会计学作业答案

1、第一章 会计的基本概念与理论体系（作业一）参考答案一、名词解释略二、判断题15 T F F T F 610 F T T F T 1115 F F T F T 1620T T F T F三、思考题 1、答：资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产应具有以下基本特征：(1)资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。所谓经济利益，是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。(2)资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。(3)资产是由过去的交易或事项形成的。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，是由过去已发生的

2、交易所产生的结果。2、答：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债通常具有以下主要特征：(1)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债通常是在未来某一时日通过交付资产(包括现金和其他资产)或提供劳务来清偿。有时，企业可以通过承诺新的负债或转化为所有者权益来了结一项现有的负债，但最终一般都会导致企业经济利益的流出。(2)负债是由过去的交易或事项形成的。也就是说，导致负债的交易或事项必须已经发生。只有源于已经发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。正在筹划的未来交易或事项，不会产生负债。Part = 2 * ROMAN II 练习提高一、单项选择1-

3、5：CBCCA 6-10：ACAAA 11-16：DABBCA二、多项选择 1、ABC 2、ABCD 3、BC 4、BCD 5、ACE 6、AE 7. CDE 8.ABCD 9.ABC 10、ABC 11、ABD 12、ABCD 13、BC 14、ABD三、计算题负债金额=4 050430=3 620（亿美元）四、分析题略Part = 3 * ROMAN III 综合运用一、辨析题提示：相关要求信息必须及时，而这可能会影响信息的可靠；相反，可靠要求信息必须真实，而这可能会影响信息的相关。提示：从会计恒等式进行说明。提示：从总资产、净资产、资本的定义进行说明。二、论述题1、答：权责发生制也叫应计

4、制或应收应付制，是指以权益、责任是否发生为标准来确认当期的收入与费用。它与收付实现制（也叫现金制或现收现付制）相对应。 在收付实现制下，是按照款项实际收到或付出的日期来确定收入和费用的归属期；而权责发生制是以权益和责任是否发生（即对当期损益是否产生实际影响）来确定收入和费用的归属期。在权责发生制下，凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 权责发生制下的利润具有可比性，适合于企业单位；收付实现制强调现金流量，目前是用于行政事业单位的预算收支核算。由于现金流量在一定意义上

5、比利润更加重要，因此企业在按权责发生制编报损益表的同时，还要按收付实现制的原理编制现金流量表，以提供企业现金及现金等价物的变动信息。2、答：会计要素是会计对象的具体分类，也是会计报表的基本组成内容。我国将会计要素分为两大类：一类是财务状况要素，也叫资产负债表要素，包括资产、负债、和所有者权益；一类是经营成果要素，也叫损益表要素，包括收入、费用、利润。 （1）资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。按其流动性可分为流动资产与非流动资产。 （2）负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其流动性可分为流动负债和长期负债

6、。 （3）所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（4）收入是企业经济利益的增加，表现为资产流入企业、资产增值或负债减少而引起的所有者权益增加。（5）费用是为取得收入所耗费的代价，表现为由于资产流出企业、资产损耗或负债增加而引起所有者权益的减少。 （6）利润是企业在一定时期实现的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润三项。3、答：会计假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及货币计量和币值不变假设。其他略4、答：（1）管理会计与财务会计的区别主要表现在：服务对象不同，前者主要是企业内部的各级管理者，后者主要是企业外部团体；目标不同，前者主要是为

7、员工和管理者提供制定决策的信息和反馈决策实施过程中的信息并进行控制，后者主要是为企业外部组织和个人报告企业过去的业绩和与所有者及债权人保持联系；信息的及时性不同，前者强调信息的当前性、面向未来，后者信息则为滞后的、历史的信息；限制因素不同，前者为非法定，为满足企业战略和经营管理需要而制定的信息系统，而后者为法定的、公认会计准则和政府部门制定的规则；信息类型不同，前者有财务信息，有关生产、技术供应商、消费者和竞争者的数据，实物形式表示的非财务信息，而后者主要是以货币形式表现的财务信息；信息属性不同，前者是相对主观的、估计的、相关的、有效的和相对准确的；后者则为客观的、可查的、可信的、经常的、一致

