财务会计与基础管理知识分析教案

1、会计基础讲义第一章 总论第一节 会计概述一、会计 会计是以货币作为要紧计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作。 = 1 * GB3 以货币作为要紧计量单位(货币量度+实物量度+劳动量度)； 反映和监督一个单位的经济活动；是一种经济治理工作。二、会计的差不多职能：核算+监督（一）会计核算2特点：货币价值量、完整连续系统 5环节：确认、计量、计录、计算、报告 3工作：计账、算账、报账 7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表（二）会计监督 3特点：价值指标、全过程、合法性合理性VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容（即：资金运动）结论：会计对象即资金运动、价值运

2、动。例：工业企业的资金运动包括：资金投入：资金进入本企业。资金运用（资金的循环和周转）:又分“供、产、销”三个时期。资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。第二节 会计差不多假设（即：核算的四个差不多前提）(参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量)一、会计主体确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交 易，事先进行确认，计量，报告。二、持续经营即会计主体在可预见的以后，在既定的目标下，正常的、持续的经营下去。（即：企业可不能终止）单选：企业的会计核算必须以持续经营为经营基础和假定前提。三、会计分期界定会计信息的时刻段落。是一种人为划分。我国会计

3、期间分为：月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（公历1月1日至12月31日）四、货币计量以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。第三节 会计基础一、权责发生制：一切要素的确认，尤其关于收入和费用的确认，均以权利已形成或义务已发生的时刻为标准。我国企业与我国事业单位的经营业务采纳权责发生制作为确认、计量、记录、报告的基础。二、收付实现制：一切要素的确认，尤其关于收入和费用的确认，均以现金流入或流出的时刻为标准。我国行政单位采纳收付实现现制；我国事业单位的非经营业务采纳收付实现制。 第四节 会计信息质量要求（财经中讲）第五节 会计要素与会计等式一、会计要素复习会计对象，四大差不多前提。（预

4、备知识） 会计要素：是对会计对象（资金运动）的差不多分类（六大类，各取一名称）。 作用：反映会计主体特定时点的财务状况。（静态） 反映会计主体特定时段的经营成果。（动态） 六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。反映财务状况会计要素：资产，负债，所有者权益。反映经营成果会计要素：收入，费用，利润。反映财务状况的会计要素（静态） 财务状况指会计主体一定时期的资产及权益构成情况。资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者操纵的，预期会给企业带来经济利益的资源。（资产是满足3个特征的资源）P50多9由过去的交易或事项形成。由企业拥有或者操纵。预期会给企业带来经济利益。必须能以货

5、币计量* 流淌资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货资产 非流淌资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（负债是满足3个特征的现时义务）由过去的交易或事项形成。预期会导致经济利益流出企业。是现时义务。（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务） 流淌负债eg.短期借款、应付票据账款、应付职工薪酬、应交税费 负债 非流淌负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款 所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 延伸：所有者权益=资产负债 所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（其中盈

6、余公积与未分配利润之和称为留存收益） 反映经营成果的会计要素。（动态） 收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。在日常活动中形成。会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。是经济利益的总流入。 依日常活主次,收入=(主营业务+其他业务)收入 依日常活性质,收入=(销售商品+提供劳务+让渡资产使用权+建筑合同)收入 费用：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在日常活动中发生。会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。是经济利益的总流出。 业务成本eg.主营业务成本、其它业务成本 费用

7、 期间费用eg.治理费用、销售费用、财务费用 利润：一定期间的经营成果。延伸：利润=收入费用二、会计要素的确认（确认的内容、意义略）确认的标准：符合会计素定义可计量性相关性可靠性确定性合规性三、会计要素的计量 计量要求：客观性、有效性、经济性计量属性：历史成本(实际成本) 重置成本(现行成本)eg.盘盈固定资产 可变理净值eg.存货后续计量 现值eg.确定非流淌资产和以摊余成本计量的金融资产价值 公允价值eg.交易性金融资产、可供出售金融资产 计量单位(已讲)四、企业会计等式（会计平衡公式）资金占用=资金来源会计等式是一个恒等式。 恒等公式表明了六大会计要素之间的差不多关系。资产=负债+所有者

8、权益 经济业务的发生导致会计要素变动。该公式作为编制资产表的基础。收入-费用=利润 以该公式作为编制利润表的基础。“资产=负债+所有权益”与“收入-费用=利润”的关系 （财务状况） 与（经营成果） 的关系 （时点） 与（期间） 的关系 发生经济业务会计要素变动 1.1 收入-费用=利润 12.31资产=负+权 资产=负+（权+利润） =负+（权+收入-费用） =负+权+（收入-费用） 该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。第二章 会计核算的具体内容与一般要求第一节 会计核算的概念第二节 会计核算的差不多环节(4个)第三节 会计核算的具体内容预备知识：（参见P4.教材）会计核算

9、和监督的内容即会计对象是指资金运动通过经济业务分项来进行。资金运动的三个时期： 资金的投入 资金的运用（资金的循环与周转） 资金的退出经济业务事项两类：经济业务（又名：经济交易）定义：P19教材是各种经济利益交换 该交易发生于企业与其他单位和个人之间。 例如：商品销售 经济事项 定义：具有经济阻碍的各类事件。该事件发生于企业内部。例如：计提折旧，火灾，出纳卷款而逃具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多选15）一、款项和有价证券的收付款项，即货币资金，包括：库存现金 银行存款其他货币资金：例如外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、备用金等。 (p

