房地产会计分录大全

1、.PAGE ：.；PAGE 39房地产会计分录大全一、资产类主要会计科目核算: 1现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX 本钱类或资料类科目 贷：现金2银行存款3应收账款：主要是核算在开发运营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出卖租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让资料而应收取的未收款项 借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款4坏账预备：确定无法收回的应收账款而计提的

2、坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账预备金 借：管理费用 贷：坏账预备发生坏账时 借：坏账预备 贷：应收账款收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账预备 借：银行存款 贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入商业汇票到期：假设为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议借：银行存款贷：应收账款假设为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据XX公司 财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款和“预付供应单

3、位款两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款恳求书、付款单借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的资料: 借：预付账款预付承包单位款 贷：库存资料企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发本钱贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额 借：应付账款应付工程款 贷：银行存款预付给供应商的资料价款: 借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款资料验收入库，用预付款抵扣应付款: 借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付

4、余额: 借：应付账款应付购货款 贷：银行存款7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入资料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和资料本钱差别。8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动维护费、检验实验费等9资料本钱差别：主要用来核算实践本钱与方案本钱之间的差别。10库存资料：用来核算各种为库存资料的方案本钱或实践本钱11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实践本钱购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单 借：物资采购设备采购 贷：银行存款计

5、算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格借：物资采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实践分配率=资料实践发生的采保费/本月购入资料实践发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实践买价和运杂费*分配率资料验收入库所附单据：入为单、设备管理单: 借：库存设备 贷：物资采购订购设备与资料，所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据 借：预付账款 贷：银行存款设备到达验收入库 借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款 借：应付账款应付供货款 贷：预付账款支付余下应付的设备资料采购款 借：应付账款 贷：银行存

6、款设备和资料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立所附凭据：发出资料汇总表、设备出库单 借：开发本钱房屋开发 贷：库存设备销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票借：银行存款贷：其他业务收入结转本钱 借：其他业务支出 贷：库存设备12委托加工资料：主要是核算委托外单位加工的各种资料的实践本钱。应与加工单位签署加工合同。发出资料，委托外单位加工 借：委托加工资料 贷：库存资料 资料本钱差别加工完后验收入库 借：委托加工资料 贷：银行存款 借：库存资料XX资料 贷：委托加工资料13低值易耗品：是指未到达固定资产规范的劳动资料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用消费工具，一次性摊销计入

7、本钱费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用14开发产品：是指企业曾经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建立场地、房屋、配套设备和代建工程等企业开发的产品，在开工验收时 借：开发产品 贷：开发本钱对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱借：主营业务本钱贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进展结算，可以根据需求设置“分期收款开发产品备查账。 借：主营业务本钱 贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进

8、展商业性出租的一种运营活动。主要是经过收取租金的方式实现的。应下设“出租产品“出租产品摊销两个明细科目出租土地或是房屋时 : 借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安顿拆迁居民周转运用，下设“在用周转房和“周转房摊销两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实践搭建的本钱借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销: 借：开发本钱或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，假设金额不大借：开发本钱或开发间接费用贷：银行存款假设金额较大的: 借：待摊费用或长等待摊费用 贷：银行存款最后再分次摊

9、入到有关本钱费用科目18固定资产购入的固定资产所附原始凭证：运杂费公用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等 借：固定资产 贷：银行存款购入需求安装的固定资产: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款支付安装费用: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款安装终了交付运用时: 借：固定资产 贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产所附单据：移交运用单、工程结算单支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用资料时: 借：固定资产购建支出 贷：库存资料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付工资 应付福利费终了建筑交付运用: 借：固定资产 贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的

10、固定资产所附单据：投资证明、合同借：固定资产贷：实收资本 累计折旧改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产未运用固定资产 贷：固定资产消费生用固定资产残料变卖时: 借：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程开工时所附单据：工程开工结算单借：固定资产未运用固定资产 贷：固定资产购建支出交付运用时: 借：固定资产消费用固定资产 贷：固定资产未运用固定资产19无形资产：企业长期运用而没有实物形状的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地运用权。二、负债的主要会计科目的核算1应付账款：因购买资料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位

