营业税改增值税相关税收知识解读

1、.：.；营业税改增值税相关税收知识解读营业税改征增值税-个体运营者税收政策根本规定一、税收政策根本规定一应税效力范围国务院决议从2021年8月1日起在全国推行交通运输业和部分现代效力业营业税改征增值税以下简称：营改增试点。详细范围包括：陆路运输效力、水路运输效力、航空运输效力、管道运输效力、研发和技术效力、信息技术效力、文化创意效力、物流辅助效力、有形动产租赁效力、鉴证咨询效力、广播影视效力。二纳税人在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代效力业的单位和个人，为增值税纳税人以下简称试点纳税人。试点纳税人自试点之日起提供应税效力，该当按照规定交纳增值税，不再交纳营业税。单位以承包、承租、挂靠

2、方式运营的，承包人、承租人、挂靠人以下称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下称发包人名义对外运营并由发包人承当相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否那么，以承包人为纳税人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税效力，在境内未设有运营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。两个或者两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局同意可以视为一个纳税人合并纳税。三税率和征收率1.提供有形动产租赁效力，税率为17%。适用于增值税普通纳税人2.提供交通运输业效力，税率为11%。适用于增值税普通纳税人3.提供现代效力业效力有形动产租赁效力除外，税率为6%

3、。适用于增值税普通纳税人4.财政部和国家税务总局规定的应税效力，税率为零。适用于增值税出口业务5.征收率为3%。适用于增值税个体及小规模纳税人四纳税期限增值税的纳税期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。五纳税地点1.固

4、定业户该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，该当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关同意，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.非固定业户该当向应税效力发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补纳税款。3.扣缴义务人该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。二、个体运营者办理税务登记规定提供应税效力的试点纳税人该当在规定期限内到主管国税机关办理税务登记。个体运营者在办理税务登记应携带以下资料：1.，1份；个体运营纳税人还应

5、出示、提供以下证件资料所提供资料原件用于税务机关查验审核，复印件留存税务机关：2.工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；3.地税税务登记证正副本原件；4.业主身份证原件及其复印件个体；5.担任人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件个人合伙企业；6.房产证明产权证、租赁协议原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件以及产权证明的复印件；7.组织机构代码证书副本原件及其复印件个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户。三、发票管理一根本规定自2021年8月1日起，我区

6、普通纳税人从事增值税应税行为提供货物运输效力除外一致运用增值税公用发票简称公用发票和增值税普通发票，普通纳税人提供货物运输效力一致运用货物运输业增值税公用发票简称货运公用发票和普通发票。小规模纳税人提供货物运输效力，接受方索取货运公用发票的，提供运输效力的小规模纳税人可向主管国税机关恳求代开货运公用发票。代开货运公用发票按照代开公用发票的有关规定执行。自2021年8月1日起，我区试点纳税人不得开具公路、内河货物运输业一致发票。我区从事国际货物运输代理业务的普通纳税人，应运用六联增值税公用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联

7、用作购付汇联。我区试点纳税人于2021年8月1日前提供改征增值税的营业税应税效力并开具发票后，如发生效力中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字公用发票和红字货运公用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具公用发票和货运公用发票。二发票运用1.公用发票根本知识增值税公用发票，是增值税普通纳税人销售货物或者提供应税劳务以及提供应税效力开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.公用发票与普通发票区别1印制要求不同。增值税公用发票和货运公用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，采用了防伪措施；其他发票

8、按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。2运用主体不同。增值税公用发票普通只能由增值税普通纳税人领购运用；小规模纳税人发生增值税应税行为，需求开具公用发票时，可向主管国税机关恳求代开。3根本用途不同。普通发票只是一种商事凭证，而公用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证，不仅有普通发票的联次，而且还有抵扣联，接受公用发票的普通纳税人可以凭公用发票上注明的税款抵扣进项税额。4平安要求不同。增值税公用发票和货运公用发票均采用防伪措施，增值税公用发票运用增值税防伪税控系统开具，货运公用发票运用货运公用发票税控系统开具。纳税人开具的公用发票应在纳税申

9、报期内向主管国税机关抄报税；获得的公用发票，应在开具之日起180天内到主管国税机关办理认证。四、货物运输业增值税公用发票代开一代开范围主管国税机关为所辖范围内提供货物运输效力的增值税小规模纳税人可以恳求代开货运公用发票，其他单位和个人不得代开。详细范围如下：主管国税机关所辖范围内增值税小规模纳税人中的企业和个体工商户，并提供货物运输效力；持有本辖区主管国税机关核发的纳税人，其提供货物运输效力的起运地或者到达地应为本辖区。二代开货运公用发票所需资料纳税人恳求代开货运公用发票时，应填写，连同以下资料，到主管国税机关办理代开手续。1.副本或副本及复印件，经办人合法身份证件及复印件；2.；3. 税收完

