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文档简介

1、一张表告诉你企业送非本单位人员礼品的会计与税务处理我国是一个礼仪之邦，出门访客过年过节总要送点什么伴手礼；年会邀请客户，总有一点答谢礼物；各种宣传活 动：进店有礼”扫码送礼”等等财务人可知，在各种场景赠送客户礼品该如何税务处理？赠送的东西不同处理方 式也不同？今天为大家总结一下：赠送客户礼品税务处理（2019年10月）场景个人所得税增值税企业所得税业务宣 传、广 告等活 劫随机向本单位以 外的个人赠送礼 品按照“偶然所得-顼目计算缴纳 个人所得税视同销售，会计 核算确认销项税视同销售；企业所 得税汇算时纳税 调整收入与成本向个人销售商品 （产品）和提供 服务的同时给予 赠品不征收个人所得 税不

2、视同销售不视同销售赠送的具有价格 折扣或折让性质 的消费券、代金 券、抵用券.优 惠券等礼品【券不征收个人所得 税待使用时接销传 折扣处理待使用时按销售 折扣处理在年会 、座淡 会、庆 胞以及 其他活 动向本单位以外的 个人送礼品按照“偶然所得 项目计算缴纳 个人所得税视同销售，会汁 核算磷认销项脱视同靖售；企业所 得税汇算时纳税 调整收入与成本订税依据个人 所得税财政流国家税务总局关于企业促销展业赠f送礼品有关个人所得税问题 的通知（财税2011第50号）三、企业贻送的礼品是H产产品（服务）的，按核产品（服务）的市场销 传价格确定个人的应税所得：是外购衡品（服务）的，按该商品（服务） 的实际

3、购置价格确定个人的应税所得.增值税心1华人民共和国增值税哲时条例实施细则第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理山或者有本 细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按卜列顺序确定销售 额：（-）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；-）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销告价格确定；（三）按组成汁税价格确定。组成计税价格的公式为；组成汁税价格=域本又H+戚木利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成木，悄售外购货物 的为实际采购成本。公式中的成木利润率由拇家税务总局确定企业 所得税国家税务总局关于企业所得税有

4、关问题的公告（惘家税务总局公告 2016年第8。号）二、企业移送姿产所得税处理问题企业发生国家税务总局美于企业姓置资产所得税姓理何题的通知 （快税函12008 828号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移 送堂产的公允价值确定销售收入.举例：某公司在新品发布会上，送前来参会的潜在客户新品试用装，市场价值1130元/盒（成本价:600元/盒）， 该如何正确会计和税务处理呢？（以下正赠送一盒举例）一、个人所得税应代扣代缴个人所得税1130H 1-20% ）x20%=282.5元；【实务中，很多企业并未履行代扣代缴义务，存在涉税风险】二、增值税应视同销售确认增值税销项税1130：（1+13%）x13% = 130元；三、会计核算借：销售费用-广告宣传费1012

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