财务会计期末复习试题

1、2011年财务会计学期末复习指导题型：一、单项选择题（20%）二、多项选择题（20%）三、名词解释（12%）四、问答题（15%）五、业务题（33%） 财务会计期末复习资料一、单项选择题1、某企业采纳备抵法核算坏账，坏账预备按应收账款余额的5 计提。2001年初，“坏账预备”账户期初借方余额为2000元，当年末应收账款余额为100万元；2002年发生坏账3000元，收回往常年度已注销的坏账1000元。若2002年末应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏账预备为 （ C ）。A、4000元 B、2000 C、1000元 D、02、下列各项中，不属于操纵的是（ C ）。A、能够通过章程、协议、法律

2、等其他方式拥有半数以上表决权B、能够任免董事会多数成员C、能够在董事会中派有董事D、在董事会中拥有半数以上投票权3、上市公司的下列行为中，违背会计信息质量可比性要求的是（C）。A、上期提取甲股票投资跌价损失预备5000元，鉴于股市行情下跌，本期提取10000元B、依照国家统一的会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值预备C、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为直线法D、由于增加投资，长期股权投资核算由成本法改为权益法4、处置固定资产的净收入属于（ D ）。A、经营活动的现金流量 B、不阻碍现金流量C、筹资活动的现金流量 D、投资活动的现金流量5、企业出租无形资产

3、取得的收入，应当计入（ A ）。A、其他业务收入 B、营业外收入 C、投资收益 D、主营业务收入6、销售商品一秕，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（D）元。A、11500 B、11700 C、10700 D、11583二、多项选择题1、在售价金额核算法下，下列讲法正确的是（ABCDE）。A、“商品进销差价”核算商品售价和商品进价的差额B、“商品进销差价”包括了商品售价中的销项税与商品进价成本的差额C、月末调整按售价记录的“主营业务成本”，按计算出已销商品的含税进销差价，借记

4、“商品进销差价”D、已销商品进销差价计算时可采纳差价率法，也可采纳实际差价法E、“商品进销差价”的余额一般在贷方，表示商品含税售价高于商品进价的差额2、企业的货币资金内部操纵制度一般包括的要紧内容有（ABCDE）。A、货币资金收支业务的全部过程分工完成，各负其责B、货币资金收支业务的会计处理过程制度化C、货币资金收支业务与会计记账分开处理D、货币资金收入与货币资金支出分开处理E、内部稽查人员对货币资金实施制度化的检查3、以下事项不属于会计政策变更的有（ABCE）。A、甲公司某项长期股票投资，原持股比例为15%，采纳成本法核算；后因追加投资，持股比例达到25%，改按权益法核算B、甲公司某项固定资

5、产原可能使用年限尚存8年，采纳直线法计提折旧，因环境变化，重新可能的尚可使用年限3年，折旧方法改为双倍余额递减法C、甲公司以往租入的设备均为临时需要而租入的，按经营租赁会计处理方法核算，但自本年度起租入的设备均采纳融资租赁方式，甲公司也自本年度起对新租赁的设备采纳融资租赁会计处理方法核算D、按新会计准则的规定，对子公司投资的会计处理由权益法改为成本法E、甲公司原按应收账款余额的5%提取坏账预备，然而由于甲公司可能不能收回应收账款的比例已达10%，因而甲公司改按应收账款余额的10%提取坏账预备4、下列关于认股权证的讲法中，正确的有（ABE）。A、附带认股权证发行优先股股票的核算方法与不附认股权证

6、的优先股股票的核算方法相同B、附带发送的认股权证规定的价格假如低于市价，其差额应作为认股权证的价值入账C、附带发送的认股权证规定的价格假如高于市价，其差额应作为认股权证的价值入账D、假如认股权证规定的价格低于市场价格，则认股权证没有价值E、假如认股权证规定的价格高于市场价格，则认股权证没有价值5、下列各项中，应当计提存货跌价预备的是（ABCDE）。A、市价持续下跌，同时在可预见的以后无回升的希望B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而

