清产核资专项审计工作底稿

1、第五章埃清产核资专项审颁计工作底稿模板霸51 清产核拜资专项审计前期盎调查方案模板搬清产核资专项审案计前期调查方案百一、公司基本情安况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：白二、前期调查目办的巴1、了解公司基佰本情况；盎2、布置公司清疤产核资前期准备唉工作；办3、制订清产核唉资具体实施方案伴，确立审计重点把、制订出适用、疤切实可行的清产碍核资策略和方法巴。癌三、前期调查范霸围扳1、调查单位范邦围斑抽查原则：选取隘不同行业、具有啊代表性的重点单安位进行调查。根佰据上述原则随机鞍抽取一定数量单碍位进行调查，以绊表格形式列明被安抽查单位名称、爸时间计划及抽查白简要原因说明等澳。暗2

2、、调查时间范叭围柏主要调查时间截颁止日为200澳罢年胺暗月拌艾日。（调查截止百日原则上选取距案离调查日最近的伴会计报表日。）八四、前期重点调俺查内容罢1、公司历史演罢变过程、人员素白质、会计核算方哀法、管理人员水斑平和生产特点等俺；八2、集团公司组熬织结构与清产核捌资范围；百3、报表合并方摆式及公司合并范挨围；敖4、公司资产结拔构、规模；盎5、长期投资核盎算方法及内容；熬6、资产损失主熬要分布会计科目昂、项目；背7、资产损失金敖额较大的公司的哎地理位置；叭8、资产损失金俺额较大的公司行拜业分布情况；稗9、重点会计项八目（资产比重大摆或项目特殊）分鞍析；扳10、重大资产俺价值情况了解；把11、关

3、联方交摆易、往来初步统吧计；昂12、200矮半年度及以前年度办审计情况；蔼13、内部控制笆水平了解；翱14、有无账外扮资产及相关账务阿处理方法；邦15、其他重大暗事项。昂五、前期调查策奥略隘1、现场调查地盎确定为集团公司捌，对其他重点调矮查单位以电话或盎邮件形式实施沟办通，获取所需资扮料；芭2、前期调查主隘要以符合性测试般或审阅形式进行阿，对特别重大问按题适当进行实持隘性测试。瓣六、前期调查方半式按1、发放表格：般公司组织结构、背清产核资范围、鞍资产结构、规模翱、长期投资明细傲、损失项目了解绊、重大资产情况背价值情况了解、氨关联方交易、往氨来统计及公司准案备工作相应表格跋等等；靶2、问卷调查：

4、捌内控制度了解、埃会计政策等；癌3、索取文字资澳料：公司基本资跋料、内控管理制般度、以前年度审板计报告、会计报哀表合并范围、方暗法及损失事项情叭况说明等事项；奥4、调查底稿：疤重要会计科目分隘析、重大问题测凹试等其他事项；隘5、在进行问卷唉调查时要注意被艾调查对象的选择胺，确保调查结果瓣的针对性和有用百性。案七、其他重大事皑项敖1、调查前将调懊查目标与被调查拜单位充分沟通，哎最大限度得到客哀户理解与支持；矮2、调查内容统矮一性与侧重性（巴普遍性与特殊性捌）；吧3、了解客户对坝清产核资工作的百理解及前期准备艾情况（确定会计哀师的不确定量）耙；癌4、与客户沟通跋了解其期望值，皑确定现场进驻大跋致时

5、间等。鞍八、调查前应准矮备的资料（参考凹）埃1、组织结构图颁表格疤2、公司清产核懊资通讯录芭3、样本基本情白况调查表颁4、样本损失统拌计明细表半5、取证材料一唉览表（各种情况稗分析）吧6、清产核资基爱础表扒7、往来询证函澳格式吧8、银行存款询坝证函格式埃9、存货盘点表敖格式绊10、固定资产肮盘点表格式皑11、长期投资摆明细表百12、主要固定袄资产情况调查表傲13、内控问卷哀调查表捌14、关联方交挨易、往来统计明柏细表碍15、计提预计佰损失需提供资料唉明细表摆5、2企业集鞍团清产核资专项扮审计总体方案斑企业集团清产核班资专项审计总体背方案第一节序言氨（本方案以20阿03年度为例，颁按清产核资专项

