2022年东莞会计真账实操培训金帐本会计从业资格《财经法规》章节知识点2

1、学问点大全 2022 年会计从业资格财经法规章节学问点 12第四章 财政法律制度 【本章考情分析】 本章在本书中的重要性最低；考点较少,分值一般不会超过 10 分；主要涉及单项题, 多项题和判定题；主要考点为： 国家预算的构成, 预算治理职权划分和预算组织程序, 政府 选购的执行模式, 当事人及方式； 国库单一账户体系, 程序； 财政收入收缴与财政支出支付方式与 第一节 预算法律制度 一,预算法律制度的构成 我国预算法律制度由预算法, 规制度构成； 一 预算法 预算法实施条例以及有关国家预算治理的其他法 预算法 是我国第一部财政基本法律, 是我国国家预算治理工作的根本性法律以及制 定其他预算法

2、规的基本依据； 二 预算法实施条例 预算法实施条例是行政法规,由国务院制定； 二,国家预算 一 国家预算的概念 国家预算是指经法定程序批准的国家年度内财政收支方案,是实现财政职能的基本手 段,反映国家的施政方针和社会经济政策,规定政府活动的范畴和方向； 二 国家预算的作用 国家预算的作用主要包括三个方面： 1. 财力保证作用； 国家预算既是保证国家机器运转的物质条件, 又是政府实施各项社会 经济政策的有效保证； 2. 调剂制约作用； 国家预算作为国家的基本财政方案, 是国家财政实行宏观把握的主要 依据和主要手段； 国家预算的收支规模可调剂社会总供应和总需求的平稳, 预算支出的结构 可调剂国民经

3、济结构, 因而国家预算的编制和执行情形对国民经济和社会进展都有直接的制 约作用； 3. 反映监督作用； 国家预算是国民经济的综合反映, 预算收入反映国民经济进展规模和 经济效益水平, 预算支出反映各项建设事业进展的基本情形； 因此通过国家预算的编制和执 行便于监督和把握国民经济的运行状况, 进展趋势以及显现的问题, 从而实行计策措施, 促 进国民经济稳固和谐地进展； 三 国家预算的级次划分 我国国家预算级次结构是依据国家政权结构, 行政区域划分和财政治理体制要求而确定 的；我国的国家预算实行一级政府一级预算,共分为五级预算,具体包括： 1. 中心预算 ; 第 1 页,共 8 页学问点大全 2.

4、 省级 省,自治区,直辖市 预算 ; 3. 地市级 设区的市,自治州 预算 ; 4. 县市级 县,自治县,不设区的市,市辖区 预算 ; 5. 乡镇级 乡,民族乡,镇 预算 【留意】 对于不具备设立预算条件的乡, 可以暂不设立预算； 四 国家预算的构成 民族乡, 镇, 经省, 自治区, 直辖市政府确定, 我国的国家预算, 依据国家政权结构和行政区划的不同, 可以分为中心预算, 地方预算, 各级总预算和部门预算,单位预算； 表 4-1 国家预算的构成 分类标准 分类 构成 依据政府 中心预 （ 1）由中心各部门（含直属单位）的预算构成； 算 （ 2）包括地方向中心上解的收入数额和中心对地方返仍或者

5、赐予补助的 数额； 层次不同 地方预 （ 1）由本级政府预算和汇总的下一季总预算构成； 分 算 （ 2）地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成,包括 下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返仍或者给 予补助的数额； 依据预算 总预算 地方各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算组成； 对象不同 各部门预算由本部门所属各单位预算组成； 单位预算是指列入部门预算的 分 国家机关,社会团体和其他单位的收支预算； 三,预算治理的职权 依据统一领导,分级治理,权责结合的原就, 预算法明确地规定了各级人民代表大 会及其常务委员会,各级政府,各级财政部门和各部门,各单位的预

