中小型企业所得税政策

1、中小型企业所得税政策姓名：汤梦娴学号：0851174专业：国际会计指导教师：安娜摘要随着市场经济的不断发展，中小企业在市场经济中越来越重要， 统计资料表明，全国工商企业注册中，中小型企业占了 99%，由此 可见中小型企业对于我国经济发展的重要性。此外，中小企业在满足 人们多样化需求，培养企业家，进行技术创新等方面都有重要作用。 而税收作为中小型企业的一项重要支出，直接影响到企业的利润。08 年新推出的企业所得税对中小型企业有一定的影响。本文讲述了中小 企业所得税的现状、新企业所得税的政策对其产生的影响、对策以及 如何做到合理避税。第一章绪论虽然世界各国对什么是中小型企业还没有一个统一的定义，但

2、中 小型企业作为国家的一个“底座”，是国民经济的基础。突出表现在， 第一，中小企业是国民经济高速增长的推动力量，经济发展的一种普 通现象是大中小企业并存，并表现为金字塔型，塔尖是为数不多的大 企业，塔基则是为数众多的中小型企业，所以即使是发达国家对就业 与国民生产总值有着重要的贡献。第二，中小型企业创造了大量的就 业机会，这是中小型企业最主要的作用之一。税收是一种国家为满足公共需要，按照法律所规定的程序和标准，通过公权力参与国民收入分配，并无偿的强制的获取财政收入的 一种特定形式的分配方式。一直以来税收都是作为国家收入的主要来 源。由此可见税收对于国家和社会的重要性，而作为中小型企业来说， 税

3、收是一项很大而且是极重要的开支，因此研究中小企业所得税政 策，并通过研究对中小企业的发展具有重要的理论意义和实践意义。第二章理论基础2.1何为中小型企业工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数 2000人以下， 或销售额30000万元以下，或资产总额为4000万元以下。建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人 500人以下，或销售额15000万元以下。批发业中小型企业须符 合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。交通运输和邮政业，交通运输业中小型

4、企业须符合以下条件： 职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。邮政业中小 型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000 万元以下。住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。2.2中小型企业所得税如何计算企业所得税税率为25%，小微型企业为20%高新技术企业为15%应交的所得税=应纳税所得额*适用税率-减免和抵免的税额 其中，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许 弥补的以前年度亏损2.3中小企业所得税如何申报所得税季度纳税申报：每季度终了后十五日，纳税人持企业所 得税季度纳税申报表到申报征收岗

5、位办理纳税申报，经审核内容齐 全、逻辑正确的通过申报，同时征收税款开具税票。所得税年度纳税申报：纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了 后四个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申请表和 税务机关报送的其他有关资料，办理结清税款手续。主管税务机关申 报受理岗受理纳税人年度纳税申报时，应对企业年度纳税申报表的逻 辑性和有关资料的完整性，准确性进行审查，并及时办理企业所得税 多退少补或抵消其下一年度应纳所得税税款等事项。第三章新企业所得税对中小型企业的影响3.1积极影响1、新所得税为中小型企业创造公平的税收环境在原税法下，为了吸引外资，促进改革开放，同样是中小型 企业，如果是外资性质，实际税率

6、不到法定税率33%的一半，税前 扣除宽松，享受多重税收优惠政策；如果是内资性质的，大部分企业 按法定税率33%征税，税前扣除严格，可享受优惠少。新的所得税 政策统一了内外资企业所得税。2、新所得税政策降低了中小型企业的税收负担一是将法定税率33%降低到24% ;二是符合条件的小微型企业， 减按20%的税率征收企业所得税，原税法将小微型企业按两档征税, 年度应纳所得税额不超过3万元的税率18%，年度应纳税所得额超 过3万元不超过10万元的税率27%。所谓小微型企业，工业企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总 额不超过1000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过3

7、0万 元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。由此可见， 新所得税对小微型企业更为优惠：首先汇率更低，有27%降到20%， 降低幅度达25.9%，其次范围更宽，将年度应纳税所得额标准由不超 过10万元提高到30万元，是原来的三倍。3、促进中小型企业创新的税收政策更为公平、全面、优惠幅度大 为了促进中小型企业创新和科技进步，新企业所得税法规定了五 个方面的税收优惠：一是国家需要重点扶植的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税；二是企业取得符合条件的技术转让所 得，一个纳税年度内，不超过500万元的部分免征企业所得税，超 过500万元的部分减半征收所得税；三是企业开发新技术，