8、的和精确的；核算范围不同，前者为非合计的、关于局部决策和行动的信息，而后者则为合计的、关于整个企业的报告。（2）联系体现在：管理会计与财务会计相互联系、相互渗透：原始资料很多都是相同的，管理会计直接利用财务资料进行分析研究，或提供各种管理报表为企业改进经营管理、提高经济效益服务；管理对象都是企业经济活动中的资金运动，只是侧重点不同；目的相同，都是为使用者提供信息，最终目的都是为了使企业能够获得最大利润，提高经济效益；财务会计有时也把一些原来属于管理会计的内部报表列入对外公开发表的范围。会计循环-财务会计的日常程序与方法（作业二）参考答案Part = 1 * ROMAN I 教材导读（供预习使用

9、）一、名词解释略二、判断题15 F F T F F 610 T T F F T 1114 F F T F Part = 2 * ROMAN II 练习提高一、单项选择15 C A D D A 610 C B A B D 11-15A A A A A 16-20.C C A A C 21-25 A D D B D 26-30 A D A D C17-30的原因：17、C 根据借贷记账法的账户结构，账户借方登记的内容有：资产的增加，负债的减少，所有者权益的减少，收入的结转（减少）和费用的增加。18、A 一般而言，费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。19、 A 应

10、收账款期末余额7 0005 0009 0003000（元）。20、C 会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。21、A 题目中说明了货款已存入银行，借方涉及到了银行存款，应编制收款凭证。22、D 领料单和进料单属于一次凭证；工资费用分配表是专用凭证；限额领料单是累计凭证。23、D 外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不可以在原始凭证上更正，所以A正确；结账前凭证正确，账簿记录错误应该用划线更正法，所以B正确；自制原始凭证必须由经办人签名或盖章，C是正确的；销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字，所以D是错误的写法。24、B 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加

11、盖出具单位印章。对于金额有错误的原始凭证，原始凭证的填制要求由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。故答案选B。25、D 对于真实、合法、合理但填写有误、内容不够完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。26、A 管理费用明细账一般采用多栏式；库存商品和原材料一般采用数量金额式明细分类账，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户；固定资产明细账一般采用卡片式。27、D28、A 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。29、D 日记账、明细账和会计移交清册的保管期限均为15年，其中现金日记账和银

12、行存款日记账的保管期限为25年，会计档案保管清册应该永久保存。30、C 为了查明发生意外财产的损失情况，需要对遭受损失的财产进行局部的不定期清查。二、多项选择1、BC 2、BC 3、ABCD 4、BC 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC9、AD 10、AB 11、ABC 12、ACD 13、ACD 14、AC 15、BD 16、ABC17、ABC 18、ABC 19、ACD 20、ABC 21、ABD 22、BC 23、ABD 24、BCD25、ACD12-25的原因：12、ACD 复式记账、编制会计报表、试算平衡是以会计等式为理论基础的。13、ACD 对于账户，在经济业务处理

13、过程中，会形成特定的相互关系，这种在经营业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。14、AC 由于复式记账凭证将涉及的全部会计科目均反映在一张凭证中，所以能全面反映账户的对应关系，有利于检查会计分录的正确性，但不便于分工记账。15、BD 如果试算平衡不相等，则表明账户记录有错误，即使通过试算平衡借贷相等，也不能说明账户记录绝对正确。如果借贷方同时多计或少计了相等的金额，或者应借应贷的方向颠倒，这样的错误是无法通过所以试算平衡发现的，应选BD。16、ABC 转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。选项D符合该定义。其

14、余三项都涉及库存现金或银行存款，应编制收款凭证或付款凭证。17、ABC 按账簿的用途将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。18、ABC 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货账户。19、ACD 普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿。如果企业规模较大，业务量较多且较复杂，就不宜设置普通日记账。20、ABC 应收票据账簿记录与本单位销售收入总额不存在完全的勾稽关系。21、ABD 账簿按其外形特征的不同，可以分为订本账、活页账、卡片账。22、BC 记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误，应该采用划线更正法进行更正；记账

15、凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误应采用补充登记法进行更正。 23、ABD 年度财务报告、会计档案销毁清册和会计档案保管清册均应该永久保存，会计移交清册的保管年限应为15年。24、BCD 更换仓库保管人员时，不需进行全面清查，只需要进行局部清查即可。25、ACD 三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。三、业务处理题（一）