11、转来的工程价款结算预支单借：开发本钱贷：应付账款以预支款抵冲应付款时: 借：应付账款 贷：预付账款补付其他款时: 借：应付账款 贷：银行存款 2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时: 借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时: 借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款收回全部余款: 借：银行存款 贷：应收账款3应付工资开出现金支票，发放工资: 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金结转代扣款项: 借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租月末分配工资费用借：开发本钱

12、建安开发间接费用开发工程现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门管理费用劳动保险费长期放假员工应付福利费医务人员4应付福利费按工资总额的14%计提借：开发本钱建安开发间接费用开发工程现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门贷：应付福利费用现金支付福利费时: 借：应付福利费 贷：现金5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护建立税、固定资产调理税、所得税、房产税、车船运用税、土地运用税各种税种月末按照实现的运营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建立税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其

13、他业务支出贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建立税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船运用税借：管理费用 贷：应交税金房产税 车船运用税 土地运用税月末计算的所得税: 借：所得税 贷：应交税金应交所得税实践交纳的税金: 借：应交税金XX税 贷：银行存款6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加三、本钱、费用主要会计科目核算1开发本钱：如能确定核算对象的，直接计入“开发本钱，主要包括：土地征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安顿费；前期工程费规划、设计、工程可行性研讨、水文、地质、测绘、“三通一平；根

14、底设备费小区道路建立、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设备费居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设备支出，分别设置“土地开发与“配套设备开发“房屋开发设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地本钱费用：借：开发本钱土地开发贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用: 借：开发本钱土地开发 贷：开发间接费用结转开发土地本钱费用: 借：开发本钱房屋开发 贷：开发本钱土地开发。配套设备开发计算公式：某项开发产品预提配套设备开发费=该项开发产品的预算本钱或方案本钱*配套设备预提率配

15、套设备费预提率=该配套设备预算本钱或方案本钱/应负担该设备开发产品的预算本钱或方案本钱*100%发生的配套设备费用自用的建筑场地的开发借：开发本钱配套设备开发贷：开发产品支付的配套设备开发费用: 借：开发本钱配套设备开发 贷：银行存款同时领用库存设备或是资料开发: 借：开发本钱配套设备开发 贷：库存设备或库存资料分配应负担的开发间接费用: 借：开发本钱配套设备开发 贷：开发间接费用结转配套设备开发本钱: 借：开发本钱房屋开发 贷：开发本钱配套设备开发房屋开发过程中发生的费用可以分清对象的借：开发本钱房屋开发 贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自营两种出包给外单位进展施工建造根据

16、提出的已完工程月报或是价款结算单借：开发本钱房屋开发贷：银行存款 或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发本钱房屋开发贷：银行存款 或应付账款应付工程款 应付工资 库存资料或设备代建工程开发本钱：是指企业接受其他单位委托，代为开发建立的工程工程企业发生的各项代建工程费用支出借：开发本钱代建工程开发贷：银行存款或库存资料或现金结转开发的间接费用: 借：开发本钱代建工程开发 贷：开发间接费用工程开工后结转本钱: 借：开发本钱代建工程 贷：开发本钱代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务本钱代建工程结算本钱贷：开发本钱代建工程 2开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管

17、理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修缮费、办公费、水电费、劳动维护费、周转房摊销发生的间接费用时: 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资分配开发的间接费用: 借：开发本钱房屋开发 贷：开发间接费用开工房屋开发本钱的结转: 借：开发产品房屋 贷：开发本钱房屋开发3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发运营活动而发生的各项费用4财务费用：包括开发运营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传

18、费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用: 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款四、收入、利润的主要会计科目核算1主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设备销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算在实现营业收入同时收到价款时: 借：银行存款 贷：主营业务收入营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入预收价款时，待开发完工后再移交运用的借：银行存款贷：预收账款移交运用时: 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：预收账款 银行存款 贷：应收账款

