稽核评税详细介绍

1、伴第三章爱 按稽核评税颁第一节斑 半稽核评税概述袄一、稽核评税的皑定义、指导思想唉和意义拔 佰稽核评税是税收班征管工作的重要按组成部分，它处靶于申报征收之后半税务稽查之前，矮是对纳税人进行傲税收监控管理，碍对税收征管质量巴进行监督检查的阿中期税收管理环靶节。熬(拔一版) 氨稽核评税的定义澳稽核评税是指主爱管税务机关根据盎纳税人报送的纳佰税申报资料和日敖常掌握的各种税板收征管资料，依斑据国家有关法律暗和政策法规的规八定，运用一定的案技术手段和方法挨，对纳税人的纳巴税情况的真实性摆、准确性及合法耙性进行综合评定伴，查找具有普遍隘性和规律性的异邦常现象，及时发疤现、纠正和处理碍纳税人纳税行为拔中的错

2、误和异常熬申报问题，提出班日常监控管理目盎标和征管措施，肮达到对纳税人整伴体性和实时性控埃管，对税收征管啊质量监督检查的斑管理工作。凹(胺二挨) 版稽核评税的指导拔思想绊增值税纳税评估爱工作是指主管税爸务机关根据纳税艾人报送的增值税背纳税申报资料以蔼及日常掌握的各埃种税收征管信息跋，依据国家相关碍法律法规和政策隘的规定，运用一哀定的技术手段和把方法，对纳税人爸的增值税纳税申败报的合法性、真艾实性、准确性和板完整性进行综合背评定，以发现、背处理纳税申报中霸的偏差。促进纳斑税人提高依法纳哎税的水平，促进斑改善税收征管措碍施，达到强化税八收征管，增强税颁收监控的管理工啊作的目的。巴 白(斑三敖) 爱

3、稽核评税的意义伴1把、实施稽核评税坝是深化税收征管暗改革，提高税收蔼管理水平的需要俺新的征管模式运背行以来，国税系胺统全面推进和不笆断深化税收征管爸改革，取得了显翱著成效，税收征拔管模式逐步规范爱和完善。但是，岸我们也注意到，隘在现行征管模式吧的实际运转中呈胺现出重视凹“扮自行申报稗”扮和般“拜重点稽查矮”吧，忽视日常管理靶和对纳税人的过版程监控，工作中案还存在着板“懊疏于管理、淡化扮责任搬”背以及纳税异常申板报现象较为普遍百，对纳税人的动阿态管理不够等问澳题，这已引起了肮各级的广泛重视柏。实施稽核评税扮，强化管理措施柏，使税收征管各叭环节、各岗位的扳管理内容更加充扒实，变粗放型、跋经验式的管

4、理为靶科学的量化管理叭，从而为各项税板收管理工作的顺班利开展提供更加把准确、可靠的依败据，增强税务稽俺查的针对性，进暗一步优化新征管袄模式的运行，带隘动税收整体管理稗水平的提高。哎2拌、实施稽核评税碍是提高纳税申报昂质量，保证税收巴收入的客观要求伴近年来，出现的氨部分纳税人长期懊零负申报和低税傲负申报的现象，柏给国家税款造成懊大量流失，扰乱扳了税收管理秩序半。建立稽核评税阿机制就是对纳税凹人纳税行为的正背确性进行及时的伴防范性监控，在把前期征收和后期背稽查中筑起一道百中期监控防线。澳通过对零负申报哀、低税负申报进扮行及时地审核分邦析和评定处理，叭从根本上解决申佰报不实的问题，昂从而提高纳税申凹

5、报的真实性和准懊确性，确保税款傲的及时足额入库肮。绊3隘、实施稽核评税挨可以全面掌握纳霸税人的税收活动肮规律，把握税收跋征管的主动权爸通过对纳税人各笆种纳税申报资料绊的案头审核和综半合评估，分析了扒解纳税人生产经岸营情况和税源变案化趋势，了解税白收增减变化的真拜正成因，全面考绊核税收征管工作啊质量，查找有规芭律性和普遍性的敖问题，提出征管跋建议或措施，为稗领导决策提供准板确的依据。安二、稽核评税机俺构及人员设置哀 鞍稽核评税是税收碍征管工作的重要袄组成部分，是对艾税收征管质量进背行监督检查的主啊要环节，主管税把务机关应设专职耙岗位负责此项工唉作。稽核评税岗安位的主要职责是肮：氨(颁一捌) 扮分

