项目四会计记账方法

1、项目四会计记账方法单式记账法复式记账法用3000元买了一个笔记本电脑。单式记账法：账本上：只登记现金减少了3000元复式记账法：账本上：（1）登记现金减少了3000元 （2）固定资产（电脑）增加了3000元一、复式记账法原理1.定义：是指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 例：用银行存款购买材料1 000元。 复式记账法下：一方面在银行存款账户中登记减少1 000元，另一方面又应在原材料账户中登记增加1 000元。2. 种类 我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法”增减记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法是最科学、最完善的复式记账法。

2、二、借贷记账法的内容是指以“借”、“贷”作为记账符号，对每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行记录的一种复式记账法。记账符号记账规则试算平衡基本内容试算平衡记账规则试算平衡账户结构记账规则试算平衡（一）记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯代表增加，也不单纯代表减少，但与不同性质的账户结合在一起，就具有明确的含义。 借方 账户名称 贷方“借”和“贷”含义表账户类型借方贷方资产增加减少费用增加减少负债减少增加所有者权益减少增加收入减少增加资产+费用=负债+所有者权益+收入借方：增加贷方：减

3、少贷方：增加借方：减少 借 账户名称 贷增加减少 借 账户名称 贷减少增加（二）账户结构1.资产类账户的结构库存现金期初余额本期增加额本期减少额期末余额借方贷方期末余额=借方期初余额+借方发生额-贷方发生额 2012年3月1日齐鲁工厂“银行存款”账户的期初余额为32 840元，3月份该工厂发生的存款收支业务如下：1.2日，向银行送存现金40 800元；2.5日，用银行存款支付采购材料款28 000元；3.10日，提取现金20 000元，备发工资；4.15日，取得支票一张，系销售甲产品的收入32 000元，存入银行；5.22日，银行计付一季度存款利息500元，转入存款户；6.28日，提取现金4

4、800元，用于支付水电费。要求：开设“银行存款”账户，将上述经济业务登入该账户中，并结出期末余额。 课堂练习1： 借 银行存款 贷期初余额 32 840 40 800 28 000 20 000期末余额 53 340 32 000 500 4 8002.负债及所有者权益类账户的结构短期借款期初余额本期增加额本期减少额期末余额借方贷方贷方期末余额=贷方期初余额+贷方发生额-借方发生额 2012年4月1日齐鲁工厂“应付账款”账户的期初余额为30 000元，4月份该工厂发生的经济业务如下：1.2日，向甲公司采购材料，价款42 800元，尚未支付；2.10日，开出支票，偿还乙公司货款22 000元；3

5、.15日，通过电汇，偿还甲公司货款42 800元；4.22日，本月份水费共计65 000元，尚未支付。要求：开设“应付账款”账户，将上述经济业务登入该账户中，并结出期末余额。 课堂练习2：借方 应付账款 贷方 42 800 22 000 42 800期末余额 73 000 65 000期初余额 30 0003.费用成本类账户的结构生产成本期初余额本期增加额本期减少额期末余额通常为零，若有余额一般为借方余额，表示期末尚未转为资产的成本数额。借方贷方4.收入类账户的结构主营业务收入本期增加额本期减少及转出额借贷期末没有余额账 户期初余额 本期借方本期贷方期末余额库存现金3 2804 2524 82

6、5应收账款3 2002 5001 400原材料8 2005 4004 600应交税费4 4003 3002 800实收资本14 0003 00012 500课堂练习3：掌握账户的基本结构5 7974 3001 8001 7001 500综合：账户名称借方贷方期末余额 ：资产或成本余额资产的增加成本的增加费用的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少或转出负债的增加所有者权益的增加收入的增加资产的减少成本的减少费用的转销期末余额 ：负债或所有者权益余额（三）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”借贷记账法下，发生的每项经济业务都是以相等的金额、借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记

7、的账户对应关系与会计分录（一）账户对应关系运用借贷记账法，对每一项经济业务都至少在两个相互联系的账户中进行登记，这样就使这两个账户间形成了相互依存的关系，账户之间的这种相互依存的关系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。 1.定义： 例如：将现金存入银行的经济业务。这项经济业务要记入“银行存款”账户的借方和“库存现金”账户的贷方，“银行存款”账户和“库存现金”账户之间就具有了相互对应的关系，互为对应账户。存在对应关系的账户，在记账方向上是相对的，即:有借必有贷的关系。例如：借：销售费用 500 管理费用 1 500 贷：银行存款 2 000在这笔经济业务中，我们可以说“销售

8、费用”和“管理费用”与“银行存款”之间存在对应关系，互为对应账户，但不能说“销售费用”和“管理费用” 之间存在对应关系，两者之间也不互为对应账户。账户的对应关系会计分录： 借：应收账款 12 000 贷：应交税费 1 700 主营业务收入 10 000 库存现金 300反映的账户对应关系是（ ）A.应交税费是应收账款的对应账户B.库存现金是应收账款的对应账户C.应收账款是主营业务收入的对应账户D.主营业务收入是应交税费的对应账户课堂练习（二）会计分录简称分录，是对经济业务应借、应贷的账户名称以及金额的一种记录。每笔会计分录包括三个要素，即账户的名称、记账符号和记账金额。 1.定义：借：银行存款