19、以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确以为收入借：银行存款贷：主营业务收入 2其他业务收入：主要包括售后效力收入、资料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入: 借：银行存款 或应收账款 贷：其他业务收入3主营业务本钱：普通本科目期末无余额转让或是销售开发产品本钱的结转: 借：主营业务本钱 贷：开发产品如分期开发产品的，应与收入相配比结转本钱: 借：主营业务本钱 贷：分期收款开发产品4其他业务支出5主营业务税金及附加计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建立税、教育费附加及土地增值税 借：主营业务税金及附加 贷：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市

20、维护建立税 应交土地增值税 其他应交款应交教育费附加月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建立税 其他应交款应交教育费附加五、配套设备开发本钱的核算一、配套设备的种类及其支出归集的原那么房地产开发企业开发的配套设备，可以分为如下两类：一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共配套设备，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设备工程，包括：1开发小区内营业性公共配套设备，如商店、银行、邮局等；2开发小区内非营业性配套设备，如中小学、文化站、医院等；3开发工程外为居民效力的给排水、供电

21、、供气的增容增压、交通道路等。这类配套设备，假设没有投资来源，不能有偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发本钱。按照现行财务制度规定，城市建立规划中的大型配套设备工程，不得计入商品房本钱。由于这些大配套设备，国家有这方面的投资，或是政府投资，或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。但在实践执行过程中，由于城市根底设备的投资体制，无法保证与城市建立综合开发协调一致，作为城市根底设备的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设备发生的支出也计入开发产品本钱。为了正确核算和反映企业开发建立中各种配套设备所发生的支出，并准确地计

22、算房屋开发本钱和各种大配套设备的开发本钱，对配套设备支出的归集，可分为如下三种：1对能分清并直接计入某个本钱核算对象的第一类配套设备支出，可直接计入有关房屋等开发本钱，并在“开发本钱房屋开发本钱账户中归集其发生的支出；2对不能直接计入有关房屋开发本钱的第一类配套设备支出，应先在“开发本钱配套设备开发本钱账户进展归集，于开发完成后再按一定规范分配计入有关房屋等开发本钱；3对能有偿转让的第二类大配套设备支出，应在“开发本钱配套设备开发本钱账户进展归集。由上可知，在配套设备开发本钱中核算的配套设备支出，只包括不能直接计入有关房屋等本钱核算对象的第一类配套设备支出和第二类大配套设备支出。二、配套设备开

23、发本钱核算对象确实定和本钱工程的设置普通说来，对能有偿转让的大配套设备工程，应以各配套设备工程作为本钱核算对象，借以正确计算各该设备的开发本钱。对这些配套设备的开发本钱应设置如下六个本钱工程：1土地征用及拆迁补偿费或批租地价；2前期工程费；3根底设备费；4建筑安装工程费；5配套设备费；6开发间接费。其中配套设备费工程用以核算分配的其他配套设备费。由于要使这些设备投入运转，有的也需求其他配套设备为其提供效力，所以理应分配为其效力的有关设备的开发本钱。对不能有偿转让、不能直接计入各本钱核算对象的各项公共配套设备，假设工程规模较大，可以各该配套设备作为本钱核算对象。假设工程规模不大、与其他工程建立地

24、点较近、开开工时间相差不多、并由同一施工单位施工的，也可思索将它们合并作为一个本钱核算对象，于工程完工算出开发总本钱后，按照各该工程的预算本钱或方案本钱的比例，算出各配套设备的开发本钱，再按一定规范，将各配套设备开发本钱分配记入有关房屋等开发本钱。至于这些配套设备的开发本钱，在核算时普通可仅设置如下四个本钱工程：1土地征用及拆迁补偿费或批租地价；2前期工程费；3根底设备费；4建筑安装工程费。由于这些配套设备的支出需由房屋等开发本钱负担，为简化核算手续，对这些配套设备，可不再分配其他配套设备支出。它本身应负担的开发间接费用，也可直接分配计入有关房屋开发本钱。因此，对这些配套设备，在核算时也就可不