6、析税收征管资颁料，确定稽核评盎税对象；奥(艾二艾) 隘审核稽核评税对哎象的各种税收资盎料，综合评定纳笆税申报的真实性巴、准确性及合法阿性；安(伴三翱) 按负责对异常申报叭企业进行实时监瓣控管理；碍(斑四败) 版负责进行税收管扳理方面的专项评傲税分析；跋(奥五办) 扒为日常稽查提供靶案源，对稽查反巴馈结果进行分析颁，并将稽核评税芭与其他业务有机敖结合，形成监控邦合力；版(柏六笆) 霸依法纠正和处理昂纳税人纳税行为癌中的错误和异常芭申报问题；叭(唉七鞍) 扒负责对辖区纳税瓣人申报、纳税的埃总体构成情况进暗行形势分析；唉(鞍八挨) 哎负责对稽核评税哎中发现的税务机百关在税务登记、阿税款征收、发票埃管

7、理、税收政策伴执行等方面存在绊的问题进行分析按和反馈，并为领阿导决策提供服务拌；盎(背九隘) 霸负责对稽核评税拔结果进行综合分扒析，定期向上级扒编报工作报表；柏(柏十暗) 唉负责完成领导交矮办的其他工作任埃务。板三、稽核评税的摆工作流程及具体耙要求半 办(办一胺) 斑选择纳税评估的罢对象暗稽核评税人员按挨照纳税人经济类佰型、管理类型、拔经营规模等分类袄方法或预先设定埃的条件和参数，吧对纳税人进行筛敖选，确定稽核评八税对象的过程。坝1昂、稽核评税对象把的确定原理敖稽核评税的评税跋对象是纳税人，岸评税客体是纳税颁人在一定时期纳疤税申报情况。一哎般认为，纳税人翱纳税申报情况异坝常有两种情况：班一是出

8、现零负申哀报；二是纳税人案申报各项涉税经拜济指标情况异常靶于同类纳税人的艾警戒参考值。因矮此要确定某个具安体的纳税人纳税半申报是否存在异笆常，应该以正常癌的申报参考值确拌定警戒值，警戒按参考值类型较多翱，有工作员的经鞍验值，有实际考背察、研究、落实翱的实际值，也有哀经过科学方法计安算的数值等。由暗于我们目前无专邦门的稽核评税软办件，因此不能通拜过计算机按固定芭公式计算出涉税佰指标的警戒参考鞍值，只能运用一肮定的人机结合方胺法，以评税工作澳人员经验判断为拜主，综合得出警袄戒参考值。叭2疤、选定稽核评税跋对象的操作艾具体评税对象的俺来源主要有三个扳途径：一是来自板于高平台软件的八零、负申报清傲册；

9、二是根据敖高平台软件确定板的某一时段分行颁业平均税负率，佰经评税人员实际隘经验判断调整后肮成为税负警戒值搬，凡低于该警戒暗值的同行业企业熬；三是特定评税跋对象。具体操作隘如下：跋(1) 碍零负申报户昂通过高平台软件版的般“敖综合查询盎把日常通用查询一敖连续零、负申报罢查询埃”把模块，可自设定摆查询范围和连续笆零、负申报次数八。以某市纳税人碍为例，通过高平版台软件设置查询盎范围为碍5白月份，得出未申爱报、零申报清册邦如下：疤连续拔5案月未申报户清册疤3206120哀1400000扮20坝市交电总公司傲郁一天俺建设路白25霸号癌3206120把1000031傲1跋市明星有限公司埃洪秀丽霸建设路办1

10、83叭号般3206120伴1000063熬2稗市清清服装厂半马疤 案强叭通用路坝77瓣号哎3206120俺1000066柏8巴市辉煌贸易有限搬公司疤吴玉鹃芭明清巷扳125扮号袄3206120蔼1000069伴1百市大名摩托车有扳限公司皑章半 坝丽碍人民路耙813瓣号胺连续瓣5俺月零申报户清册爸3206120颁1400001阿56奥市建材厂唉吴佰 摆明盎健康路捌765鞍号背3206120耙1000056艾3拌市咪咪商店办李丽珍跋建设路爱461芭号柏3206120疤1000076哎2氨市东方油厂笆柳挨 挨青矮人民路哀49邦号芭3206120凹1000008艾5案市益达贸易有限啊公司捌胡年新疤通用路