10、税凭证；4.承运人同货主签署的承运货物合同或者托运单、完工单、付款证明等其它有效证明。五、增值税公用发票的代开一代开范围主管税务机关所辖范围内的增值税小规模纳税人可以恳求代开，其他单位和个人不得代开。增值税小规模纳税人，是指已办理税务登记的小规模纳税人包括个体运营者，以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税公用发票的纳税人。未达增值税起征点的个体运营者不能恳求代开增值税公用发票。二代开增值税公用发票所需资料纳税人恳求代开增值税公用发票时，应填写，连同以下资料，到主管国税机关办理代开手续：1二份；2纳税人出示税务登记证副本原件。3购货方税务登记证副本复印件及开票信息开户银行、账号、；4销货方财务

11、公用章或发票公用章；5完税证或加盖银行收讫章的缴款书等缴税凭证。六、增值税减免税管理一增值税减免的种类1.免征增值税工程1个人转让著作权。2残疾人个人提供应税效力。3航空公司提供飞机播撒农药效力。4纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术效力。5符合条件的节能效力公司实施合同能源管理工程中提供的应税效力。6自本地域试点实施之日起至2021年12月31日，注册在中国效力外包示范城市的试点纳税人从事离岸效力外包业务中提供的应税效力。注册在平潭的试点纳税人从事离岸效力外包业务中提供的应税效力。7台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆获得的运输收入。8台湾航空公司从事海峡两岸空中直航

12、业务在大陆获得的运输收入。9美国ABS船级社在非营利目的不变、中国船级社在美国享用同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检效力。102021年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门包括中央、省、地市及县级按照各自职能权限同意从事电影制片、发行、放映的电影集团公司含成员企业、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在乡村放映电影。11随军家属就业。12军队转业干部就业。13城镇退役士兵就业。14失业人员就业。2.增值税的起征点个人提供应税效力的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，全额计算交纳增值税。增值税起征点不适用于认定为普通纳税人的个体工商户。增值税起征点幅

13、度如下：(1)按期纳税的，为月销售额20000 元含本数；(2)按次纳税的，为每次日销售额500元含本数。(二)增值税的税收减免办理程序增值税的税收减免分为报批类工程和备案类工程。1.报批类减免税办理程序安顿残疾人的增值税纳税人限额即征即退增值税的优惠政策为报批类减免税工程。(1)资历认定纳税人应向主管税务机关提交恳求减免税书面报告、和相关资料。对主管税务机关要求补正资料的，按期补正资料。主管税务机关审批赞同减免税的，自税务机关审批确定的日期起享用减免税。未按规定恳求或虽恳求但未获得税务机关审批确认的，纳税人不得享用减税、免税。(2)退税恳求纳税人，向主管税务机关提出退税恳求，并报送如下资料：

14、a.退税恳求审批表。b.税款入库凭证复印件。c.税务机关要求提供的、与减免税相关的证明、证书等资料。接受主管税务机关的退税评价检查。2.备案类减免税办理程序除安顿残疾人的增值税纳税人限额即征即退增值税的优惠政策之外的其他税收优惠政策均为备案类减免税工程。1资历认定纳税人应向主管税务机关提交恳求减免税书面报告、和相关资料。对主管税务机关要求补正资料的，按期补正资料。经主管税务机关备案登记的，按照准予备案的日期起享用减免税。未按规定备案的工程，不得享用减税、免税。2退税恳求纳税人，向主管税务机关提出退税恳求，并报送如下资料：a.退税恳求审批表。b.税款入库凭证复印件。c.税务机关要求提供的、与减免

15、税相关的证明、证书等资料。接受主管税务机关的退税评价检查。三日常管理1.纳税人要按照及相关规定，填写增值税申报表，办理减税、免税申报。2.纳税人减免税条件消逝，应自消逝之日起15日内向主管税务机关报告。3.纳税人兼营免税、减税工程的，该当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。4.纳税人提供应税效力适用免税规定的，可以放弃免税，按照规定交纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再恳求免税。纳税人一经放弃免税权，其消费销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税效力均应按照适用税率纳税，不得选择某一免税工程放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务以及应税效力放弃免