25、用设置配套设备费和开发间接费两个本钱工程。三、配套设备开发本钱的核算企业发生的各项配套设备支出，应在“开发本钱配套设备开发本钱账户进展核算，并按本钱核算对象和本钱工程进展明细分类核算。对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、根底设备费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设备开发本钱明细分类账的相应本钱工程，并记入“开发本钱配套设备开发本钱账户的借方和“银行存款、“应付账款应付工程款等账户的贷方。对能有偿转让大配套设备分配的其他配套设备支出，应记入各大配套设备开发本钱明细分类账的“配套设备费工程，并记入“开发本钱配套设备开发本钱 X X账户的借方和“开发本钱配套设备开发本钱XX账

26、户的贷方。对能有偿转让大配套设备分配的开发间接费用，应记入各配套设备开发本钱明细分类账的“开发间接费工程，并记入“开发本钱配套设备开发本钱账户的借方和“开发间接费用账户的贷方。对配套设备与房屋等开发产品不同步开发，或房屋等开发完成等待出卖或出租，而配套设备尚未全部完成的，经同意后可接配套设备的预算本钱或方案本钱，预提配套设备费，将它记入房屋等开发本钱明细分类账的“配套设备费工程，并记入“开发本钱房屋开发本钱等账户的借方和“预提费用账户的贷方。由于一个开发小区的开发，时间较长，有的需求几年，开发企业在开发进度安排上，有时先建房屋，后建配套设备。这样，往往是房屋曾经建成而有的配套设备能够尚未完成，

27、或者是商品房曾经销售，而幼托。消防设备等尚未完工的情况。这种房屋开发与配套设备建立的时间差，使得那些已具备运用条件并已出卖的房屋应负担的配套设备费，无法接配套设备的实践开发本钱进展结转和分配，只能以未完成配套设备的预算本钱或方案本钱为基数，计算出已出卖房屋应负担的数额，用预提方式记入出卖房屋等的开发本钱。开发产品预提的配套设备费的计算，普通可按以下公式进展：某项开发产品预提的配套设备费该项开发产品预算本钱或方案本钱配套设备费预提率配套设备费预提率该配套设备的预算本钱或方案本钱应负担该配套设备费各开发产品的预算本钱或方案本钱合计100%式中应负担配套设备费的开发产品普通应包括开发房屋、能有偿转让

28、在开发小区内开发的大配套设备。如某开发小区内幼托设备开发本钱应由101、102商品房，151出租房，181周转房和201大配套设备商店负担。由于幼托设备在商品房等完工出卖、出租时髦未完工，为了及时结转完工的商品房等本钱，应先将幼托设备配套设备费预提计入商品房等的开发本钱。假定各项开发产品和幼托设备的预算本钱如下：101商品房 1000 000元102商品房 900 000元151出租房 800 000元181周转房 800 000元201大配套设备商店 500 000元251幼托设备 320 000元那么幼托设备配套设备费预提率3200001000000+900000+800000+80000

29、0+500000100%3200004000000100%8%各项开发产品预提幼托设备的配套设备费为：101商品房：1000 000元880 000元102商品房：900 000元872000元152出租房：800 000元864000元182周转房；800 000元864000元201大配套设备商店：500 000元840 000元按预提率计算各项开发产品的配套设备费时，其与实践支出数的差额，应在配套设备完工时，按预提数的比例，调整添加或减少有关开发产品的本钱。现举例阐明配套设备开发本钱的核算如下：如某房地产开发企业根据建立规划要求，在开发小区内担任建立一间商店和一座水塔、一所幼托。上述设备

30、均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计入有关开发产品的本钱。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等不同步开发，其支出经同意采用预提方法。上述各配套设备共发生了以下有关支出单位：元：201251 252商店水塔幼托元元元支付征地拆迁费 50 000 5 000 50 000支付承包设计单位前期工程款 30 000 20 000 30 000应付承包施工企业根底设备工程款 50 000 30 000 50 000应付承包施工企业建筑安装工程款 200 000 245 000 190 000分配水塔设备配套设备费 35 000分配开发间接费 55 00

