第一篇会计基础知识

1、财务与会计通识教程第一篇 会计基础知识会计基础知识部分主要介绍财务与会计的概念、会计核算基本前提、信息质量要求，会计要素、账户等理论知识，要求学生熟悉会计的基本理论即知会计。项目一 会计基础理论【知识目标】理解会计的含义及目标理解财务与会计的关系掌握会计的基本职能，会计核算的方法【能力目标】会解释会计核算前提及信息质量要求在会计 工作中的应用 财务是指企业在生产经营中客观存在的资金运动及其体现的经济利益关系，它是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。 会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、

2、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 项目一 会计基础理论模块一 财务与会计的概念与关系 财务管理的性质是对资金运动所进行的直接管理，是一种实体管理，以人、财、物等为其直接管理对象，属于业务管理部门 会计的性质是对资金运动所形成的信息的直接管理，而对资金运动本身只是间接管理，会计部门不是业务管理部门，而是综合性的信息部门。 项目一 会计基础理论模块一 财务与会计的概念与关系 会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。 财务是注重未来，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上

3、，侧重对未来的预测和决策。 项目一 会计基础理论模块一 财务与会计的概念与关系 认知会计核算会计核算也称会计反映，是以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。 项目一 会计基础理论模块二会计核算概述 会计核算的基本前提和会计信息质量要求 会计核算的基本前提(4个)：会计主体、会计分期、持续经营、货币计量 会计信息质量要求（8个）：可靠性、相关性、可比性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性项目一 会计基础理论模块二会计核算概述 会计核算的方法（7个） 设置账户、复式记账

4、、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。 项目一 会计基础理论模块二会计核算概述 项目二会计要素与会计等式【知识目标】掌握会计要素的概念及特征理解会计等式熟知常用会计科目掌握帐户的用途和基本结构【能力目标】能够运用所学知识区别不同的会计要素能够认识到会计等式的恒等关系能够设置常用账户会计要素的含义 会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。会计要素也称会计报表要素或财务报告要素。 会计要素划分为六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、所有者权益三项要

5、素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素，收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素一、资产1. 资产的概念资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2. 资产的特征（1）资产应为企业拥有或控制的资源（2）资产预期会给企业带来经济利益（3）资产是由过去的交易或事项形成的 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素3. 资产的分类资产按其流动性不同，可分为流动资产和非流动资产。 （1）流动资产：是指可以在1年或者超过1年的一个

6、营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 （2）非流动资产：除流动资产以外的所有其他资产统称为非流动资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器具等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素二、负债1. 负债的概念负债又称债权人权益，是指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2. 负债的特征（1）负债是企业承担的现时义务（2）负债的清偿预

7、期会使经济利益流出企业 （3）负债是由过去的交易或事项形成的 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素3. 负债的分类负债按照偿还期限的长短，可以将企业的负债分为流动负债和非流动负债 （1）流动负债：指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项和将于一年内到期的长期借款等。 （2）长期负债：指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素三、

8、所有者权益1. 所有者权益的概念所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享用的部分。 2. 所有者权益的特征（1）企业不需要偿还所有者权益，除非发生减资、清算或分配现金股利；（2）企业清算时，只有在清偿所有的债务后，所有者权益才返还给所有者；（3）所有者一般可以凭借所有者权益参与企业利润的分配和经营管理项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素3. 所有者权益的内容所有者权益按其构成不同，可分为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等实收资本：指投资者按照

9、企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本，包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本溢价等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素3. 所有者权益的内容盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润：指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素一、收入1. 收入的概念收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2

10、. 收入的特征（1）收入应当是企业日常活动中形成的经济利益流入 （2）收入应当最终导致所有者权益的增加 （3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素3. 收入的分类（1）按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。（2）按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。 工商企业销售商品所取得的收入属于主营业务收入，工业企业销售材料收入、技术转让收入、出租固定资产收入、出租包装物收入等属于其他业务收入。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素二、费用1. 费用的概

11、念费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2. 费用的特征（1）费用应当是企业在日常活动中发生的 （2）费用会导致经济利益流出，该流出不包括向所有者分配的经济利润。 （3）费用应当最终导致所有者权益减少 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素3. 费用的分类费用按经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素三、利润1. 利润的概念利润是指企业一定会计期间的

12、经营成果。利润的实现表现为企业所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为企业所有者权益的减少。 2. 利润的来源构成利润包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素3. 收入的分类（1）按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。（2）按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。 工商企业销售商品所取得的收入属于主营业务收入，工业企业销售材料收入、技术转让收入、出租固定资产收入、出租包装物收入等属于其他业务收入。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素3.

