普通高等教育教材-基本核算方法

1、第2章 基本核算方法普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要第二章 基本核算方法 基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。主要内容2.1 会计科目2.2 记账方法2.3 会计凭证2.4 账务组织与账务处理第二章 基本核算方法2.1 会计科目2.1.1 会计科目的意义1会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称。第二章 基本核算方法会计科目 2. 会计科目的作用 会

2、计科目是银行会计核算的基础，它在会计核算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。第二章 基本核算方法会计科目2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。1 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。第二章 基本核算方法

3、会计科目2表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。第二章 基本核算方法会计科目2.1.3 会计科目的名称表2-1 银行业会计科目名称和编号一、资产类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称123456789101112101103105107109111113115120124128130现金存放中央银行款项存放同业款项贵金属拆放同业款项交易性金融资产衍生金融资产买

4、入返售金融资产单位贷款个人贷款转贷款贴现131415161718192021222324132 134136138139140142144146150152154转贴现垫款贷款减值准备委托贷款其他贷款应收中央银行存款利息应收存放同业款项利息应收拆放同业款项利息应收买入返售金融资产利息应收贷款利息应收转贷款利息应收垫款利息第二章 基本核算方法会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称25262728 29303132333435363738 39155159161162 163164166171172173174175176177178应收债券利息其他应收利息可供出售金融资产应收款项投

5、资持有至到期投资长期股权投资资产支持证券固定资产原值累计折旧固定资产减值准备固定资产清理在建工程无形资产商誉递延所得税资产4041 42434445464748495051525354180181 182183184185186187188189191192193194199应收股利待摊费用买入票据库存物资代理兑付国家债券代理兑付其他债券代客理财投资抵债资产银团贷款催收利息继续参与资产待处理财产损溢系统内往来资产期收款项其他应收款第二章 基本核算方法会计科目二、负债类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称555657585960616263646566672032052092112132

6、15220222224226228230232向中央银行借款同业存放款项同业拆入款项交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产单位一般存款单位信用卡存款单位保证金存款特种存款机关和团体存款住房资金存款个人一般存款68 697071727374757677787980234 236238240241242244246247248249250252个人信用卡存款个人保证金存款委托贷款基金财政性一般存款财政性专项存款代理拨付及收缴款项转贷款资金应解汇款汇出汇款开出本票其他存款应付中央银行借款利息应付同业存放款项利第二章 基本核算方法会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称81828384

7、858687888990919293254256260262269270271272273274278280283应付同业拆入款项利息应付卖出回购金融资产利息应付存款利息应付债券利息其他应付利息应付职工薪酬应交税费应交代扣代缴税金预计负债应付债券递延所得税负债应付股利94 9596979899100101102103104105106284285286287288289291293294296297298299递延手续费及佣金代理其他债券资金代客理财投资资金代理其他业务资金银团贷款资金待转利息收入继续参与负债系统内往来负债期付款项递延收益代售票据应付证券化信托资金其他应付款项第二章 基本核算方

8、法会计科目三、资产负债共同类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称107108109110310320330340清算资金往来代理买卖证券货币兑换贵金属买卖111112113114350360370380衍生金融工具往来套期工具其他待清算资金待处理结算款项四、所有者权益类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称115116117118410420430440实收资本（或股本）资本公积库存股盈余公积119120121122450455460499一般风险准备本年利润利润分配外币报表折算差额第二章 基本核算方法会计科目五、损益类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称12312412

9、5126127128129130131132133134135136501503505507509511513515517518519529531533贷款利息收入转贷款利息收入贴现利息收入转贴现利息收入垫款利息收入买入返售金融资产利息收入存中央银行存款利息收入存放同业款项利息收入拆放同业款项利息收入债券利息收入系统内款项利息收入其他利息收入银行卡业务手续费收入汇款和结算业务手续费收入137 138139140141142143144145146147148149150535 537539541543549561563565567569571573575代理业务手续费收入信托业务佣金收入顾问及