10、151,16.多选)有价证券，包括：表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：国库券，企业债券，股票。（P128.21单选）注意：款项和有价证券是流淌性最强的资产。（流淌性最强是指最容易变成现金）二、财物的收发、增减和使用财物即财产，物资、具有实物形态三、债权债务的发生和结算赊销产生债权，赊购产生债务。四、资本的增减 （会计上的资本指所有者权益中的投入资本）。五、收入、支出、费用，成本的计算六、财务成果的计算和处理七、其它 第四节 会计核算的一般要求（在财经讲）第五节 我国企业会计核算体系 差不多准则 企业会计准则我国企业会计核算体系 具体准则=(一般业务+专门业务+报告)准则 企业会计核算制度

11、 专业会计核算方法 第三章会计科目和账户预备知识：从会计定义可知会计核算“的货币表现的经济活动”会计对象的具体化确实是（资金运动价值运动会计对象）六大会计要素六大会计要素的具体化是会计科目（会计对象的六大类）（每一大类再划分为若干个小类并给每一小类取名）（所取名称确实是会计科目的名称）一、会计科目指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（P128 25单）二、会计科目的分类1会计科目按具所归属的会计要素不同（P151、20多边）会计科目分为资产类会计科目。 负责类会计科目。 共同类会计科目。 即： 可能具有资产性质也可能具有负债性质成本类会计科目。所有者权益类会计科目。 损益类会计科目。（又

12、分为收入类、费用类会计科目）2会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（P151 21多选）会计科目分为总分类科目。（对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；）明细分类科目。（对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具体的会计信息。）eg“原材料”按品种设置明细科目，“应收账物”按单位名称设置明细科目“原材料甲材料” “应收账物成都人民商场”乙材料 成都天元有限公司三、会计科目的设置原则合法相关有用+完整稳定准确。(按大纲只只有前三条)预备知识：单位与单位之间的经济活动是不一样的，设置的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原则。1、合法性原则 即：符合统一的会

13、计制度的规定。2、相关性原则 即：为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内治理的要求。3、有用性原则即：符合单位自身特点，满足单位实际需要。（举例讲明、量体裁衣）4、完整性原则 即：所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。5、稳定性原则 即：不能经常变动会计科目等。6、准确性原则 即：会计科目的内容定性应确保准确。第二节 账户一、账户是用于分类反映（会计要素增减变动情况及其结果）的裁体。1.会计科目只是会计对象具体化之后的一个项目或名称，会计科目不具有结构。2账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构。账户能够分类，序时地反映各项经济业务。3账户是依照会计科目设置的，具有一定的格式和

14、结构。（P128、26单选）。二、账户的分类1依照账户所反映的经济内容：账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户（又分为收入类账户、费用类账户）2按所提供信息的讲细程度及其统驭关系分总分类账户（又名：总账账户、一级账户）简称：总账，依照总分类科目设置，只能使用货币计量； 明细分类账户（又名：明细账户）简称：明细账。依照明细分类科目设置，是对总账的具体化和补充讲明。能够使用货币计量，实物计量、劳动量计量；注意：明细账从属于总账，是总账的从属账户；总账统驭和操纵明细账，是明细账的统驭账户。3依照账户与财务报表的关系*(为编报表服务)账户分为资产负债表账户

15、；为编制资产负债表提供数据。利润表账户为编制利润表提供数据。三、账户的差不多结构预备知识：参见P16会计要素的量上的变动，要么，要么，现在的任务确实是要制造一种方法来记录这种增加、成减少。引例2007年凭证号数登记账薄记录的依据摘要经济业务内容借方增加贷方减少借或贷余额月日1213002买体彩102903上课途中拾钞票100390引例讲明了账户的差不多结构：（即账户的差不多内容）1账户名称2日期和摘要3增加方和减少方的金额及余额 4凭证号码引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的差不多结构?有,那确实是T型账户。比如上例： 借方（增加方） 库存现金 贷方（减少方） 期初余额300本期增加1

16、0本期减少10其末余额390结论公式：本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额（注意复习的前面会计分期，期能够是1月、1季、半年、年度）会计是一门专业性专门强，技术性专门强的工作，那就应当采纳专业化的语言，进行描述会计所做的工作，就好比化学里面有专门多化学符号一样，下面就讲述借贷记账法下的账户。（一）共同规则：（1）账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。（2）“借”和“贷”只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。（3）账户性质不同时，“借”和“贷”在表示 “增加”或“减少”时也不同。（二）关于账户必须明确几个名词1借项记入账户借方的账项；2贷项记入账户代方的账项；3本期

17、借方发生额一定期间内，账户借方的金额合计额；4本期贷方发生额一定期间内，账户贷方的金额合计额；5余额本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额。（三）各账户差不多结构借方 资产类、成本费用类 贷方期初余额本期增加+本期减少-本期发生额本期发生额其末余额举例讲明：现金存入银行，从银行提取现金借方 权益类、收入类 贷方期初余额本期减少-本期增加+本期发生额本期发生额其末余额举例讲明，用现金还债、借入现金（四）资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（成本 费用类参照之） 负债、所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发 生额（收入、利润参照之）四、会计科目与会

