钱贷：库存商品39、商品流通企业库存商品的核算(1)采用进价核算的企业购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：物资采购(或在途物资)等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转发出商品的本钱借：主营业务本钱贷：库存商品(2)采用售价核算的企业购入的商品到达验收入库后：借：库存商品贷：物资采购(或在途物资)等商品进销差价委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资商品进销差价结转发出商品的本钱借：主营业务本钱贷：库存商品月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差

37、价借：商品进销差价贷：主营业务本钱40、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的库存商品、非货币性买卖获得的库存商品等，对比“原资料科目的有关规定进展核算41、商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余借：库存商品(商品售价)贷：待处置财富损溢(进价)商品进销差价(售价与进价的差额)库存商品发生损失借：待处置财富损溢(进价和不能抵扣的增值税进项税额)商品进销差价(售价与进价的差额)贷：库存商品(售价)应交税金应交增值税(进项税额转出)42、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原资料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等需求交纳消

38、费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资本钱借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于延续消费的物资，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税借：应交税金应交消费税贷：应付账款银行存款采用实践本钱核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原资料库存商品贷：委托加工物资采用方案本钱或售价核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资：借：原资料库存商品资料本钱差别(或商品进销差价)(方案本钱或售价小于实践本钱的差额)贷：委托加工物资资料本钱差别(或商品进销差价)(方案本钱或售价大于实践本钱的差额)43、将委托代销的商品发交受托代销单位

39、借：委托代销商品贷：库存商品44、收到代销单位报来的代销清单借：应收账款代销单位贷：主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税(销项税额)计算代销手续费借：营业费用代销手续费贷：应收账款代销单位同时，结转代销商品本钱借：主营业务本钱其他业务支出贷：委托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应收账款代销单位45、收到受托代销商品采用进价核算的：借：受托代销商品(接纳价)贷：代销商品款采用售价核算的：借：受托代销商品(售价)贷：代销商品款(接纳价)商品进销差价(售价与接纳价的差额)46、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税金应交增值税(销项税额)应付账

40、款委托代销单位借：应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款委托代销单位同时，借：代销商品款(接纳价)商品进销差价(售价与接纳价的差额)贷：受托代销商品(售价)47、计算代销手续费等收入借：应付账款委托代销单位贷：其他业务收入48、支付给委托单位的代销款项借：应付账款委托代销单位贷：银行存款49、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账软贷：主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税(销项税额)结转营业本钱时借：主营业务本钱(接纳价或售价)其他业务支出贷：受托代销商品同时，借：代销商品款(接纳价)应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款委托代销单位支付给委托单位的代

41、销款项借：应付账款委托代销单位贷：银行存款50、提取存货跌价预备借：管理费用计提的存货跌价预备(可变现净值低于本钱的差额)贷：存货跌价预备已计提跌价预备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复添加的数额借：存货跌价预备贷：管理费用计提的存货跌价预备当已计提跌价预备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的预备金额，应以本科目的余额冲减至零为限。51、采用分期收款销售方式发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)同时，结转本钱借：主营业务本钱贷：分期收款发出商品52、发生各项待摊费用借：待摊费用贷：银行存款低值易耗品包装物分期摊

42、销时借：制造费用营业费用管理费用其他业务支出贷：待摊费用(一)应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)借：银行存款(扣除贴现息后的净额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(票面余额)5、企业持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)借：银行存款(实践收到的金额)财务费用(实践收到的金额小于票据账面余额的差额)贷：应收票据(账面余额)财务费用(实践收到的金额大于票据账面余额的差额)

43、6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户缺乏支付，恳求贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和回绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款贷：银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户缺乏支付，如恳求贴现企业的银行存款账户余额缺乏，银行作逾期贷款处置借：应收账款贷：短期借款8、将持有的应收票据背书转让，以获得所需物资借：物资采购(或原资料或库存商品等)(计入物资本钱的价值)应交税金应交增值税(进项税额)银行存款(物资本钱与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额)贷：应收票据(账面余额)银行存款(物资本钱与进项税额之和大于应收票据账面余额的差额)9、应收票据到期，收回本

44、息借：银行存款(实践收到的金额)贷：应收票据(账面余额)财务费用(未计提利息部分)因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或回绝付款证明等借：应收账款贷：应收票据到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进展登记，待实践收到时再冲减收到当期的财务费用。10、企业开出、承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付货款、应付账款借：物资采购库存商品应付账款应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付票据11、支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款12、收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款

45、13、企业开出的如为带息票据，应于期末计算应付利息借：财务费用贷：应付票据14、票据到期支付本息借：应付票据(账面余额)财务费用(未计的利息)贷：银行存款(实践支付的金额)15、应付票据到期，如企业无力支付票款借：应付票据(账面余额)贷：应付账款到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款科目核算后，期末时不再计提利息(二)应收、应付账款1、企业发生的应收账款借：应收帐款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)2、收回应收账款：借：银行存款等贷：应收账款3、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款5、假设企业应收账款改用商业汇票结

46、算，收到承兑的商业汇票借：应收票据贷：应收账款6、企业与债务人进展债务重组，以低于应收债务账面价值的现金清偿债务借：银行存款(实践收到的金额)坏账预备营业外支出债务重组损失贷：应收账款(账面余额)7、企业与债务人进展债务重组，以非现金资产抵偿债务(1)企业接受的非现金资产作为短期投资借：短期投资(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)坏账预备(应收债务已计提的坏账预备)贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)假设所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资(应收债务的账面价值减去应收股利或应收利息

