税收法制讲义

1、税收法制基础知识简介政策法规处 石柯佩1我国行政法主要包括：1 . 行政诉讼法（1990年10月1日）2. 国家赔偿法（1995年1月1日）3. 行政处罚法（1996年10月1日）4. 行政复议法（1999年10月1日）5. 行政许可法（2004年7月1日）6. 行政强制法（2012年1月1日）2一、行政处罚法 1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过，自1996年10月1日起实施，根据2009年8月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十次会议关于修改部分法律的决定修正。国家税务总局关于印发税务行政处罚听证程序实施办法（试行）和税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（

2、试行）的通知（国税发【1996】190号）3(一)行政处罚概念行政处罚指行政机关或其他行政主体（具有行政处罚权的行政主体，包括授权组织和受托组织）依法对违反行政管理秩序，尚未构成犯罪的行政管理相对人实施的制裁。4(二)行政处罚原则 1处罚法定的原则2公正公开的原则3. 保障当事人权利的原则4处罚与教育相结合的原则5一事不二罚原则：针对相对人的同一个违法行为，处罚主体不能给予两次以上罚款的处罚。 5(三)行政处罚种类1警告；2罚款；3没收违法所得、没收非法财物4责令停产停业；5暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；6行政拘留；7法律、行政法规规定的其他行政处罚说明：税收行政处罚种类主要包括（1）

3、罚款（2）没收财物和违法所得（3）停止出口退税权（4）暂扣或吊销税务许可证件6 (四)行政处罚设定1法律的设定权：全部权力，限制人身自由的行政处罚只能由法律设置。2行政法规的设定权：除限制人身自由以外的行政处罚。3地方性法规的设定权：除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。4部委规章和地方政府规章的设定权：警告和一定数量的罚款。罚款的限额分别由国务院和省级人大常委会规定。7(五)行政处罚的决定程序1简易程序行政处罚法第33条规定：“对公民处以50元以下、对法人或其他组织处以1000元以下罚款或警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定”。其中：依法给予二十元以下罚款或不当场收缴事后难以

4、执行的，可当场收缴罚款。适用条件：（1）案情方面，违法事实确凿、清楚。（2）处罚依据方面，有法定的依据。（3）处罚程度上，对公民处50元以下罚款或警告，对单位处1000元以下罚款或警告。适用程序：（1）执法人员让当事人表明执法身份，告知处罚的事实、理由、依据，并告知当事人有陈述权、申辩权。（2）填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书。（3）处罚决定书当场交付当事人，告知当事人可以依法申请复议或提起诉讼。（4）执行机关必须2日内报所属行政机关备案。82一般程序适用条件：行政处罚法第36条规定：一般程序适用于除依据简易程序程序作出的行政处罚以外的其他行政案件。适用程序：立案 调查 决定 送达93听

5、证程序适用范围：较大的罚款和较为严厉的处罚。即公民2000元以上，单位处10000元以上的罚款；责令停产停业的处罚，吊销许可证或执照的处罚。举行听证的条件：（1）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出；（2）行政机关应在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点。（3）听证会应公开举行，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的外（4）当事人可以亲自参加听证，也可以委托有一到两人代理（包括律师）。听证步骤：（1）由听证主持人核对参加者的身份，并宣布听证会开始。（2）调查人员提出当事人违法的事实、证据和予以行政处罚的理由。（3）当事人进行申辩和质证（4）双方辩论和当事人作最后陈述（5）制作

6、听证笔录，交当事人阅读无误后签字或盖章。（6）经听证后，行政机关根据听证的情况及听证笔录，作出是否对当事人予以行政处罚的最后决定。10(六) 处罚追诉时效违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 11（七）题解1、行政处罚要遵循一事不二罚原则，即对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上的处罚（判断题）。答：错。中华人民共和国行政处罚法第二十四条：对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。12

7、2、关于一事不再罚原则，下列说法正确的是：（ ）A、对同一违法行为，同一行政处罚主体不得给予两次以上罚款的处罚。B、对同一违法行为，不同行政处罚主体不得给予两次以上罚款的行政处罚。C、对同一违法行为，同一行政处罚主体可以给予两种以上的行政处罚。D、对同一违法行为，不同行政处罚主体可以给予两种以上的行政处罚。答案：ABCD 133、行政处罚的特征主要有：（ ）A、法定性B、制裁性C、不可撤销性D、行政性答案：ABD144、下列哪些可以设定行政处罚？（ ）A、法律B、法规C、规章D、规范性文件答案：ABC155、下列行政处罚只能由法律设定的是：（ ）A、拘留B、没收非法财物C、罚款D、责令停产停业