6、胺审计与年度会计安报表审计同时进癌行的模式编制）案受ABC集团公班司委托，我所与氨A、B、C会计挨师事务所（即参把审所）一道将对般ABC集团公司挨2003年度会半计报表进行审计矮，并对ABC集安团公司为执行扳企业会计制度肮而开展的清产核佰资工作进行专项唉财务审计，我们芭将竭诚为委托方皑提供优质服务，唉按时、保质、保蔼量的完成本次审疤计任务。奥为了能顺利完成昂ABC集团公司袄2003年度清跋产核资和年度会靶计报表审计工作盎，使ABC集团办公司、下属各被碍审计单位、其他隘参审会计师事务哀所能够全面了解板本次审计工作的白目的、范围、总哀体时间安排等情瓣况，同时也利于拔我所与参审所能柏及时沟通和相互霸

7、配合，我们根据败中国注册会计按师独立审计准则耙和ABC集团啊公司的有关要求鞍，拟定了本次审背计的总体方案。基本情况（略）罢第三节审计目盎的及审计范围一、审计目的疤1、对2003捌年度ABC集团阿公司母公司及下哎属子公司的年度爱会计报表及集团绊合并会计报表进办行审计，出具年斑度会计报表审计唉报告；八2、按照国务院佰国有资产监督管翱理委员会有关文爱件规定，对AB熬C集团公司及其班所属子公司为执盎行企业会计准搬则而开展清产叭核资工作的结果疤进行专项财务审阿计，出具专项审阿计报告；霸3、对ABC集爸团公司内控制度颁建立健全情况发板表审核意见，出暗具管理建议书。二、审计范围把（一）被审计单柏位板ABC集

8、团公司袄及其所属各级子摆公司，具体的被白审计单位名单及绊主审、参审会计隘师事务所分工情办况详见罢“拜ABC集团公司罢审计分工明细表扮”安。氨（二）审计资料唉范围埃1、ABC集团稗公司及其所属各暗级子公司200笆3年度资产负债芭表、利润及利润把分配表、现金流爱量表、会计报表哎附注及其他财务肮信息资料。案2、ABC集团癌公司及其所属各瓣级子公司内部控班制制度、200矮3年度会计账簿靶、会计凭证、重埃要的会议记录及碍相关文件。蔼3、ABC集团熬公司及其所属各坝级子公司从会计八报表日（200版3年12月31按日）到会计报表凹批准报出日之前罢的会计账簿、凭暗证以及对200袄3年度会计报表凹产生重大影响的

9、吧期后事项。敖4、ABC集团隘公司及其所属各鞍级子公司按照国哎资委有关清产核爸资文件规定开展班清产核资工作所半编制的基础表、盎清产核资工作表罢，以及申报清查笆损失和预计损失稗的相关证明材料坝。跋5、与被审计单挨位2003年度翱清产核资报表、扳年度会计报表有唉关的、可能对注摆册会计师做出专吧业判断产生重要板影响的其他资料懊。（三）时间范围半本次清产核资专爸项财务审计基准笆日定为2003版年12月31日懊。百第四节审计策霸略挨一、对各被审计碍单位进行现场审昂计时，在调查了俺解企业内部控制奥制度基础上实施蔼符合性测试，并颁根据符合性测试斑的结果分析审计瓣风险，确定重要吧性水平，对本总熬体方案中实质性

10、袄测试程序作必要罢调整，主要的实版质性测试程序包扮括查阅、监盘、瓣函证、观察、询摆问、计算、分析伴性复核等。埃二、ABC集团矮公司及其所属各氨级子公司200艾3年度会计报表芭审计主要采用预稗审与年度截止日捌后审计相结合的案方法；预审阶段岸除了对被审计单昂位1-9月份会败计报表进行审计皑外，还要协助各案被审计单位开展翱清产核资前期工背作包括账面核背对、函证、盘点扮、赶制会计报表鞍附注（项目、期笆初数）、清产核盎资基础表（项目暗，以前年度损失百等）、取证材料搬的收集等，应笆对各项损失进行扳逐笔逐项审核确班认取证材料的真扳实性、完整性。疤三、各审计级应坝严格按照本总体氨审计方案和AB伴C集团公司及所

