七会计基础之财产清查

1、.：.；第七章财富清查第一节财富清查概述一、 财富清查的概念和意义一财富清查的概念财富清查是指经过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数能否相符的一种专门方法。二账实不符的主要缘由呵斥各种财富账实不符的缘由主要有以下几个方面：1.在收、发各项财富过程中，由于计量、检验不准确而发生种类、数量或质量上的过失；2.在财富发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的过失；3.在财富的保管过程中，遭到气候等自然要素影响而发生的数量和质量上的变化；4.由于保管不善或任务人员失职发生的财富残损、蜕变或短缺，以及货币资金、债务债务的

2、过失；5.由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而呵斥的财富物资损失；6.由于自然灾祸或不测事故呵斥的财富物资损失；7.由于结算凭证的传送不及时而呵斥了未达账项。三财富清查的意义呵斥账实不符的缘由是多方面的，有些是可以防止的，有些是难以防止的，但是无论何种缘由呵斥的账实不符，都会影响会计核算的质量。所以加强财富清查任务，对于加强企业管理、充分发扬会计的监视作器具有重要意义。二、财富清查的种类一按财富清查的范围不同，可分为全面清查和部分清查方法概念及清查对象清查的特点适用的情况1.全面清查是指对全部财富进展清点与核对。全面清查的对象普通包括：属于本单位和存放在本单位的一切财富物资，包括属于本单位的固定

3、资产、库存商品、原资料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等；属于本单位但在途的各种在途物资；委托其他单位加工、保管的资料物资；存放在本单位的代销商品、资料物资等。货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。各项债务债务，包括各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。可以准确地掌握本单位各项财富物资、货币资金、债务债务的真实情况；但全面清查内容多，范围广，参与的人员多，破费的时间长。年终决算之前，要进展一次全面清查，目的是确保年度会计报表的真实可靠。单位撤销、合并或者改动其隶属关系时，中外合资、国内联营前，企业股份制改制前以及单位担任人调离任务前，要进展全面清查，以明确经济责任。这里

4、的单位担任人是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要担任人。开展资产评价、清产核资等专项经济活动前，需求进展全面清查，以便摸清家底，有针对性地组织资金供应。2.部分清查部分清查是根据需求对一部分财富物资进展的清查。部分清查的清查对象主要是流动性较强的财富，比如库存现金、银行存款、库存商品、原资料、包装物、债务债务等。部分清查范围小，涉及人员少，但专业性较强。对于库存现金，每日业务终了应由出纳人员当日清点核对，以坚持实存数和库存现金日记账结存额相符；对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；库存商品、原资料、包装物等，除年度清查外，年内还要轮番清点或重点抽查；对于贵重物

5、资，每月都应清查清点一次；债务债务，每年至少同对方企业核对一至两次；假设蒙受自然灾祸如风、火、水灾、地震等、发生盗窃事件以及改换相关任务人员时也应对财富物资或资金进展部分的清点和盘查。二按清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查方法概念及清查对象清查的特点及适用范围1.定期清查是指根据事先方案或管理制度规定的时间安排对财富所进展的清查。定期清查可以是全面清查，也可以是部分清查。普通情况下，年终决算前进展全面清查，季末和月末进展部分清查，年末清查的范围普通要比月末、季末大一些。2.不定期清查是指事先没有安排方案，而是根据需求对财富物资所进展的暂时性清查。1在单位改换出纳和财富物资保管人员时，应

6、对相关的财富物资、货币资金进展清查，以分清经济责任；2当单位发生不测损失和自然灾祸时，应对单位所受损失的相关财富物资进展清查，以查明损失情况；3进展暂时性清产核资，对某些要求清查的资产进展清查；4经济管理部门如财政、税务、银行以及审计部门对企业进展检查时，根据检查的要求和范围进展不定期清查。企业在编制年度财务会计报告前，该当全面清查财富、核实债务。各单位应定期将会计账簿记录与实物、款项实有数额及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项实有数额相符。三、财富清查的普通程序企业应按照一定的流程组织财富清查任务，因此需求规定财富清查的普通程序，企业的财富清查任务普通应按以下程序进展：第二节财富

7、清查的根本方法财富清查是一项非常复杂细致的任务，它不仅是会计部门的一项重要义务，而且是各个财富物资运营部门的一项重要职责。为了妥善做好财富清查任务，使它发扬应有的积极作用，必需在清查前，特别是全面清查以前，协调各方面力量，做好充分预备，成立清查组织。财富清查之前的业务预备任务详细包括以下三方面：1.会计部门应在财富清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿预备，为账实核对提供正确的账簿资料。会计人员要做好账簿的登记任务，做到账账相符、账证相符；2.财富物资的保管运用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财富物资明细账，并结出余额。将所保管以及所用的各种财富物资归位整理好，贴上标签，标明种类