8、答案：A166、下列属于行政处罚的有：（ ）A、罚款B、司法拘留C、停止办理出口退税D、暂扣许可证答案：ACD177、李某家住甲地，在乙地制作盗版光盘经过丙地运输到丁地进行销售。下列对李某有权管辖的有：（ ）A、甲地依法享有行政处罚权的行政机关B、乙地依法享有行政处罚权的行政机关C、丙地依法享有行政处罚权的行政机关D、丁地依法享有行政处罚权的行政机关答案：BCD188、当事人逾期不履行缴纳罚款的行政处罚决定，行政机关可以采取下列执行方式：（ ）A、代执行B、行政机关依法强制执行C、依法申请人民法院强制执行D、加处罚款答案：BCD199、根据行政处罚法的规定，行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，

9、必须向当事人出具（ ）统一制发的罚款收据。A、省级主管部门B、省级财政部门C、国务院主管部门D、财政部答案：B2010、关于行政处罚简易程序，下列说法正确的是：（ ）A、可以当场作出处罚决定B、可以口头作出处罚决定C、可以不表明身份D、可以少于两人答案：AD2111、关于行政处罚一般程序，下列说法错误的是：（ ）A、行政机关必须全面、客观、公正地对事实进行调查。B、行政机关在进行调查时，执法人员不得少于2人。C、行政机关执法人员调查中询问要制作笔录。D、行政机关必须采取检查取证的方式收集证据。答案：D2212、行政机关对于重大违法行为给予较重的行政处罚时，在证据可能灭失的情况下，应如何处理？（

10、 ）A、经行政机关负责人批准，可以先行封存证据。B、经行政机关集体讨论决定，可以先行扣押证据。C、经行政机关负责人批准，可以先行登记保存证据。D、经行政机关负责人批准，可以先行登记提存证据。答案：C2313、下列哪些行政处罚，当事人有权申请听证？（ ）A、责令停产停业B、暂扣营业执照C、警告D、较大数额罚款答案：AD2414、个体户陈某因销售货物时屡有短斤少两的现象，工商局发现后决定对其处以吊销营业执照的处罚。下列说法正确的有：（ ）A、工商局应告知陈某有要求举行听证的权利B、举行听证的有关费用由工商局与陈某合理分担C、听证应当公开进行D、陈某既可以自己参加听证，也可以委托他人代理参加听证答案

11、：ACD2515、根据税收相关的法律规定，正确的是（ ）。A税务机关作出的责令限期改正属于税务行政处罚行为B税务行政处罚追究时效是2年C税务机关作出的停止办理出口退税属于税务行政处罚行为D税务机关作出的取消一般纳税人资格属于税务行政处罚行为答案：C2616下列适用税务行政处罚听证程序的是（ ）。A税务机关对偷税的甲公司罚款5000元B税务机关对公民乙罚款1000元C税务机关吊销丙公司税务行政许可证件D税务机关对丁公司停止办理出口退税答案：C2717根据税务行政处罚听证程序实施办法的规定（ ）。 A案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止； B听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩

12、明，可以宣布听证中止； C当事人无正当理由不参加听证，听证中止； D案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证答案：B2818、关于税务行政处罚，下列说法正确的有（ ）。 A税务机关对公民作出1000元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利 B对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证 C当事人对于吊销税务行政许可证件，有权要求举行听证 D当事人依法要求听证的，税务机关应该应当在收到要求后10日内举行听证 E税务机关应当将税务行政处罚听证通知书按规定送达当事人答案：CE2919、某县公安局199

