新税法教程第12章

1、新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共33页1第五篇 税收征收管理法律制度 本篇主要根据税收征管法的基本内容，阐述了税收征管的目的，叙述了从办理税务登记、纳税申报、税款征收到税务检查各道税收征纳程序及其账簿、凭证、报表管理制度，阐述了纳税人合法权益的保护、税务争议的解决和法律责任等问题，从而保护纳税人、扣缴义务人、税收担保人以及相关人的合法权益，并为税务行政机关、税务人员的执法活动提供法律保障。这是具有重要理论和实际意义的一篇，对建立和完善我国税收法律制度具有极端的重要性。 共33页2第十二章 税收征收管理法 通过本章的学习，学生应掌握税务管理的内容，税款征收的方式，税款征收的措施；理解税务检查

2、的内容，违反税法应承担的法律责任；了解税收征收管理的概念和税收征管法律的适用范围。 共33页3第一节 税收征收管理法概述一、征收管理的概念税收征收管理是国家及其他税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务 ，并对征、纳税过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称。 共33页4.税收征收管理法是有关税收征收管理等规定的法律规范的总称，包括中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国发票管理办法及其实施细则等法律文件。 共33页5.二、征管法的主要内容及适用范围征管法明确、具体的规定了税务机关在税收征管过程中的征、管、查、处等职权，征纳双方的基本权利和义务，办税程序方面的行为规范

3、等问题。征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。共33页6第二节 税务管理 一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。 税务登记包括：开业税务登记，变更税务登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记。 共33页7。纳税人在办理税务登记后，原税务登记内容发生重要变化时应办理变更税务登记 。纳税人暂停和恢复生产经营活动应办理停业、复业登记 。纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 共33页8。二、帐簿、凭证管理 帐簿、凭证是记录和反映纳税

4、人经营活动的基本材料之一，也是税务机关对纳税人、扣缴义务人计征税款以及确认其是否正确履行纳税义务的重要依据。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。 共33页9.三、发票管理和使用发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，记录往来业务内容，凭以收付款项或证明资金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 共33页10。税务机关对发票印制实行统一管理：统一确定承印发票的企业统一确定生产发票防伪专用品的企业 统一套印发票监制章 共33页11。单位、个人在购销

5、商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。任何单位和个人不能转借、转让、代开发票，禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品；未经税务机关批准，不能拆本使用发票；不能自行扩大专业发票使用范围。共33页12。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿 。不得丢失和擅自销毁发票。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后可以销毁。 共33页13。四、纳税申报纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关应纳税情况书面报告的法律行为。纳税申报的内容一般包括：税种

6、、税目、应纳税项目或者应该代扣代收税项目、适用税率或单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或应代扣、代收税额等。 共33页14第三节 税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。 共33页15。一、税款征收方式 税款征收方式是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况以及便于征收和保证国家税款及时足额入库的原则而采取的具体组织税款入库的方法。 主要有：查账征收、查定征收、查验征收 、定期定额征收 、代扣代缴 、代收代缴 、委托代征 、其他方式 。 共33页16。二、税款征收措施税款征收措施是指为了保证税款及时征收入库所

7、采取的措施，主要有加收滞纳金、核定应纳税额、税收保全措施、强制执行措施、出境清税、税款追征等。 共33页17。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 共33页18。税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 共33页19。税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 共33页20。出境清税是指欠缴税款

8、的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 共33页21。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。因税务机关责任 ，纳税人、扣缴义务人计算等失误原因，使企业未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款 。 共33页22第四节 税务检查 一、税务检查的范围查账权场地检查权责成提供资料权 询问权 在交通要道和邮政企业的查证权 查核存款账户权 共33页23。二、税务检查的方法和程序税务检查的方法分为具体方法和基本方法。税务检查的具体方法，是指检查某个环节、某项具体问题时所采取的特定方法，主要有复合、对账、调查、审阅、盘点、比较分析。税务检查

9、的基本方法，系指具有普遍意义的方法，主要有：全查法与抽查法、顺查法和逆查法、联系查法与侧面查法、比较分析与控制计算法。 共33页24第五节 违反税收征收管理法 的法律责任 一、违反税务管理基本规定行为的处罚纳税人有未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料等行为的，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款。共33页25。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，

10、处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 共33页26。四、对偷税的认定及其法律责任纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。共33页27。五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 共33页28。六、逃避追缴欠税的法律责任纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。共33页29。七、骗取出口退税的法律责任以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 共33页30。八、抗税的法律责任以暴力、威胁方法拒不缴