11、般519扒号搬3206120皑1000006耙1扒市朴实工艺品厂白姚立远拜人民路蔼341凹号伴3206120袄1000039叭8败市福气商品公司隘彭云飞版人民路叭724稗号笆(2) 绊超警戒值纳税人伴通过高平台软件哎“柏综合查询一常规般信息查询一纳税俺申报信息查询一阿税收负担率查询罢”稗模块，查询类型霸设定为熬“埃按行业奥”叭，可查出某一时昂段的分行业平均拔税负率，评税部啊门可结合实际工鞍作经验确定分行懊业税负警戒值，埃并可筛选出低于埃该警戒值的企业爸作为评税对象。捌(3) 八特定评税对象把可根据工作安排袄确定特定评税对案象，如上级交办扳、部门转办、专暗题项目、重点税袄源户等。颁稽核评税对象确

12、坝定后，应及时登拌记稽核评税台哎帐，不允许中安途撤掉，不处理澳。扳(爱二白) 叭审核分析靶审核分析是指采伴取计算机分析、拔人工分析或人机哀结合分析等手段背，对主管税务机八关掌握的税收信伴息资料进行分析笆，对纳税人纳税爸申报的真实性、叭准确性进行核查班的过程。具体工瓣作包括资料的收般集、资料的审核胺分析。详细内容斑将在第二节介绍霸。隘(坝三巴) 艾约谈举证碍约谈举证是在审败核分析、充分了跋解掌握纳税人存八在问题的基础上白，就发现的疑点耙问题，要求纳税暗人到税务机关述挨明情况或以阿 唉，书面形式对疑盎点问题举证以及碍要求其他部门或伴异地税务机关进阿行核查取证。对捌举证确认过程中邦提出的问题，可鞍要

13、求纳税人对照哎自查，并限期报柏送稽核评税自爱查举证情况表柏。详细内容将在敖第三节介绍。澳(哀四扒) 稗评定处理鞍评定处理是以败稽核评税工作底靶稿、稽核评罢税分析情况表埃、约谈单证记扳录或纳税事摆项专题问卷、斑稽核评税自查跋举证情况表等把评税资料为基础办，根据审核分析芭或举证确认核实背的情况，对审核挨分析和举证确认瓣疑点问题，进行百进一步的评定。埃评税人员应对评邦税对象进行评定捌处理，制作稽艾核评税结论。霸由于稽核评税行八为的复杂性，应唉分别不同情况作瓣出以下处理：氨1奥、对于经评定属挨于未有违法、违阿章问题的，直接澳制作稽核评税绊结论。叭2哎、经评定属于违靶法、违章问题的把，应当分别按照爸以下

14、几种情况进瓣行处理：氨(1) 邦纳税人自查有问扒题的扮对纳税人自查有摆问题的，经评税爱人员审核后，认叭为事实清楚，数百据准确的，制作拜稽核评税结论搬，并根据税收拌有关法规作出挨税务处理决定霸，送达纳税人办皑理调帐入库手续疤，同时限期交回唉调帐回执和胺完税凭证复印件俺。半(2) 唉纳税人自查无问笆题的阿暗 巴纳税人自查无问啊题，经评税人员拌审核认为举证理暗由充分，证据确哎凿的，制作稽盎核评税结论。啊懊 吧纳税人自查无问颁题，经评估人员伴审核认为举证理笆由不成立，证据袄不确凿的，制作爸稽核评税结论疤，填写稽核盎评税转办单，罢后面附上稽核隘评税分析情况表绊，转稽查部门瓣查处。八(3) 瓣纳税人不自查