10、咨询业务收入担保业务手续费收入代收代付业务收入其他手续费及佣金收入债券投资买卖损益股利收入股权投资买卖损益资产支持证券收益贵金属买卖损益衍生金融工具损益对联营合营企业投资损益其他投资收益第二章 基本核算方法会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称151152153154155156157158159160161162163164165576577581589591601603607611613615617618619629公允价值变动损益汇兑损益内部转移收入其他业务收入营业外收入存款利息支出转贷款资金利息支出转贴现利息支出卖出回购利息支出向中央银行借款利息支出同业存放款项利息支出同

11、业拆入款项利息支出债券利息支出系统内款项利息支出其他利息支出166167168169170171172173174175176177178179631633635639643649661663665681689691698699银行卡业务手续费支出结算业务手续费支出代理业务手续费支出咨询业务手续费支出代收代付业务支出其他手续费及佣金支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失内部转移支出其他业务支出营业外支出所得税以前年度损益调整第二章 基本核算方法会计科目六、表外科目会计科目名称顺序号编号会计科目名称开出信用证开出保函衍生金融工具未收贷款利息待收委托贷款利息贷款承诺银行承兑汇票18718818

12、9201202203651562316531720172057225开出凭证式债券未发行债券冻结及诉讼中财产重要空白凭证代保管有价值品有价单证第二章 基本核算方法会计科目2.1.4会计科目运用的有关要求 根据金融企业会计制度的规范，对银行运用会计科目提出以下要求：（1）银行应按规定对会计科目编号。（2）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。（3）银行应按规定填写会计科目名称。（4）银行应按会计科目编制不同的账号。第二章 基本核算方法会计科目第二节 记账方法一、 记账方法的概念 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分

13、类和登记账簿的一种专门方法。二、单式记账法 所谓单式记账方法就是对每项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账方法。第二章 基本核算方法记账方法单式记账法对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。是一种比较简单的不完整的记账方法表外科目采用单式记账法。业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。余额反映未销数额。单式记账法举例 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证支票1本三、复式记账法 所谓复式记账法是以复式记账原理为依

14、据,对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国（包括我国在内）通用的一种复式记账法。第二章 基本核算方法记账方法1资金收付记账法（了解） 资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主体，以收付作为记账符号，以“有收必有付，收付必相等”为记账规则，并采用“资金来源总额=资金运用总额”为平衡等式进行试算平衡的记账方法。2 借贷记账法（了解） 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“资产负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据及平衡公式

15、，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法。第二章 基本核算方法计账方法 （1）记账符号及方向。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。如表2-2所示： （2）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。即资产负债十所有者权益（或资产=权益）。 （3）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。借贷记账法有如下几个基本要点：第二章 基本核算方法计账方法表2-2 科目与记账符号关系借 方贷 方资产增加资产减少负债减少负债增加

16、所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少第二章 基本核算方法计账方法2.2.4 复式记账法的试算平衡 试算平衡，就是以“资产负债所有者权益”的平衡公式为依据，并运用“试算平衡表”，为平衡工具来检查和平衡账务的方法1试算平衡表的概念 试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。第二章 基本核算方法计账方法2 试算平衡表的编制 试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。期初借方余额（贷方）+()本期借方发生额(+)本期贷方发生额本期借方余额(贷方)；期初借方余额合计期初贷方余额合计；本期借方发生额合计本期贷方发生额合计；期末借方

17、余额合计期末贷方余额合计；表内有关会计科目的平衡关系。第二章 基本核算方法计账方法3 试算平衡表的格式 试算平衡表由表内科目、表外科目和补充资料三部分组成，每一部分又分为横向栏和纵向栏。案例 现以某银行某日发生的业务（如表2-3）举例说明借贷记账法的记账规则,要求写出会计分录并编制试算平衡表。第二章 基本核算方法计账方法表2-3 例案银行试算平衡表 年 月 日科目编号科目名称上日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方10011131210117014111310156015701224141012211现金短期贷款单位活期存款固定资产资本公积清算资金往来营业外支出所得税应交税费实收资本

18、应付债券441 2001 100 000850 00015 0005 000800 0008 0003 0002001 500 000100 0001 0002 0002 50030 0005 0005 0002 00018 0005001 0002 0005 00030 0002 0002 00023 000441 7001 101 000875 00020 0007 000799 50033 0005 0002 2001 523 00082 000合计2 411 2002 411 20065 50065 5002 444 7002 444 700第二章 基本核算方法计账方法第三节 会计凭证