31、0预提幼托设备配套设备费 40 000那么用银行存款支付征地拆迁费时，应作：借；开发本钱配套设备开发本钱 105 000 贷：银行存款 105 000用银行存款支付设计单位前期工程款时，应作：借：开发本钱配套设备开发本钱 80 000 贷：银行存款 80 000将应付施工企业根底设备工程款和建筑安装工程款入账时，应作：借：开发本钱配套设备开发本钱 765 000 贷：应付账款一应付工程款 765 000分配应记入商店配套设备开发本钱的水塔设备支出时，应作；借：开发本钱配套设备开发本钱商店 35 000 贷：开发本钱配套设备开发本钱水塔 35 000分配应记入商店配套设备开发本钱的开发间接费用时

32、，应作：借：开发本钱配套设备开发本钱商店 55 000 贷：开发间接费用 55 000预提应由商店配套设备开发本钱负担的幼托设备支出时，应作：借：开发本钱一配套设备开发本钱一商店40000 贷：预提费用须提配套设备费40000同时应将各项配套设备支出分别记入各配套设备开发本钱明细分类账。四、已完配套设备开发本钱的结转已完成全部开发过程计阅历收的配套设备，应按其人问情况和用途结转其开发本钱：1，对能有偿转让给有关部门的大配套设备，如上述商店设施，应在完工验收后将其实践成年自“开发本钱一配套设备吁发本钱账厂的贷方转入“开发产品一配套设备账户的借方，作如下分录入贴：借：外发产品一配套设备460000

33、贷；开发本钱配套设备开发本钱460000配套设备有偿转让收入，应作为运营收入处置。2按规定应将其开发成个分配计入商品房等计发产品本钱的公共配套设备，如上述水塔设备，在完工验收后、应将其发生的实践开发本钱按一定的规范有关开发产品的实践本钱、预算本钱或方案本钱，分配记入有关房屋和大配套设备的开发本钱，作如下分录入账：借；开发本钱房屋开发本钱265000 开发本钱一配套设备可发本钱35000贷：开发本钱一配套设备开发本钱3000003对用预提方式将配套设备支出记入有关评发产品本钱的公共配套设备，如幼托设备，应在完工验收后，将其实践发生的开发本钱冲减预提的配套设备费，作如下分录入账：借：预提费用一预提

34、配套设备费 320 000 贷：开发本钱一配套设备开发本钱 320 000如预提配套设备费大于或少于实践开发本钱，可将其多提数或少提数冲减有关开发产品本钱或作追加的分配。如有关开发产品已完工并办理开工决算，可将其差额冲减或追加分配于尚未办理开工决算的开发产品的本钱。七、自营开发工程本钱的核算四、机械运用费的核算施工单位因采用机械化施工运用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核算。由于运用施工机械而发生的机械运用费，是单独记入工程本钱的“机械运用费工程的。机械运用费的内容，普通包括：1人工费指机上操作人员的工资和职工福利费。2燃料、动力费指施工机械耗用的燃料、动力费。3资料费指施工机械耗用的光滑

35、资料和擦拭资料等费用。4折旧、修缮费指对施工机械计提的折旧费、应计的修缮费和租人机械的租赁费。5交换工具、部件费指施工机械运用的传动皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等交换工具和部件的摊销费和维修费。6运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现场和在工地范围内转移的运输、安装、装配及试车等费用，假设运往其他施工现场，运出费用由其他施工现场的工程本钱负担。7.辅助设备费指为运用施工机械建造、铺设的根底、底座、任务台、行走轨道等费用。施工机械的辅助设备费，如数额较大，可先记入“待摊费用账户，然后按照现场施工期限分次从“待摊费用账户转入“工程施工机械运用费账户，摊入各月工程本钱