18、计账户的联系和区不（P182.5简答)两者联系: 1会计科目与账户差不多上对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同 2会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用 3没有科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用两者的区不: 1会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构 2账户具有一定的格式和结构 3在实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用VIP 第四章 复式记账第一节 复式记账法引例1.用库存现金购买mp3一个,发票上注明买价是500元. 问:1非会计人员如何记录该笔业务? 2会计人员又如何记录该笔业务?引例2.用库存现金购买

19、mp3和mp4各一个,买价分不是500元,1000元. 问:同上1 同上2 一、单式记账法定义：对差不多发生的每一项经济业务，只在一个账户中进 行登记的记账方法 缺点：不能全面系统反映各会计要素的增减情况，不科学。二、复式记账法定义：对差不多发生的每一项经济业务，都要在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”，即：资产与权益的平衡关系。 优点：能够全面系统反映各会计要素的增减情况，专门科学。三、复式记账法与单式记账法相比，具有两个明显的特点： 1.针对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上账户中同时登记. 2.针对每一笔经济业务,都要以相同的金额

20、在有关账户中进行登记(并应当进行试算平衡) 如何样相等?资产=负债+所有者权益四、我国规定：中国境内企业必须采纳借贷记账法。（复式记账法共有：收付记账法、增减记账法、借贷记账法）借贷记账法 借贷记账法的定义 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 关于借贷记账法要明确4点： 1借贷记账法是一种复式记账方法. 2以“借”和“贷”作为记账符号。 3以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 4以“资产=负债+所有者权益”作为记账基础或理论依据。记账符号：“借”和“贷”成为会计的专门术语，用来标明记账方向。“借” 表示账户左方金额栏，“贷”表示账户右方金额栏。“借”和“贷” 是单

21、纯表示记账方向的一种记账符号。至于“借”表示增加还 是“贷”表示增加取决于账户的性质及结构。三、借贷记账法下的账户结构（第三章第二节二已讲） 左方是借方，右方是贷方。 简化的账户格式： 借方 账户名称 贷方一资产类账户结构二权益类账户结构(负债和所有者权益合称为权益)三收入类账户结构四费用(成本)类账户结构账户结构总结 1.资产、权益类账户： 1期初余额只可能在账户的一方,要么借方,要么贷方. 2期末余额也只可能在账户的一方,要么借方,要么贷方. 3期初期末余额可能在同一方,也可能不在同一方. 假如在同一方证明账户性质未变,假如不在同一方,讲明账户性质已变. 2.收入、费用类账户： 1本期发生

22、的收入、费用在本期期末必须转入“本年利润”。（本年利润是利 润类账户，属于所有者权益） 2收入、费用类账户一般无期末余额，也就不存在期初余额。VIP四、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等” （一）针对每一笔经济业务:1假如在一个账户中登记了借方,必须同时在另 一个或另几个账户中登记贷方 2假如在一个账户中登记了贷方,必须同时在另 一个或另几个账户中登记借方 3借方的总余额=贷方的总余额 （二）运用记账规则的几个步骤: 1.明确经济业务的内容从而确定该笔业务阻碍资产类、负债类、所有者权 益类、收入类、费用类、利润类中的一类或几类。 2.确定受阻碍的账户类不之后,再确定具体的是哪两个或多

23、个账户受到影 响. 3.确定受阻碍账户受到多大的阻碍.(即:账户增减金额) 4.依照受阻碍账户的结构确定记入账户的哪一方.eg.4-3(书上例子) 1.获得投资80000元存入银行. 1资产 ,所有者权益 ; 2银行存款 ,实收资本 ; 3 80000, 80000; 4借方, 贷方. 画T账借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 80000 80000 eg.4-4 eg.4-5 （三）1.账户客观上就具有一种应借应贷的相互关系,这种账户间形成的应借贷 的对应关系,称作账户间的对应关系. 2.发生应借应贷关系的账户,称为对应账户,且互为对应账户. (引言,账你是记录了,有没有记错呢?就需要你检查

24、你所做的工作)(好比小学 的验算)借贷记账法的试算平衡 试算平衡1是一种方法. 2该方法用于检查和验证所有账户记录是否正确. 账户记录有期初余额,本期发生额,期末余额. 发生额试算平衡 试算平衡 余额试算平衡（一）发生额试算平衡法用于检验本期发生额记录是否正确的方法. 公式:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计eg 应付账款 原材料 实收资本 借方 银行存款 贷方180000 180000240000 240000340000 3400004100000 4100000 . . . . . .全部列上 全部列上注意:考试时,必须用表格形式进行发生额试算平衡.即:编本期发生额试

25、算平衡 表. (见书P52)（二）余额试算平衡 用于检验本期账户记录是否正确的方法. 期初余额期初余额平衡; 余额 期末余额期末余额平衡; 公式一:全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计; 二:全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计eg. 同上eg.(但必须要将全部账户列上去) 注意:考试时,必须用表格形式进行余额试算平衡.即余额试算平衡表.（三）实际工作中.一和二合在一起便形成三.见P54.表4-4.试算平衡表.（四）编制试算平衡表,注意要点: 1必须将所有账户的余额记入试算平衡表. 2若试算平衡表借贷不相等,则账户记录有误,应认真查找,直到平衡为止. 3即使三栏都平