19、（一） 会计凭证的概念和作用 会计凭证是记录各项经济业务与财务活动的书面证明，是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核算、核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的原始记录。 会计凭证在会计核算中发挥着重要的作用。其主要作用有以下几个方面： 1 会计凭证是经济业务发生的书面证明 2 会计凭证是反映业务与组织核算的重要工具 3 会计凭证是监督经济业务和事后查考的依据第二章 基本核算方法会计凭证 二、会计凭证一般有以下几种分类方法：第二章 基本核算方法计账方法（一） 按凭证的填制程序和用途分类 按凭证的填制程序和用途分类，可将凭证分为原始凭证和记账凭证。 （1）原始凭证。 （2）记账凭

20、证。（二）按凭证的形式分类 会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复式凭证。 银行多采用单式记账凭证。 第二章 基本核算方法计账方法 复 式 凭 证凡一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据，这种记账凭证称为复式凭证 。优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查对。缺点：不便于手工记账和汇总。单 式 凭 证凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据，这种记账凭证称为单式凭证。由于银行业务量大，分工细，要求凭证能及时传递，便于记账和分类汇集，因此，银行会计大多采用单式凭证来记账 。随着计算机使用范围的扩大，将

21、逐步更多采用复式凭证。（三） 按凭证的使用范围分类按使用的范围来划分，分为基本凭证和特定凭证（1）基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。一般有10种：现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个柜组之间进行传递，因而银行习惯上称其为“传票”。（2）特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。专 用 凭 证银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的凭证。这类凭证一般由银行统一

22、印制发行，由企业、单位、客户填写，提交银行受理并据以记账。如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电汇凭证、委托收款结算凭证等也有由银行自行填制，凭以办理业务及记账的如联行报单、定期储蓄存单等三、 会计凭证的基本内容及特征1会计凭证的基本内容 各种会计凭证，随业务的性质不同而有所区别，但都必须具备一些基本的内容。会计凭证的基本内容(基本要素)主要有：年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期)；本、外币名称、符号及大、小写金额；收、付款人的户名和账号；收、付款单位开户行的行名和行号；会计科目及会计分录；业务摘要、用途及附件张数；凭证编号(总号或分号)；客户与银行及经办人员印章

23、。2 会计凭证的特征 如前所述，银行会计凭证主要有两大特征： 银行会计采取单式记账凭证； 银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭证。四、 会计凭证的处理 会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止的全过程。为了提高管理水平，促进会计工作顺利进行，必须采用科学的凭证传递程序，保证凭证传递畅通无阻，避免无人负责和迟滞现象的发生。并且做到先外后内，先急后缓，以适应各种业务不同的需要 （一） 会计凭证的编制 编制会计凭证是会计核算工作的起点，是办理收付和记账的根据。所以编制会计凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。（二） 会计凭证的审核 审核会计

24、凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行在受理会计凭证时，应认真审查凭证的真实性、正确性、完整性和合法性。审核的具体内容主要有以下几点：是否应为本行受理的凭证；凭证种类是否正确，基本要素、联数及附件是否完整齐全，是否超过了有效期限； 账号与户名是否相符； 大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；印鉴、密押是否真实齐全； 支付金额是否超过存款余额或放款额度和拨款限额，用途是否符合有关规定； 计息、收费、罚金等计算是否正确； 会计科目的名称、代号是否使用正确等。3 会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经审查、记账到装订保管的全过程。（1）会计凭证传递的一般程序。外来凭证自制凭证接

25、柜员审核记账员登账出纳登记登记簿复核员综合柜科目日结单装订保管现金业务会计凭证图2-1 会计凭证传递程序图（2）会计凭证传递的基本原则。 对于现金收入传票必须先收款，后记账；对现金付出传票必须先记账，后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错； 对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户； 对于清算票据要收妥进账，以防止透支和贯彻银行不垫款的原则。（四) 会计凭证的装订与保管 为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，在装订绳处加

26、封，并加盖有关人员名章，以明确经济责任。如传票过多，可分册装订。5 有价单证及重要空白凭证的管理 有价单证是指待发行的印有固定面额的存单、票据和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，应视同现金一样加强管理。 重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算，设置登记簿，按品种立户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。 账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程