13、8年10月4日发出通告，规定本县机动车驾驶员必须月底之前办理“牡丹交通卡”，逾期不办理“牡丹交通卡”而驾驶机动车的行为属违章行为，处500元以下的罚款。个体运输户李某没有办理“牡丹交通卡”，1999年1月5日李某驾驶汽车时被县交通检查站查获，交警以李某违反通告为由，令李某当场交纳300元罚款；以督促李某办理“牡丹交通卡”为由，暂扣驾驶执照，并告诉李某持“牡丹交通卡”到交警队领取执照和罚款收据。李某不服，申请行政复议。问：县公安局的行政处罚程序上存在什么问题？ 答：一是做出行政处罚决定之前，没有告知当事人违法事实、处罚依据和申述申辩权等；二是对公民处以300元罚款和暂扣驾驶执照的行政处罚，不适用

14、简易程序，不能当场做出行政处罚决定；三是交警令李某当场交纳300元罚款，不符合行政处罚法关于当场收缴罚款规定的条件。四是对李某做出罚款和暂扣驾驶执照的行政处罚决定，没有依法制作行政处罚决定书。五是没有告知李某提起行政复议或行政诉讼的权利。 3020、某县地税局城南分局接群众举报，该县某公司利用收入不入帐的方法偷逃税款。2007年5月20日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，却发现该公司未办理税务登记，罚款500元并当场收缴，并于5月25日送交城南分局。5月26日又对公司经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情

15、况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书，5月30日，该公司提出税务行政处罚听证要求。6月5日由李、钱二人和其他一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由该公司承担，并将决定书当场交给该公司代表。在没履行义务的情况下，该公司于7月5日就30000元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7月6日，餐饮部依法向县人民法院起

16、诉。请列明地税局存在的违法行为并作相应分析。31答：本案中地税局存在如下违法行为：（1）检查时未履行法定程序。税收征收管理法第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局未按规定出示税务检查通知书。 （2）税务人员超越权限行使检查权。税收征收管理法规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。 （3）罚款500元并当场收缴违反规定。根据行政处罚法规定，作出罚款决定的行政机关与收缴罚款决定的机构分离。 （4）5月25日将罚款送交城南分局错误。根据行政处罚法，执法人员应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关。 （

17、5）5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。32 （6）对纳税人处30000元罚款超越职权。税收征收管理法第74条只赋予税务所（征管分局）2000元以下的行政处罚权。 （7）李、钱二人不能主持听证会。行政处罚法第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。” （8）听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人，然后才可作出决定。 （9）要求餐饮部负担

18、听证所需费用不合法。行政处罚法第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。” （10）县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是税收征收管理法第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按税收征收管理法第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，税务行政复议规则规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。33二、行政复议法行政复议法1999年4月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过1999年4月29日中华人民共和国主席令第十六号公布自1999年10

19、月1日起施行。税务行政复议规则（国家税务总局令第21号）2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，自2010年4月1日起施行。34(一)行政复议概念行政复议是指公民、法人或者其他组织不服某个行政机关的具体行政行为，按照法定的程序和条件向作出该行政决定的上一级行政机关提出申诉，由受理的行政机关对引起争议的具体行为进行审查、认定并作出裁决的一种活动。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 35 (二)税务行政复议原则1基本原则：合法、公开、公平 、及时、 便民 、复议不停止执行；2复议前置原则：征管法第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务

20、机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；3选择复议原则：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 36（三）税务行政复议的管辖基本原则：上一级机关管辖，即对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关或本级人民政府申请行政复议。特殊规则1：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决 。特殊规则2：对税务机关

21、与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。 共同行政行为37（四)受案范围1不可申请行政复议的事项 （1）行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，只能依据法律、法规的规定其他途径解决； （2）行政机关作出的对民事纠纷的调解或者其他处理，依法申请仲裁或起诉。 2行政复议法规定的范围：（1）行政处罚 （2）行政强制措施（3）行政许可（4）自然资源所有权或使用权（5）侵犯经营自主权（6）农业承包合同（7）违法要求履行义务（8） 行政确认（9）不履行保护职责（10）行政给付 （11）其他383税务行政复议范围（1）税务机关作出的征税行为 （2）行政许可、行政审

22、批行为（3）发票管理行为（4）税务机关作出的税收保全、强制执行措施（5）税务机关作出的行政处罚行为（6）不依法履行下列职责的行为（7）资格认定行为（8）不依法确认纳税担保行为。（9）政府信息公开工作中的具体行政行为。（10）纳税信用等级评定行为。（11）通知出入境管理机关阻止出境行为。（12）其他具体行政行为。另外，相对人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。39(五) 行政复议参加人1 申请人即行政相对人2被申请人即行政主体 （1) 独立的作出具体行政行为的行政机关。（2）共同行政机关。 （3）法律法规授权