13、利润的分类利润主要有营业利润、利润总额和净利润营业利润是营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后等，加上公允价值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后金额。利润总额是最后营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是利润总额减去所得税费用后的金额。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知会计等式一、会计等式的含义会计等式是指利用数学公式，对会计要素及其内在经济联系所做出的概括和科学表达。也称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式。它揭示了会计要素之间本质的内在联系，是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 认

14、知会计等式二、会计等式的内容（一）反映资产、负债、所有者权益之间关系的会计等式（1）资产权益（2）资产负债所有者权益 这是最基本的会计等式，是国际通用的会计等式。反映了企业在一定时点上的财务状况，即投资人和债权人在企业资产中各占多少份额，各自享有多少权益。因此也被称为静态会计等式，是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 认知会计等式二、会计等式的内容（二）反映收入、费用、利润之间关系的会计等式（1）收入费用利润 （2）资产负债所有者权益+（收入费用）（3）资产负债所有者权益+利润或是变形为（4）资产+费用负债所有者权益+收入项目二会计要素与会计

15、等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响 无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响企业发生的经济业务虽然多种多样，但由此引起的资产和权益的增减变化归纳起来，主要有以下四种类型：（一）资产和权益项目之间同时增加，增加的金额相等，会计等式保持平衡。（二）资产和权益项目之间同时减少，减少的金额相等，会计等式保持平衡。（三）资产项目之间此增彼减，增减金额相等，会计等式也会保持平衡。（四）权益项目之间此增彼减，增减金额

16、相等，会计等式也会保持平衡。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响 无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响 【任务案例】 3月3日，厂子从银行提取现金5 000元备用。 【案例分析】这项的业务发生，使华润标准件厂资产内部两个项目之间以相等的金额一增一减的变动，即“银行存款”减少5 000元，“库存现金”增加5 000元。这一增一减，只表明资产形态的转化，而不会引起资产总额的变动，更不涉

17、及负债和所有者权益项目。因此，不会破坏会计等式的平衡关系。资产内部一增一减，资产的总金额不变。 资 产 负债 所有者权益 900 000 300 000 600 000 5 000 5 000 900 000 300 000 600 000项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 任务一、认知会计科目一、会计科目的概念所谓会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。 通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行科学分类，可以为会计信息使用者提供更加科学、详细的分类指标体系。设置会计科目是会计核算的一种专门方法，它决定着账户的开设和报表结构的设计。 项目二会计要素与会计等式模块三 会计

18、科目和账户二、会计科目的分类（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目亦称一级科目或总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。 明细分类科目又称为明细科目，是对于总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户二、会计科目的分类（二）会计科目按反映经济内容不同会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益

19、类六大类。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 二、账户的基本结构账户的结构是指账户的格式。为了在账户中系统地、连续地记录经济业务所引起各项会计要素增减变动的情况和结果，账户要有一定的结构。账户分为左右两个方向，用一个方向记录某项经济内容的增加金额，用另一个方向记录某项经济业务内容的减少金额。此外，还需要反映增减变动后的结果。项目二会计要素与会计等式模块三

20、 会计科目和账户任务二、认知账户上述账户的基本结构可以简化为“T”形账户，如图1-4所示。 左方 账户名称（会计科目） 右方项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户账户的基本结构主要包括以下内容：1.账户名称（即会计科目）规定账户所要记录的经济业务的内容；2.日期说明经济业务发生的时间；3.凭证种类和号数说明账户记录所依据的会计凭证的种类和号数；4.摘要概括说明经济业务的内容；5.增加和减少的金额；6.余额资金变动的结果。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户账户的基本要素：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额，它们的关系可用下列等式表示：期