16、会计要素的判定(1)判定如下表项目金额（元）资产负债所余者权益1企业存放在银行里的存款。620 0002已向银行借入的三个月期的借款1 500 000 3出纳员保管保险库的现金15004企业仓库里存放的原材料519 0005企业仓库里存放的产成品1 194 0006企业正在加工的在产品75 5007因购货形成的应付外单位欠款80 0008已向银行借人的二年期借款600 0009企业拥有的房屋及建筑物420 00010所有者投入资本的5 500 00011企业拥有的机器设备2 500 00012因销售货物形成的应收外单位欠货款100 00013企业留存的以前年度尚未分配的利润250 00014企

17、业对某控股子公司的投资2 000 00015.企业购入的准备随时变现的股票20 00016.企业拥有的准备出租的一块地皮价值500 00017.外单位支付给企业的预付货款20 000合计7 950 0002 200 0005 750 000(2) 资产（7 950 000）=负债（2 200 000）+所余者权益（5 750 000）（二）借贷记账法的基本应用1、借：库存现金 400 2、借：其他应收款 500 贷：银行存款 400 贷：库存现金 5003、 借：材料采购（或物资采购） 8 000 4、借：固定资产 40 000 贷：应付账款 8 000 贷：实收资本 40 0005、借：银行

18、存款 100 000 6、借：应付账款 12 000 贷：短期借款 100 000 贷：短期借款 12 0007、借：短期借款 50 000 8、借：利润分配 200 000 贷：银行存款 50 000 贷：应付股利 200 0009、借：应付账款 50 000 贷：实收资本 50 000（三）PART（三）（1）借：银行存款 100 000 贷：实收资本X公司 100 000收款凭证 借方科目：银行存款 2008年8 月 4 日 收字第1 号摘 要 应贷科目记账金 额 附件n 张一级科目明细科目收到X公司投资款实收资本X公司100 000合计100 000 会计主管 XXX 记账 出纳XXX

19、 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008年 8 月 4 日 第 1 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张收到X公司投银行存款100 000资款实收资本X公司100 000合计100 000100 000 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX（2）借：原材料甲材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税） 3 400 贷：银行存款 23 400付款凭证 贷方科目：银行存款 2008年 8 月 9 日 付字第 1 号摘 要应借科目记账金 额 附件n张一级科目明细科目购入甲材料原材料甲材料20 000应交税费应交增值税3 400合计 23

20、 400 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008 年 8 月 9 日 第 2 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n 张购入甲材料原材料甲材料20 000应交税费应交增值税3 400银行存款23 400合计23 40023 400 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX（3）借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000付款凭证 贷方科目：银行存款 2008 年 8 月11 日 付字第 2 号摘 要 应借科目记账金 额 附件n张一级科目明细科目从银行提取现金库存现金20 000合计20 000 会

21、计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008 年 8 月 11 日 第 3 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张提取现金库存现金20 000银行存款20 000合计20 00020 000 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX（4）借：银行存款 52 650 贷：主营业务收入 45 000 应交税费应交增值税（销项税） 7 650收款凭证 借方科目：银行存款 2008年 8 月 16 日 收字第 2 号摘 要应贷科目记账金 额 附件n张一级科目明细科目销售甲产品主营业务收入45 000应交税费应交增值税7

22、650合计52 650 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008年 8 月 16 日 第4号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张销售甲产品银行存款52 650主营业务收入45 000应交税费应交增值税7 650合计52 65052 650 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX（5）借：生产成本 16 000 贷：原材料D材料 16 000转账凭证 2008年 8 月 21 日 转字第 1 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张领用原材料生产成本16 000原材料D材料16 000合计16

23、00016 000 会计主管 XXX 记账 出纳 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008年 8 月 21 日 第 5 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张领用原材料生产成本16 000原材料D材料16 000合计16 00016 000 会计主管 XXX 记账 出纳 审核XXX 制单XXX（6）借：库存现金 2 000 管理费用 4 000 贷：其他应收款王某 6 000实务中，如果凭证需要分类记，就需要做两张记账凭证：一张是收款凭证，一张是转账凭证，两张共用一样的原始凭证：收款凭证 借方科目：库存现金 2008年 8 月 23 日 收字第3 号摘 要应贷