16、税权。营业税改征增值税-货物运输业普通纳税人一、税收政策根本规定一应税效力范围国务院决议从2021年8月1日起在全国推行交通运输业和部分现代效力业营业税改征增值税以下简称：营改增试点。详细范围包括：陆路运输效力、水路运输效力、航空运输效力、管道运输效力、研发和技术效力、信息技术效力、文化创意效力、物流辅助效力、有形动产租赁效力、鉴证咨询效力、广播影视效力。二纳税人在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代效力业的单位和个人，为增值税纳税人以下简称试点纳税人。试点纳税人自试点之日起提供应税效力，该当按照规定交纳增值税，不再交纳营业税。单位以承包、承租、挂靠方式运营的，承包人、承租人、挂靠人以下

17、称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下称发包人名义对外运营并由发包人承当相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否那么，以承包人为纳税人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税效力，在境内未设有运营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。两个或者两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局同意可以视为一个纳税人合并纳税。三税率和征收率1.提供有形动产租赁效力，税率为17%。2.提供交通运输业效力，税率为11%。3.提供现代效力业效力有形动产租赁效力除外，税率为6%。4.财政部和国家税务总局规定的应税效力，税率为零。5.征收率为3%。四纳税期限增

18、值税的纳税期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。五纳税地点1.固定业户该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，该当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局

19、或者其授权的财政和税务机关同意，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.非固定业户该当向应税效力发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补纳税款。3.扣缴义务人该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。二、单位纳税人办理税务登记规定提供应税效力的试点纳税人该当在规定期限内到主管国税机关办理税务登记。办理税务登记应携带以下资料：1.，1份；单位纳税人还应出示、提供以下证件资料所提供资料原件用于税务机关查验审核，复印件留存税务机关：2.工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；3.地税税务登记证正副本原件；4.组织

20、机构代码证书副本原件及其复印件；5.注册地址及消费、运营地址证明产权证、租赁协议原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如消费、运营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；6.有关合同、章程、协议书复印件；7.法定代表人担任人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；8.纳税人跨县市设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证国、地税副本复印件，以及由总机构出具的二级分支机构的有效证明(如公司合同

21、、章程、协议书已记载那么不需反复)；9.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；10.外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及其复印件；11.提供办税员，财务人员的身份证或其它有效身份证件证明资料。三、试点纳税人的分类营业税改征增值税试点纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。(一)资历认定规范应税效力年销售额未超越500万元的试点纳税人为小规模纳税人。应税效力年销售额超越500万元含本数的试点纳税人为普通纳税人。应税效力年销售额含免税、减税销售额。应税效力年销售额未超越500万元的试点纳税人, 有固定的消费运营场所，可以按照国家一致的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核

22、算，可以提供准确税务资料的，可以向主管国税机关恳求增值税普通纳税人资历认定。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税效力年销售额规范进展调整。除国家税务总局另有规定外，一经认定为普通纳税人后，不得转为小规模纳税人。二普通纳税人资历认定程序1.试点实施前，2021年1月至12月或2021年6月1日至2021年5月31日提供应税效力年销售额超越500万元含本数的纳税人，应向主管国税机关恳求办理增值税普通纳税人资历认定。恳求认定的纳税人，应按照主管税务机关规定的期限内填报一式两份，向主管国税机关恳求增值税普通纳税人资历认定。对要求报送的资料，纳税人办理税务登记时曾经提供的，办理普通纳税人资历认定时

23、不再提供。2.2021年8月1日含后到达规范恳求认定的纳税人，该当在申报期终了后40日内向主管税务机关报送一式两份，向主管国税机关恳求增值税普通纳税人资历认定。要求报送的资料，纳税人办理税务登记时曾经提供的，办理普通纳税人资历认定时不再提供。3.已获得普通纳税人资历并兼有应税效力的试点纳税人，不需重新恳求认定，自2021年8月1日税款所属时期起提供的应税效力，按照增值税普通纳税人的计税方法计算交纳增值税，不再交纳营业税。三恳求不认定普通纳税人资历程序应税效力年销售额超越规定规范的其他个人不认定普通纳税人，超越规定规范的不经常提供应税效力的非企业性单位、企业和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳

24、税。1.2021年8月1日前恳求不认定的，纳税人应按照主管税务机关规定的期限内报送一式两份，办理相关手续。2.2021年8月1日含后恳求不认定的，纳税人该当在收到后10日内向主管税务机关报送一式两份，经认定机关同意后不办理普通纳税人资历认定。四、发票管理一发票运用根本规定自2021年8月1日起，我区普通纳税人从事增值税应税行为提供货物运输效力除外一致运用增值税公用发票简称公用发票和增值税普通发票，普通纳税人提供货物运输效力一致运用货物运输业增值税公用发票简称货运公用发票和普通发票。小规模纳税人提供货物运输效力，接受方索取货运公用发票的，可向主管国税机关恳求代开货运公用发票。代开货运公用发票按照

25、代开公用发票的有关规定执行。自2021年8月1日起，我区试点纳税人不得开具公路、内河货物运输业一致发票。我区从事国际货物运输代理业务的普通纳税人，应运用六联增值税公用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。我区试点纳税人于2021年8月1日前提供改征增值税的营业税应税效力并开具发票后，如发生效力中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字公用发票和红字货运公用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具公用发票和货运公用发票。二货运公用发票运用1.公用发票根本知识增值税

26、公用发票，是增值税普通纳税人销售货物或者提供应税劳务以及提供应税效力开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。货运公用发票，是增值税普通纳税人提供货物运输效力暂不包括铁路运输效力开具的公用发票，其法律效能、根本用途、根本运用规定及平安管理要求等与现有增值税公用发票一致。2.公用发票与普通发票区别1印制要求不同。增值税公用发票和货运公用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，采用了防伪措施；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。2运用主体不同。增值税公用发票普通只能由增值税普通纳税人领购运用；小

27、规模纳税人发生增值税应税行为，需求开具公用发票时，可向主管国税机关恳求代开。3根本用途不同。普通发票只是一种商事凭证，而公用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证，不仅有普通发票的联次，而且还有抵扣联，接受公用发票的普通纳税人可以凭公用发票上注明的税款抵扣进项税额。4平安要求不同。增值税公用发票和货运公用发票均采用防伪措施，增值税公用发票运用增值税防伪税控系统开具，货运公用发票运用货运公用发票税控系统开具。纳税人开具的公用发票应在纳税申报期内向主管国税机关抄报税；获得的公用发票，应在开具之日起180天内到主管国税机关办理认证。五、货物运输业增值税税控系统一凡经国税机关认定，获得营改增试点普通

28、纳税人资历的企业，必需经过增值税税控系统开具增值税公用发票。交通运输业试点普通纳税人运用货物运输业增值税公用发票开票系统开具货物运输业增值税公用发票。二增值税税控开票系统所需设备包括通用设备计算机、打印机等和公用设备金税盘、报税盘、TCG01税控盘、TCG02报税盘。增值税税控开票系统通用设备由纳税人自行预备。任何单位和个人不得借税务机关名义、公用设备兼容性、效力便利等借口向纳税人强行销售计算机、打印机等通用设备、软件或其他商品。营改增普通纳税人公用设备须从技术效力单位购买。三发改价钱20212155号规定：货物运输业增值税公用发票税控系统公用设备中TCG01税控盘零售价钱为每个490元，TC

29、G02报税盘为每个230元。从事增值税税控系统效力的技术效力单位，在提供效力时，对运用税控盘系列产品的纳税户，按每户每年每套330元收取技术维护费；对运用两套及以上税控盘系统产品的纳税人，从第二套起减半收取技术维护费。四营改增试点普通纳税人2021年12月1日以后初次购买增值税税控系统公用设备支付的费用，以及在2021年12月1日以后交纳的技术维护费不含补缴的2021年11月30日以前的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减,缺乏抵减的可结转下期继续抵减。五对于原公路、内河货物运输业自开票纳税人纳入货物运输业增值税公用发票税控系统以下简称货运发票税控系统，由主管国税机关在货运发票税控系统中对

30、纳税人原有的税控盘和传输盘进展初始化发行后即可运用。六货运发票税控系统技术效力由新疆航天信息担任，技术效力热线：960500。 七货物运输业增值税公用发票开票软件由国家税务总局免费提供应开具货物运输业增值税公用发票的纳税人运用，并经过国家税务总局百望呼叫分中心免费提供远程技术支持效力，一致效力为六、营业税改征增值税普通纳税人的计税方法和纳税申报一计税方法普通纳税人提供应税效力适用“普通计税方法 计算应纳税额，有符合规定的特定工程可以选择适用“简易计税方法。普通计税方法当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额1、销项税额，是指纳税人提供应税效力按照销售额和增值税税率计算