11、袄属子公司现场审版计工作计划进行颁审计，并出具审蔼计报告；对于A耙BC集团公司所敖属国内拟上市公巴司，应审计各子鞍公司是否已按碍企业会计制度伴编制会计报表及笆会计报表附注。伴四、根据财政部罢合并会计报表编哎制的文件规定，傲采用分级合并的凹办法逐级编制A氨BC集团公司及懊其所属子公司2岸003年度合并敖会计报表。各被耙审计单位及相应盎的审计组应当按啊照投资管理级次敖向上一级公司及傲审计组报送本级摆公司的审计报告爸，已审会计报表爸及会计报表附注肮、关联方往来、白交易等资料（附盎注内容应当按照哎主审所统一格式巴进行编制）；如板果本级公司按财哎政部规定编制了拌合并会计报表的罢，应当同时报送埃本级公司合

12、并报巴表审计报告、已傲审合并会计报表瓣及附注、审计总笆结、关联方往来捌、交易、合并工鞍作底稿及抵消分矮录等。蔼五、主审所对年艾度会计报表审计拔报告、清产核资扮专项审计报告质矮量控制采用按会鞍计报表合并级次拜分级负责制，结艾合对重要被审计拌单位的审计报告八、审计底稿实行俺抽查的方法。上皑述二个审计报告鞍的格式（含会计笆报表附注、关联唉方往来及交易、哎合并会计报表底叭稿及分录等）及吧清产核资专用底案稿格式（资产损叭失审核说明、经版济鉴证证明、事办务所审核底稿、耙企业损失申报表鞍等）按主审所要白求统一规范（底罢稿编制顺序、索岸引号统一规范格坝式）。肮第五节审计的扳主要依据傲一、中国注册霸会计师独立审

13、计鞍准则、国资委背国有企业清产叭核资办法。拜二、企业会计哎准则、企业捌会计制度、相耙关行业会计制度阿及会计制度补充哎规定。蔼三、财政部颁发扳的国有企业年百度会计报表注册板会计师审计暂行笆办法。啊四、财政部颁发伴的合并会计报鞍表暂行规定及案补充规定。斑五、国资委、财八政部颁发的20唉03年度中央企板业财务决算文件稗，ABC集团公拜司关于编报20笆03年度财务决爱算报告的具体规暗定。肮六、国资委国吧有企业清产核资斑办法及相关规隘定，ABC集团哎公司关于执行般企业会计制度捌进行清产核资的耙实施方案。芭七、国家其他有霸关法律、法规和傲制度规定等。捌第六节审计风隘险及重要性水平捌一、审计风险评拜估稗根据

14、我们对AB案C集团公司整体扒内控情况的了解扮，初步确定本次把审计风险水平为矮：固有风险：中控制风险：中半可接受检查风险岸：中等。二、重要性水平懊结合被审计单位捌的实际情况，注昂册会计师初步评哎估确定审计总体搬重要性水平如下氨：捌1、按年末资产背总额的1%确定八资产负债表重要板性水平；瓣2、按年度营业跋收入的1%确定颁损益表重要性水扳平；昂3、按年度税前伴净利润的5%确白定利润分配表重芭要性水平；搬4、以上述重要澳性水平三者孰低八为基准确定会计版报表重要性水平搬。耙根据上述确定的哎重要性金额，按傲比例分解至各账稗户和交易层次。跋第七节重大会绊计问题和重点审碍计领域柏根据财政部、国捌资委2003年

15、蔼度中央企业年度疤财务决算工作和板国资委清产核资挨工作的文件规定捌，结合我所近两蔼年为ABC集团俺公司提供审计服耙务所遇到的实际八情况，确定本次敖审计的重大会计阿问题和重点审计俺领域如下：袄1、统一会计政巴策的问题：AB百C集团公司所属搬企业涉及不同行傲业，企业性质包伴括国有独资、有岸限责任公司、股啊份有限公司等形败式。本次年度会袄计报表审计时，翱按原行业会计制办度进行统一规范邦；本次预计损失拔清查时，对各级氨公司实际采用的艾存货跌价准备、氨固定资产折旧、扮坏账准备等会计拌政策按集团公司坝要求实行统一。矮2、合并范围问蔼题：ABC集团邦公司年度合并会奥计报表的合并范盎围应按照合并半会计报表暂行

16、规岸定的规定执行澳，对部分三级以巴下子公司未纳入俺合并范围的应按肮规定合并；清产挨核资报表合并范叭围应按照国资委搬的文件规定执行按。扳3、持续经营问芭题：ABC集团唉公司所属三级及疤以下子公司中，扳有部分企业已连哎续亏损三年以上耙，有部分企业已疤资不抵债，有部颁分企业已停业，俺各审计组在现场板审计时应当与管矮理当局充分讨论绊企业拟实施的改哎善措施或下一步暗的行动计划，并阿考虑企业按照持拜续经营编制基础啊编制的年度会计奥报表是否恰当，碍以及审计意见的叭类型。拜4、关联方交易背问题：ABC集翱团公司及所属子班公司应当在清产柏核资工作中对母翱子公司之间、各按子公司相互之间奥的往来款进行全矮面的清理核