23、的组织。（4）委托的行政机关。（5）继续行使其职权的行政机关。3第三人同即于被申请行政复议的具体行政行为有利害关系的人4复议代理人，包括：法定代理人和委托代理人 （1）以被代理人的名义（2）只能在代理权限范围内进行活动（3）由被代理人承担责任（4）被申请人的行政机关，没有委托本机关以外的人作为代理人的权利。（5）行政机关亲自参加行政复议，并不意味着必然由行政机关的行政首长亲自到场，也可以由其行政机关指派的有关工作人员办理相应的事项。40(六) 行政复议申请必须满足一定的条件：（1）申请人符合资格 （2）有明确的被申请人（3）有具体的复议请求和事实根据（4）属于复议范围和受理复议机关管辖（5）符

24、合行政复议申请的程序性的要求。41(七) 受理1复议机关应于5日内审查申请并作决定是否受理，对复议中材料不齐全的，5日内书面通知纳税人补正；2行政复议机关无正当理由不予受理的，由上级机关责令其受理，或由上级机关直接受理 ；3、受理审查范围包括：是否符合申请的一般条件；是否超过法定的申请时效；是否重复申请；是否已起诉，公民、法人或其他组织已经向人民法院起诉的，不得再向行政机关申请复议；复议申请书是否符合格式要求，若不符合可要求申请人补正。42(八) 审查1行政复议机关在受理7日内，将申请书副本发送被申请人； 2被申请人10日内提出书面答复，并提交当初作出行为的证据、依据。3被申请人不得自行向申请

25、人和有关组织和个人收集证据。4申请人可以撤回申请，但不得以同一事实和理由再次申请复议。5复议机关可以采取书面审查、听取意见、调查取证、听证等方式进行审查，主要内容包括：（1）事实证据（2）法律程序（3）法律依据（4）设定的权利义务内容的合法性、适当性 43（九）和解、调解1调解：行政赔偿纠纷、行政补偿纠纷、对行政机关行使自由裁量权作出的具体行政行为（行政处罚、核定税额、确定应税所得率等）不服提起行政复议的，行政复议机关可以进行调解； 2和解：申请人和被申请人达成和解的，向行政复议机构提供书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。44(十) 决定1对具体行政

26、行为的复议决定 行政复议机构进行审查，提出处理意见，行政复议机关负责人作出（1）复议维持（2）责令履行（3）撤销、变更或者确认具体行政行为违法的决定。 行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。2、对部分抽象行政行为的附带审查 。45（十一）题解1、申请人因不可抗力，不能参加行政复议的，行政复议终止（判断题）。答：错误。税务行政复议规则第七十九条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：（五）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。

27、行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。 462、税务行政复议第三人不参加听证的，视情况影响听证的举行（判断题）。答：错误。税务行政复议规则第六十六条：行政复议机构决定举行听证的，应当将举行听证的时间、地点和具体要求等事项通知申请人、被申请人和第三人。第三人不参加听证的，不影响听证的举行。 473、行政复议中一律采取书面审查方式，不需要听取申请人、被申请人的意见（判断题）。答案：错误484、关于行政复议，下面说法正确的有：（ ）A、行政相对人对国务院部门或省、自治区、直辖市人民政府的行政复议决定不服的，可以向国务院申请最终裁决。B、行政复议期间，应当停止执行具体行政行为。C

28、、行政复议机关在审理行政相对人对具体行政行为的复议申请过程中，不能进行调解。D、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。答案：ACD495、当事人对下列哪些行为不服，可以申请行政复议：（ ）A、行政处罚决定B、行政处分决定C、变更、中止、撤销行政许可决定D、行政机关违法要求履行义务答案：ACD506、行政复议可以审查下列行为：（ ）A、具体行政行为B、部分抽象行政行为C、行政处分行为D、行政调解行为答案：AB517、行政相对人不服法律、法规授权的组织的具体行政行为，应当向（ ）申请行政复议。A、国务院B、直接管理该组织的国务院部门C、直接管理该组织的地方人民政府D、直接管理该组