6、算职权； 表 4-2 预算治理的职权 分类标准 分类 构成 中心预算 （ 1）由中心各部门（含直属单位）的预算构成； （ 2）包括地方向中心上解的收入数额和中心对地方返仍或者赐予补 依据政府 地方预算 助的数额； 层次不同 （ 1）由本级政府预算和汇总的下一季总预算构成； 分 （ 2）地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成, 包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返 仍或者赐予补助的数额； 第 2 页,共 8 页学问点大全 依据预算 总预算 地方各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算组成； 对象不同 部门,单 各部门预算由本部门所属各单位预算组成；单位预

7、算是指列入部门 分 位预算 预算的国家机关,社会团体和其他单位的收支预算； 【重点提示】 留意把握各级人大, 各级财政部门和各部门, 此处简洁考多项题或者单项题； 四,预算收入与预算支出 预算由预算收入和预算支出组成； 一 预算收入 各单位在预算治理中职权的区分； 预算收入是指在预算年度内, 依据国家有关法规, 通过确定的形式和程序, 有方案地筹 措到的归国家支配的资金, 是实现国家职能的财力保证； 我国预算收入主要形式包括： 税收 收入, 社会保证缴款, 依照规定应当上缴的国有资产收益, 1. 税收收入 专项收入, 债务收入, 其他收入； 税收收入是指国家依据预定标准, 向经济组织和居民无偿

8、地征收实物或货币所取得的一 种财政收入； 是国家预算资金的重要来源； 在我国的税收收入结构中, 流转税和所得税居于 主体位置； 2. 社会保证缴款 社会社会保证缴款是预算的一项专项收入,特地为政府建立的社会保证体系供应资金； 我国目前接受收费的形式筹集该类款项； 社会保证缴款主要包括： 个人社会保证缴款, 单位 社会保证缴款和其他社会保证缴款, 其中个人缴款和单位缴款中又包含养老保险缴款, 医疗 保险缴款,失业保险缴款,生育保险及工伤保险缴款等； 3. 国有资产收益 国有资产收益是指各部门和各单位占有, 使用和依法处分境内外国有资产的收益, 依据 国家有关规定应当上缴预算的部分；主要包括： 4

9、. 专项收入 1 资本性收入； 2 产权出售收入； 专项收入是指依据特定需要由国务院批准或经国务院授权由财政部批准, 设置, 征集和 纳入预算治理,有专项用途的收入；主要包括：征收排污费收入,征收城市水资源费收入, 训练费附加收入等等； 5. 债务收入 债务收入是政府以信用方式在国内外筹集的预算收入, 筹集公共投资资金； 它包括国内债务收入和国外债务收入, 主要用于补偿预算收支的缺口和 前者包括短期债券, 中长期债券 和其他债券,后者包括国外政府借款,国际组织借款,国外债券,其他国外借款等； 6. 其他收入 二 预算支出 预算支出是国家为实现其职能, 通过法定的预算程序对预算收入进行再支配的活

10、动； 预 算支出按用途可分为：经济建设支出 ; 训练,科学,文化,卫生,体育等事业进展支出 ; 国家 治理费用支出 ; 国防支出 ; 各项补贴支出 ; 对外救济支出 ; 其他支出等； 第 3 页,共 8 页学问点大全 五,预算组织程序 编制 审批 执行 调整 一 预算的编制 1. 预算年度 我国国家预算年度实行的是公历年制；预算法规定：预算年度自公历 1 月 1 日起, 至 12 月 31 日止；各预算活动的主体都必需依据法律规定的时间要求准时地编制预算； 2. 预算草案的编制依据 1 法律,法规 ; 2 国民经济和社会进展方案以及有关的财政经济政策 ; 3 本级政府的预算治理职权和财政治理体

11、制确定的预算收支范畴 ; 4 上一年度预算执行情形和本年度预算收支变化因素 ; 5 上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求； 3. 预算草案的编制内容 中心预算的编制内容地方各级政府预算的编制内容 1 本级预算收入和支出 ; 2 上一年度结余用于本年度支配的支出 ; 3 返仍或者补助地方的支出 ; 4 地方上解的收入； 1 本级预算收入和支出 ; 2 上一年度结余用于本年度支配的支出 ; 3 上级返仍或者补助的收入 ; 4 返仍或者补助下级的支出 ; 5 上解上级的支出 ; 6 下级上解的收入； 二 预算的审批 1. 预算的审批机构 在我国, 国务院和各级政府有预算提案权, 方各级人民代表大