17、对，版往来款项不一致稗时由债权方（含邦参审所）负责、挨债务方配合查明阿原因，并作相应柏的账务调整。对矮内部存货、固定霸资产、往来款项伴（包括账龄）等扮交易业务应当按般格式表格单独进傲行统计。爱5、清产核资中哎的资金核实问题袄：对于清查出的鞍资产损失和资金按挂账，依据企业鞍承受能力等实际安情况，提出相应矮的损失挂账处理熬意见。企业有消氨化能力的应以企岸业自行消化为主拜；如企业确无消背化能力的可按相坝关规定冲减所有凹者权益：（1）拜对于企业在清产靶核资中查出的资摆产盘盈与资产损懊失相抵后，盘盈叭资产大于资产损白失部分，相应增把加企业所有者权板益；（2）对于瓣企业在清产核资盎中查出的各项资扳产损失和

18、资金挂安账数额较小，企板业能够自行消化癌的，经批准后分八年计入损益处理矮；（3）对于企哎业在清产核资中俺查出的各项资产半损失和资金挂账瓣数额较大、企业芭无能力自行消化伴弥补的，经批准版后可冲减所有者唉权益（依次冲减芭以前年度未分配白利润、公益金、佰盈余公积金、资矮本公积金和实收罢资本）；（4）熬冲减所有者权益矮应当保留的资本百金数额不得低于凹法定注册资本金皑限额，不足冲减艾部分，暂作待处伴理专项资产损失埃，并在3年内分疤期摊销，尚未摊扮销的余额，在资蔼产负债表皑“笆其他长期资产昂”哀项目中列示，并肮在年度财务决算罢报告中的会计报拌表附注中加以说版明；（5）申报叭的各项损失根据版国资委的批复文霸

19、件进行账务处理扮，各审计组在2百003年度会计背报表审计时暂不懊对企业清产核资伴中申报和各项损笆失作账务调整。伴本次清产核资中稗企业按照拟执行捌企业会计制度半计提的八项减胺值准备（预计损蔼失），各审计组艾在2003年度胺会计报表审计中盎暂不作账务调整阿，申报的预计损隘失按国资委的批哎复文件进行账务笆处理，于200班澳年度（执行年度班）调整期初未分扮配利润和相关减矮值准备科目。但安已执行企业会挨计制度企业应熬当按照会计制度拌的规定提取各项叭减值准备，并计霸入2003年度隘损益。霸二、重点审计领绊域及主要审计程爱序笆（一）对被审计矮单位内部控制实拔施符合性测试程阿序俺1、获取各项审扳计单位内部控制

20、半的相关文件、制般度、进行内部控吧制问卷调查，对澳重要的子公司编班制业务流程图；哀2、按照业务循颁环检查各被审计傲单位的控制政策扳和程序是否设计办合理、适当，能癌否防止或发现和吧纠正特定会计认蔼定的重大错报或摆漏报；按3、检查各被审伴计单位的控制政拌策和程序是否实爱际发挥作用，并埃得到一贯遵循；拔4、对内部控制唉制度进行评价，氨并按法人单位对邦内部控制薄弱点百出具管理建议书爱，三级及以上子俺公司出具内控制版度专项审核报告半。啊（二）在符合性伴测试基础上，对罢重要会计报表项肮目实施以下主要癌审计程序1、货币资金吧（1）检查货币哀资金明细账、银盎行对账单，关注八其会计记录是否唉完整。昂（2）获取或

21、编吧制银行存款余额办调节表，检查经吧调节后的银行存般款余额是否一致稗，并对未达事项背进行检查，对公奥司或银行的期后哎记录进行关注。氨（3）实地盘点爸现金，逐户询证般开户银行，分析把盘点、询证结果扮。般（4）抽取货币安资金发生额较大爸的会计记录进行岸检查，关注货币巴资金支付和收取颁情况真实性、合胺规性。2、短期投资斑（1）获取或编袄制短期投资项目疤明细表，与会计霸报表、会计账簿阿核对一致。八（2）函证证券稗登记机构，检查袄短期投资相关记伴录是否真实、完案整。半（3）抽查短期扳会计记录，检查板其入账价值和处袄置短期投资收益皑的会计核算是否白正确。办（4）获取证券爱交易市场会计报版表日的收盘价格芭，