29、织的地方人民政府工作部门答案：BCD528、对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由（ ）管辖。A、主管扣缴义务人的税务机关B、主管扣缴义务人税务机关的上一级税务机关C、扣缴义务人所在单位D、扣缴义务人所在单位的上一级主管机关答案：B539、下列行政复议参加人中，不能委托代理人的是：（ ）A、申请人B、被申请人C、共同申请人D、第三人答案：B 5410、关于委托代理人，下列说法错误的是：（ ）A、被申请人不能委托代理人B、第三人不能委托代理人C、委托代理人必须在代理权限内进行活动D、委托代理人在代理权限内活动的后果由被代理人承担答案：B5511、行政相对人认为具体行政行为侵犯其合

30、法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（ ）日内申请行政复议。A、7B、15C、30D、60答案：D5612、A市国税局9月3日收到B公司的行政复议申请，经审查符合法定条件，于9月7日决定受理。请问，A市国税局依法应于（ ）日前作出行政复议决定。A、10月2日B、10月6日C、11月2日D、11月6日答案： C 5713、行政复议程序的核心阶段是（ ）A、申请 B、受理C、审理 D、决定答案：C5814、根据行政复议法的规定，行政复议机构应当自复议申请受理之日起（ ）日内，将行政复议申请书副本或行政复议申请笔录复印件发送被申请人。A、5 B、7C、10 D、15答案：B5915、根据行政复议

31、法的规定，被申请人应当自收到申请书副本或申请笔录复印件之日起（ ）日内，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。A、5 B、7C、10 D、15答案：C6016、根据行政复议法的规定，行政复议机关可以拒绝申请人、第三人查阅下列资料。（ ）A、被申请人的书面答复B、被申请人作出具体行政行为的证据C、被申请人作出具体行政行为的依据D、涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的材料答案：D6117、行政复议中，（ ）承担举证责任。A、申请人B、被申请人C、行政复议机关D、第三人答案：B6218、行政复议机关在审查复议申请的过程中，应当以（ ）为依据。A、法律 B、法规 C、规章D、上级行政机关依

32、法制定和发布的具有普遍约束力的规范性文件答案：ABCD6319、根据行政复议法的规定，复议机关对具体行政行为所依据的有关规定进行审查时，认为其不合法，本机关有权处理的，应当在（ ）日内依法处理；无权处理的，应当在（ ）日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。 A、15,15 B、30,15 C、30,7 D、30,10答案：C6420、在行政复议中，被申请人未按规定履行举证义务，行政复议机关应作出（ ）的决定。A、维持具体行政行为B、变更具体行政行为C、撤销具体行政行为D、确认具体行政行为违法答案：C6521、根据行政复议法的规定，行政复议的审理期限最长不得超过（ ）天。 A60 B7

33、0 C90 D120 答案：C行政复议法第三十一条：行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，但是延长期限最多不超过三十日。6622、下列选项中，属于必须先申请行政复议才能提起行政诉讼的是（ ）。A税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为B税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为C税务机关不予审批减免税或者出口退税的行为D税务机关作出的停止出口退税权行为答案：C6723、行政复议机关在履行复议职责时，应该平等地对待当事人各方，对被申请的具体行政行为不仅应当审查其合法性，而且应当审查其合

34、理性，这体现了行政复议的（ ）原则。 A便民原则B公开原则 C公正原则D合法原则 答案：C6824、在行政复议期间，申请人、第三人可以查阅被申请人提交的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，但涉及（ ）的除外。A国家秘密 B商业秘密 C个人隐私D未成年人 E行政机关的内部文件答案：ABC 6925、2012年6月，A县地税局查实某企业5月份采取虚假的纳税申报偷税5万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款5万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款1倍的罚款。该企业不服，于6月25日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天才作出决定不予

35、受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问： （1）该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？ （2）A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？ 70 答：（1）该建筑企业提出的行政复议申请有不符合法律规定之处。根据税收征收管理法第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后才可依法申请行政复议。 （2）市地税局作出的不予受理决定的理由不能全部成立。根据税收征