8、新产品， 新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 50% ；四是企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的， 可以按照税法规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；五是创业 投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年 以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。和原税法相比，新所得税法对促进中小企业创新的税收政策更为 公平、合理、全面、优惠幅度更大：一是享受15%税率优惠的高新 技术企业不再仅限于国家高新技术产业开发区内，全国范围内需要重 点扶持的高新技术企业都可

9、以享受此项优惠，为高新技术企业发展提 供公平税收环境二是对技术转让所得免征额由30万提高到500万， 且超过500万元的再给予减半征收所得税的优惠，大大提高了对技 术转让所得的优惠幅度；三是考虑到未上市中小型高新技术企业在成 长阶段研发费用高。风险较大，特别需要资金扶持，对投资未上市的 中小高新技术企业的创业投资企业给予税收优惠政策，有助改善未上 市中小型高新技术企业的融资环境。3.2消极影响1、年应纳税所得额不超过3万元的企业税收负担上升原税法规定应纳税所得额不超过三万元的企业税率为18%，超 过3万元不超过10万元的税率为27%，新税法将优惠税率统一为 20%，提高了年所得为3万元以内的企

10、业的税收负担。2、新企业所得税对应纳税额在30万附近的纳税人不公平现行企业所得税法定税率为25%，同时小微型企业税率为20%， 这就意味着企业所得税率其实属于全额累进税率，累进程度越高，对 纳税所得额在级距临界点30万附近的纳税人不公平。比如当纳税人 应纳所得由30万元提高到31万元时，适用税率20%提高到25%， 相应的，应纳税额由6万元提高到7.75万元，应纳所得增加1万元，而应纳税额增加1.75万元，显然这对纳税人是极不公平的。3、中小型企业遭受双重征税，不利于中小企业发展根据税法规定，企业缴纳企业所得税后，企业业主得到的股息红 利所得还要缴纳20%的个人所得税，其收益要遭受双重征税。然

11、而 个体工商户是不用缴纳企业所得税的。中小型企业的业主素质要高于 个体工商户，是更为稀缺的社会资源，税收政策应对他们更为倾斜， 但现行的税法对企业业主的征税幅度超过个体工商户，不利于中小型 企业的发展。第四章扶持中小型企业的税收建议4.1进一步完善鼓励中小企业发展的税收政策，为中小企业营造良好的发展环境。第一、完善、细化企业所得税法中的相关条款。在条例和实 施细则中列举对中小企业在资金、技术、投资、创办等方面给予扶持 的优惠政策，鼓励中小企业依靠自身发展壮大，也鼓励社会企业积极 扶持中小企业发展。具体措施包括：投资损失扣除。对于中小企业 对外投资或接受投资的，被投资公司一年以上发生亏损的，投资

12、方应 分摊的损失，符合一定条件，不超过账面投资价值，允许先行扣除， 待盈利后从获利年度逐年再冲回，以降低中小企业对外投资或接受投 资的风险；再投资优惠。对于中小企业用税后利润投资转增资本金 的，再投资部分已缴纳的税款，给予一定的退还。对于股东将应得利 润转增股本的，可以适当给予减税、免税政策，以有效避免中小企业 的短期行为，鼓励将所获利润用于再投资；新创办税收扶持。对新 创办的中小企业三年内应纳税所得额小于10万元的免征所得税，超 过10万元不足30万元的，实行减半征收，同时对于创办投资不同 主体相应给予不同的优惠。鼓励科技成果引进、转化、扶植。凡属 于国家鼓励的科技成果，科研投入、成果转化方

13、面的相关费用，在税 前扣除之外，再予以一定的税收优惠支持。凡是大型企业对中小企业 给予科技项目的扶持、资金的支持、科技人员的培训，给予大力的税 收优惠。鼓励创新金融产品。对于向中小企业贷款额度达到或超过 一定比例的商业银行，给予减、免税优惠；对于服务于中小企业贷款 的民间金融组织给予比商业银行更为优惠的税收政策，支持其业务开 展，促使各类商业银行改善服务；对于中小企业支付的贷款利息，允 许在税前全额扣除。通过以上政策的制定，使中小企业更易获得银行 贷款和民间投资，获取更充足的资金保障。第二、推行营业税税收倾斜，助推企业技术进步，缓解融资难。 关于中小企业技术落后的问题，可规定有关单位和个人转让

14、或租赁专 利、技术秘诀、新工艺给中小企业使用所取得的收入，给予减免营业 税，调动相关积极性，增加中小企业的产品科技含量。对于中小企业 融资难问题，国家可实行金融机构向中小企业贷款取得的利息收入， 给予减征营业税的优惠政策，民间金融组织则给予比商业银行更为优 惠的税收政策，三年内全额免征营业税，促进各类金融机构增加对中 小企业贷款，进一步放开金融资本市场，缓解中小企业融资难。再则， 鼓励信用担保机构为中小企业进行融资担保，在现有优惠政策基础 上，结合担保户数、担保额度、占资本金额比率、担保资产质量等， 制定有差异的税收政策，进一步完善担保机构税收优惠政策，为担保 业务开展创造更加有利的条件。4.