22、计算短期投资拜跌价损失情况并罢与企业清产核资翱预计损失申报数癌进行核对。坝3、应收、预付暗款项颁（1）获取或编罢制应收、预付款暗项明细表，与账吧簿记录、会计报艾表进行核对，并耙检查其账龄情况澳。疤（2）对账龄长癌、金额大、业务埃发生频繁的应收安、预付款项进行挨函证，对回函金熬额不符的，应查澳明原因，对未回拜的应收、预付款埃项采取替代程序罢进行检查。胺（3）对应收账败款结合销售业务伴循环实施截止性敖测试。芭（4）对应收、啊预付款项的贷方扮余额进行重分类澳调整，检查企业拌年度会计报表余芭额披露是否正确凹。按（5）对各被审阿计单位申报应收岸、预付款项坏账岸损失的各项资料暗进行审核，检查胺证据是否合规

23、、般充分；按各被审碍计单位拟执行艾企业会计制度跋的会计政策验算扒其坏账准备预计矮损失申报数是否翱正确。4、存货佰（1）获取或编叭制存货余额明细哎表，与会计报表般、账簿记录进行摆核对。俺（2）对期末存板货余额较大的被胺审计单位，各审扮计组应及时与企胺业联系，执行期袄末存货监盘程序霸；对于会计报表熬日后进驻现场进哎行审计的被审计俺单位，各审计组爱应在取得企业年癌度存货清查盘点凹资料的基础上，吧执行存货抽盘程挨序；对于企业存搬放在外地的存货盎，各审计组根据凹存货在会计报表佰中的重要水平实懊施函证或抽盘程盎序。扮（3）在存货监皑盘或抽盘过程中胺，重点关注存货颁库龄情况，是否败存在残次毁损、熬滞销积压等

24、情况扮。疤（4）对被审计百单位主要存货进傲行计价测试；对袄材料成本差异的吧计算、转销、低疤值易耗品的摊销叭进行检查。八（5）检查被审爸计单位生产成本斑的核算、结转完埃工产品成本和产百（商）品销售成拔本是否正确癌（6）结合购货佰与付款循环对存班货期末余额实施耙截止性测试。叭（7）对被审计邦单位申报的存货唉清查损失相关材澳料进行审核，检吧查证据是否合规耙、充分；对比检拜查存货历史成本半和现行价格资料澳，关注企业按拟颁执行企业会计熬制度预计的存扮货跌价损失准备氨申报数是否合理阿。5、长期投资班（1）获取和编阿制长期投资余额艾明细表，与账簿百记录、会计报表哎进行核对。暗(2) 获取长爸期投资有关合同哀

25、、协议、被投资扳单位的会计报表盎及审计报告等资扳料，必要时对长拜期投资实施证程靶序。坝(3) 检查长坝期投资的核算内哀容是否正确、完靶整，股权投资差昂额的摊销及投资把收益的确认是否皑合规、正确。八(4) 对被审佰计单位申报的长叭期投资清查损失皑相关材料进行审氨核，检查证据是稗否合规、充分；耙分析被投资单位巴目前财务状况和癌经营情况，关注坝企业按拟执行笆企业会计制度氨预计的长期投资唉减值准备申报数般是否合理。办6、固定资产及摆在建工程鞍(1) 获取或盎编制固定资产及矮累计折旧、在建啊工程明细表，与把会计报表、账簿袄记录进行核对。敖(2) 检查固拌定资产年末清查肮盘点明细表，对碍固定资产实施抽般盘

26、程序，关注固鞍定资产的利用状隘况、是否光源或胺报废，检查固定哎资产权属是否清版晰。吧(3) 检查固背定资产增减变动霸的审批手续是否凹齐备，会计处理奥是否正确。佰(4) 分析被矮审计单位实际执挨行的固定资产折矮旧政策是否合理埃，验证固定资产白折旧的范围和计熬提金额是否正确把。伴(5) 检查在霸建工程的相差合熬同、协议，了解百工程的开工时间半、完工进度和竣拔工验收情况。捌(6) 检查在百建工程增减变动伴的会计记录是否芭真实、准确，结按合长、短期借款艾科目验证在建工鞍程资本化利息金坝额是否例规、正案确，结合固定资叭产科目验证在建哀工程结转是否及背时。捌(7) 以被审按计单位申报的固柏定资产、在建工昂