31、的增值税额。销项税额=不含税销售额适用税率含税销售额1+税率适用税率2、进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修缮修配劳务和应税效力，支付或者负担的增值税税额。1试点普通纳税人可以抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额为增值税公用发票包括货物运输业增值税公用发票、机动车销售一致发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收买发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书等增值税扣税凭证上注明的增值税额和按规定的扣除率计算的进项税额。2试点普通纳税人不得抵扣的进项税额a.用于适用简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修缮修配劳务或者

32、应税效力。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指公用于上述工程的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。b.非正常损失的购进货物及相关的加工修缮修配劳务和交通运输业效力。c.非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修缮修配劳务或者交通运输业效力。d.接受的旅客运输效力。二简易计税方法普通纳税人提供以下效力，可以选择按照简易计税方法计算交纳增值税。但一经选择，36个月内不得变卦。1.公共交通运输效力包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车；2.以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的运营租赁效力；三

33、纳税申报普通纳税人纳税申报时，需报送纳税申报表及其附列资料：1.；2.本期销售情况明细；3.本期进项税额明细；4.有形动产租赁业纳税人填写；5.；四扣缴义务人境外单位或者个人在境内提供应税效力，在境内未设有运营机构的，扣缴义务人按照以下公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款1+税率税率七、增值税减免税管理营业税改征增值税改革试点后，应税效力的增值税优惠政策主要包括直接减、免税和即征即退等方式。一增值税减免的种类1.免征增值税工程纳税人用于免征增值税工程的购进货物或者应税劳务、应税效力，进项税额不得抵扣，提供免税应税效力不得开具公用发票。免征增值税应税效力包括以下工程：1个人转让著作权

34、。2残疾人个人提供应税效力。3航空公司提供飞机播撒农药效力。4纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术效力。5符合条件的节能效力公司实施合同能源管理工程中提供的应税效力。6自本地域试点实施之日起至2021年12月31日，注册在中国效力外包示范城市的试点纳税人从事离岸效力外包业务中提供的应税效力。注册在平潭的试点纳税人从事离岸效力外包业务中提供的应税效力。7台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆获得的运输收入。8台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆获得的运输收入。9美国ABS船级社在非营利目的不变、中国船级社在美国享用同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检效力。102

35、021年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门包括中央、省、地市及县级按照各自职能权限同意从事电影制片、发行、放映的电影集团公司含成员企业、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在乡村放映电影。11随军家属就业。12军队转业干部就业。13城镇退役士兵就业。14失业人员就业。2.增值税即征即退1注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输效力、仓储效力和装卸搬运效力。2安顿残疾人的单位，实行由税务机关按单位实践安顿残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。3试点纳税人中的普通纳税人提供管道运输效力，对其增值税实践税负超越3%的部分实行增值税即征即退政策。4经人

36、民银行、银监会、商务部同意运营融资租赁业务的试点纳税人中的普通纳税人提供有形动产融资效力，对其增值税实践税负超越3%的部分实行增值税即征即退政策。(二)增值税的税收减免办理程序增值税的税收减免分为报批类工程和备案类工程。1.报批类减免税办理程序安顿残疾人的增值税纳税人限额即征即退增值税的优惠政策为报批类减免税工程。(1)资历认定纳税人应向主管税务机关提交恳求减免税书面报告、和相关资料。对主管税务机关要求补正资料的，按期补正资料。主管税务机关审批赞同减免税的，自税务机关审批确定的日期起享用减免税。未按规定恳求或虽恳求但未获得税务机关审批确认的，纳税人不得享用减税、免税。(2)退税恳求纳税人，向主

37、管税务机关提出退税恳求，并报送如下资料：a.退税恳求审批表。b.税款入库凭证复印件。c.税务机关要求提供的、与减免税相关的证明、证书等资料。接受主管税务机关的退税评价检查。2.备案类减免税办理程序除安顿残疾人的增值税纳税人限额即征即退增值税的优惠政策之外的其他税收优惠政策均为备案类减免税工程。1资历认定纳税人应向主管税务机关提交恳求减免税书面报告、和相关资料。对主管税务机关要求补正资料的，按期补正资料。经主管税务机关备案登记的，按照准予备案的日期起享用减免税。未按规定备案的工程，不得享用减税、免税。2退税恳求纳税人，向主管税务机关提出退税恳求，并报送如下资料：a.退税恳求审批表。b.税款入库凭

38、证复印件。c.税务机关要求提供的、与减免税相关的证明、证书等资料。接受主管税务机关的退税评价检查。三日常管理1.纳税人要按照及相关规定，填写增值税申报表，办理减税、免税申报。2.纳税人减免税条件消逝，应自消逝之日起15日内向主管税务机关报告。3.纳税人兼营免税、减税工程的，该当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。4.纳税人提供应税效力适用免税规定的，可以放弃免税，按照规定交纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再恳求免税。纳税人一经放弃免税权，其消费销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税效力均应按照适用税率纳税，不得选择某一免税工程放弃免税权，也不得根据不同的销售