27、序和核对方法的有机结合。 账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有专门格式的账页所组成。 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核算。明细核算对综合核算起细化和补充作用，综合核算对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。第四节 账务组织与账务处理1明细核算 明细核算由各种分户账、登记簿(卡)、余额表、现金收付日记簿组成，按户进行核算，它反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。其核算程序如图2-2所示。经济业务转账业务凭证现金业务

28、凭证登记簿分户账余额表现金付出日记簿现金收入日记簿图2-2 明细核算程序图第二章 基本核算方法账务组织与账务处理2综合核算 综合核算是按科目进行核算，它是由科目日结单、总账、日计表组成，它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。通过综合核算，可以全面反映、监督银行业务和财务活动情况，是编制各种会计报表的依据，也为考核政策、法规的贯彻执行情况提供数据信息。其核算程序如图2-3所示。现金业务凭证科目日结单总账日计表转账业务凭证经济业务图2-3 综合核算程序图第二章 基本核算方法账务组织与账务处理习题一：练习记账凭证的编制：一资料：1.瑞光商厦在活期存款户存入销货现金117800元已入库。存款账号为

29、1102738612722.居民王伟从账号为110273865421的活期存款户提取现金2500元。3.安泰公司从账号为110273861273的活期存款户提取现金6000元。4.安泰公司从账号为110273862618的定期存款4800元转存活期存款，账号为：110273861273。5. 居民赵雪将账号为110273865423的活期12000存款元转存为定期存款，账号为110273862812。6.安西工厂因托收承付结算货款84000元，逾期15日，今按每日0.05计算，支付给在支行开户的托收方浦江公司赔偿金，安西公司和浦江公司的账号分别为110273861271和11013678128

30、5。7.瑞光商厦以账号为110273861272的活期存款80000元归还短期贷款。8.向中国人民银行解交回笼现金88000元。9.发放给安西工厂短期贷款100000元，转入其活期存款户，为110273861271。要求：编制记账凭证。户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分瑞光商厦客户存入销货现金￥11780000合 计￥11780000中国工商银行支行现金收入传票（贷）活期存款（借）现金总字第1号现收字第1号2014年3月3日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分王伟客户提取现金￥250000合 计￥250000中国工商银行支行现金支出

31、传票（借）活期储蓄存款（贷）现金总字第2号现付字第1号2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分安泰公司客户提取现金￥600000合 计￥600000中国工商银行支行现金支出传票（借）活期存款（贷）库存现金总字第3号现付字第2号2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分安泰公司客户将定期存款转为活期存款￥4800000合 计￥4800000中国工商银行支行转账借方传票（借）定期存款、2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一总字第 号转借字第1号（

32、贷）活期存款户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分安泰公司客户将定期存款转为活期存款￥4800000合 计￥4800000中国工商银行支行转账贷方传票（贷）活期存款（借）定期存款2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一总字第 号转贷字第1号户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分赵雪客户将活期存款转为定期存款￥1200000合 计￥1200000中国工商银行支行转账借方传票（借）活期储蓄存款（贷）定期储蓄存款2004年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一总字第 号转借字第2号户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分赵雪客户将活期存款转为定期存

33、款￥1200000合 计￥1200000中国工商银行支行转账贷方传票（贷）定期储蓄存款（借）活期储蓄存款2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一总字第 号转贷字第2号中国工商银行特种转帐借方传票 凭证号码：51348 总字第 号2014年 3月1日 特转借字第1号付款人全 称安西工厂收款人全 称浦江公司账号或地址110273861271 账号或地址110136781285开户银行静安支行行号2750开户银行白城支行行号2850金额人民币（大写）陆佰叁拾元整千百十万千百十元角分￥63000原始凭证金额84000元赔偿金630元 会计分录：对方科目（借）活期存款 贷方科目（贷

34、）联行往账会计主管 复核 记账 制票 赵银一原始凭证名称转帐支票号 码172560转账原因托收承付逾期赔偿金中国工商银行特种转帐贷方传票 凭证号码：51348 总字第 号2014年 3月1日 特转贷字第1号付款人全 称安西工厂收款人全 称浦江公司账号或地址110273861271 账号或地址110136781285开户银行静安支行行号2750开户银行白城支行行号2850金额人民币（大写）陆佰叁拾元整千百十万千百十元角分￥63000原始凭证金额84000元赔偿金630元 会计分录：对方科目（借）活期存款 贷方科目（贷）联行往账会计主管 复核 记账 制票 赵银一原始凭证名称转帐支票号 码17256