7、使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌E、其他足以证明该项存货实质上差不多发生减值的情形6、下列存货中应将存货账面价值全部转入当期损益的有（ABDE）。A、过期无转让价值的存货B、生产中已不需要，且已无使用价值和转让价值的存货C、市价波动频繁的存货D、已霉烂变质的存货E、其他没有使用价值和转让价值的存货三、名词解释1、存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、商品等。2、加速折旧法：加速折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使

8、用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方法。采纳加速折旧法，各年的折旧额呈递减趋势。3、诱导转换：可转换债券的发行企业按照比原规定更为优惠的条件促使债券持有者提早转换，这种转换称为诱导转换。诱导转换的手段一般有三种：提高转换比率；发给额外的认股权；转移现金和其他资产。四、问答题1、财务报表的编制要求有哪些？答：为了充分发挥财务报表的作用，必须保证财务报表的质量。为此，编制财务报表应符合以下差不多要求：（1）企业编制财务报表，应当以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。（2）企业在编制年度财务报

9、表前，应当全面清查资产、核实债务，通过规定的清查、核实、查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致，各项结算款项的拖欠情况及其缘故、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期的目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。（3）企业在编制财务报表前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（4）企业在编制财务报表前应按期结账，不得为赶编财务报表而提早结账。在结账之前，必须将本期发生的全部经济业务和转账业务都登记入账；然后，在此基础上，结清各个科目的本期发生额和期末余额。（5）企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，依照

10、登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数据真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。（6）财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。2、现金日常收支治理的内容要紧有哪些？答：（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时刻。（2）企业能够在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因专门情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（3）企业从银行提

11、取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。五、业务题（第1小题10分，第2小题23分，共33分）1、某外企2006年12月批准了一项股份支付协议，协议规定，2007年1月1日起向50名治理人员每人授予1000份现金股票增值权，但他们必须从2007年1月1日起在公司接着服务3年，服务期满才能够依照股价的增值幅度行权获得现金（假定股票增值权以每股6元为基数）。公司可能该期权在授予日（2007年1月1日）的

12、公允价值为12元。第一年，该公司可能3年中离开的治理人员比例将达到20%，年末股票增值权的公允价值为9元；第二年，公司将可能的治理人员离开比例修正为15%，年末股票增值权的公允价值为12元；第三年，公司确定最终离开的治理人员比例为12%，年末股票的公允价值为14元。2010年1月1日，未离开的治理人员全部行权获得现金。要求：请依照以上资料编制相应的会计分录。答：（1）2007年1月1日。授予日不做账务处理。（2）2007年12月31日。可能支付股份应负担的费用=9*1000*50*（1-20%）=360000元2007年应负担的费用=360000/3=120000元借：治理费用 120000

13、贷：应付职工薪酬股份支付 120000（3）2008年12月31日。可能支付股份应负担的费用=12*1000*50*（1-15%）=510000元2008年末累计应负担的费用=510000*2/3=340000元2008年应负担的费用=340000-120000=220000元借：治理费用 220000 贷：应付职工薪酬股份支付 220000（4）2009年12月31日。可能支付股份应负担的费用=14*1000*50*（1-12%）=616000元2009年应负担的费用=616000-340000=276000元借：治理费用 276000 贷：应付职工薪酬股份支付 276000（5）2010年

14、1月1日。借：应付职工薪酬股份支付 616000 贷：银行存款 6160002、威远公司为上市公司，该公司2006年年度财务报告批准报出日为2007年4月22日，实际报出日为2007年4月30日，2006年该公司实现净利润10000000元。该公司在2006年12月31日之后发生了如下事项：（1）威远公司应收乙公司账款1200000元，按合同约定应在2006年11月10日前偿还。在2006年12月31日结账时威远公司尚未收到这笔应收账款，并已知乙公司财务状况不佳，近期内难以偿还债务，威远公司对该项应收账款提取5%的坏账预备。2007年2月22日，威远公司收到乙公司通知，乙公司已宣告破产，无法偿