39、对象选择部分货物或劳务以及应税效力放弃免税权。5.纳税人在免税期内购进用于免税工程的货物或者应税劳务以及应税效力所获得的进项税额，不得从销项税额中抵扣。八、出口退税一零税率劳务出口企业认定管理1.新认定程序出口货物退免税企业的认定管理，是主管税务机关实行管理的首要条件，依法办理退免税认定，也是每一户出口企业应尽的义务。零税率劳务出口企业，应在申报办理零税率劳务免抵退税前，按照现行规定办理退免税认定。主要提供以下资料：1银行开户答应证；2从事水路国际运输的应提供；从事航空国际运输的应提供，且其运营范围应包括“国际航空客货邮运输业务；从事陆路国际运输的应提供和，且的运营范围应包括“国际运输；3从事

40、对外提供研发设计效力的应提供。零税率应税效力提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税效力，如发生在办理出口退免税认定前，在办理出口退免税认定后，可按规定申报免抵退税。2.审核期主管税务机关在办理效力出口退免税认定时，对零税率应税效力提供者采用免抵退税方法，对新发生零税率应税效力的零税率应税效力提供者，自发生首笔零税率应税效力之日国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计效力企业以收款凭证载明日期的月份为准起6个月内提供的零税率应税效力，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库

41、。自第7个月起，新零税率应税效力提供者提供的零税率应税效力，实行按月申报办理免抵退税。新零税率应税效力提供者是指，在营业税改征增值税试点以前未发生过本方法第一条所列的零税率应税效力的零税率应税效力提供者。零税率应税效力提供者在办理出口退免税认定时，应向主管税务机关提供证明在营业税改征增值税试点以前发生过零税率应税效力的资料，不能提供的，主管税务机关认定为新零税率应税效力提供者。二零税率劳务出口企业变卦认定的管理1.已办理退免税认定的从事零税率应税效力业务的企业，如新增货物出口业务，企业应携带变卦后的工商营业执照、税务登记证以及商务部门出具的、海关核发的等资料，向主管税务机关办理认定变卦手续。2

42、.已办理出口货物退免税认定的货物出口企业，如发生零税率应税效力业务，应按照以下要求办理变卦手续：1原工商执照运营范围已包括效力出口业务的消费企业，不需求办理认定变卦手续；2原工商执照运营范围未包括效力出口业务的消费企业，需求携带变卦后的工商营业执照、税务登记证以及规定的资料，向主管税务机关办理“运营范围的认定变卦手续；3原工商执照运营范围已包括效力出口业务的贸易企业，需携带规定的资料，向主管税务机关办理“计税计算方法认定变卦手续，即由“单票对应法变卦为“免抵退税；4原工商执照运营范围未包括效力出口业务的贸易企业，需求携带变卦后的工商营业执照、税务登记证以及规定的资料，向主管税务机关办理“运营范

43、围、“计税计算方法的认定变卦手续；5兼营效力出口业务的贸易企业，一旦实行免抵退税方法，退税方法不得再予变卦。三零税率劳务出口企业申报管理零税率应税效力提供者在提供零税率应税效力，并在财务作销售收入次月按季度进展增值税纳税申报的为次季度，下同的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。零税率应税效力提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机照顾实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税效力，不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税效力提供者应交纳

44、增值税。1.提供国际运输的零税率应税效力提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供以下凭证资料：1及其附表；2；3当期；4免抵退税正式申报电子数据；5以下原始凭证：零税率应税效力的载货、载客舱单或其他可以反映收入原始构成的单据凭证；提供零税率应税效力的发票；主管税务机关要求提供的其他凭证；上述第、项原始凭证，经主管税务机关同意，可留存零税率应税效力提供者备查。2.对外提供研发、设计效力的零税率应税效力提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供以下凭证资料：1及其附表；2；3当期；4免抵退税正式申报电子数据；5以下原始凭证：与零税率应税效力收入相对应的复印件；与境外单位签署的研发、设计合同；提供零税率应