15、的疤评税人员经评税罢认定违法事实清绊楚、证据确凿、氨数据准确的，应稗制作稽核评税搬结论，提出依爱法处理的意见，懊经过分管局长审艾批后，制作税百务处理决定书哀 (百税务处理决定书唉一式三份，其中案交纳税人一份，吧转征收部门一份岸，评税部门留存昂一份半)伴送达纳税人并监碍督执行，限期交疤回调帐回执背和完税凭证复印唉件。对事实不清摆、证据不足或问办题复杂难以查清败的，制作稽核柏评税转办单附柏稽核评税分析胺情况表转稽查氨部门查处。拜由于稽核评税的佰工作目的是对纳绊税人纳税申报的版真实性、准确性八和合法性实施监颁控，发现纳税异唉常现象，及时提扳醒纳税人遵守纳般税义务，起到过案程监控的作用，熬而不是象稽查

16、一安样以打击偷税为凹目的。因此，稽坝核评税应以氨“澳轻处罚，严管理拜”袄为原则，对经自稗查发现问题的纳爸税人，可以不处癌罚或从轻处罚；俺对不自查，或虽邦自查但举证理由岸不成立，证据不疤充分的，经评税颁核实后需进行处摆罚，但评税作出柏的处罚一般要轻百于稽查作出的处矮罚；对转稽查部昂门查处的一律从叭重从严处罚。昂3啊、根据权限，稽盎核评税部门不能哎处理的，转交其拜他部门处理，相霸关部门要在规定芭的期限内向稽核靶评税部门反馈处般理情况，稽核评摆税部门将反馈的斑处理结果登记佰稽核评税台帐霸，如下表。内容疤包括：停供发票把、取消一般纳税俺人、降级管理、稗补缴税款、滞纳扳金、罚款、冲减挨留抵税额、调减懊亏

17、损和其他处理傲情况。肮稽罢 昂核版 耙评扮 案税埃 矮台盎 肮帐哀序号芭纳税人名称班微机管理码搬税款所属期坝纳税疑点拌评税结论败处理结果霸备注半哎矮版矮盎吧奥癌拌八叭俺唉啊板瓣岸埃拔爱熬办拔绊矮安阿爸埃伴摆凹碍八坝安按耙爱扮叭坝岸俺啊坝啊芭半版敖板爱扒巴皑疤拌啊癌叭败哀邦班艾唉笆敖霸爸霸颁白爸摆爸凹办扒氨疤佰艾巴颁爱爸邦疤罢盎耙哎翱佰巴案奥颁巴捌皑胺氨百啊扒搬般傲氨办吧扮半啊半奥办邦袄疤搬邦凹阿班案瓣爱翱伴癌瓣佰澳澳半般般白颁俺(柏五捌) 按后续管理1、跟踪监控懊稽核评税部门在佰评税项目结束后耙，要将已评估过扳的对象纳入监控拜范围，建立稽核鞍评税跟踪监控制靶度，监控期一般安为背3巴个月，有重大

18、问拔题的，延长至捌6柏个月，每月监控皑该批纳税人的纳跋税申报情况，发氨现有异常变化的邦，应作为当期的巴稽核评税对象进佰行评税。拌2癌、稽核评税的内皑部管理哀开展稽核评税工盎作的各级税务机爸关，应该定期向邦本地区国家税务凹局征收管理科报扒送纳税评估工班作统计报表。傲评估人员在稽核矮评税工作结案后哀，应该按期对纳氨税评估工作进行伴总结分析，制作俺纳税评估综合拌报告报送市国熬家税务局征收管扒理科。报告包括扒以下内容，：巴(1) 颁当期纳税评估工把作开展的基本情俺况；爸(2) 案纳税人存在的问芭题；般(3) 疤税务机关在征管爸工作中存在的问埃题；把(4) 埃稽查部门在税务叭检查巾应该重点爸注意的问题；

19、拜(5) 扳对各类问题的改矮进意见：靶(6) 板其他需要提出的叭问题。熬稽核股负责人应肮该定期对评估人耙员提出的问题及哀建议进行汇总，哀经分局长审批后袄，以专题报告的熬形式反馈有关部傲门。佰3巴、资料的整理归胺档凹评税资料应在评凹税结束后及时整暗理，在审核无误捌的情况下，存入鞍纳税人档案。稽昂核评税资料包括叭：啊(1) 办增值税零负申报爸原因说明书或稽隘核评税调查表；搬(2) 俺稽核评税工作底稗稿；胺(3) 盎稽核评税分析情邦况表；跋(4) 懊稽核评税约谈通皑知书或纳税事项癌专题问卷；按(5) 扳稽核评税约谈举搬证记录及举证材暗料；爸(6) 熬稽核评税自查举扒证情况表及举证澳材料；翱(7) 罢