26、衡,也不能讲明账户记录绝对正确.(缘故专门多,见P54教材) 会计分录引言:学完第二节,是不是感受会计专门繁琐?将发生的业务直接记录到账中去工作 量专门大,易出错.从而又诞生了另一种专门方法,该方法专门用来确定账户 的对应关系.即:确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额.这种专门 的方法称为编制会计分录.会计分录的概念 会计分录按照复式记账的要求，对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。（分录、记账公式） 1会计分录是一种记录.(联系到:账户中的记录) 2这一种记录要列出借和贷,应借应贷的账户名 称,金额.（多选） 会计科目（账户名称） 会计分录包括三个要素 记账符号（借、

27、贷） 金额二、会计科目的分类分类标准：按所涉及的账户的数量的多少. 简单会计分录只涉及两个账户的会计分录.分录 （即：一借一贷的会计分录) 复合会计分录涉及两个以上账户的会计分录.(即:一借多贷,多借一贷,多借多贷的会计分录)编制会计分录的步骤： 1.确定六大类账户中哪几类受到阻碍. 2.确定受阻碍账户类型中的哪些账户受到阻碍. 3.确定受到多大的阻碍.(即:账户增减金额) 4.依照账户的结构确定记入哪一方. 5.检查应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相同.eg.例4-7.参见例4-3.eg.例4-8.参见例4-4.eg.例4-9.结论:举例讲明简单会计分录、复合会计分录。复合会计分录能够分

28、解为几笔简 单会计分录.编制会计分录贯穿于会计工作的始终.特不重要.第四节 总分类账户与明细账户的平行登记引言 个人能够设置 “饮料”“大米”“鱼”等总账户,并在总账户下设明细账户,比如“饮料” 下设置“可口可乐”“百事可乐”“特不可乐”等等 总账账户总账,一级账户 明细账户明细账(二级明细账,三级明细账,四级明细账等等)一、总分类账户与明细分类账户的关系(P8 多选，P154、36 多选)总账统驭操纵明细账；明细账补充讲明总账；金额方面，总账与其所属明细账相等。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是一种登记账户的方法。 以会计凭证为依据（即抄会计凭证） 将数据记入某期间总账并将数据

29、记入该期间总账所属的明细账。平行登记的要点依据相同。（即：登记总账和明细账都依据相同的会计凭证）借贷方向相同。（即：总账登载借方，明细账也登在借方）会计期间相同。（即：总账登载哪一个期间，明细账也登在哪一个期间）金额相等。（即：记入总账的金额=记入其所属明细账金额之和）总账余额=所有明细账余额之和 第五章 账户和复式记账法的应用（VIP本章考操作,综合题）预备知识：复习资金运动过程（三时期）学好本章必须明确以下几点：明白资金运动的三个时期明白各时期有哪些具体业务为了核算这些业务，需要设置哪些账户用会计语言对这些业务进行记录（即编制会计分录）一、资金运动三时期供应生产销售来自于投资人 分配利润给

30、投资人 来自于责权人 偿还给债权人（资金投入） （资 金 运 用） （资金退出）二、各时期具体的经济活动 钞票进入企业购料领料、生产、入库销售计算利润、分钞票三、用“模板分录”这种思维来反映各经济活动资金进入企业时：借：资产 借：资产（A资产） 贷：所有者权益 贷：资产（B资产） 贷：负债 贷：负债放到生产部门直接用于生产某种产品： 投放到车间用于一般耗用：借：生产资本-某种产品 借：制造费用 贷：原材料 贷：原材料累计折旧 累计折旧 应付职工薪酬 应付职工薪酬月末时制造费用必须转入生产成本，其目的是要计算产品的成本：借：生产成本-某种产品 贷：制造费用 月末时要时完工产品要入库：借：库存商品

31、-某种产品贷：生产成本-某种产品销售时：借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入（卖库存商品的收入） 其它业务收入（卖原材料的收入）结转成本并减少库存商品：借：主营业务成本（卖库存商品的成本）其它业务成本（卖原材料的成本）贷：库存商品（卖库存商品时） 原材料（卖原材料时）计算税费：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交都市维护建设税 应交教育费附加缴纳税费：借：应交税费应交都市维护建设税 应交教育费附加 贷：银行存款偿还负债：借：负债 贷：资产每月月末（即最后一日）： 借：收入类 贷：本年利润 借：本年利润 贷:费用类 年终之日（即12月31日）： 借：本年利润贷：利润分配未分配利润借：利润

32、分配提出法定盈余公积 应付一般股股利贷：盈余公积 应付股利借：利润分配未分配利润贷：利润分配提出法定盈余公积应付一般股股利 四、使使产、负债、所有者权益、收入、费用具体化、应当设置哪些账户？见教P26 五、用具体的账户名称去替代资产、负债、所有者权益、收入类、费用类就能够得出考试答案，实务中的工作结果，即会计分录六、具体的用哪一个账户名称去替代。就成为一个难点，该难点就涉及了账户具体核算哪方面的内容，以及账户结构七、专门讲述账户的内容及结构1、“库存现金”核算企业的库存现金，借方登记库存现金增加数，贷方登记库存现金减少数，期末余额在借方，反映企业持有的库存现金2、“银行存款”核算企业存入银行o