24、科目记账金 额 附件n张一级科目明细科目报销差旅费其他应收款王某2 000合计2 000 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX转账凭证 2008年 8 月 23 日 转字第 2号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件见收字3号报销差旅费管理费用4 000其他应收款王某4 000合计4 0004 000 会计主管 XXX 记账 出纳 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008年 8 月 23 日 第6 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张报销差旅费库存现金2 000管理费用4 000其他应收款王某6 000合计6 0006 000

25、会计主管 XXX 记账 出纳 审核XXX 制单XXX（7）借：应收账款C公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税） 6 800转账凭证 2008 年8 月 25日 转字第 3 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张销售乙产品应收账款C公司46 800主营业务收入40 000应交税费应交增值税6 800合计46 80046 800 会计主管 XXX 记账 出纳 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008 年8 月 25日 第7 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张销售乙产品应收账款C公司46 800主营业务收入

26、40 000应交税费应交增值税6 800合计46 80046 800 会计主管 XXX 记账 出纳 审核XXX 制单XXX（8）借：管理费用房租 2 000 水电费 800 贷：银行存款 2 800付款凭证 贷方科目：银行存款 2008年 8 月 29 日 付字第3 号摘 要 应借科目记账金 额 附件n张一级科目明细科目支付房租、水电费管理费用房租2 000水电费800合计2 800 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX通用记账凭证的格式：记账凭证 2008年 8 月 29 日 第 8 号摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额 附件n张支付房租管理费用房租2 000水电

27、费水电费800银行存款2 800合计2 8002 800 会计主管 XXX 记账 出纳XXX 审核XXX 制单XXX（四）会计技术循环的综合应用1、编制会计分录：（1）借：物资采购 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：银行存款 46 800 验收入库： 借：原材料 40 000 贷：物资采购 40 000（2）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000（3）借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000（4）借：生产成本 20 000 贷：原材料 20 000（5）借：固定资产 150 000 贷：银行存款 150 000（6）借：应付账款 20 0

28、00 贷：银行存款 20 000（7）借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000（8）借：短期借款 50 000 应付账款 30 000贷：银行存款 80 000（9）借：库存现金 4 000 银行存款 16 000贷：应收账款 20 000（10）借：银行存款 60 000 贷：交易性金融资产 50 000 投资收益 10 000银行存款库存现金期初余额：100 000（2）200 000 (3) 1 000（7） 30 000 (5) 150 000 (9) 16 000 (6) 20 000 (10) 60 000 (8) 80 000本期发生额：306 000 本期发生额：

29、297 800期末余额：108 200期初余额：2 000（3）1 000（9）4 000本期发生额：5 000 本期发生额：0期末余额：7 000交易性金融资产应收账款期初余额：50 000（7）30 000（9）20 000本期发生额：0 本期发生额：50 000期末余额：0期初余额：100 000（10）50 000本期发生额：0 本期发生额：50 000期末余额：50 0002、登记总分类账户期初余额：70 000本期发生额：0 本期发生额：0期末余额：70 000期初余额：110 000（1）40 000 （4）20 000本期发生额：40 000 本期发生额：20 000期末余额：

30、130 000库存商品原材料生产成本期初余额：48 000（4）20 000本期发生额：20 000 本期发生额：0期末余额：68 000期初余额：500 000（5） 150 000本期发生额：150 000 本期发生额：0期末余额： 650 000固定资产短期借款期初余额：200 000（8）50 000 本期发生额：50 000 本期发生额：0期末余额：150 000物资采购期初余额：0（1）40 000 （1）40 000本期发生额：40 000 本期发生额：40 000期末余额：0应付职工薪酬期初余额：28 000 本期发生额： 本期发生额：0期末余额：28 000应交税费期初余额：

31、2 000（1）6 800 本期发生额：6 800 本期发生额：0期末余额：4 800实收资本期初余额：600 000 （2）200 000本期发生额：0 本期发生额：200 000期末余额：800 000盈余公积期初余额：100 000 本期发生额：0 本期发生额： 期末余额：100 000利润分配期初余额：100 000 本期发生额：0 本期发生额：0期末余额：100 000投资收益期初余额：0 （10）10 000本期发生额：0 本期发生额：10 000期末余额：10 000根据上述的账户记录结果，编制以下试算平衡表：总分类账试算平衡表 2007年6月30日 单位：元账户名称期初余额本期