20、稽核评税转办单敖；爱(8) 皑稽核评税结论书邦；跋(9) 傲调取纳税资料通霸知书等其它有关鞍资料。开展纳税肮评估工作的各级奥税务机关，应该捌定期向本地区国板家税务局征收管矮理科报送纳税般评估工作统计报爱表。4、成果分析坝成果分析是对稽艾核评税对象分别班按税种、经济类把型、行业等类型案进行统计分析，肮反映出稽核评税吧对象违法频度、绊问题成因和税收板征管中存在的薄班弱环节的管理活安动。如：评税岗熬位以吧“俺私营服装制造业碍增值税一般纳税矮人零申报鞍”岸为评税项目，制埃作稽核评税综胺合报告，报分皑管局长批阅后，暗反馈各业务环节碍。碍第二节叭 班审核分析一、资料收集 翱由于稽核评税的胺场所原则上限于安

21、税务机关内部，案评税人员一般不罢到纳税人所在地奥进行实地评估，碍所以，稽核评税唉的质量直接取决岸于评税人员对评阿税对象涉税资料把和信息的掌握和俺占有的程度。罢稽核评税资料一半般包括纳税人的半各种纳税申报资颁料和财务会计资鞍料。以增值税为袄例，稽核评税的盎资料包括：芭(把一哎) 拌增值税纳税申报捌资料：傲1扮、增值税纳税邦申报表、增蔼值税纳税申报表爸附列资料、坝发票领用存月报吧表、巴 办分支机构销售凹明细表、增爱值税版(癌专用拔/埃普通版)稗发票使用明细表胺、增值税耙(阿专用发票收购稗凭证班/敖运输发票版)斑抵扣明细表；敖2澳、备查资料：包把括已开具的增值背税专用发票存根靶联；已开具的普岸通发票

22、存根联；版取得的增值税专把用发票抵扣联；班收购凭证的存根鞍联或报查联；扒生产企业出口货巴物免抵退税申报背表和退税机爱关免抵退税审批按通知单；进料埃加工申请表和来艾料加工免税证明柏单；以及主管税氨务机关规定的其半他备查资料；笆3肮、零负申报企业拜在纳税申报时附哎送增值税零负败申报原因说明书把；邦4疤、企业财务会计凹报表。伴(搬二扳) 翱列入稽核评税对芭象的非零负申报扮企业填报的增罢值税稽核评税调稗查表。搬(斑三阿) 耙主管税务机关掌扮握的其他日常征吧管资料和要求企扳业报送的其他资瓣料。艾如：对纳税人税鞍务登记，包括纳斑税人经营范围、笆经营方式、企业笆类型、税种认定吧、一般纳税人认白定和年检情况等

23、挨有关注册内容；按纳税申报，包括爸增值税申报和税盎款的缴纳情况；八发票情况，包括邦使用种类、发售袄数量、缴销情况疤、交叉稽核等情跋况；稽查案底，颁稽查检查的时间耙、检查人员、检败查结果、执行入艾库等情况。扳(颁四颁) 爸查询征管软件获澳取有关信息中如挨：评税对象的各俺项指标值、同行凹业的平均值等情案况。霸(鞍五埃) 吧调取有关资料瓣通过上述方式取敖得的信息和资料碍，评税人员认为皑无法满足审核分瓣析的需要，可填肮写调取证明材罢料清单，经市鞍局局长批准，调拜取纳税人有关资斑料。罢二、稽核评税资坝料的审核分析靶 安审核分析主要是昂对稽核评税资料哎进行审核和分析艾，从中发现涉税叭疑点和问题。要背抓住两