12、会； 2. 预算的审批权限 预算的批准权力属于全国人民代表大会和地 我国预算法规定：全国人民代表大会审查中心和地方预算草案,批准中心预算 ; 县 级以上地方各级人民代表大会审查本级预算草案,批准本级预算； 3. 预算的审批程序 具体来说,各级人民代表大会审批预算的过程分为两个阶段： 一是初审阶段 ; 初审是指在召开人民代表大会之前,由各级人民代表大会财经委员会和 有关的特地委员会对预算草案内容进行初步审查； 二是审查和批准阶段；审查和批准阶段是指预算草案获人民代表大会的审查批准； 最终是预算的批复； 按预算法的要求, 财政部应当自全国人民代表大会批准中心预 算之日起 30 日内,批复中心各部门

13、预算,中心各部门应当自财政部批复本部门预算之日起 第 4 页,共 8 页学问点大全 15 日内, 批复所属各单位预算 ; 县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批 准本级政府预算之日起 30 日内,批复本级各部门预算,地方各部门应当自本级财政部门批 复本部门预算之日起 l5 日内,批复所属各单位预算； 三 预算的执行 国家预算经法定程序批准之后即进入执行阶段, 预算执行是把国家预算收支方案由可能 性变为现实的必需阶段,是整个预算治理工作的中心环节； 1. 预算执行的组织机构 我国预算执行的机构有各级政府,各级政府财政部门,预算收入征管部门,国家金库, 各有关部门和各有关单位；具体如

14、下： 1 国务院和地方各级人民政府 国务院作为国家最高行政机关,负责组织中心和全国预算的执行 ; 地方各级政府负责组 织本级政府预算和本行政区域内总预算的执行, 行进行检查和监督； 2 财政部和地方各级财政部门 并负责对本级各部门和所属下级政府预算执 在预算执行中, 具体负责组织执行的职能机构是财政部和地方各级财政部门； 财政部在 国务院领导下,具体负责组织国家预算的执行工作；地方各级财政部门在同级政府领导下, 统一负责组织预算收入和预算支出的执行； 3 各级预算收入征收机构 主要包括税务部门, 海关和财政机关； 税务部门主要负责征收并治理各项工商税收, 企 业所得税和国家交办的其他收入任务的

15、执行 ; 海关主要负责关税的征收治理,并代理税务机 关征收进出口货物的增值税,消费税和其他有关税收 ; 财政机关主要征收不由税务部门监缴 的国有企业上缴利润以及其他收入； 4 预算支出的执行机构 分别由财政部门, 各主管拨款和贷款的银行及主管财务部门负责； 国家指定或托付办理 拨款和贷款的银行有：中国建设银行和国家开发银行 行； 5 政府预算资金的出纳机构 ; 中国农业银行和中国农业进展银 预算资金的收纳,保管和拨付, 即出纳业务, 由国家金库 简称国库 负责办理；中国人 民银行代理国库业务,并代理中心级事业单位经费的限额拨款； 6 国民经济各部门 预算收入主要来自国民经济各部门, 预算支出都

16、要通过各部门, 各单位支配和使用； 各 部门,各单位在预算执行中要： 正确执行部门单位预算, 依据国家政策规定积极培养财源, 组织收入,按规定向国家缴纳应缴预算收入 ; 按支出预算和财政,财务制度的规定,办理 各项支出 ; 对单位的各项经济业务进行会计核算, 编制会计报表 ; 定期向主管部门和同级 财政部门报告部门单位预算的执行情形,并接受预算治理部门的监督； 2. 国家预算收入的执行 1 预算收入执行的基本要求 第 5 页,共 8 页学问点大全 国家预算收人执行工作由财政部门统一负责组织, 进生产进展相结合 ; 组织预算收人与坚持政策相结合 其基本要求是： 组织预算收入与促 ; 组织预算收入