32、发生额期末余额库存现金2 0005 0007 000银行存款100 000306 000297 800108 200交易性金融资产100 00050 00050 000应收账款50 00050 0000物资采购40 00040 0000原材料110 00040 00020 000130 000库存商品70 00070 000生产成本48 00020 00068 000长期股权投资100 000100 000固定资产500 000150 000650 000短期借款200 00050 000150 000应付账款50 00050 0000应交税费2 0006 8004 800应付职工薪酬28 0

33、0028 000实收资本600 000200 000800 000盈余公积100 000100 000利润分配100 000100 000投资收益10 00010 000合计1 080 0001 080 000667 800667 8001 188 0001 188 000（五）简单综合业务处理题1、借：待摊费用（或其他资产） 1 200 贷：银行存款 1 200 2、借：银行存款 500 000 应收账款 670 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000 3、借：银行存款 970 000 预收账款 200 000 贷：主营业务收入 1 0

34、00 000 应交税费-应交增值税（销项税额）170 000 收回违约金： 借：其他应付款保证金存款 20 000 贷：营业外收入 20 000 4、借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 5、 借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 6、借：管理费用 100 000 贷：银行存款 100 000 借：管理费用 50 000 贷：累计折旧 50 000 借：管理费用 400 贷：待摊费用（或其他资产） 400 7、借：预提费用（或应计利息） 3 400 财务费用 1 600 贷：银行存款 5 000 8、借：主营业务成本 1 100 000 贷：库存商品 1

35、 100 000 9、借：营业外支出 50 000 贷：库存现金 50 000 10、借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费-应交营业税 120 000 11、借：所得税费用 130 000 贷：应交税费-应交所得税 130 000 12、本期净利润=（1 000 000+1 000 000+20 000）-（50 000+100 000+50 000+400+1 600+1 100 000+50 000+120 000+130 000）=418 000（元）（）结转损益类帐户：借：主营业务收入2 000 000 营业外收入20 000 贷：本年利润2 020 000借：本年利润1

36、602 000 贷：销售费用100 000 管理费用400 财务费用1 600 主营业务成本1 100 000 营业外支出50 000 营业税金及附加 120 000 所得税费用130 000结转净利润：借：本年利润418 000 贷：利润分配未分配利润418 00013、借：利润分配计提盈余公积 50 000 贷：盈余公积 50 000 四会计更正方法的应用1.更正时首先在120上划一道线，然后在红线的上方空白处用蓝字写上正确数字12002.应用红字做一个相同的记账凭证，冲销记错的会计科目和相应金额，然后用蓝字做如下记账凭证：借：主营业务成本 890 000 贷：库存商品 890 0003.

37、同上题2做法，应编制正确的会计分录为：借：待摊费用 7000 贷：银行存款 70004.应用蓝字编制下列凭证，将少记的金额补充入账借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000五、分节业务处理题（主要适用于财务、会计和金融专业）(一)1、借：银行存款 5 000 000 固定资产 3 000 000 原材料甲材料 152 000 乙材料 48 000 无形资产 1 800 000 贷：实收资本AA 5 000 000 BB 3 000 000 DD 2 000 000 2、借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 3、借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 3

38、 000 000 4、借：在建工程 8 000 000 贷：银行存款 8 000 000 工程交付使用时： 借：固定资产 8 000 000 贷：在建工程 8 000 000 (二) 1)会计分录 （1）借：银行存款 117 000 贷：长期借款 117 000 借：固定资产 117 000 贷：银行存款 117 000（2）借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000借：其他应收款 10 000 贷：银行存款 10 000 （3）借：材料采购甲材料 32 000 乙材料 24 000 应交税费应交增值税 9 520 贷：应付票据商业承兑汇票 65 520 （4）借：材料采购甲材料

39、960 乙材料 480 贷：银行存款 960 库存现金 480 （5）借：原材料甲材料 32 960 乙材料 24 480 贷：材料采购甲材料 32 960 乙材料 24 480 （6）借：应付票据商业承兑汇票 65 520 贷：银行存款 65 520 （7）借：材料采购甲材料 11 000 乙材料 11 200 应交税费应交增值税 3 774 贷：银行存款 25 974 （8）借：材料采购甲材料 880 乙材料 560 贷：库存现金 360 银行存款 1 080 （9）借：原材料甲材料 11 880 乙材料 11 760 贷：材料采购甲材料 11 880 乙材料 11 760 （10）借：管