21、末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 本期减少发生额项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户三、账户的基本分类（一）账户按提供资料详略程度分类同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。 （二）账户按经济内容分类账户按经济内容分类是账户最基本、最主要的一种分类方法。由于会计核算和监督的经济内容是企、事业单位的资金运动，因而，按经济内容的分类就是按账户所核算和监督资金运动状态分类。账户按经济内容分类可分为资产类账户、负债类账户、所有权益类账户、成本类账户和损益类等五大类。 项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户四、账户和会计科目的关系会计科目与账户既有联系，又有

22、区别。两者的联系：都是对会计对象具体内容进行科学分类，都说明一定的经济业务内容，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户具用一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目与账户不加严格区分，而是相互通用。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户项目三 记账方法【知识目标】掌握借贷记账法的特点和记账规则理解账户的对应关系【能力目标】能够编制简单的会计分录能够编制试算平衡表 记账方法按记录方式的不同可分为单式记账法和

23、复式记账法。 认知复式记账法 复式记账法是从单式记账法发展而来的，是指对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。 项目三 记账方法模块一 复式记账法 复式记账的原理 复式记账体现了会计等式的平衡原理，即对于任何一笔经济业务的发生，都会引起会计等式中会计要素及其项目发生增减变动，但任何经济业务所引起的增减变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。根据这一原理，就要为会计要素的每一个项目设置账户，当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录，这种双重记录就是复式

24、记账。 项目三 记账方法模块一 复式记账法 任务一认知借贷记账法 一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。二、借贷记账法的记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用三、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。对于一个账户而言，“借”和“贷”两方表示相反的方向。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户所反映的经济内容的性质决定。 项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用（

25、一）资产类、负债类和所有者权益类1.资产类账户的结构资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额（账户余额一般在增加方，下同）。资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用2.负债及所有者权益类账户的结构 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额 项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用（二）收入类和费用类账户的结构1.收入类账户的结构 收入类账户的记录方法和所有者权益类

26、账户相同，收入的增加额记入账户贷方，收入的减少额记入账户的借方，会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”账户，所以收入类账户一般没有期末余额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用2.费用类账户的结构 费用类账户的记录方法与所有者权益类账户相反，费用的增加额记入账户的借方，减少额记入账户的贷方，会计期末，本期费用增加额减去本期费用减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”账户，所以费用类账户一般没有期末余额，若有余额必定为借方余额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用四、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等” 资产和费用（成本）类账户的增加额

27、，计入其账户的借方，减少额记入其账户的“贷”方；负债、所有者权益和收入类账户的增加额，计入其账户的贷方，减少额记入其账户的借方。资产、负债和所有者权益类账户的期末余额，通常在其记录增加额的那一方，收入费用类账户期末结转后无余额，成本类账户中生产成本账户期末余额在借方，制造费用账户期末无余额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用五、会计分录会计分录简称分录，就是按照借贷记账法的记账规则，对每项经济业务标明其应应登记的账户、记账方向和金额的记录。每笔经济业务必须包括三个要素：账户名称、记账符号和记账金额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用编制会计分录的步骤（1）要看这项业务涉及哪些账

28、户，即看账户名称；（2）要看经济业务涉及的账户是增还是减（应借还是应贷），即看增减方向；（3）要看经济业务涉及账户的增减金额是多少，即看金额（4）编制会计分录时必须按照要求的格式书写。借行写在上面，贷行写在下面，不可先贷后借；贷行缩进两个字节的格式写，一般“贷”字与上面的“借”字冒号对齐写；分录中的金额分借、贷方排成两列，便于汇总；金额后面不比写“元”、“万元”等字。（5）检查分录中应借、应贷账户名称、方向是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用五、会计分录【任务案例】华润标准件厂从银行提取现金3 000元备用，编制会计分录如下：借：库存现金 1 00

29、0 贷：银行存款 1 000项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用五、会计分录会计分录的种类会计分录按其所放映的经济业务的繁简程度可以分为两种：（1）简单会计分录，指一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录；比如上面案例中的会计分录就属于简单会计分录；（2）复合会计分录，指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系，或几个账户借方同几个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。 项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用六、账户的对应关系 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作账户对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户 项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用 项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用案例： 1、收到投资者追加资本金150 000元，存入银行。 借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 150 000 （1）150 000 借：银行存款 150 000 贷：实收资本 150 000 ”项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用2、用银行存款偿还短期借款50 000元。 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 50 000 （2） 5