15、付部分欠款。可能威远公司可收回应收账款的50%。（2）威远公司2007年2月12日董事会通过了利润分配方案，决定按净利润的15%提取盈余公积，不分派现金股利，而是每10股送3股。（3）威远公司于2007年3月1日收到了甲公司退回的商品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批商品是于2006年4月销售给甲公司的，销售价款1000000元（不含增值税），销售成本为540000元，由于销售商品的所有权上的风险和酬劳差不多转移，货款能够收回，符合收入确认原则，威远公司于2006年4月确认了收入并结转了成本，然而截至2006年12月31日，威远公司未收到该笔货款。威远公司于2006年底

16、对该项应收账款提取了5%的坏账预备。（4）威远公司2007年3月4日向其子公司销售一批产品，价款为2000000元。（5）2007年3月1日，法院对威远公司和丁公司的一项经济纠纷案进行了一审判决，威远公司败诉，并需要赔偿丁公司经济损失650000元，威远公司和丁公司均按受此判决，不再上诉。该项经济纠纷案的过程是：威远公司与丁公司签订的经济合同中订明，威远公司应于2006年8月2日提供给丁企业一批商品，由于威远公司未按合同规定按时提供商品，致使丁公司发生经济损失，丁公司于2006年10月起诉，要求威远公司赔偿违约经济损失800000元。由于案件尚在审理过程中，并未作出最终判决，威远公司于2006

17、年12月31日依照当时的资料推断差不多确定会败诉，可能赔偿金额为600000元，并按此可能金额计入了损益。（6）2007年4月1日，威远公司收到一家长期客户的通知，该客户由于2007年3月15日发生火灾，损失严峻，无法偿还应于2006年11月3日到期的200000元的货款。（7）威远公司于2007年2月15日经批准增发一般股股票500万股，增发价格为每股18元，并于2007年3月15日发行结束。威远公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采纳资产负债表债务法，所得税税率为33%。按净利润的15%提取盈余公积。要求：（1）指出威远公司发生的上述事项的性质。（2）编制相关的会计

18、分录，并讲明威远公司在2006年度的财务报表中，哪些项目应做调整，并列示调整金额。答案：经分析，上述事项中（1）、（2）、（3）、（5）属于资产负债表日后调整事项；（6）、（7）属于资产负债表日后非调整事项；（4）属于关联方交易。调整分录如下。（1）事项（1）补提坏账预备的会计处理。应补提的坏账预备=1200000*50%-1200000*5%=540000元借：往常年度损益调整 540000贷：坏账预备 540000调整应交所得税：借：递延所得税资产 178200贷：往常年度损益调整 178200将“往常年度损益调整”科目的余额转入利润分配：借：利润分配未分配利润 361800贷：往常年度损

19、益调整 361800调整利润分配有关数字：借：盈余公积 54270贷：利润分配未分配利润 542702006年度资产负债表的调整为：坏账预备调增540000元，递延所得税资产调增178200元，盈余公积调减54270元，未分配利润调减307530元。2006年度利润表及所有者权益变动表中的调整为：治理费用调增540000元，所得税费用调减178200元，未分配利润减少307530元，提取盈余公积调减54270元。（2）事项（2）调整董事会利润分配方案的会计处理。借：利润分配提取法定盈余公积 1000000 提取任意盈余公积 500000贷：盈余公积度资产负债表的调整为

20、：盈余公积调增1500000元，未分配利润调减1500000元。2006年度利润表及所有者权益变动表中的调整为：未分配利润调减1500000元，提取盈余公积调增1500000元。（3）事项（3）调整销售收入的会计处理。借:往常年度损益调整 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 170000贷：应收账款 1170000调整坏账预备余额：借：坏账预备 58500贷：往常年度损益调整 58500调整销售成本：借：库存商品 540000贷：往常年度损益调整 540000调整应交所得税：借：递延所得税资产 132495贷：往常年度损益调整 132495将“往常年度损益调整”科目余额转入利润分配：