36、收管理法第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，在未缴罚款之前可就行政处罚一事依法申请行政复议。另外，根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，应书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。 （3）县地税局申请强制执行有误。税收征收管理法第88第3款规定，对行政处罚，税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。 71 三、行政诉讼法中华人民共和国行政诉讼法由中华人民共和

37、国第七届全国人民代表大会常务委员会第二次会议于1989年4月4日通过，自1990年10月1日起施行。国家税务总局关于颁发税务行政应诉工作规程（试行）的通知（国税发【1995】9号）72（一）概念税务行政诉讼是我国行政诉讼制度的一种，具体是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为违法或者不当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体行政行为的合法性、适当性进行审理并作出裁判的司法制度。实行合议、回避、公开审判和两审终审制度，不适用调解。 73（二）提起税务行政诉讼的条件1提起行政诉讼的只能是作为具体税务行政行为相对方的公民、法人或者其他组织。 2有明

38、确的被告，即作出具体行政行为的税务行政机关。3在法律规定的期限内提出。4符合受诉人民法院受案范围和受诉人民法院管辖。5原告应有具体的诉讼请求和事实根据，提出认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益的事实和理由。74（三）税务行政诉讼的范围 1对税务机关作出的处罚决定不服的； 2对税务机关作出的税收保全措施不服的； 3对税务机关作出的税收强制执行措施不服的；4对税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境不服的；5对税务机关不予依法办理或答复的行为；6认为税务机关违法要求履行义务的； 7对税务机关作出的征税行为发生争议，经税务复议机关复议，对复议决定不服的；8对税务机关作出除征税以外的其他具体行政行为

39、不服的。75（四）管辖与时限1对税务机关作出具体行政行为不服的，纳税人可以在税务机关作出具体行政行为之日起三个月内，向该税务机关所在地的人民法院提起诉讼。2经过税务行政复议，复议机关未改变原税务机关的具体行政行为，纳税人对行政复议决定不服的，可以收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关所在地的人民法院提起诉讼。3经过税务行政复议，复议机关改变了原税务机关的具体行政行为，纳税人对税务行政复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关或税务复议机关所在地的人民法院提出诉讼。76（五）税务行政诉讼参加人1原告 2被告 （1）当事人直接向人民法院提起诉讼的，作出具体行政行为的税务机关是被

40、告。（2）经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的税务机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。（3）税务机关的派出机构依法以自已的名义作出的具体行政行为，设立该派出机构的税务机关是被告。（4）扣缴义务人作出的扣缴税款行为，主管扣缴义务人的税务机关是被告。（5）受税务机关委托的单位作出的代征税款行为，委托的税务机关是被告。773第三人4、代理人 (1)没有诉讼行为能力的公民，其法定代理人代为诉讼。 (2)当事人、法定代理人，可以委托一至二人代为诉讼。律师 、社会团体、提起诉讼的公民的近亲属或者所在单位推荐的人，以及经人民法院许可的其他公民，可以受委托

41、为诉讼代理人。 (3)代理诉讼的律师，可以依照规定查阅本案有关材料，可以向有关组织和公民调查，收集证据。经人民法院许可，当事人和其他诉讼代理人可以查阅本案庭审材料，但涉及国家秘密和个人隐私的除外。78（六）税务机关应诉准备1由法定代表人或者由法定代表人委托的一至二名代理人进行诉讼。诉讼代理人可以是税务人员，也可以是律师或其他人员。2在收到原告起诉状副本之日起十日内，向人民法院提交答辩状，并提供作出具体行政行为的有关材料。3在开庭审理前，依法到人民法院查阅有关案卷材料，针对案情及庭审时可能出现的问题，拟定代理词和法庭辩论提纲。79（七）税务机关出庭应诉1充分陈述作出具体行政行为所认定的事实，出示

42、证据及陈述适用的法律、法规、规章、规范性文件。2围绕案件事实、适用法律、证据效力和程序规范等方面进行辩论，阐明作出具体行政行为的合法性，对原告在辩论中提出的问题逐一加以答复和辩驳。80（八）税务机关上诉与申诉1不服人民法院的第一审判决或者裁定的，应于接到行政判决书之日起十五日内或接到行政裁定书之日起十日内向原审人民法院或其上一级人民法院提起上诉。2对已发生法律效力的判决或裁定，认为确有错误的，可以向原审人民法院或上一级人民法院提出申诉，但判决或裁定不停止执行。 81（九）履行与执行1税务机关必须履行人民法院已经发生法律效力的判决或裁定。2原告拒不执行已发生法律效力的判决或裁定，税务机关可以依法