17、与遵守法律法规相 结合 ; 抓好国家预算收入执行的日常治理,保证预算收入的真实性； 2 预算收入的缴库方式和缴款程序 依据现行国库制度的规定, 国家预算收入缴库共有三种方式： 就地缴库, 指不论企业 的隶属关系, 企业向政府缴纳的各种款项一律在企业所在地, 由开户银行以转账的方式向国 库缴款 ; 集中缴库,指基层缴款单位和企业应缴的预算收入先通过银行汇缴到主管部门, 再由主管部门汇总并定期集中缴入主管部门所在地金库或国库经收处 ; 自收汇缴,指由缴 款单位或缴款人直接向基层征收机关 汇总缴入国库或国库经收处； 3 预算收入库款的划分和报解 税务机关, 海关 缴纳款项, 再由征收机关将所收款项

18、预算收入库款的划分是指国家对于每天收纳入库的预算收入, 依据预算治理体制的规定 划分和运算中心预算收入额和地方各级预算收入额； 预算收入库款的报解是指在划分收入的基础上, 按规定程序和方法将各级预算收入的库 款分别报解各级国库,相应增加各级财政金库存款,以保证各级预算准时取得预算收入； 4 预算收入的退库 国库收纳预算收入的退付, 必需在国家规定的退库项目范畴内, 依据规定的审批程序办 理；属于以下范畴,可以办理收入退库：由于对工作疏忽,发生技术性差错需要退库的 ; 转变企业隶属关系办理财务结算需要退库的 ; 企业按方案上缴税利,超过应缴数额需要 退库的 ; 财政部明文规定或专项批准的其他退库

19、项目； 预算收入的退库, 由各级国库办理, 国库经收处只办理库款收纳, 不办理预算收入的退 付；预算收入库款的退库,应按预算收入的级次办理；中心预算收入退库, 从中心级库款中 退付 ; 地方各级预算固定收入的退库, 从地方各级库款中退付 ; 地方预算分成收入的退库, 按 规定的分成比例,分别从上级和本级库款中退付； 各级预算收入的退库,原就上通过转账办理, 不支付现金；除个别特殊情形, 必需退付 现金时,财政,征收机关应从严审查核实,在收入退仍书上加盖“退付现金”的明显戳记； 3. 国家预算支出的执行 1 预算支出执行的基本要求 国家预算支出执行工作在国家统一领导下由财政部门负责组织指导和监督

20、, 各个支出预 算机关具体负责执行；执行的基本要求有：坚持按支出预算执行 讲求资金使用效益； 2 国家预算的拨款原就 ; 加强预算支出治理 ; 预算拨款应坚持以下原就： 按预算方案拨款 ; 按事业进度拨款 ; 按核定的资金用途 拨款 ; 坚持按预算级次拨款； 3 国家预算的拨款程序和方法 国家预算支出的拨款由主管部门提出申请, 财政部门审查后签发拨款凭证, 由国库审查 拨款凭证无误后在同级财政存款额度内支付,一般只办转账,不支付现金； 第 6 页,共 8 页学问点大全 国家预算的拨款方法有划拨资金和限额拨款两种； 划拨资金指主管单位依据国家核定的 支出预算和季度分月用款方案填写经费拨款申请书,

21、 财政部门审核同意后签发拨款凭证, 通 过国库办理库款拨付手续,直接把预算资金转入主管部门在银行开立的 “经费存款户” ,再 由主管部门开出银行结算凭证, 通过开户银行将其 “经费存款户” 中的预算资金转拨到所属 单位的“经费存款户”中,由用款单位依据预算规定的用途使用； 限额拨款指财政部门依据主管部门的申请, 在核定的年度内分期下达一个预算额度, 用 款单位在限定的额度内依据事业进度随时从开户银行支取或转拨经费限额, 并定期由财政机 关统计国库结算限额支出的一种拨款治理方法； 四 预算的调整 1. 预算调整的基本概念 预算调整是指经过批准的各级预算,在执行中因特殊情形需要增加支出或者削减收入, 使原批准的收支平稳的预算