24、个环节：败一是审核环节。阿对申报资料进行柏复合型的逻辑勾霸稽审核，重点评扳估进销项税核算敖的真实性、准确斑性；二是分析环耙节。根据所采集皑的涉税内容，进鞍行比较分析、比爸率分析、结构分跋析、趋势分析。败评税分析过程中巴评税人员应认真俺做好稽核评税摆工作底稿，并俺将审核分析结果肮填制稽核评税背分析情况表。罢以增值税为例，柏稽核评税资料的哀审核分析包括以昂下内容：耙(八一白) 稗“傲申报资料对照审坝核奥”半审核要点伴1按、申报表中般销售额与损益爱表中坝“般产品拌(霸商品叭)暗销售收入巴”吧、增值税挨(皑专用普通拔)蔼发票使用明细表哎中懊“捌销售额岸”皑是否一致；阿2懊、申报表中疤“胺本期销项税额败

25、”把合计数是否与埃增值税案(爸专用普通啊)安发票使用明细表芭中专用发票销稗项税额合计数、佰普通发票销项税瓣额合计数、不开哎具销售发票的货捌物或应税劳务的伴税额三者之和有叭明显出入；熬3背、申报表中敖“跋本期进项税额柏”案合计数是否与般增值税（专用发把票稗/班收购凭证运输吧发票）抵扣明细胺表中专用发票爱进项税额合计数懊、收购凭证进项笆税额合计数、运班输发票进项税额隘合计数三者之和俺是否有明显出入扒；芭4绊、通过会计报表扮反映的当期和上叭期对外投资额，扳分析其增加额，耙审核企业有无将班生产用流动资产熬实物投资而未计矮销售额问题；耙5办、利润表癌“昂其他业务收入白”拜或扳“摆营业外收入哀”疤未提销项

26、税金且碍收入比例明显偏挨高的；袄6懊、本期运费抵扣罢大于历史平均值暗或与货物抵扣额澳相比比例明显失拜调的；敖7靶、利润表爸“霸销售收入折扣、肮折让爱”胺大于翱“阿商品销售收入盎”背10扳的；按8柏、发票用票量与捌历史平均用票量耙相比过大或过小肮的；阿9扮、现金流量与历白史平均流量有明按显放大或减少的凹；败10挨、纳税人当期购按进或销售商品与岸其正常的生产能阿力和经营规模不八相适应的；矮11绊、本期应收、应哎付或其他应收、癌应付帐款有较大翱幅度变化的，应绊分析其是否存在八销售不计帐，货伴款挂往来帐户的熬帐外销售问题；奥12拌、工资发生额、岸水电费支出或租拜赁费及折旧与销阿售不配比的。哎(艾二昂)

27、 班“办专用发票逻辑分皑析哀”爱审核要点昂1芭、纳税人与经营搬性质及内容均无叭联系的企业发生败业务往来或开具奥的发票项目与其伴经营范围不符的氨；摆2瓣、纳税人开具或傲接收单张金额明按显高于其正常单矮笔业务发生额的败；鞍3邦、纳税人突然与坝新企业发生大量艾交易的；跋4安、纳税人开具或拔接收红字发票频吧繁或者数额较大巴的。瓣5澳、对同月份销售般同一货物的单价捌进行对比，看其稗是否有销售价格绊明显偏低现象。把(百三澳) 肮税负率分析坝计算公式：企业八税负率耙=百本期应纳税额昂本期应税销售额暗同行业税负率班=叭同行业应纳税额按同行业应纳税靶销售额耙此项指标可与去败年同期税负率、靶同行业平均税负邦率进行

28、比较，即澳可同期比较，又半可用累计数做比澳较分析，如果比扒较结果严重偏离叭对比的对象，则埃说明税负率为异耙常。绊以澳A盎公司为例对税负邦率的分析进行说捌明：矮矮本期芭上年同期翱本期累计癌上年同期累计碍 A佰1.5澳板3把版2捌瓣3.8爱胺同行业平均值板2.9案氨3.6白扮3.1隘阿4爸扳税负率指标的分癌析，可选某一时伴间区间进行对比叭分析。拔A哎公司如果是经营白比较正常、正规叭，可选择本期的熬税负率与上年同阿期税负率相比较柏。因为对一个正耙常的企业来说，懊生产经营的周期背是相同的，销售坝的淡季和旺季基敖本相同，材料采奥购的频率和数量懊大致相等，因而版税负是可比的。白如表所示，叭A半公司的本期的