21、借：利润分配未分配利润 269005贷：往常年度损益调整 269005调整利润分配有关数字：借：盈余公积 40350.75贷：利润分配未分配利润 40350.752006年度资产负债表的调整为：应收账款调减1170000元，存货调增540000元，应交税费调减170000元，递延所得税资产调增132495元，盈余公积调减40350.75元，未分配利润调减228654.25元。2006年利润表及所有者权益变动表中的调整为：营业收入调减1000000元，营业成本调减540000元，所得税费用调减132495元，未分配利润减少228654.25元，提取盈余公积调减40350.75元。（4）事项（5）

22、支付的赔偿款的会计处理。借：往常年度损益调整 50000贷：其他应付款 50000借：递延所得税资产 16500贷：往常年度损益调整 16500借：利润分配未分配利润 33500贷：往常年度损益调整 33500借：盈余公积 5025贷：利润分配未分配利润 50252006年度资产负债表的调整为：其他应付款调增50000元，递延所得税资产调增16500元，盈余公积调减5025元，未分配利润调减28475元。2006年度利润表及所有者权益变动表中的调整为：营业外支出调增50000元，所得税费用调减16500元，未分配利润调减28475元，提取盈余公积调减5025元。教学辅导（一）重点名词商品采购成

23、本：又可称为商品的进价成本，是指商品初始确认时的入账成本。商品采购成本类似于生产企业采购材料的采购成本，包括买价、相关税费和采购费用。持有至到期投资的初始投资成本：持有至到期投资，应按购入时实际支付的价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的债券实际买价以及手续费、佣金等交易费用。然而，实际支付的价款中假如含有发行日或付息日至购买日之间分期付息的利息，按照重要性原则，应作为一项短期债权处理，不计入债券的初始投资成本。或有事项：指由于过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过以后不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项作为一种状况，对企业来讲，可能是一种潜在的权利，也可能是一种现实或潜在

24、的义务。共同操纵：是指按照合同约定与其他投资者对被投资企业所共有的操纵，一般来讲，具有共同操纵权的各投资方所持有的表决权资本相同。在这种情况下，被投资企业的重要财务和经营决策只有在分享操纵权的投资方一致同意时才能通过。被各投资方共同操纵的企业，一般称为投资企业的合营企业。权责发生制：是以收入和费用是否差不多发生为标准，按照归属期来确定本期的收入和费用。按照权责发生制的要求，凡符合收入确认标准的本期收入，不论其款项是否收到，均应作为本期收入处理；凡符合费用确认标准的本期费用，不论其款项是否付出，均应作为本期费用处理。反之，凡不符合收入确认标准的款项，即使在本期收到，也不能作为本期收入处理；凡不符

25、合费用确认标准的款项，即使在本期付出，也不能作为本期费用处理。前期差错：指没有运用或者错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或者错报：（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误，应用会计政策错误、疏忽或者曲解事实以及舞弊产生的阻碍以及存货、固定资产盘盈等。以后适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，不进行追溯调整，只需将新的会计政策适用于变更当期及以后期间发生的交易或事项的方法。也确实是不计算与确认会计政策变更的累积阻碍数。但依照披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的阻碍数。投资净损益

26、：是投资收益与投资损失的差额。投资收益是指企业从事各项对外投资活动取得的收益（各项投资业务取得的收入大于其成本的差额）；投资损失是指企业从事各项对外投资活动发生的损失（各项投资业务取得的收入小于其成本的差额之和）。投资收益大于投资损失的差额为投资净收益；反之则为投资净损失。零售价格法：也称为零售价格盘存法。依照按零售价格计算的可供销售的商品总额减去差不多销售的商品销售额，即为按零售价格计算的期末存货额；然后按商品成本同零售价的比率，计算存货价值。债券折价差额：购买债券实际支付的价格低于票面价值的差额。当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这种情况下，可能会导致