35、0转账原因托收承付逾期赔偿金户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分瑞光商厦客户以活期存款归还短期贷款￥8000000合 计￥8000000中国工商银行支行转账借方传票（借）活期存款（贷）短期贷款2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一总字第 号转借字第3号户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分瑞光商厦客户以活期存款归还短期贷款￥8000000合 计￥8000000中国工商银行支行转账贷方传票（贷）短期贷款 （借）活期存款2014年3月1日会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一总字第 号转贷字第3号（借）存放中央银行款项（贷）现金中国工商银行支行现金付出传

36、票总字第8号现付字第3号 2014年3月1日户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分中国人民银行向中国人民银行解交回笼现金￥8800000合 计￥8800000会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一（借）短期贷款（贷）活期存款中国工商银行支行转账借方传票总字第 号转借字第4号 2014年3月1日户名或账号摘 要 金 额千百十万千百十元角分安西工厂发给客户短期贷款转入活期存款￥10000000合 计￥10000000会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一（贷）活期存款（借）短期贷款中国工商银行支行转账贷方传票总字第 号转贷字第4号 2014年3月1日户名或账号摘 要 金 额千百十

37、万千百十元角分安西工厂发给客户短期贷款转入活期存款￥10000000合 计￥10000000会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一习题二：练习会计账簿的登记一、资料 工商银行长庆支行有关资料如下：（一）2月28日各总账账户余额如下：资产金额负债与所有者权益金额现金178800活期存款826600存放中央银行款项282100定期存款399200联行来账199220活期储蓄存款155800短期贷款921000定期储蓄存款171200中长期贷款335000联行往账236200固定资产152800实收资本280000合计2069000合计2069000（二）2月28日有关明细账户余额如下：总账户

38、名称明细账户名称账号金额活期存款安西工厂1102738612713500安泰公司110273861273228000瑞光商厦110273861272115600活期储蓄存款王伟11027386542125000赵雪11027386542337500短期贷款瑞光商厦80000（三）2月28日有关总分类账户资料如下：账户名称上年底余额本年累计发生额借方贷方借方贷方活期存款813400285400298600活期储蓄存款389600123800133400短期贷款904000356000339000二、要求：1、根据资料（一）开设现金库存簿；根据资料（二）开设有关的活期存款（用甲种账格式）、活期储蓄

39、存款（用乙种账格式）和短期贷款（用丁种账格式）明细账户；根据资料（一）、资料（三）开设总账账户，其中：活期存款、活期储蓄存款和短期贷款账户用教材格式，其他可用T型格式。2、根据上题编制的现金传票分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿，并根据其结果登记现金库存簿。3、根据上题编制的记账凭证登记活期存款、活期储蓄存款和短期贷款明细账。4、根据上题编制的记账凭证编制科目日结单。5、根据科目日结单登记总账。6、根据总账的余额编制日计表。现金收入日记簿2013年3月1日 第1 页 共1页凭证号币种对方科目账号百十万千百十元角分现收1人民币活期存款1102738612721178000011780000复

40、核： 出纳：现金付出日记簿2013年3月1日 第1 页 共1页凭证号币种对方科目账号百十万千百十元角分现付1人民币活期储蓄存款110273865421250000现付2人民币活期存款110273862618600000现付3人民币存放中央银行款项88000009650000现金库存簿2013年本日共收本日共付本日库存月日凭证号金额凭证号金额金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11780000965000020018000 活期存款本章总页数本户页数1 户名：安西工厂 领用凭证记录2014年摘要凭证号数对方科目借方贷方借或贷余额复核盖章月日228期初余额贷350031托收承