40、理费用 8 000 库存现金 2 000 贷：其他应收款 10 0002)登记有关账户材料采购甲材料原材料期初余额：0（3）32 000 （5）32 960（4） 960 （7）11 000 （9）11 880（8） 880本期发生额：44 840 本期发生额：44 840期初余额：200 000（5） 57 440（9） 23 640 本期发生额：81 080 本期发生额：0期末余额：281 080材料采购期初余额：0 (3)56 000 (5)57 440 (4) 1 440 (9)23 640 (7)22 200 (8)1 440本期发生额：81 080 本期发生额：81 080本期发生

41、额： 本期发生额：材料采购乙材料期初余额：0（3)24 000 （5)24 480 （4) 480 （7)11 200 (9) 11 760 （8) 560 本期发生额：36 240 本期发生额：36 240 如果仅仅涉及采购业务的材料的采购成本，则甲材料的采购总成本是44 840元，乙材料的采购总成本是36 240元，其单位采购成本计算如下：甲材料的单位采购成本=44 840/（1600+550）=20.86（元/千克）甲材料的单位采购成本=36 240/（800+350）=31.51（元/千克）如果该公司以上（包括资金进入部分业务）材料获取的是一个月的情况（将半年当一个月处理），按照月末一

42、次加权平均成本计算，甲、乙材料的单位成本计算如下： 甲材料单位成本= （152 000+44 840）/（7 600+1 600+550）=20.19元/千克 乙材料单位成本=（48 000+36 240）/（1600+800+350）=30.63元/千克 这个单位成本为后面的生产过程和销售过程的会计处理作准备。生产过程会计处理资料中的单位成本采用的就是这个数据。1) 分录 （1）借：生产成本A 162 210 B 99 138 制造费用 5 569.50 管理费用 2 019 贷：原材料甲材料 187 767 乙材料 81 169.50 （2）借：生产成本A 100 000 B 100 00

43、0 制造费用 40 000 管理费用 60 000 贷：应付职工薪酬 300 000 （3）借：生产成本A 14 000 B 14 000 制造费用 5 600 管理费用 8 400 贷：应付职工薪酬 42 000 （4）借：制造费用 12 000 管理费用 4 000 贷：累计折旧 16 000 （5）借：制造费用 4 000 贷：预提费用 4 000 （6）借：制造费用 3 000 贷：库存现金 3 000（7）借款时： 借：其他应收款 8 000 贷：银行存款 8 000借：制造费用 6 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款 8 000 （8）借：生产成本A 38 484.75

44、B 38 484.75 贷：制造费用 76 969.50 （9）借：库存商品A B 贷：生产成本 566 317.502) 登记账户生产成本期初余额：0 (1）261 348 (9）566 317.50 (2）200 000 (3） 28 000 (8） 76 969.50本期发生额: 566 317.50 本期发生额:566 317.50 制造费用 （1） 5 569.50 （8）76 969.50 （2）40 000 （3） 5 600 （4）12 000 （5） 4 000 （6） 3 000 （7） 6 800 生产成本B产品期初余额：0（1） 99 138 （9）251 622.75

45、 （2）100 000（3） 14 000（8） 38 484.75本期发生额: 251 622.75 本期发生额: 251 622.75生产成本A产品期初余额：0（1）162 210 （9）314 694.75 （2）100 000 （3） 14 000 （8） 38 484.75 本期发生额: 314 694.75 本期发生额: 314 694.75 库存商品期初余额：0（9） 566 317.50 本期发生额：566 317.50 本期发生额：0期末余额：566 317.503)登记产品生产成本计算表 产品生产成本计算表 金额单位：元成本项目产品（1000件）产品（500件）总成本单位成

46、本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用162 210114 00038 484.75162.21114.00 38.48 99 138114 000 38 484.75198.28228.0076.97合计314 694.75314.69251 622.75503.25（四）销售过程的会计处理1借：银行存款 409 500 贷：主营业务收入 350 000 应交税费应交增值税（销项） 59 5002借：应收账款中北公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项） 51 0003借：主营业务成本 308 320 贷：库存商品A 157 345 B 150 97