9、 50 000 贷：库存现金 50 0002.编制会计分录的步骤首先，会计确认，判断每项经济业务涉及哪些账户变化，是增是减？其次，根据变化的方向决定账户登记的方向，是借是贷？最后，确定登记的金额。例：企业收到投资者追加投资50 000元，存入银行实收资本50 000借方贷方银行存款借方贷方50 000借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000先借后贷借贷错位银行存款 实收资本 借方贷方金额 50 000会计分录的书写格式：先借后贷，借贷错位同一记账方向涉及几个会计科目时，只在第一个会计科目前书写记账符号。借：原材料 3 000 贷：银行存款 2 850 库存现金 1503.种类A、

10、简单会计分录：指一个账户的借方只同另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录。借：原材料 20 000 贷：银行存款 20 000例:购买价值20 000元的原材料,用银行存款支付。 B、复合会计分录：指一个账户的借方同几个账户的贷方发生对应关系(简称一借多贷)或一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系（简称多借一贷）的会计分录。例如: 购买价值20 000元的原材料,用现金支付了10 000元,用银行存款支付了10 000元借：原材料 20 000 贷：库存现金 10 000 银行存款 10 000借：原材料 10 000 贷：库存现金 10 000借：原材料 10 00

11、0 贷：银行存款 10 000例如: 企业生产产品直接耗用原材料23 000元,生产车间管理方面耗用原材料4 000元,共计27 000元,借：生产成本 23 000 制造费用 4, 000 贷：原材料 27 000借：生产成本 23 000 贷：原材料 23 000借：制造费用 4 000 贷：原材料 4 000例如: 企业偿还应付账款23 200元,其中以现金偿还200元,以银行存款偿还23 000元.借：应付账款 23 200 贷：库存现金 200 银行存款 23 000A.借：应付账款 23 000 贷：银行存款 23 000B.借：应付账款 200 贷：库存现金 200会计分录编制：

12、例1：购买材料5 000元，货款尚未支付借：原材料 5 000 贷：应付账款 5 000例2：接受所有者追加投入资本100 000，存入银行借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000借：应付账款 5 000 贷：银行存款 5 000借：实收资本 8 000 贷：银行存款 8 000例3：以银行存款5 000元，偿还所欠货款例4：减少资本8 000元，以银行存款方式退还投资者例5：收到客户前欠货款3 000元，存入银行借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000借：应付账款 6 000 贷：短期借款 6 000借：盈余公积 10 000 贷：实收资本 10 000例6：向银

13、行借入短期借款6 000元，直接偿还以前的欠款例7：将盈余公积10 000元转增资本例a：出售产品1 000件，每件售价10元，取得销售收入10 000元，款项已存入银行。借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 10 000例b：将出售产品实际成本8 400元，转列为主营业务成本。借：主营业务成本 8 400 贷：库存商品 8 400例c：本月应付办公用水电费1 600元,尚未支付借：管理费用 1 600 贷：应付账款 1 600（四）试算平衡1.定义试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的

14、一种方法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。2.方法(1)总分类账户本期发生额试算平衡(2)总分类账户期末余额试算平衡xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx全部账户借方本期发生额合计数=全部账户贷方本期发生额合计数有借必有贷借贷必相等(2)总分类账户期末余额试算平衡会计期间: 资产+费用=负债+所有者权益+收入会计期末: 资产=负债+所有者权益全部账户期初（末）= 全部账户期初（末）借方余额合计数 贷方余额合计数3、试算平衡表的编制总分类账户本期发生额和期末余额的试算平衡，是在每一会计期间结束，把全部经济业

15、务均登记入账并结出各个账户本期发生额和期末余额后，通过编制试算平衡表来进行的。总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户期末余额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称借方发生额贷方发生额银行存款原材料50 00030 00020 00010 000合计总分类账户期末余额试算平衡表账户名称借方余额贷方余额库存现金银行存款应付账款实收资本20 00050 00040 000100 000合计总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款短期借款实收资本10 00050 00040 000100 00020 00060 0005

16、 00020 00030 00025 00090 00070 000100 000合计xx注意试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或计算有错误，应进一步查明原因。但是，如果试算平衡，并不能完全肯定记账没有错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如某项经济业务在有关账户中被重记、漏记或错记了账户等，此类错误，并不能通过试算平衡来发现。1.借：原材料 36 780 贷：应付账款 36 7802.借：银行存款 45 000 贷：主营业务收入 45 0003.借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 0004.借：库存现金 800 贷：银行存款 800 5.借：银行存款 30