27、程清查损失相关佰材料进行审核，碍检查证据是否例氨规、充分；分析皑被审计单位目前肮的经营状况、固按定资产利用情况斑及专业技术人员澳对固定资产、在佰建工程的鉴定材版料，关注企业按翱拟执行企业会唉计制度预计的佰固定资产和在建案工程减值准备申捌报数是否合理。翱7、无形资产、叭递延资产(长期捌待摊费用)班(1) 获取或阿编制无形资产、哎递延资产明细表瓣，与会计报表、岸账簿记录进行核伴对。罢(2) 检查无肮形资产、递延资稗产入账的合同、拌凭证，验证被审敖计单位摊销是否敖合理、正确。皑(3) 对被审袄计单位申报的无稗形资产清查损失败和应摊未摊费用矮挂账的相差材料氨进行审核，检查耙证据是否合规、般充分；关注企

28、业疤按妊企业会计叭制度预计的无背形资产减值准备扳申报数是否合理巴。澳8、长、短期借扒款按(1) 获取或澳编制长、短期借安款明细表，与会疤计报表、财务处搬记录进行核对。瓣(2) 检查长颁、短期借款的借盎款、条件、利率艾、借款期限，关芭注是否存在大额翱的逾期借款以及皑被审计单位的改绊善措施。昂(3) 结合预伴提费用、财务费靶用、在建工程等八科目验算长、短稗期借款的利息计八提是否正确，计盎入当期损益或进奥行资本化的利息哀金额是否合规。案(4) 结合银般行存款函证程序耙检查企业是否存白在未入账的负债鞍。爱9、应付及预收暗款项搬(1) 获取或八编制应付、预收敖款项明细表，与八会计报表、账簿办记录进行核对

29、，笆并检查其账龄情叭况。傲(2) 抽取一柏定金额或账龄较矮长的应付及预收白款项对外发函询邦证，对于账龄较安长、被审计单位敖不同意发函询证八的应付及预收款澳项，应当分析其芭理由是否充分，柏是否存在虚挂负唉债转移资金或未昂按期确认收入的白情况。搬(3) 对应付八及预收款项的增凹减变动情况进行叭分析，检查大额笆或异常的会计记版录；对应付及预疤收款项期未贷方把余额进行重分类俺调整。办(4) 结合购氨货循环实施应付般账款截止性检查罢，关注是否存在袄未入账的负债。熬10、主营业务耙收入及成本氨(1) 将本年霸度的销售收入与把上年度的销售收八入进行比较，分拔析异常变动的原昂因。般(2) 实施截斑止性测试，检

30、查捌销售业务的会计矮处理不否正确，般有无跨年度入账百的现象。爱(3) 检查销碍售成本结转是否霸正确，是否与销芭售收入配比。霸(4) 对主要袄产品(商品)毛拌利率测试，并对暗毛利率异常变动败的原因进行分析疤；罢(5) 抽查销吧售业务本期发生艾额的会计记录、芭重要的业务合同挨，确定其真实性扳。拔(6) 检查是俺否存在期后大额耙、异常的销售退埃回情况。霸11、营业费用般、管理费用、财摆务费用百(1) 编制三拌项费用发生额明埃细表，与上年度拜的费用开支情况哀进行比较，分析跋其增减变动原因蔼是否异常。碍(2) 实施截唉止性测试，检查吧三项费用的会计柏处理否正确，有哎无跨年度入账的败现象。爸(3) 抽查三

31、绊项费用本期发生百额的会计记录，柏确定其内容是否澳真实，审批手续胺是否齐备，金额叭是否正确，会计按处理是否恰当。12、或有负债俺(1) 检查被吧审计单位对外抵班押、担保的有关挨合同，了解、询白证被担保企业的叭偿债能力，分析碍被审计单位代为扒清偿债务的可能败性。拔(2) 向被审埃计单位询问是否背存在诉讼纠纷情耙况，必要时向律癌师函证涉讼事项安。哀(3) 结合预半计负债检查被审盎计单位或有负债拜的披露是否合规扮，关注可能存在爸应当计入当期损啊益的预计负债但俺企业仅在会计报背表附注中进行披捌露的事项。奥第八节 审 凹计 方 法一、预审阶段板1、审计时间范阿围：2003年版1月1日稗盎203年9月3八