41、付逾期赔偿金特借转1联行往账630贷28701发放贷款贷转4短期贷款100000贷102870会计： 记账： 活期存款本章总页数本户页数1 户名：安泰公司 领用凭证记录2014年摘要凭证号数对方科目借方贷方借或贷余额复核盖章月日228期初余额贷22800031安泰公司提取现金现付2现金6000贷2220001转活期存款贷转1定期存款4800贷226800会计： 记账： 活期存款本章总页数本户页数1 户名：瑞光商厦 领用凭证记录2014年摘要凭证号数对方科目借方贷方借或贷余额复核盖章月日228期初余额贷11560031存入销货款现收1现金117800贷2334001活期存款归还短期贷款借转3短期

42、贷款80000贷153400会计： 记账： 活期储蓄存款本章总页数本户页数1 户名：王伟 利率：2014年摘要凭证号数对方科目借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日31期初余额贷2500031取出现付1现金2500贷22500 活期储蓄存款本章总页数本户页数1 户名：赵雪 利率：2014年摘要凭证号数对方科目借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日31期初余额贷3750031转存定期存款借转2定期储蓄存款12000贷25500 短 期 贷 款本章总页数本户页数12014年账号户名摘要凭证号数对方科目借方销账贷方借或贷余额复核盖章月日年月日31期初余额借8000031瑞光商厦收回贷款贷转4活期存款

43、043180000平031安西工厂发放贷款借转4活期存款100000借100000会计： 记账：科目日结单科目：现金 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金1张117800现金3张96500转账/张转账/张合计1张117800合计3张96500事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：存放中央银行款项 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金1张88000现金/张转账/张转账/张合计1张88000合计/张事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：短期贷款 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额转账1张100000转帐1张80000合计1张100

44、000合计1张80000事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：活期存款 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金1张6000现金1张117800转账1张80000转帐2张148000特种转账1张630合计3张86630合计3张265800事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：定期存款 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额转账1张48000转帐1张合计1张48000合计1张事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：活期储蓄存款 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金1张2500现金/张转账/张12000转账/张合计1张14500合计

45、/张事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：定期储蓄存款 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金/张现金/张转账/张转账1张12000合计/张合计1张12000事后监督：复核：记账： 制单：科目日结单科目：联行往账 2014年3月1日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金/张现金/张转账/张转账1张630合计/张合计1张630事后监督：复核：记账： 制单：账户名称：活期存款2014年3月份借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分上年底余额81340000本年累计发生额2854000029860000上月底余额82660000日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方千百

46、十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1866300026580000100577000总 分 类 账会计：记账：账户名称：活期储蓄存款2014年3月份借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分上年底余额38960000本年累计发生额1238000013340000上月底余额15580000日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1145000014130000总 分 类 账账户名称：短期贷款2014年3月份借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分上年底余额9040

47、0000本年累计发生额3560000033900000上月底余额92100000日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分110000000800000094100000总 分 类 账日计表2014年3月1日账户名称本日发生额本日余额借方贷方借方贷方现金11780096500200180存放中央银行款项88000370100联行来账短期贷款10000080000941000中长期贷款335000固定资产152800活期存款866302658001005770定期存款48000351200活期储蓄存款1450014130

48、0定期储蓄存款12000183200联行往账630236830实收资本280000454930454930219830021983002.4.2 账务处理 账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和对账三个环节。1记账 记账是会计核算的主要内容。当业务发生时编制或审查凭证，一方面根据凭证记入分户账，按分户账的余额编制余额表；另一方面编制科目日结单登记总账，并根据总账编制日计表。第二章 基本核算方法账务组织与账务处理2 结账 结账是指银行在会计期末将各科目余额结清或结转下期，使各科目记录暂时先告一段落的过程，也是会

49、计核算的重要环节。账务记载到一定时期后，必须进行结账。银行的结账工作分为日结、月结和年度结转三种。其中日结是结账的基础，也是银行会计的一个重要特征。3 对账 对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账，达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务六相符。具体程序如图2-4所示。 第二章 基本核算方法账务组织与账务处理现金收入日记簿现金付出日记簿分户账登记簿(卡)科目日结单总账余额表日计表现金现金库存簿转账借方传票转账贷方传票现金收入传票现金付出传票经济业务 余额 余额核对余额明细核算综合核算发生额发生额 余额核对现金科目发生额核对现金科目余额序时核算注： 表示核算程序 表示相互核对图2-4 银行每日账务处理程序与核对关系图第二章 基本核算方法账务组