33、r其他金融机构的各种款项，借方登记银行存款增加数，贷方登记银行存款减少数，期末余额在借方，反映企业存在银行or其他金融机构的各种款项3、“应收票据”核算企业因销售商品，提供劳务等营业活动而收到的商业汇票。商业汇票分为两种：商业承兑汇票和银行承兑汇票。借方登记收到的商业汇票，贷方登记减少的商业汇票，期末余额在借方，表示企业持有的商业汇票的票面余额4、“应收账款”核算企业新销售商品，提供劳务等营业活动而应收取的款项，借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的减少数，期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款5、“预付账款”核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记预付账款给外单位的款项和补付的款项

34、，贷方登记收到所购物资的货款和退回多付的款项，期末余额若在贷方，反映企业尚未补付的款项6、“材料平均”核算企业采纳打算成本进行材料日常核算而购入材料的实际采购成本，借方登记在途材料的增加数，贷方登记在途材料的减少数（即已验收入库），期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。7、“原材料”核算企业库存的各种材料的打算成本or实际成本，借方登记材料入库数，贷方登记材料领用数，期末余额在借方，反映企业库存材料的打算成本or实际成本8、“库存商品”核算企业库存的各种商品的成本，借方登记商品入库数，贷方登记销售而减少的数额，期末余额在借方，反映库存商品的成本9、“固定资产”核算企业持有的固定资产的原价

35、，借方登记增加的固定资产的原始价值，贷方登记减少的固定资产的原始价值，期末余额在借方，反映固定资产的原价“累计折旧”核算企业固定资产的累计折旧（讲一点）10、“无形资产”核算企业持有的无形资产成本，（无形资产包括商标权、专利权等等）借方登记增加的无形资产，贷方登记减少的无形资产，期末余额在借方，反映无形资产的成本11、“待处理财产损溢” 核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈，盘亏和毁损的价值，借方登记财产盘亏数，贷方登记财产盘盈数，期末结账前，查明盘亏、盘盈的缘故并转入损益类账户，无余额12、“其他应收款”核算企业除应收账款、企业票据以外的其他各种应收及预付款项，借方登记增加数，贷方登记

36、减少数，期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项13、“短期借款”核算企业向银行借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款，贷方登记增加的短期借款，借方登记归还的短期借款，期末余额在贷方，但应尚未归还的短期借款14、“长期借款”核算企业向银行借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款，贷方登记增加的长期借款数，借方登记归还的长期借款数，期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款15、“应付票据”核算企业因购买商品，同意劳务等营业活动而开出的商业汇票（商业汇票分为两种：商业承兑汇票和银行承兑汇票）贷方登记开出的商业汇票，借方登记支付的商业汇票，期末余额在贷方，反映尚未到期的商业汇票的票面金额16

37、、“应付账款”核算企业因购买商品，同意劳务等营业活动而应支付的款项，贷方登记增加的应付而为付的款项，借方登记偿还的款项，期末余额在贷方，反映尚未支付的应付账款余额17、“预付账款”核算企业按合同规定预付的款项，贷方登记向外单位预收的款项和向外单位补收的款项，借方登记销货款和退回多收的款项，期末余额在贷方，反映预收外单位的款项18、“应付职工薪酬” 核算企业应支付给职工的各种薪酬（设两个明细科目，工资，职工福利）。贷方登记应支付给职工的薪酬，借方登记实际支付给职工的薪酬，期末余额在贷方，反映应付未付的职工薪酬19、“应交税费”核算企业应交给国家的各种税费，贷方登记应交给国家的税费。借方登记实际上

38、交给国家的各种税费，期末余额在贷方，反映尚未交纳的税费20、“应付股利”核算企业分配的现金股利或现金利润，贷方登记应支付的股利，借方登记实际支付的股利，期末余额在贷方，但应应付未付的股利21、“实收资本”核算企业同意投资者投入的实际资本，贷方登记实收到的投入资本，借方登记按法定规定程序减少的资本数，期末余额在贷方，反映企业实有的资本数22、“资本公积”核算企业投资者出资超过实收资本的那一部分，贷方登记企业取得的资本公积数额，借方登记减少额，期末余额在贷方，反映资本公积实际结存数23、“本年利润”核算当期实现的净利润（为正数or为负数）。每月末，必须将损益类科目贷方发生额转入本年利润的借方，将损

39、益类科目的借方发生额转入本年利润的贷方；在结出期末余额，贷方余额表示净利润，借方余额表示净亏损。年度终了，即12月31日，必须将本年利润的贷方余额转入“利润分配-未分配利润”或者将本年利润的解放余额转入“利润分配-未分配利润”。本年利润在年末的12月31日，应无余额。24、“利润分配”核算企业利润的分配，单独设置“分配利润”明细科目以反映利润的来源。单独设置“提取法定盈余公积”“应付一般股股利”两个明细科目所反应利润的方向。企业利润的一部分可能留在企业作为法定盈余公积，也可能流出企业作为应付股利。25、“盈余公积”核算企业从净利润中提取的盈余公积，贷方登记提取的盈余公积数，借方登记盈余公积的支