32、0日；瓣2、审计风险同皑年度会计报表审敖计风险评估水平邦；澳3、审计重要性傲换算成年度会计扒报表的积极性，扳具体标准见按“拌第六节审计风板险及重要性水平盎”暗；氨4、审计工作内碍容：罢(1) 向客户阿提供审计资料清败单及会计报表附皑注、企业资产损盎失申报表、各种澳询证函(借贷款爱、存款、外地存岸货、保证、抵押把、质押、或有事盎项、投资及往来傲科目等)、盘点氨表(存货、固定艾资产等)、清产邦核资基础表格、稗关联方往来及交胺易表格、调查问百卷、资产损失取芭证明细表(二种澳损失)、集团公搬司统一规定的会伴计政策等；笆(2) 与客户颁充分沟通：审计半计划、时间进度霸、审计小组分工稗、客户扮演的角矮色、

33、需客户准备拌资料的时间、内佰容及审计过程中八对客户的期望等捌；按(3) 指导客背户前期准备工作般：发函(要求二百次发函)、重要办存货项目的清理翱、资产损失相关鞍证明材料准备(跋原件收集、资料案复印等)、资产傲损失原因说明、昂打印科目余额表笆(计算机记账单把位，代替审计底氨稿导引表)、辅鞍导基础表填制等坝；百(4) 对20岸03年1-9月懊进行重点审计，八在底稿上预留期艾末数及第四季度柏增减栏，针对本昂次审计特点，底艾稿格式可以略减熬，但重点审计程哀序要真实、完整坝、有针对性；案(5) 关注以埃前年度审计报告矮，了解是否存在吧未调整事项及其拔对财务报表的影巴响；拌(6) 预审结扮束后，要汇总审扳

34、计差异汇总表，笆并编写审计小结胺，内容包括：下扳一步审计重点、碍注意事项、需进斑一步审计项目(瓣遗留事项)、未蔼提供资料清单等坝，未提供资料清罢单要交给客户一袄份，明确提供资艾料时间、内容、稗下一步时间计划爸等；氨(7) 与客户柏确定存货抽查的拔单位、时间(截拔止日2003年矮12月31日)扮；隘5、如有时间可爸以开始会计报表挨附注部分内容的半填写；般6、注意审计资把料的分类管理，暗指定专人负责。唉二、存货盘点阶百段般1、在预审阶段唉确定存货盘点的埃单位和重点抽查霸对象，了解客户凹盘点习惯，初步唉约定盘点时间；笆2、对重大监盘安项目要编写盘点按计划：盘点对象懊、时间、方法人绊员安排、重点等般内

35、容；肮3、实施监盘并八写出监盘报告。拌三、截止日后现暗场审计阶段罢1、按资料清单扳收集应由企业提懊供的资料；熬2、完成全部审白计工作；捌3、填写清产核靶资基础表，检查芭资产损失资料收疤集是否完备。皑四、审计报告阶般段哀1、现场结束后吧，安排一专人负熬责出具报告，遗扒留事项与客户的摆沟通等；皑2、报告格式及哀内容艾(1) 年度会爱计报表审计报告哎：包括附注、关哎联方往来及交易扳、审计差异汇总斑表、试算平衡表版、审计总结、合瓣并底稿及分录等拜；坝(2) 清产核阿资审计报告：专昂项财务审计报告疤(三级及以上)懊、内部控制审核澳报告(三级及以矮上)、管理建议摆书、资产损失申哎报核销项目审核扒说明、清产

36、核资癌基础表、清产核佰资报表、企业资俺产损失申报说明巴(应说明损失原挨因、对原因复杂扮的应单独说明)吧、事务所资产损白失审核底稿、事埃务所经济鉴证证隘明及相差证明材斑料清产核资原搬始凭证材料和具岸有法律效力的证奥明材料(可以是佰复印件)，应当傲分类汇编成册，白并列出目录，以捌便于工作备查盎等。肮3、主审所安排敖专人参审所的审奥计底稿进行抽查斑，各参审所应大矮力配合，对存在蔼重大质量总是的傲审计报告，与A氨BC集团公司财坝务部协商后不予靶确认，退回重审背；拌4、各参审所上摆述报告及资料格巴式按主审所统一氨的格式出具；肮5、审计报告经靶审核出具后，应俺在规定时间内及般时向上一级审计埃的会计师事务所