43、向第一审人民法院申请强制执行或者依法强制执行。82（十）题解1、税务机关应在收到起诉状副本（ ）日内，向人民法院提交答辩状。 A5B7C10D15 答案：C832、税务机关不服法院一审判决或裁定的，接到判决书（ ）日内或接到行政裁定书（ ）日内，向原审法院或上一级法院提起上诉。 A10，5B10，7 C15，10D15 ，7 答案：C 843、人民法院审理税务行政案件，以（ ）为依据。 A法律 B行政法规 C国务院部门规章D地方性法规答案：ABD854、根据现行税收相关法律、法规及司法解释规定，下列说法中正确的是（ ）。A纳税人对税务所等法定授权派出机构超出法定授权范围实施税务行政处罚提起诉讼

44、的，应当以税务所等机构为被告B纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议的，必须先缴清税款和滞纳金才能向上一级税务机关申请复议C纳税人对税务行政处罚决定不服申请复议后又依法撤回申请，并在法定期间内对原税务具体行政行为提起诉讼的，人民法院不予受理D纳税人对税务行政处罚决定不服已经申请复议，在法定复议期间内又起诉的，人民法院应当受理 答案：A865、起诉权的行使应当符合法律中关于行政诉讼与行政复议关系问题的规定，在当事人可以自由选择行政复议和行政诉讼的情况下，根据相关规定，下列说法中错误的是（ ）。 A当事人既提起诉讼又申请复议的，由先受理的机关管辖 B公民、法人或其他组织已经申请行政复议，在法定复议期

45、间又向人民法院起诉的，人民法院不予受理 C行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请，经说明理由，可以撤回行政复议申请 D撤回行政复议申请后就不能再提起行政诉讼 答案：D 876、根据行政诉讼法及有关司法解释的规定，被告向法院提供的下列证据中，属于书证的（ ）。A在行政执法过程中取得的录音录像资料B在行政程序中采用的鉴定结论C被诉具体行政行为所依据的询问、陈述类笔录D在行政执法过程中由执法人员对现场情况所作的书面记录答案：C 行政诉讼法第三十一条 证据有以下几种： （一）书证；（二）物证； （三）视听资料；（四）证人证言；（五）当事人的陈述；（六）鉴定结论；（七）勘验笔录、现场笔录。 88

46、7、按照行政诉讼法的规定，人民法院应当在收到上诉状之日起（ ）内作出终审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理上诉案件需要延长的，由最高人民法院批准。A3个月B2个月C1个月D6个月答案：B898、按照行政诉讼法的规定，人民法院应当在收到上诉状之日起（ ）内作出第一审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理上诉案件需要延长的，由最高人民法院批准。A3个月B2个月C1个月D6个月答案：A 909、张某因不服某地税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，某地税局撤销了原处罚决定，张某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，某地税局又以

47、同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，张某应当如何处理，下列说法错误的是（ ）。 A重新起诉 B申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 C撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 D张某不能就此案再次起诉 E对法院所作的撤诉裁定提出上诉答案：BCDE9110、2010年8月1日，某县地税局城关分局检查人员到某饭店进行税收检查，查实该饭店1月6月少缴税款5200元。饭店认为没有少缴税款，老板与税务检查人员发生争执，税务人员一气之下推倒并摔坏了饭店的消毒柜。检查后，分局便履行法定程序，于8月11日依法作出税务行政处理决定书。8月18日，饭店老板缴纳了税款，同时向某县地税局提交复议申请。8月22日，县地税局对复议申请审查完毕，发出受理复议通知书。10月15日，经过复议，县地税局作出复议决定书，维持原征税决定，并于10月20日送达饭店。11月16日，饭店老板以对复议决定不服且没有告知诉权为由，向县人民法院起诉县地税局，并要求赔偿损失的消毒柜。县地税局得知这一情况后，立即提出法律建议：饭店已超过起诉期；不服征税可起诉，赔偿消毒柜不能起诉。县人民法院仍于11月20日将起诉