45、税效力的发票；从与签署研发、设计合同的境外单位获得收入的收款凭证；主管税务机关要求提供的其他凭证。四免抵退税方法营业税改征增值税试点地域提供增值税零税率应税效力并认定为增值税普通纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税效力，适用增值税零税率，实行免抵退税方法。1.零税率应税效力的范围： 1国际运输效力;2向境外单位提供研发效力、设计效力。向国内海关特殊监管区域内单位提供研发效力、设计效力不实行免抵退税方法，应按规定征收增值税。2.计算公式：1当期免抵退税额的计算：免抵退税额免抵退税计税价钱外汇人民币牌价退税率免抵退税计税价钱为提供零税率应税效力获得的全部价款，扣除支付给非

46、试点纳税人价款后的余额；退税率为纳税人在境内提供对应效力的增值税税率。2当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0“当期期末留抵税额为当期的“期末留抵税额。五免税方法境内的单位和个人提供的以下应税效力免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：一工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效力。二会议展览地点在境外的会议展览效力。三存储地点在境外的仓储效力。四标的物在境外运用的有形动产租赁效力。五在境外提供的广播影视节目(作品)

47、的发行、播映效力。六符合本规定第一条第一项规定但不符合第一条第二项规定条件的国际运输效力。七符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输效力。八向境外单位提供的以下应税效力：1技术转让效力、技术咨询效力、合同能源管理效力、软件效力、电路设计及测试效力、信息系统效力、业务流程管理效力、商标著作权转让效力、知识产权效力、物流辅助效力仓储效力除外、认证效力、鉴证效力、咨询效力、广播影视节目(作品)制造效力、期租效力、程租效力、湿租效力。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理效力，对境内货物或不动产的认证效力、鉴证效力和咨询效力。2.广告投放地在境外的广告效力。九、营业税改增值

48、税会计处置增值税期末留低税额的会计处置试点地域兼有应税效力的原增值税普通纳税人，截止到开场试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税效力的销项税额中抵扣的，应在“应交税费科目下增设“增值税留抵税额明细科目。开场试点当月月初，企业应按不得从应税效力的销项税额中抵扣的增值税留抵税额借：应交税费增值税留抵税额贷：应交税费应交增值税进项税额转出待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额借：应交税费应交增值税进项税额贷：应交税费增值税留抵税额营业税改征增值税-小规模纳税人一、税收政策根本规定一应税效力范围国务院决议从2021年8月1日起在全国推行交通运输业和部分现代效力业营业税改征增

49、值税以下简称：营改增试点。详细范围包括：陆路运输效力、水路运输效力、航空运输效力、管道运输效力、研发和技术效力、信息技术效力、文化创意效力、物流辅助效力、有形动产租赁效力、鉴证咨询效力、广播影视效力。二纳税人在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代效力业的单位和个人，为增值税纳税人以下简称试点纳税人。试点纳税人自试点之日起提供应税效力，该当按照规定交纳增值税，不再交纳营业税。单位以承包、承租、挂靠方式运营的，承包人、承租人、挂靠人以下称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下称发包人名义对外运营并由发包人承当相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否那么，以承包人为纳税人。中华人民共和国境外的单位

50、或者个人在境内提供应税效力，在境内未设有运营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。两个或者两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局同意可以视为一个纳税人合并纳税。三税率和征收率1.提供有形动产租赁效力，税率为17%。适用于增值税普通纳税人2.提供交通运输业效力，税率为11%。适用于增值税普通纳税人3.提供现代效力业效力有形动产租赁效力除外，税率为6%。适用于增值税普通纳税人4.财政部和国家税务总局规定的应税效力，税率为零。适用于增值税出口业务5.征收率为3%。适用于增值税个体及小规模纳税人四纳税期限增值税的纳税期限，分别为1日、3日、5日、1

51、0日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。五纳税地点1.固定业户该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，该当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关同意，可以由总机

52、构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.非固定业户该当向应税效力发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补纳税款。3.扣缴义务人该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。二、单位纳税人办理税务登记规定提供应税效力的试点纳税人该当在规定期限内到主管国税机关办理税务登记。办理税务登记应携带以下资料：1.，1份；单位纳税人还应出示、提供以下证件资料所提供资料原件用于税务机关查验审核，复印件留存税务机关：2.工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；3.地税税务登记证正副本原件；4.组织机构代码证书副本原件及其复印件；5.注册地

53、址及消费、运营地址证明产权证、租赁协议原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如消费、运营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；6.有关合同、章程、协议书复印件；7.法定代表人担任人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；8.纳税人跨县市设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证国、地税副本复印件，以及由总机构出具的二级分支机构的有效证明(如公司合同、章程、协议书已记载那么不需反复)；9.改