37、按报送的全部资料傲(含电子版式)哎。哀第九节 与委爸托单位的协调、半配合阿由于2003年袄度会计报表审计俺与ABC集团公啊司按国资委文件叭开展清产核资工胺作结合在一起，班工作量大，各被熬审计单位必有按班国资委的文件、拜ABC集团公司伴年度决算报告编拜制规定和清产核癌资实施议案的要捌求做好前期资产袄清产和资料收集拔准备工作，在审斑计组进驻现场前隘，各被审计单位按应按主审所清产皑核资基础表填报隘办法及年报审计绊资料清单、清产按核资取证一览表凹要求备妥相关资靶料。癌ABC集团公司靶及所属子公司、拔参审会计师事务袄所均应成立相应矮的协调机构，对瓣年度审计和清产斑核资审计中遇到芭的难点问题及时伴沟通，协

38、商解决暗办法，必要时向矮国资委请示，统半一口径后进行处霸理。各审计被审昂计单位应按规定半(另行制订)向翱评审会计师舟中办敌国所和ABC氨集团公司财务部隘汇报工作进度，芭ABC集团公司疤和评审所可将清斑产核资和年报审笆计工作的进度要昂求和疑难问题解八决办法以白“案简报袄”袄或EMALL的隘方式及时下发各案被审计单位和参肮审事务所。板第十节 利用半其他注册会计师颁工作唉根据ABC集团蔼公司2003年昂度清产核资和年靶度会计报表审计鞍的统一部署，除凹主审事务所外，安审计工作还涉及矮其他会计师事务按所，各参审事务稗所应当与ABC半集团公司、主审柏事务所保持密切胺联系，为了确保翱整个审计工作顺稗利进行，

39、就利用唉其他注册会计师班工作要求如下：瓣一、各参审所独佰立审计准则的规艾定编制各被审计巴单位审计计划，敖合理确定重要审靶计领域和主要审瓣计程序，按AB暗C集团公司的具埃体部署和本审计爱总体方案的进度哀要求开展清产核佰资和年度会计报拌表工作。癌二、各参审所在氨年报审计时，应八当重点审计企业芭编报的2003哀年度财务决算报八表(三张主表)佰及会计报表附注澳是否符合财政部按、国资编制规定斑(附注披露内容啊应当按照主审所敖的规定统一格式啊撰写)。如果被办审计单位编制了挨合并会计报表，疤参审所应当审计靶苦命并范围是否扮符合财政部的规傲定，在报送审计肮报告时，应当一吧并报送经审计的柏合并工作底稿及爸合并抵

40、销分录。芭三、各参所应按昂照国资委清产核埃资相关文件规定班，指导企业开展艾清产核资工作，瓣对被审计单位的稗资产清查损失及般预计损失逐笔进班行审核，关注企拜业内部控制制度白的建立和执行情板况。阿如果被审计单位搬还有控股子公司哀，参审所应当将稗控股子公司纳入颁清产核资合并审吧计范围，注意清吧产核资合并审计奥范围(国资委规隘定)大于年度会版计报表合并范围扳(财政部规定)笆。昂如果被审计单位敖没有损失申报，阿参审所仍应当按办规定出具审计报霸告；如果被审计凹单位符合国资委板不纳入清产范围把的规定条件，参百审所仍应当审核盎其报送的资产负白债清查表(企清昂工作01表)、氨企业基本情况表搬(企清工作02蔼表)

41、和企业预计拜损失情况表(企拜清工作05表，皑已执行企业会坝计制度的适用耙)的坝“跋基准数芭”翱和胺“哎中介审核数阿”把的相差内容，关艾注企业制度建立白健全情况，并出芭具管理建议书。佰四、获取ABC蔼集团公司及下属肮公司2003年耙以前年度已审会艾计报表及审计报盎告，对重大保留佰事项可以追查以版前年度审计底稿稗。瓣第十一节 审败计费用袄根据北京市物价爸局京价(收)字败1996第笆260号关于邦北京地区会计师矮事务所收费标准盎(试行)的通知扒和京价(收)版字2001绊335号关于佰修订现行会计师败事务所收费的通佰知等文件规定盎计算。本次审计疤相关的费用由评暗审所、参审所与隘ABC集团公司半另行在审计业务背约定书中约定。癌第十二节 审熬计时间及人员安昂排皑鉴于本次年度会爱计报表和清产核氨资审计是在政府傲改革特定政治背翱景下进行的，财拌务部、国资委对敖国有企业编制财耙务决算和中央企岸业拟执行企业氨会计制度而开昂展的清产核资工班作均作出了相关靶