47、54借：销售费用 8 000 贷：银行存款 8 0005借：销售费用 69 000 贷：应付职工薪酬应付工资 60 000 应付职工薪酬应付福利性薪酬 9 0006借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费应交消费税 30 0007借：银行存款 2 925 贷：其他业务收入 2 500 应交税费应交增值税（销项） 425 借：应收账款中北公司 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税 3408借：其他业务成本 3 550.5 贷：原材料甲材料 2 019 乙材料 1 531.59借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 00010借：销售费用 2 000 贷：银行

48、存款 2 000（五）利润形成和分配的会计处理借：财务费用 25 000 贷：应付利息 25 000（=1 000 000*5%/12*6)2. 912月每月确认利息费用 3 000 000*10%/12=25 000，4个月共计100 000元。 借：财务费用 25 000 贷：长期借款利息调整 25 0003. 712月每个月确认利息费用 117 000*9%/12=877.5（元），6个月共计5 265元。 借：财务费用 877.5 贷：长期借款利息调整 877.5借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000借：待摊费用 1 20

49、0 贷：银行存款 1 200 每月摊销1200/6=200，712月份每月都做如下会计分录： 借：管理费用 200 贷：待摊费用 200借：待摊费用 4 000 贷：银行存款 4 000 每月摊销4 000/2=2 000。做如下会计分录： 借：管理费用 2 000 贷：待摊费用 2 0008、812月每月做会计分录： 借：其他应收款 应收租金 1 000 贷：其他业务收入 1 000 收到租金：借：银行存款 5 000 贷：其他应收款应收租金 5 000 9、借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 00010、借：银行存款 351 000 贷：应收账款中北公司 351 000该投资指定

50、为交易性金融资产 购入时 借：交易性金融资产成本 50 000 贷：银行存款 50 000 售出时 借：银行存款 60 000 贷：交易性金融资产成本 50 000 投资收益 10 00012. 借：银行存款 6 000 贷：营业外收入 6 00013. （1）营业利润=主营业务收入+其他业务收入主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业税金及附加+投资收益=650 000+9 500308 3203 550.593 61999 000130 26530 000+10 000=4 745.5元 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=5 745.5+6 0005000=5 745.

51、5元借：本年利润 669 754.5贷：主营业务成本 308 320 其他业务成本 3 550.5 营业税金及附加 30 000 管理费用 93 619 销售费用 99 000 财务费用 130 265 营业外支出 5 000借：主营业务收入 650 000 其他业务收入 9 500 营业外收入 6 000 投资收益 10 000 贷：本年利润 675 500（2）所得税费用=5745.5*25%=1 436.38元 净利润=5745.5-1436.375=4 309.12元 计算所得税费用：借：所得税费用1 436.38 贷：应交税费应交所得税 1 436.38 结转所得税费用：借：本年利润

52、 1 436.38 贷：所得税费用 1 436.38（3）借：利润分配提取法定盈余公积 430.91 贷：盈余公积法定盈余公积 430.91（4）借：利润分配提取任意盈余公积 258.55 贷：盈余公积任意盈余公积 258.55（5）借：利润分配应付普通股股利 861.83 贷：应付股利 861.83（6）借：本年利润 4 309.12 贷：利润分配未分配利润 4 309.12借：利润分配未分配利润 1551.29 贷：利润分配提取法定盈余公积 430.91 提取任意盈余公积 258.55 应付普通股利 861.83 未分配利润=2757.83利润分配本年利润 (13-13) 430.91 （

53、13-6） 4 309.12 （13-4） 258.55 （13-5） 861.83本期发生额：1 551.29 本期发生额：4 309.12 期末余额：2757.83（13-1）669 754.50 （1） 675 500（13-2） 1 436.38(13-6) 4 309.12本期发生额：675 500 本期发生额：675 500 资金退出企业的会计处理 1、借：短期借款 1 000 000 应付利息 25 000 贷：银行存款 1 025 0002009年2月15日支付2008年宣告分派的股利，这笔分录不在2008年的报表中体现。借：应付股利 861.83 贷：银行存款 861.833