36、。8.养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等交纳的养路费和牌照税。9间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机棚的折旧、修缮费。至于施工机械所加工的资料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程本钱的“资料费工程；为施工机械担任运料、配料和搬运废品工人的工资，应记入工程本钱的“人工费工程；土建施工队因组织机械施工而发生的有关管理费，普通应记入“施工间接费用的有关工程，不列作施工机械运用费。机械运用费的总分类核算，应先在“工程施工机械运用费账户进展。施工单位发生的各项机械运用费，都要自“库存资料、“低值易耗品、“资料本钱差别、“应付工资、“应付福利费、“银行存款、“累计折

37、旧、“待摊费用等账户的贷方转入“工程施工机械运用费账户的借方，作如下分录入账：借：工程施工机械运用费用9 000贷：库存资料 11 00低值易耗品150资料本钱差别25应付工资 4 000应付福利费560银行存款 2 165累计折旧 8 000待摊费用 3 000机械运用费的明细分类核算，对大型机械可按各机械分别进展；对中型机械普通可按机械类别进展。至于那些没有专人运用的小型施工机械，如打夯机、卷扬机、砂浆机、钢筋木工机械等的运用费，可合并计算它们的折旧、修缮费。机械运用费的分配，普通都以施工机械的任务台时或任务台班或完成任务量为规范。各施工机械对各项工程施工的任务台时，可以根据各种机械的运用

38、记录，在“机械运用月报中加以汇总。根据机械运用费明细分类账记录的机械运用费合计数和机械运用月报中各项工程的任务台时，就可经过以下算式将机械运用费进展分配。某项工程应分配的机械运用费该项工程运用机械的任务台时机械运用费合计机械任务台时合计对于各种中型机械的机械运用费的核算，也可不分机械种类进展。在这种情况下，对于各项工程应分配的机械运用费，可在月终充根据机械运用月报中各种机械的任务台时合计分别乘该种机械台时费方案数，求得当月按各种机械台时费方案数计算的机械运用费合计，然后与当月实践发生的机械运用费合计数比较，求得机械运用费实践数对按台时费方案数的百分比，再将各项工程控台时费方案数计算的机械运用费

39、进展调整。某项工程应分配的机械运用费该工程运用机械的任务台时机械台时费方案数实践发生的机械运用费机械任务台时合计该机械台是费方案数现举例阐明它的分配计算方法如下：1先确定各种施工机械每个台时费方案数施工机械台时费方案数的计算，可参照以往核算资料确定，也可根据施工机械原值、折旧率，随机驾驶人员工资、估计年任务台时等资料加以计算。设例中：0.5立方米履带挖土机的台时费方案数为20元，0.4立方米混凝土搅拌机的台时费方案数为 8元。2求出各种施工机械技台时费方案数计算的机械运用费合计设例中:0.5立方米履带挖土机290台时台时费方案数 20元 5 800元0.4立方米混凝土搅拌机300台时台时费方案

40、数 8元 2 400元其他施工机械 11 800元按台时费方案数计算的机械运用费合计 20 000元3根据机械运用费明细分类账汇总计算实践发生的机械运用费，设例中计 19 000元4计算机械运用费实践数对按台时费方案数计算的百分比，设例中为19000元/20000元100955将各项工程按台时费方案数计算的机械运用费按实践数加以调整如 101商品房建筑工程按各机械任务台时和按台时费方案数计算的机械运用费合计数为9 000元，那么应分配的机械运用费为：9000元958550元对于分配于各项工程本钱的机械运用费，应自“工程施工机械运用费账户的贷方转入“工程施工账户的借方，并记入各项工程本钱的“机械

41、运用费工程：借：工程施工 19 000贷：工程施工机械运用费 19 000对于小型施工机械的折旧、修缮费，可于月末按各项工程的工料费或任务量的比例，分配计入各项工程本钱的“机械运用费工程。五、其他直接资的核算工程本钱中的“其他直接贸，是指在施工现场直接发生但不能记入“资料费、“人工费和“机械运用费工程的其他直接发生的费用，主要包括：1施工过程中耗用的水、电、风、汽费；2.冬、雨季施工费包括为保证工程质量，采取保温、防雨措施所需添加的资料、人工和各项设备费用；3因场地狭小等缘由而发生的资料H次搬运费；4土方运输费。此外，还包括消费工具器具运用费、检验实验费、工程定位复测资、工程点交费、场地清理费