15、2加强税收服务，保障纳税人合法权益，降低中小企业纳税成本， 增强中小企业发展能力1、引导中小企业增强自我办税能力，把握税收政策风险点，降低违 法成本。根据政策要求和税务机关风险管理的要求，强化财务核 算，规范合同订立、发票取得、支出凭证、成本扣除等，降低非 恶意税收违法成本，各环节都按照规定落实办税要求，以高质量 办税推动财务管理和现场管理，增强中小企业自我办税能力。2、引导企业增强自我保护能力，强化维权意识，履行义务享受权 利。关注纳税人享有的法定权益及政府各部门各项服务制度、承 诺、措施，在切实履行法定义务的同时，监督、督促执法服务部 门兑现包括纳税辅导、税收救济、行为规范、质量评议、跟踪

16、投 诉等等在内的服务承诺，真正以纳税人为中心，提高办事水平和 服务效能。与此同时，提出合理化需求建议，保护自身权益，赢 得发展环境，增强中小企业自我保护能力。3、引导中小企业增强自我发展能力，学习把握税政内容，运用政策 筹划发展。引导企业充分利用实施增值税转型固定资产抵扣、小 规模征收率降低、小型微利企业低税率、技改研发费用加计扣除 及未来推出的若干扶持中小企业发展的政策举措，加强学习研究， 运用政策筹划发展，加大固定资产投入力度，加快技术改造和设 备更新，走出困境，做大做强，增强自我发展能力。4、拓宽宣传渠道，设立投诉平台，成立纳税人权益保护的社会机构。针对现行纳税人权利救济制度形式比较单一

17、、缺乏真正代表纳税 人利益的权益保护平台、信息掌握不对称使得纳税人维权难等问 题，建议大力保护纳税人的知情权，利用多种有效形式，扩大宣 传面，提高政策透明度；设立外网投诉平台，广泛听取纳税人对 办税服务的意见和受理举报投诉；建立协商调解机制，加大税法 辅导，及时与纳税人沟通调解，成立纳税人权益保护的社会机构， 切实保障中小企业的税收救济权。第五章中小型企业如何避税策略合法避税是指在尊重税法，依法纳税的前提下，纳税人采取适当 的手段对纳税义务的规避，它是一种合法的活动，是企业应有的经济 权利。以下是中国小企业家常用的避税方法。5.1投资方案避税法投资方案避税法是指投资者利用税法中对投资规定的有关

18、减免 税优惠，通过对投资方案的选择，以达到减轻其税收负担的目的。其 主要包括投资企业类型选择法、投资方式选择法、投资产业选择法、 投资地区选择法、投资期限选择法和再投资选择法。1、投资企业类型选择法投资企业类型是指投资者依据税法对不同企业的税收优惠规定， 通过对企业类型的选择，来达到减轻税收负担的目的。在目前我国税 制下，内资企业的税收负担已趋于统一，而税收负担差异主要存在于 内外资企业之间。因此投资者在在投资决策之前，对企业类型的选择 是必须考虑的问题之一。在合理避税方面，应主要考虑内外资企业税 收负担存在的主要差别。2、投资方式选择法投资方式选择是指投资者以何种方式投资。投资方式选择是纳税

19、 人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负 担的目的。投资者采取货币方式、有形资产或无形资产方式投资入股， 均可利用有关法规达到避税的目的。3、投资产业选择法投资产业选择是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定，通 过对投资产业的选择来达到减轻税收负担的方法。国家根据不同时期 的社会发展计划和产业政策，对不同的行业制定不同的税收规定，并 通过税收关系的调整，达到社会资源的合理配置。4、投资地区选择法投资地区选择法是指投资者根据国家税收对不同地区制定的不 同税收政策，选择低税负地区进行投资的方法。5、投资期限选择法投资期限选择法是指投资者根据税法对企业经营期限的有关规 定，对投资期限进行选择，以达到节税的目的。6、再投资选择法再投资选择法是指投资者根据国家税收对再投资的有关规定，对 再投资的方式进行选择，以减轻税收负担的方法。5.2转让定价避税法转让定价，一般只会发生在关联企业的内部交易。关联企业在内 部交易中人为地提高或降低一方或