54、、 借：应付职工薪酬 10 000 贷：银行存款 10 000借：应付职工薪酬 59 000 贷：银行存款 59 000Part = 3 * ROMAN III 综合运用一、简答题略二、辨析题提示：从历史成本原则和会计信息的相关性和可靠性考虑。三、论述题1、答：会计等式，也称会计平衡公式或会计方程式，它是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所做的概括表示。会计等式是建立各种会计核算专门方法的理论基础。会计等式有基本等式和扩展等式两种。基本等式是：资产=负债+所有者权益。在收入和费用均已结转之后用基本等式；扩展等式：是把“收入-费用=利润”融会到基本等式中去，用于日常的稽核。因为利润是所有者权

55、益的一部分，因此：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）、资产+费用=负债+所有者权益+收入。任何经济业务的发生都不会破坏上述等式的平衡关系。2、答：借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，表示会计要素具体内容增减变动，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，可直接用来试算平衡的一种复式记账法，它是目前全球通用的会计方法。在借贷记账法下，对于任何一笔经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中做相互联系的登记，从而能全面系统地反映各会计要素有关具体项目的增减变动情况及其结果。从1494年起至今，已经有500多年的历史。3、答：资金运动是资金由一种形态向另一种形态的转化。包括资金变化、

56、资金循环、资金周转，亦即资金筹集、使用、耗费、回收和分配的循环与周转，资金运动的起点是资金来源，资金运动的终点是资金运用。资金运动存在两种状态：相对静止状态和显著变动状态。资金运动的相对静止是企业总体在一定时点的资金运用和资金来源状况，企业在一定时点其资金运动的终点即资金运用总是表现为银行存款、固定资产等资产方面，因而资产账户余额在一定时点总表现在借方。同理资金运动的起点即资金来源总表现为短期借款、实收资本等负债和所有者权益方面，因而负债和所有者权益账户余额在一定时点总表现在贷方。资金来源与资金运用所处的方位则可能相互转化，即资金运动的终点即资金运用如银行存款，当发生一笔经济业务时如用银行存款

57、归还借款，到银行存款成了资金来源贷方，短期借款成了资金运用借方，资金运动的显著变动状态是经济业务引起资金形态质的变化。四、综合业务处理题1、登记所有账户：无形资产实收资本（股本）（1-1）5 000 000 （1-1）3 000 000 （1-1）2 000 000本期发生额：994 000（1-1）1 800 000本期发生额：1 800 000期末余额：1 800 000本期发生额： 本期发生额：10 000 000期末余额：10 000 000原材料固定资产（1-1）3 000 000（1-4）8 000 000（3-1）117000（1-1）152 000（1-1）48 000（2-5

58、）57 440（2-9）23640（4-8）2 019（4-8）1531.5（3-1）187767（3-1）81169.5本期发生额：272 487本期发生额：11 170 000本期发生额：281 080期末余额：11 170 000期末余额：8 593长期借款短期借款（1-3）3 000 000 （5-2）100 000（5-3）5265（2-1）11700（6-1）1 000 000 （1-3）1 000 000期末余额：0（4-5）60 000（4-5）9000 本期发生额：69 000本额发生额：55 000（6-3）10 000（6-4）59 000本期发生额：69 000应付职工

59、薪酬本期发生额：25 000 本期发生额：25 000 期末余额：0（5-1）25 000（6-1）25 000应付利息本期发生额：1 000 000本期发生额：1 000 000 期末余额：0本期发生额：3222265期末余额： 3222265应交税费（2-3）9520 （4-1）59 500（2-7）3774 （4-2）51 000（4-6）30 000（4-7）425（4-7）340（5-13）1 436.38本期发生额：13294 本期发生额：142701.38期末余额：129 452.38应收账款（4-2）351 000 （5-10）351 000（4-7）2 340本期发生额：35

60、3340 本期发生额：351 000本期余额：2 340（5-8）5 000 （5-8）5 000 （2-2）10 000 （2-10）10 000 （3-7）8 000 （3-7）8 000其他应收款待摊费用（5-6） 1 200 （5-6） 1200（5-7）4 000 （5-7）4 000本期发生额： 5200 本期发生额： 5 200期末余额：0在建工程（1-4）8 000 000本期发生额： 8 000 000期末余额：0（1-4）8 000 000本期发生额：8 000 000本期发生额：23 000 本期发生额：23 000期末余额：0 银行存款（2-2）10 000（3-7）8