42、等。施工单位在现场耗用的水、电、风、汽和运输等劳务，可按实践结算数记入“工程施工账户的借方和有关工程本钱的“其他直接费工程。如用银行存款为某项工程支付土方运输费2 000元，应作：借：工程施工 2 000贷：银行存款 2 000对于不能直接记入各项工程本钱的水、电、风、汽等劳务费用，可在月终根据各项工程的实践耗用量，将各项劳务费用分配于各有关工程本钱。根据水、电、风、汽、运输费用分配表，就可将各项工程分配的水、电、风、汽和资料二次搬运费等计入各项工程本钱的“其他直接费工程。对于施工现场发生的各项冬、雨季施工资以及工程定位复测费、工程点交费、场地清理兼、检验实验费等其他直接费，凡能直接计入各项工

43、程本钱的，应直接计入；不能直接计入各项工程本钱的，应先行汇总登记，然后按照一定规范将它分配计入有关工程本钱。六、施工间接费用的核算工程本钱中除了上文所说的各项直接贸外，还包括施工单位组织施工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为某项工程本钱所应负担，因此无法将它直接计入各项工程本钱。为了简化核算手续，都将它先记入“施工间接费用账户，然后将它分配计入各项工程本钱。施工间接费用的内容，普通包括：1管理人员工资措施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。2职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例目前为14提取的职工福利费。3折旧费措施工单位施工管理运

44、用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。4修缮费指施工单位施工管理运用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的经常修缮费和大修缮费。5.工具器具运用费措施工单位施工管理部门运用不属于固定资产的工具、器具和检验、实验、消防器具等的购置，摊销和修缮费。6.办公费措施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。7差旅交通费指施工单位职工因公出差、调开任务的差旅费、住勤补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位管理部门运用的交通工具的油料、燃料、养路费、牌照费等。8.劳动维护费

45、指用于施工单位职工的劳动维护用品和技术平安设备的购置、摊销和修缮费，供职工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用账户进展。发生的各项施工间接费用，都要自“库存资料、“低值易耗品、“资料本钱差别、“应付工资、“应付福利费、“银行存款、“现金、“累计折；日、“待摊费用等账户的贷方转入“施工间接费用账户的借方。借：施工间接费用 20 538 贷：库存资料 1900低值易耗品 600资料本钱差别 50应付工资 8 500应付福利费 119

46、0学会计论坛bbs.xuekuaiji银行存款 2 900现金 298累计折旧 4 600待摊费用 1500如施工单位搭建有为进展施工所必需的消费和生活用的暂时宿舍、仓库、办公室等暂时设备，应将其搭建支出先记入“递延资产账户，然后分月摊销记入“施工间接费用账户。施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类账，将发生的施工间接费用按明细工程分栏登记。每月终了，应对施工间接费用进展分配。为了便于将施工间接费的实践程度与定额比较，以考核施工间接费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额即为直接费或人工费的百分比，建筑工程普通

47、按直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比所计算的施工间接费的比例进展分配。某项工程本期应分配的施工间接费用本期实践发生的施工间接费用该项工程本期实践发生的直接费或人工费该项工程规定的施工间接费用定额各项工程本期实践发生的直接费或人工费各项工程规定的施工间接费用定额在实践核算任务中，对于施工间接费用的分配，往往先计算本期实践发生的施工间接费用对接施工间接费用定额计算的施工间接费用的百分比，再将各项工程按定额计算的施工间接费用进展调整，即将上列算式改为：某项工程本期应分配的施工间接费用该项工程本期实践发生的直接费或人工费该项工程本期该项工程规定的施工间接费用定额本期实践实践发生