54、组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；10.外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及其复印件；11.提供办税员，财务人员的身份证或其它有效身份证件证明资料。三、试点纳税人的分类营业税改征增值税试点纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。资历认定规范 应税效力年销售额未超越500万元的试点纳税人为小规模纳税人。应税效力年销售额超越500万元含本数的试点纳税人为普通纳税人。应税效力年销售额含免税、减税销售额。应税效力年销售额未超越500万元的试点纳税人, 有固定的消费运营场所，可以按照国家一致的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，可以提供准确税务资料的，可以向主管国税机关

55、恳求增值税普通纳税人资历认定。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税效力年销售额规范进展调整。除国家税务总局另有规定外，一经认定为普通纳税人后，不得转为小规模纳税人。二普通纳税人资历认定程序1.试点实施前，2021年1月至12月或2021年6月1日至2021年5月31日提供应税效力年销售额超越500万元含本数的纳税人，应向主管国税机关恳求办理增值税普通纳税人资历认定。恳求认定的纳税人，应按照主管税务机关规定的期限内填报一式两份，向主管国税机关恳求增值税普通纳税人资历认定。对要求报送的资料，纳税人办理税务登记时曾经提供的，办理普通纳税人资历认定时不再提供。2.2021年8月1日含后到达规范恳

56、求认定的纳税人，该当在申报期终了后40日内向主管税务机关报送一式两份，向主管国税机关恳求增值税普通纳税人资历认定。要求报送的资料，纳税人办理税务登记时曾经提供的，办理普通纳税人资历认定时不再提供。3.已获得普通纳税人资历并兼有应税效力的试点纳税人，不需重新恳求认定，自2021年8月1日税款所属时期起提供的应税效力，按照增值税普通纳税人的计税方法计算交纳增值税，不再交纳营业税。三恳求不认定普通纳税人资历程序应税效力年销售额超越规定规范的其他个人不认定普通纳税人，超越规定规范的不经常提供应税效力的非企业性单位、企业和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。1.2021年8月1日前恳求不认定的，纳税

57、人应按照主管税务机关规定的期限内报送一式两份，办理相关手续。2.2021年8月1日含后恳求不认定的，纳税人该当在收到后10日内向主管税务机关报送一式两份，经认定机关同意后不办理普通纳税人资历认定。四、发票管理一根本规定自2021年8月1日起，我区普通纳税人从事增值税应税行为提供货物运输效力除外一致运用增值税公用发票简称公用发票和增值税普通发票，普通纳税人提供货物运输效力一致运用货物运输业增值税公用发票简称货运公用发票和普通发票。小规模纳税人提供货物运输效力，接受方索取货运公用发票的，可向主管国税机关恳求代开货运公用发票。代开货运公用发票按照代开公用发票的有关规定执行。自2021年8月1日起，我

58、区试点纳税人不得开具公路、内河货物运输业一致发票。我区从事国际货物运输代理业务的普通纳税人，应运用六联增值税公用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。我区试点纳税人于2021年8月1日前提供改征增值税的营业税应税效力并开具发票后，如发生效力中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字公用发票和红字货运公用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具公用发票和货运公用发票。二发票运用1.公用发票根本知识增值税公用发票，是增值税普通纳税人销售货物或者提供应税劳务以及提供应

59、税效力开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.公用发票与普通发票区别1印制要求不同。增值税公用发票和货运公用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，采用了防伪措施；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。2运用主体不同。增值税公用发票普通只能由增值税普通纳税人领购运用；小规模纳税人发生增值税应税行为，需求开具公用发票时，可向主管国税机关恳求代开。3根本用途不同。普通发票只是一种商事凭证，而公用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证，不仅有普通发票的联次，而且还有抵扣联，接受公用发票的普通

60、纳税人可以凭公用发票上注明的税款抵扣进项税额。4平安要求不同。增值税公用发票和货运公用发票均采用防伪措施，增值税公用发票运用增值税防伪税控系统开具，货运公用发票运用货运公用发票税控系统开具。纳税人开具的公用发票应在纳税申报期内向主管国税机关抄报税；获得的公用发票，应在开具之日起180天内到主管国税机关办理认证。五、货物运输业增值税公用发票代开一代开范围主管国税机关为所辖范围内提供货物运输效力的增值税小规模纳税人可以恳求代开货运公用发票，其他单位和个人不得代开。详细范围如下：主管国税机关所辖范围内增值税小规模纳税人中的企业和个体工商户；持有本辖区主管国税机关核发的纳税人，其提供货物运输效力的起运