40、出数，期末余额在贷方，反映尚未用完的盈余公积数。26、“生产成本”核算因工业性生产发生的各项生产成本（即各项直接费用）。借方登记领用的材料，发生的声场工人工薪等等，贷方登记以及那个收入库的产品成本，期末余额在借方反映尚未完工的产品成本27、“制造费用”核算企业生产车间成生产部门为生产产品而发生的各项间接费用，借方登记制造部门或制造车间领用的材料，发生的制造部门的人职员薪等等，贷方登记转入生产成本的数额，月末一般无余额。28、“主营业务收入” 核算销售商品的收入，贷方登记已实现的收入，借方登记转入“本年利润”的数额，月末无余额29、“其他业务收入”核算销售材料的收入，贷方登记已实现的收入，借方登

41、记转入“本年利润”的数额，月末无余额30、“投资收益”核算企业对外投资取得的收益（即分得投资利润），贷方登记取得的收益，借方登记转入本年利润的收额，月末无余额31、“主营业务成本”核算销售商品时应结转的库存商品成本，借方登记已销售的商品的成本，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额32、“其他业务成本”核算销售材料时应结转的材料成本，借方登记已销售的材料的成本，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额33、“营业税金及附加” 核算因营业活动而发生相关税费，eg：都市爱护建设税，教育费附加等等。借方登记计提的税费，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额34、“销售费用”核算销售过程中因销售而发生的

42、各种费用，eg：茵销售陈品而支付的运费，广告费等等。借方登记发生的各种销售费用，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额35、“治理费用”核算企业治理部门治理人员因治理而发生的费用，eg：治理人职员资等等。借方登记发生的治理费用，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额36、“财务费用”核算企业因借款而发生的费用eg：向银行借款的手续费，利息等。借方登记发生的财务费用，贷方登记转入本年利润的数额37、“营业外收入”核算企业因非营业活动而产生的各项利得，与固定资产、无形资产密相关。eg：盘盈利得。贷方登记发生的各项营业外收入，借方登记转入本年利润的数额，月末无余额38、“营业外支出”核算企业因非营业

43、活动而产生的各项损失，与固定资产、无形资产密相关。eg：火灾，水灾等等。借方登记发生的各项营业外支出，贷方登记转入本年利润数额，月末无余额39、“所得税费用”核算企业确认的应从年利润总额中扣除的所得税费用，当期的所得税费用=全年应纳税所得额所得税税率，借方登记计数的应纳的所得税税额，贷方登记转入本年利润的数额，年末无余额（年度计提一次，一年结转一次）第六章 会计凭证第一节 会计凭证的概念、定义和种类一、会计凭证是书面证明 该书面证明记录 依照该书面证明登记账簿（简称：依照记账凭证登记）二、填制与审核会计凭证的意义（助记词：记提、明强、监控）记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部操纵监

44、督经济活动，操纵经济运行会计凭证分类图: 外来原始凭证均为一次凭证 按来源分为 大部分是一次凭证 自制原始凭证 小部分是累计凭证小部分是汇总凭证 一次凭证 原始凭证 按填制方法分为 累计凭证 汇总原始凭证 通用凭证在一定范围内使用 按格式不同分为会计凭证 专用凭证仅在本单位内部使用 复式凭证 按填列方式分为 单式凭证 记账凭证 通用记账凭证 按使用范围分为 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证转账凭证三、会计凭证的种类分类图(见上页)相关名词原始凭证是一种原始凭证 在经济业务发生或完成时，要么取得，要么填制该原始凭证 该原始凭据用以证明经济业务的发生或完成，并明确各自的经济责任 依照原始凭证制作记

45、账凭证记账凭证是一种会计凭证 记账凭证依照原始凭证填制 在记账凭证上要确定会计分录 依照记账凭证登记账簿注意：一笔经济业务事项发生or完成后，会计如何办？依照原始凭证编制记账凭证在编制的记账凭证中明确记载摘要，会计分录等等将原始凭证作为记账凭证的附件依照记账凭证登账依照账簿编制会计报表原始凭证记账凭证会计账簿会计报表第二节 原始凭证一、原始凭证（已讲）二、原始凭证的种类按来源 外来：eg：购材料时增值税专用发票，银行转来的各种结转凭证，对外支付款项所取得的对方开其的收据，飞机票，车船票等等 自制：eg：收料单外购材料入库时填制的，可证明材料已验收入库 领料单生产领用在库的原材料应当填制领料单，

46、证明材料的去向 限额领料单每次领用材料都在这张领料单上登记，但总共有最高领料限额 产品入库单生产线上的产品生产完毕入库时填制的，用以证明产品已入库 产品出库单销售产品把库存商品领用出库，用以证明库存商品已出库 借款单单位同部门职员向单位借款时填制的，证明某人借款了 工资发放明细表证明工资已发放，有职员在上面的签字确认 折旧计算表单位会计自己计算的固定资产折旧额并制作在一张纸上按填制手续及内容一次：一笔业务就填制一张原始凭证 Eg:购货发票，销货发票，收据，领料单，收料单，借款单，银行结算凭证等等累计：多笔业务都填在一张原始凭证上面 eg：限额领料单汇总：把多张一次原始凭证或多张累计原始凭证汇总