48、的施工间接费用各项工程本期实践发生的直接费或人工费各项工程规定的施工间接费用定额如某施工单位在 1998年 7月份计发生施工间接费用 20 538元，各项工程在7月份内发生的直接费和它们的施工间接费用定额如下：101商品房建筑工程直接费 141 000元施工间接费用定额为直接费的6%102商品房建筑工程直接费 126 000元施工间接费用定额为直接费的6151出租房建筑工程直接费 59 000元施工间接费用定额为直接费的6那么各项工程在7月份应分配的施工间接费用如下：101商品房建筑工程：141000元6%20538元141000元6%+126000元6%+59000元6%8460元20538

49、元/19560元 8460元1058883元102商品房建筑工程：126000元6%20538元19560元7560元105%7938元151出租房建筑工程：590006%20538元19560元3540元105%3717元对于分配于各项工程本钱的施工间接费用，应自“施工间接费用账户的贷方转入“工程施工账户的借方，并记入各项工程本钱的“施工间接费工程：借：工程施20 538贷：施工间接费用 20 538七、自营工程本钱核算程序小结为了核算各项自营工程的实践本钱，会计部门在接到施工部门的开工报告后，即要根据前述有关本钱核算对象的阐明，为各该单位工程或同类工程开设有如图表5七所示的“工程施工本钱明

50、细分类账，用以记录各项工程的本钱。同时不论工程施工期限的长短，都须等到工程完工记入各项应计本钱以后，工程本钱明细分类账的记录方为完好。工程施工本钱明细分类账中各本钱工程的实践本钱，根据上述耗用资料分配表、人工费分配表、机械运用费分配表、水电风汽运输费用分配表、施工间接费用分配表等记入。对于月份内各项工程发生的实践本钱，应在月终将它自“工程施工账户的贷方转入“开发本钱账户的借方:借：开发本钱XXX 贷：工程施工XXX根据上文所述，现将自营工程本钱核算程序归纳如下：1根据开工报告，确定工程本钱核算对象，开设工程施工本钱明细分类账；2按工程本钱核算对象和本钱工程汇总分配资料、人工、折旧等费用；3分配

51、机械运用费、其他直接贸和施工间接费；4计算各月施工工程实践本钱；5根据完工报告，结算工程施工本钱明细分类账中的实践总本钱，并与预算本钱对比分析。八、开发间接费用的核算一、开发间接费用的组成和核算开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生的各项费用。这些费用虽也属于直接为房地产开发而发生的费用，但它不能确定其为某项开发产品所应负担，因此无法将它直接记入各项开发产品本钱。为了简化核算手续，将它先记入“开发间接费用贴户，然后按照适当分配规范，将它分配记入各项开发产品本钱。为了组织开发间接费用的明细分类核算，分析各项费用增减变动的缘由，进一步节约费用开支，开发间接费

52、用应分设如下明细工程进展核算：l工资指开发企业内部独立核算单位现场管理机构行政、技术、经济、效力等人员的工资、奖金和津贴。2.福利费 指按上项人员工资总额的一定比例目前为14提取的职工福利费。3折旧费指开发企业内部独立核算单位运用属干固定资产的房屋、设备、仪器等提取的折旧费。4修缮费指开发企业内部独立核算单位运用属于固定资产的房屋、设备、仪器等发生的修缮费。5办公费指开发企业内部独立核算单位各管理部门办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议、差旅交通、烧水和集体取暖用煤等费用。6水电费指开发企业内部独立核算单位各管理部门耗用的水电费。7劳动维护费指用于开发企业内部独立核算单位职工的劳动维护用品的购置、摊销和修缮费，供职工保健用营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费或补助费，以及工地上职工洗澡、饮水的燃料等。8.周转房摊销指不能确定为某项开发工程安顿拆迁居民周转运用的房屋计提的摊销费。9利息支出指开发企业为开发房地产借入资金所发生而不能直接计入某项开发本钱的利息支出及相关的手续费，但应冲减运用前暂存银行而发生的利息收入。开发产品完工以后