税种名词解释及算法

1、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的 增值额作为 计税依据而征收的一种 流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生 产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的 附加值征收的一 种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值 不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。原16%降为13%原增值税适用16%的税率降为13%,主要范围有：销售或进口货物、提供加 工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务。其中销售或进口货物中的：粮食、自来水、图书、饲料等从13%降为9%。序叁应税行业2019年一.销售货物

2、，加工，修理修配劳务：13%13%1、销售或进口货物（除适用9%的货物外）13%2,梃供加工、修理-修配劳务13%3、提供有形动产租赁服务13%二.销售或进口货物中的低税率：9*9%1、粮食、食用植物油9%L 自耒水、暖气F冷气r热水、煤气、石油液化气.天然 小气，沼气、 居民用煤炭制品,为3,图书、报纸.杂志9%4、加料r化肥 农药、农机、衣膜、衣业产品W二r一七第5、国务院规定的其他货物9%.原10%降为9%原增值税适用10%的税率降为9%,主要范围有：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。.原6%保持不变原增值税适用6%的税率保持不变，主要范围有：销售无形资产、电信服务、 金融服

3、务、生活服务、现代服务。.小规模征收率不变增值税税率是针对一般纳税人的，也就是说此次降税主要是针对一般纳税人， 小规模3%的征收率还是保持不变的。.五档税率合成四档税率2019年4月1日前增值税有5档，分别为：16%、13%、10%、6%、0,降低税率后，变成了 4档：13%、9%、6%、00应银行业次19年V小规模纳税人:征收率3%销隹货物.加工、修理修配劳务，13%13%销售或进口货物中的低税率，9%9%出口货物;。税率口税率交通运输服务9%H1H政服务9%建跋服第9%销西不动产9%销售无形庚产士 6%（其中二转让土地使用权外9% 6%电仁加笈-6%（其中:基础电立服等9% 6%金融月质变

4、7 6%6%生活赧%7 6%6%或代服生7 6%（其中：有丹刍动产粗目服务13备、不动/二金阴企业所得税企业所得税是对我国 内资企业 和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税 大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下 6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。一、基本

5、税率25%政策依据：中华人民共和国企业所得税法第四条二、适用20%税率概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不 超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业， 且同时符合以下三个条件的企业：1.年度应纳税所得额不超过300万元2,从业人数不超过300人3.资产总额不超过5000万元无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第

6、二十八条国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条三、适用15%税率.国家需要重点扶持的高新技术企业概述： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第二十八条.技术先进型服务企业概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。政策依据：财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企 业所得税政策推广至全国实施的通知（财税201779号）第一条.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业概述：对设在横琴新区、平潭综合实验

7、区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：根据财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知（财税201426号）第一条.西部地区鼓励类产业概述：对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额 70%以上的企业，自2014年10 月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。政策依据：国家税务总局关于执行 西部地区鼓励类产业目录 有关企业所得税问题的公 告（国家税务总局公告2015年第14号）第一条.集成电路线宽小于0.25微米

8、或投资额超过80亿元的集成电路生产企业概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定 后，减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第二条.从事污染防治的第三方企业概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第 三方企业减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企 业所得税政策问题的公告（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公 告2019年第60号）第一条、第四条

9、四、适用10%税率.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第四条.非居民企业特定情形所得概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第 （五）项规定的所得，减按10%的税率 征收企业所得税。个人所得税1、首先是免征额的变化。2019年个人所得税的免征额从3500元提升到了 5000元，这也就意味着月工资在5000元以下的人都不需要缴纳个人所得税了。级数D工资范用D免征折税率 Q

10、01500050000r 15001-800050003%2800131700130000500020%430001 4000(1600()25%540001-60000500030%660001-85000500035%r 785001无限500015%1.然后是应纳税所得额的变化。2019年的个人所得税税率表仍然划分为 7级, 其中前四级的应纳税所得额发生了变化，主要表现为前三档的级距有所提高， 而税率没有发生改变。具体情况如下图所示。级数H 全年应纳税所得额 日税率口速算扣除数 TOC o 1-5 h z 1不超过3600。元的泡分3%02超过36000元至14

11、400。元的部分U)%252。3超过144000元至300。元的部分20%169204超过？0000。元至420000元的部分25%319205超过420000元至6600(H)元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960U00元的部分45%181920.由于应纳税所得额的改变，速算扣除数也发生了一定的变化，往年的速算扣除 数都是按月计算的，从2019年开始，速算扣除数就要按年计算了，当然我们 也可以换算成每月的数额进行计算。速算扣除数是为了方便计算个税而衍生出 来的一个名词，速算扣除数的计算公式如下图所示。速算扣除数本级速算扣除数二上一级最高

12、应纳税 所得额* （本级税率-上级税率）+ 上一级速算扣除数.个税改革后我们都能少缴纳一大笔税。假如你在扣除各项基本费用后的工资是 一万元，你原来需要缴纳的个税费用是（10000-3500 ） *20%-555=745 元， 而税改后你需要缴纳的费用是 （10000-5000 ） *10%-210=290元，省下了 455 元。（计算方法：（工资-免征额）*分级税率-速算扣除数）.止匕外，2019年新加了一些专项扣除项目，主要包括子女教育支出、继续教育 支出、大病医疗支出、住房租金支出、住房贷款利息支出、赡养老人支出等六 个项目，这些费用都会在税前扣除。.这次税改从2018年10月1日起开始在部分企业内试行，从 2019年1月1 日起正式实施。大家拭目以待吧。城市维护建设税城市维护建设税是以纳税人