27、债券折价。这部分折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券购买者的利息补偿。流淌负债：指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流淌资产或增加其他负债来抵偿的债务，要紧包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预提费用和可能负债等。诱导转换：可转换债券的发行企业按照比原规定更为优惠的条件促使债券持有者提早转换，这种转换称为诱导转换。诱导转换的手段一般有三种：提高转换比率；发给额外的认股权；转移现金和其他资产。（二）重点理论知识：简述固定资产修理核算与改扩建核算的不同之处。解析：（1）固定资产修理成本支出作为成本费用处理，不增加固定资产

28、原值和净值；改扩建支出增加固定资产原值和净值，在以后使用期间通过折旧方式进行补偿。（2）固定资产修理期间照提折旧；改扩建期间固定资产不提折旧，其净值应由固定资产转入在建工程，改扩建工程完工后再将改扩建前的净值与改扩建净支出之和作为固定资产原值处理。在运用流淌比率指标进行分析评价时必须注意哪些问题？解析：（1）债权人大多认为流淌比率越高越好，但从治理的观点来看，那个指标应有一个上限。流淌比率太高，有可能表明企业资金的运用效率不高。（2）企业在编制会计报表提供给银行或者其他债权人之前，可能有意美化流淌比率。例如，在会计期末偿还流淌负债、推迟购货等。（3）会计期末的流淌比率不一定能代表全年的流淌状况

29、，因为有些公司的会计年度结算日处于营业活动的淡季。因此，年底的流淌比率有可能比年度中其他时刻的结果要好。简要讲明资产负债表日后事项与或有事项的关系。解析：资产负债表日后事项与或有事项有专门紧密的关系，但也有区不。或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过以后不确定事项的发生或不发生予以证实，如未决诉讼、债务担保等。在资产负债表日，或有事项的结果是不能够确定的，然而随着时刻的推移，或有事项的结果最终能够确定。例如，未决诉讼在年末还没有判决之前，确实是一项或有事项。假如在财务报告报出前，法庭作出判决或律师修改其法律意见，该事项就成为一个应调整的资产负债表日后事项。因此，或有事项与资产

30、负债表日后事项是相关的。首先在资产负债表日，我们应依照有关或有事项的会计准则来推断是否存在或有事项，以及应该为该或有事项所作的预备金额或可能带来的或有损失金额；若依照或有事项会计准则推断在资产负债表日存在一个或有事项，由此我们必须进一步考虑在资产负债表日后是否有相关的调整事项，阻碍我们对资产负债表日后事项时，则应依照资产负债表日后事项准则的要求，作出相应的会计处理或附注讲明。简述如何样对商誉进行减值测试并计提减值预备。解析：每年年末，企业应对商誉进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组

31、组合。企业进行资产减值测试，关于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，应当按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资

32、产组或者资产组组合包括所分摊的商誉的账面价值与其可收回金额；如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失，但确认的各资产组或者资产组组合商誉减值损失不应超过其分摊的商誉金额，超过部分属于该资产组或资产组组合的减值损失。企业应依照确认的减值损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“商誉减值预备”或相关资产减值预备科目。简述会计政策变更的三种会计处理方法的特点。解析：会计政策变更的会计处理有三种可能的方法：追溯调整法、当期法和以后适用法。追溯调整法对某类交易或事项变更会计政策时，要视同该类交易或事项初次发生时就采纳了此次变更拟改用的新的会计政策，计算会计政策变更的累积