47、再单独制作一张原始凭证 eg：发出材料汇总表，领料汇总表，工资汇总表，销售日报，差旅费报销单等等按格式通用：eg：发票专用：eg：领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等等三、原始凭证的差不多内容（原始凭证要素/组成部分）名称，编号日期单位名称内容填制人签章有关人员签章凭证附件四、原始凭证填制要求（参见P108教材）（财经法规要讲）记录真实内容完整手续完备书写清晰规范编号连续不得涂改，刮擦，填制及时五、原始凭证的审核内容必须审核原始凭证真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性助记词：真法理完正及。审核原始凭证后的处理完全符合要求的：据以编制记账凭证 不完全符合要求的:a：不真实

48、，不合法不予受理，报告单位负责人，并追究责任 b：真实合法但不准确，不完整：予以退回，要求更正，补充或重开（文字不准确就更正，金额不准确就重开，填写不完整就补充）第三节 记账凭证一、记账凭证（已讲）二、记账凭证的种类按使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证按反映的经济业务的内容（是反映收款，付款依旧转账）又分为： 收款凭证:收到现金or银行存款出纳据以登记现金/银行日记账a:现金收款凭证：现收字第1，2，3，4号b:银行存款收款凭证：银收字第1，2，3，4号付款凭证:付出现金or银行存款出纳据以登记现金/银行日记账 a:现金付款凭证：银付字第1，2号 b:银行存款付款凭证：银付字

49、第1，2号转账凭证：不收款不付款据以登记账簿转字第1，2，3，4号答题思路：推断一笔经济业务究竟是填收款凭证，付款凭证依旧转账凭证？ 首先依照该笔业务做出会计分录，紧接着看贷方，若贷方是现金或银行存款就前付款凭证；若贷方不涉及现金或银行存款再看借方，若借方是现金或银行存款就填收款凭证；若借方，贷方的都不涉及现金或银行存款就填转账凭证按填列方式复式凭证(一笔业务，几个科目填在一张凭证上)单式凭证(一笔业务，几个科目分不填在几个凭证上)三、记账凭证的差不多内容（差不多要素/组成部分）（大体上同原始凭证）四、记账凭证的编制要求1、内容要完整2、连续编号3、书写清晰规范4、分类编制或单独编制5、结账的

50、记账凭证能够不附原始凭证更正错误的记账凭证其他记账凭证必须附原始凭证。 未登账：直接重新填制6、记账凭证填制错误 当年发觉当年的会计科目错误：红字制作一张与内容相同的记账凭证，再制作一张蓝字凭证已登账：当年发觉当年的只是金额错误：多记了就用红字更正少记了就用蓝字补记7、记账凭证上为空用的实行，应当划线注销相关事项：收款凭证左上角写借方科目：库存现金或银行存款 付款凭证左上角写贷方科目：库存现金或银行存款 转账凭证见书P196教材五、记账凭证审核的内容1、内容真实2、项目齐全3、科目正确4、金额正确5、书写正确注意：涉及现金或银行存款收款或付款，必须出纳人员签章，加盖“收讫”或“付讫”章，防止重

51、复收付。第四节 会计凭证的传递与保管 传递程序一、会计凭证的传递 传递时刻二、会计凭证的保管（财经法规讲）第七章 会计账簿第一节 会计账簿的概念和种类一、会计账簿是一种簿籍 由一定格式的账页组成二、会计账簿与账户的关系（见P126教材）（形式）与（内容）的关系三、会计账簿的分类一般日记账：登全部。eg转账日记账。 序时账簿（日记账：序时逐笔登记） 特种日记账：只登一类。eg.现金银行日记账。按用途分为 分类账薄（分为总分类账和明细分类账） 备查账簿（备查簿）eg.租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿，代销商品登记簿等。两栏式：只设“借贷”两个差不多金额栏，eg：一般日记账，转账日记账三栏式：

52、设有“借贷余”三个栏目，eg：各种日记账，总账，资本及债权债务明细账按账页格式分为 多栏式：在“借贷”两栏下设有若干专栏，eg：收入明细账，费用明细账 数量金额式：设“借贷余”三栏，并在各栏内设有 订本式：eg.总账、现金日记账、银行存款日记账。按外型特征分为 活页式卡片式：eg.固定资产卡片、材料卡片。第二节 会计账簿的内容，启用与记账规则一、会计账簿的差不多内容封面 扉页 账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则1、依照审核无误的记账凭证登记。（将记账凭证上的内容抄到账簿上去）2、登完一个账户，就在“过账”栏画“”，明示“记账完毕”防止重复，漏记3、文字，数字占满格的1/2，以便于更正

53、错误4、必须用蓝黑墨水or碳素墨水的钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔等5、专门情况用红字记账（会计中红字表示负数） Eg：按照红字冲账的记账凭证见证，冲销错误记录6、必须逐页登记，在某页内必须逐行登记若不小心发生隔页，则用红线划对角线注销该空白页，或加盖“此页空白”章若不小心发生隔行，则用红线划线注销该行，或加盖“此行空白”章账簿由记账人员登记，故由其在空白页or空白行签字或盖章7、结出账户余额损益类账户：在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏写“ = 0 * Arabic 0” 其他账户：在“借或贷”栏内写“借”或“贷”明示余额方向注意：现金日记账，银行存款日记账必须逐日结出余额某一账页登记