8、、规格和结存数量，以便清点核对；3.预备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。通常有“实存账存对比表、“未达账项登记表、“盘存单、“财富物资清查盈亏明细表、“库存现金清点报告表、“银行存款余额调理表、“往来款项清查报告单，以便将清点结果填入预备好的各种表格，作为调整账面记录的原始凭证和对账记录。在完成以上各项预备任务以后，清查人员应根据清查对象的特点、预先确定的清查目的，采用适宜的清查方法实施财富清查和清点。一、货币资金的清查方法一库存现金的清查库存现金是指存于企业，用于日常零星开支的现钞。库存现金的清查，首先采用实地清点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，

9、确定账存数与实存数能否相等以及盈亏情况。库存现金的清点应由清查人员会同出纳人员共同担任。库存现金清查主要包括两种情况：1.经常性的现金清查，即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员日常进展的任务。2.定期或不定期清查，为了加强对出纳任务的监视，及时发现能够发生的库存现金过失或丧失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金平安完好，各单位应建立库存现金清查制度。由有关指点和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进展清查清点。重点检查账款能否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。清查时，出纳人

10、员必需在场，库存现金由出纳人员经手清点，清查人员从旁监视。同时，清查人员还应仔细审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处置能否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数能否相符。在库存现金清点终了后，直接填制“库存现金清点报告表，由清点人员、出纳人员及其相关担任人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。“库存现金清点报告表兼有“盘存单和“实存账存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，其普通格式如表7-1所示。库存现金清点报告表单位称号：年 月 日 实存金额账存金额对比结果备注盘 盈盘 亏清点人签章： 出纳员：相关担任人签章二银行存款的清查银行存款的清查与库存

11、现金清查不同，银行存款的清查经过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进展核对，以查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的缘由有两个方面：一是双方或一方记账有误；二是存在未达账项。所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传送上的时间差，一方已登记入账，另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。对于未达账项，应经过编制银行存款余额调理表进展调整。二、实物资产的清查方法实物资产的清查主要包括存货如原资料、在产品、库存商品、半废品、周转资料等和固定资产的清查，清查时主要从数量上进展。实物资产具有种类繁多、数量大、储存情况复杂、计量单位不一致等特点，在清查时往往需求结合实践情

12、况，合理选择清查范围，针对不同的清查对象，选用不同的清查方法。实物资产的清查方法最常用的有实地清点法和技术推算法。一实地清点法二技术推算法技术推算法是按照一定规范推算出其实有数的一种方法。这种方法适用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比较低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物资就可以用技术推算法。运用这种方法时，必需做到测定规范分量比较准确，整理后的外形符合规定要求，只需这样，计算出的实践数额才干接近财富物资实存数。为了明确经济责任，在进展实物资产清查清点时，实物保管人员必需在场。对各项财富物资的清点结果，应逐一填制盘存单，由清点人员和实物保管人员共同签章，并同账面余额记录核对

13、，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。盘 存 单单位称号：清点时间：编号：财富类别：存放地点：金额单位： 编 号名 称计 量 单 位数量单 价金 额备 注清点人签章：实物保管人签章：实存账存对比表运用部门： 年月日编号：资产类别：存放地点：金额单位： 编 号类别及称号计量单位单 价实 存账 存对比结果备 注数 量金 额数 量金 额盘 盈盘 亏数量金额数量金额第三节 财富清查结果的处置一、财富清查结果处置的根本要求企业和经济单位进展财富清查以后，通常都能发现会计任务、财富物资管理任务上存在的问题。如何妥善处置好这些问题是财富清查任务的主要目的之一，也是财富清查发扬积极

14、作用的最终表达。对于财富清查的结果进展处置，不该当只仅仅着眼于账务处置，做到账实相符，更重要的是要提出改良财富物资管理的措施，充分实现会计的管理职能。所以财富物资清查结果的处置应该包括以下几方面要求：一分析账实不符的缘由和性质，提出处置建议二积极处置多余积压财富，清理往来款项三总结阅历教训，建立健全各项管理制度四及时调整账簿记录，保证账实相符二、财富清查结果处置的步骤为了记录、反映财富的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处置财富损溢账户。“待处置财富损溢账户是资产类账户，用来核算企业在清查财富过程中查明的各种财富物资的盘盈、盘亏和毁损符合小企业规范的小企业按照的规定不设置“待处置财富损溢账户，对

15、清查结果直接进展处置。盘亏或毁损的资产，在期末结账前尚未经同意处置的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进展处置，并在会计报表附注中作出阐明；假设其后同意处置的金额与已处置的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关工程的年初数。待处置财富损溢一审批之前的处置根据“清查结果报告表、“清点报告表等曾经查实的数据资料编制记账凭证、记入有关账簿，使账簿记录与实践盘存数相符，同时根据企业的管理权限将处置建议报股东大会或董事会、经理厂长会议或类似机构同意；同时，对于发生的财富损失应及时向主管税务机关恳求备案确认。二审批之后的处置审批以后，会计人员应根据发生差别的缘由和审批处置意见，编制记账凭证、记入相关账簿，保证账簿记录的完好性和准