33、阻碍数，据以对本期期初留存收益和相关财务报表项目以及比较财务报表中相关项目进行调整。当期法对某类交易或事项变更会计政策时，要计算会计政策变更的累积阻碍数，将其计入变更当期的损益，且不必调整比较财务报表数据。但为了使报表具有可比性，需要报告备考数据。以后适用法对某项交易或事项变更会计政策时，不进行追溯调整，只需将新的会计政策适用于变更当期及以后期间发生的交易或事项，不计算与确认会计政策变更有关的累积阻碍数。但依照披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的阻碍数。财务报表的编制要求有哪些？解析：为了充分发挥财务报表的作用，必须保证财务报表的质量。为此，编制财务报表应符合以下差不多要求：（1

34、）企业编制财务报表，应当以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。（2）企业在编制年度财务报表前，应当全面清查资产、核实债务，通过规定的清查、核实、查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致，各项结算款项的拖欠情况及其缘故、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期的目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。（3）企业在编制财务报表前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（4）企业在编制财务报表前应按期结账，不得为赶编财务报表而提早结账。在结账之前

35、，必须将本期发生的全部经济业务和转账业务都登记入账；然后，在此基础上，结清各个科目的本期发生额和期末余额。（5）企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，依照登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数据真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。（6）财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。（三）重点会计业务：某一般纳税人企业发生如下经济业务。（1）3月10日赊购材料一批，发票中注明的买价为400000元，税款为68000元，运费1500元，共计469500元，材料已验收入库，付款

36、条件为2/10，1/20，n/30。该企业采纳总价法核算，3月19日支付所欠货款。（2）4月28日，自建固定资产领用原材料一批，实际成本100000元，购进该批材料时支付的进项税额差不多抵扣。（3）5月10日，发出材料一批托付C公司加工应税消费品一批，材料实际成本400000元，6月15日，收回加工完的应税消费品作为原材料入账，将用于接着加工应税消费品，加工费50000元（不含税），消费税税率20%，上述款项用银行存款支付。（4）7月，销售应税消费品一批，不含增值税的价款为500000元，款项差不多收到，存入银行，消费税税率20%。要求：依照上述经济业务编制会计分录。解析：（1）购材料原材料成

37、本=400000+1500*93%=401395元进项税额=68000+1500*7%=68105元借：原材料 401395应交税费应交增值税（进项税额） 68105贷：应付账款 4695003月19日支付货款，获得现金折扣9390元。借：应付账款 469500贷：银行存款 460110 财务费用 9390（2）借：在建工程 117000 贷：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额转出）7000（3）借：托付加工材料 400000 贷：原材料 400000支付增值税=50000*17%=8500元支付消费税=（400000+50000）/（1-20%）*20%=112500元借：托

38、付加工材料 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500 应交消费税 112500贷：银行存款 171000借：原材料 450000贷：托付加工材料 450000（4）借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000借：营业税金及附加 100000贷：应交税费应交消费税 100000甲公司有一笔长期闲置的资金，基于获得更多资金增值的考虑，购入A公司每股面值1元的一般股股票600000股作为长期投资。该股份占A公司全部一般股的1%，甲公司采纳成本法记账。与该项投资业务有关的其他资料如下：（1）2006年1月5日，以每股2.5元的价格购入

39、A公司股份并支付税金和手续费7500元。（2）2006年3月5日，A公司宣告2005年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月10日派发。（3）2006年度，A公司盈利15000000元。2007年2月15日，宣告2006年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于3月20日派发。（4）2007年度，A公司盈利18000000元。2008年3月20日，宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月15日派发。（5）2008年度，A公司亏损7200000元。2009年3月5日，宣告2008年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于4月15日派送。当年未

40、分派现金股利。（6）2009年度，A公司盈利9000000元。2010年2月25日，宣告2009年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于3月15日派发。（7）2010年度，A公司盈利12000000元。2011年2月25日，宣告2010年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于3月15日派发。要求：依照上述资料，编制甲公司相应的会计分录。解析：（1）2006年1月5日，购入股票。初始投资成本=600000*2.50+7500=1507500元借：长期股权投资投资成本 1507500 贷：银行存款 1507500（2）1）2006年3月5日，宣告分派现金股利：现金股利=6000