54、完毕应结转到下页，在本页最后一行摘要栏内写“过次页”，并结出本页的合计数以及余额，在下页的第一行摘要栏内写“承前页”，并在下页的第一行相应栏内写上合计数及余额（如此就保持连续了，便于对账，结账）第三节 会计账簿的格式和登记方法（要紧是书） 记账凭证逐笔登记总分类账能够依照 汇总的科目汇总表登记 汇总记账凭证登记就产生了以后的三种账务处理程序平行登记法：对一笔经济业务，必须同时在总分类账和明细分类账中进行登记 eg：借：原材料-A 100 -B 120 贷：银行存款 220第四节 对账对账核对账目，必须做到：账证相符，帐帐相符，账实相符，账表相符（财经法上面要讲）。 会计报表达式表达式表总账账表

55、相符 总账账账相符 记账凭证会计账簿账证相符 账实相符 明细账 实 物第五节 错账更正方法一、划线更正法适用于结账前，记账凭证没有错误，但登记时把文字or数字登错了 对数字，全部划红线更正，正确的数字写在上方，并盖章 对文字，只对错误的文字划去，并在其上方写上正确的文字即可，并盖章。二、红字更正法适用于（已讲）。科目错误，科目无误但金额多计三、补充登记法适用于（已讲）。科目正确，金额少计结论：记账凭证 账簿 错账更正方法科目金额 划线更正法科目 红字更正法金额多计红字更正法金额少计 补充登记法第六节 结账结账的内容按月结平损益类账户，据以计算本月的利润 结清资产、负债、所有者权益类账户，结动身

56、生额及余额一、结账的程序（略）VIP二、结账的方法：不是一年划单红线 年末划双红线月末结账：只需结出月末余额时：在最后一笔记录下划单红线； 应结出本月发生额及余额：在最后一笔记录的单例一行叫“本月合计”， 在“本月合计 ”行下划单红线某些明细帐户需要结出本年累计发生额，首先结出“本月合计”,在“本月合计”行下单列一行叫“本年累计”，在“本月合计”行下划单红线，并在“本年累计”行下划单红线；但12月末的“本年累计”是全年累计，应在其下划双红线。 （注意：本年累计=自1月1日起至结账的月末止发生的相加）总账账户平常只需结出月末余额，在月末余额行下划单红线；年终时，单列一行叫“本年合计”，并在“本年

57、合计”行下双红线。年终结账，有余额的帐户要将余额“结转下年”，新年度应“上年结转”。第七节 会计账簿的更换与保管更换年初用新账本保管旧账本，会计部门可保管一年，期满后移送档案部门保管。第八章 帐务处理程序第一节 帐务处理程序的意义和种类帐务处理程序定义：凭证，账簿，报表这三者的结合方式。 （会计核算组织程序） （会计核算形式）我国帐务处理程序三种：记账凭证帐务处理程序 登记总账的依据不同; 汇总记账凭证帐务处理程序 不同之处在于 科目汇总表帐务处理程序 登记总账的程序不同记账凭证帐务处理程序依照若干张记账凭证逐笔登记总账。汇总记账凭证帐务处理程序依照汇总的收款付款转账凭证登记总账。科目汇总表帐

58、务处理程序依照科目汇总表登记总账。 第二节 不同帐务处理程序的内容三种帐务处理程序的共同之处。凭证证明经济业务的发生或者完成。据原始凭证编制收款付款转账凭证。据收款付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。款付款转账凭证登记明细账。依照总账和明细账编制会计报表。月末现金日记账银行存款日记账，明细分类账必须与总账核对并相等。一、记账凭证帐务处理程序单个的收付转凭证0总帐 优点：直接登记总账，简单明了，易于理解；缺点：登记总账的工作量大。适用范围：规模较小，业务量较少的企业可用之。二、汇总记账凭证帐务处理程序（P162.95多选；96多选）单个的收付转凭证汇总的收付转凭证总账 优点：减轻了登记总账的

59、工作量，便于了解帐户的对应关系。 缺点：不利于会计分工，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：规模较大，业务量较多的企业可用之。三、科目汇总表帐务处理程序。（P163.98多选）单个的收付转凭证科目汇总表总账 优点：大大减轻了登记总账的工作量，并能够做到试算平衡，简明易明白，方便易学。 缺点：不能反映帐户的对应关系，不便于查对账目。 适用范围：经济业务较多的企业用之。第九章 财产清查第一节 财产清查的定义、种类和一般程序一、财产清查是一种方法。 该方法用于盘点货币资金（现金，银行），实物资产（存货，固定资产）以及核对往来款项（应收账款等）。（P164.103多选） 看账存款是否等于实存款。二、财产清查的种类： 按范围分：全面清查（例如：年终结算决算之前，企业股份制改制前，进行全面资产评估时，单位要紧领导调离时）（P164.多选107） 局部清查：要紧对货币资金，存货进行清查。 现金按日清点一次。 盘点什么对应的时刻 银行存款每月至少同银行核对一次 贵重物品每月盘点一次 债权债务每年至少核对