47、加上应支付的相关税费后的余额)应收股利应收利息坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资(应收债务的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)坏账预备银行存款(收到的补价)贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资(应收债务的账面价值加上应支付的补价和相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)接受的非现金资产作为本企业存货的借：原资料(应收债务的账面价值减去增值税进项

48、税额，加上应支付的相关税费后的金额)库存商品(应收债务的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额)应交税金应交增值税(进项税额)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原资料(应收债务的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额)库存商品应交税金应交增值税(进项税额)坏账预备银行存款(收到的补价)贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：原资料(应收债务的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额)

49、库存商品(应收债务的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额)应交税金应交增值税(进项税额)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(3)接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产(应收债务的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)坏账预备银行存款(收到的补价)贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税

50、金)支付补价的企业借：固定资产(应收债务的账面价值加上应支付的补价和相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(4)接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)长期债务投资(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：长期股权投资(应收债务的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)长期债务投资(应收债务的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)坏账预备银行存款(收到

51、的补价)贷：应收账款银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：长期股权投资(应收债务的账面价值加上应支付的补价和相关税费)长期债务投资(应收债务的账面价值加上应支付的补价和相关税费)坏账预备贷：应收账款(应收债务的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)8、以债务转为资本的借：短期投资(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)长期股权投资等(应收债务的账面价值加上应支付的相关税费)坏账预备贷：应收账款银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)9、以修正其他债务条件进展清偿的，未来应收金额小于应收债务账面价值的差额借：坏账预备营业

52、外支出债务重组损失贷：应收账款修正其他债务条件后，假设未来应收金额大于应收债务账面价值，但小于应收债务账面余额的，应按本来应收金额小于应收债务账面余额的差额借：坏账预备贷：应收账款10、购入资料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实践价款或暂估价值)借：物资采购等应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款11、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：消费本钱管理费用贷：应付账款12、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等13、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据14、企业与债务人进展债务重组，以低于应

53、付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款(应付债务的账面余额)贷：银行存款资本公积其他资本公积15、企业与债务人进展债务重组，以非现金资产清偿债务(1)以短期投资清偿债务借：应付账款(应付债务的账面余额)短期投资跌价预备营业外支出债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：短期投资(账面余额)银行存款应交税金资本公积其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)(2)以其存货清偿债务借：应付账款(应付债务的账面余额)存货跌价预备营业外支出债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷

54、：库存商品原资料应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的其他相关税金)资本公积其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)(3)以其固定资产清偿债务借：固定资产清理(账面价值)累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产借：固定资产清理(发生的清理费用)贷：银行存款等借：应付账款(应付债务的账面余额)营业外支出债务重组损失贷：固定资产清理资本公积其他资本公积(4)以长期投资清偿债务借：应付账款(应付债务的账面余额)长期投资减值预备营业外支出债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：长期股权投资

55、(账面余额)长期债务投资(账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)资本公积其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)(5)以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值预备营业外支出债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：无形资产(账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)资本公积其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)(6)以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款等以非现金资产抵偿债务的部

56、分，按上述原那么进展会计处置。16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：实收资本(或股本)资本公积资本(或股本)溢价17、以修正其他债务条件进展债务重组，假设修正债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应按其差额借：应付账款贷：资本公积其他资本公积18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积其他资本公积(三)预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：物资采购原资料库存商品等应交税金应交增值税(进项税额)贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：

57、预付账款5、将估计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款预付账款转入贷：预付账款6、按照合同规定向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付贷款借：预收账款贷：银行存款(四)代销商品款1、采用进价核算时，收到受托代销商品借：受托代销商品(接纳价)贷：代销商品款2、采用售价核算时，收到受托代销商品借：受托代销商品(售价)贷：代销商品款(接纳价)商品进销差价(售价与接纳价的差额)3、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税金

58、应交增值税(销项税额)应付账款委托代销单位借：应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款委托代销单位同时，借：代销商品款(接纳价)商品进销差价(售价与接纳价的差额)贷：受托代销商品(接纳价或售价)4、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)结转营业本钱，采用进价核算的，按接纳价借：主营业务本钱贷：受托代销商品同时，借：代销商品款应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款委托代销单位采用售价核算的，按售价借：主营业务本钱贷：受托代销商品同时，借：代销商品款应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款委托代销单位月份终了，应分

59、摊已销代销商品的进销差价(五)应收、应付股利1、企业购入股票，照实践支付的款项中包含已宣告，但尚未领取的现金股利借：短期投资(实践支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)长期股权投资(实践支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)应收股利(应收取的胜利)贷：银行存款(实践支付的价款)2、被投资单位宣揭露放的现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3、企业收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利或利润借：利润分配贷：应付股利5、实践支付现金股利或利润借：应付股利贷：现金等(六)应收利息1、企业购入分期付息、到期还本的债券，照实践支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利

60、息借：短期投资长期债务投资应收利息贷：银行存款2、按期计提利息，应于确认投资收益时借：应收利息贷：投资收益3、收到利息时借：银行存款(实践收到的金额)投资收益(实践收到的金额小于应收利息账面余额的差额)贷：应收利息(账面余额)投资收益(实践收到的金额大于应收利息账面余额的差额)(七)应收补贴款1、按规定计算应收的补贴款借：应收补贴款贷：补贴收入2、收到补贴时借：银行存款贷：应收补贴款(八)其他应收、应付贴款1、发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：有关科目2、收回各种应收款项借：有关科目贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，对比应收账款的