41、00*0.10=60000元借：应收股利 60000 贷：长期股权投资投资成本 600002）2006年4月10日，收到现金股利：借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000（3）1）2007年2月15日，宣告分派现金股利：本年获得的现金股利=600000*0.20=120000元累计获得的现金股利=60000+120000=180000元累计应享有的收益份额=15000000*1%=150000元应冲减初始投资成本=（180000-150000）-60000=-30000元应确认投资收益=120000-（-30000）=150000元借：应收股利 120000长期股权投资投资成本 30

42、000 贷：投资收益 1500002）2007年3月20日，收到现金股利：借：银行存款 120000 贷：应收股利 120000（4）2008年3月20日，宣告分派现金股利。本年获得的现金股利=600000*0.15=90000元累计获得的现金股利=60000+120000+90000=270000元累计应享有的收益份额=（15000000+18000000）*1%=330000元应冲减初始投资成本=0-30000=-30000元应确认投资收益=90000-（-30000）=120000元借：应收股利 90000长期股权投资投资成本 30000 贷：投资收益 120000（5）获得的股票股利=

43、600000*0.3=180000股在备查簿中登记增加的股数。（6）1）2010年2月25日，宣告分派现金股利：本年获得的现金股利=（600000+180000）*0.15=117000元累计获得的现金股利=60000+120000+90000+117000=387000元累计应享有的收益份额=（15000000+18000000-7200000+9000000）*1%=348000元应冲减初始投资成本=387000-348000=39000元应确认投资收益=117000-39000=78000元借：应收股利 117000 贷：长期股权投资投资成本 39000 投资收益 780002）2010

44、年3月20日，收到现金股利：借：银行存款 117000 贷：应收股利 117000（7）1）2011年2月20日，宣告分派现金股利：本年获得的现金股利=（600000+180000）*0.15=117000元累计获得的现金股利=60000+120000+90000+117000+117000=504000元累计应享有的收益份额=（15000000+18000000-7200000+9000000+12000000）*1%=468000元应冲减初始投资成本=（504000-468000）-39000=-3000元应确认投资收益=117000-（-3000）=120000元借：应收股利 11700

45、0长期股权投资投资成本 3000 贷：投资收益 1200002）2011年3月15日，收到现金股利：借：银行存款 117000 贷：应收股利 117000甲商业企业托付乙商业企业代销商品，合同规定，乙企业作自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为100000元，合同规定不含税代销售价为120000元。乙企业销售该商品的不含税售价为140000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税税率为17%，均采纳数量成本金额核算法。要求：分不编制甲、乙企业有关此项业务的会计分录。解析：（1）甲企业应作如下会计分录：拨付商品。借：托付代销商品 100000 贷：库存商品 100000收到代销清单。借：应收账款

46、 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费应交增值税（销） 20400同时结转成本。借：主营业务成本 100000 贷：托付代销商品 100000收到货款。借：银行存款 140400 贷：应收账款 140400（2）乙企业应作如下会计分录：收到代销商品。借：受托代销商品 120000 贷：代销商品款 120000销售代销商品。借：银行存款 163800 贷：主营业务收入 140000 应交税费应交增值税（销） 23800同时结转成本。借：主营业务成本 120000 贷：受托代销商品 120000收到增值税专用发票。 借：代销商品款 120000应交税费应交增值税（进） 20400 贷：应付账款 140400支付货款。借：应付账款 140400 贷：银行存款 140400甲公司为上市公司，20X6年度财务报表要紧资料见下表：资产负债表编制单位：甲公司 20X6年12月31日 单位：万元资产金额负债及所有者权益金额年初年末年初年末货币资金650330应付账款600350应收账款1260400应付票据784456存货7002000其他流淌负债200310长期股权投资10901270长期负债18602888固定资产24003600股本（每股面值1元）20002000盈余公积400631未分配利润256965资产总计61007600负债及所有者权益总计61007600利