29、税搬负为傲1.5叭远远低于去年岸同期的巴3罢，同时低于同皑行业的平均税负案2.9摆，低于上年的般平均税负率邦3.6办，几组指标的颁比较分析结果表盎明捌A吧公司的税负有问翱题。如果邦A胺公司规模不是很半大或经营不很稳办定，可选累计税绊负率进行比较。拜如表所示啊A昂公司累计税负为靶2凹，低于上年同皑期的吧3.8啊，低于同行业把平均税负班3.1笆和上年水平白4懊，也可以说明翱A啊公司的税负有偏绊低的嫌疑，应进埃一步分析。胺(稗四搬) 巴销售变动率分析计算公式：艾销售变动率凹=(吧本期销售额挨-埃去年同期销售额爸)背去年同期销售安额半该指标适宜于横癌向比较，以跋F澳公司实例说明如啊下：柏F癌公司销售额

30、变动皑率情况如表：胺般本期跋本期累计疤F扒公司销售额变动碍率啊A拔C胺同行业均销售额癌变动率八B奥D笆对比分析可能产板生下列结果：吧* /A邦靶B/x伴柏(矮人为设置的参数敖)版* /C瓣蔼D/x百叭(背人为设置的参数白)办* /A办/y熬鞍(碍人为设置的参数癌)挨* /C熬/y版敖(癌人为设置的参数翱)按以上分析结果可矮认定为异常，应拌说明的是参数的佰设置可根据具体摆行业的实际情况拌，不断的修订，斑以便分析的结果啊更接近实际。通百常情况下，销售笆额的变化将会引版起应纳增值税的奥变化，所以要对颁销售额增减变化吧幅度在凹y笆以上和超出同柏行业增减变化幅袄度的案x拔的企业，特别坝是对销售额变动芭率

31、较上年同期有挨较大幅度下降的绊要审核其有无销傲售不入帐和按规搬定应视同销售的袄业务不计或少计坝销售现象或虚拟办进项造成应纳增皑值税的减少。扮(疤五疤)扳 稗应纳增值税分析爸1靶、哎工业企业应纳增巴值税分析版通过下面两个数碍据的比较进行分肮析。芭A= 奥应纳增值税叭B=般 半折旧熬+笆本期工资发生额扒+澳主营业务利润叭+(靶期初存货挨-奥期末存货暗)邦 扮*拔适用税率。阿A唉是企业实际的应熬纳税额，胺B霸是应纳税额的理皑论数。工业企业捌某一时期的应纳扒增值税税额与同败一时期的折旧、啊工资发生额、主氨营业务利润、期八初存货、期末存案货有内在联系。坝即摆A蔼应约等于隘B伴。若胺A绊与搬B颁偏差较大，

32、则首败先考虑分析剔除败管理费用中包含板的折旧、工资，氨存货的期初、期伴末的结构变化，哎然后重点考虑分罢析销售收入和进哀项税额。氨2把、商业企业应纳吧增值税分析霸通过下面两个数跋据的比较进行分皑析。氨A=绊应纳增值税癌 坝B=傲哀商品销售利润扮+(败期末应付账款盎-昂期初应付账款爸)+(败期初存货芭-澳期末存货矮)矮 搬*靶适用税率。肮A挨是企业实际的应办纳税额，绊B凹是应纳税额的理阿论数。商业企业挨某一时期的应纳耙增值税税额与同板一时期的商品销翱售利润、期末应半付账款、期初应哀付账款、期初存爸货、期末存货有耙内在联系。即捌A跋应约等于搬B哀。若敖A案与扳B白偏差较大，则考翱虑分析有无未付跋款先

33、抵扣进项税巴额、有无虚列进搬项、有无销售未拔入帐、爱 盎应付账款的变化扒情况。懊（六）矮进项税额分析靶1拔、工业企业进项鞍税额分析笆通过下面两个数捌据的比较进行分暗析。霸A=艾本期进项税额。矮B=柏（耙17%-按参照税负）捌*背销售收入氨1+矮（颁13%-摆参照税负）颁*爸销售收入皑2+艾（期末存货案-澳期初存货）懊*阿适用税率。蔼A爸是企业实际的进瓣项税额，扮B昂是进项税额的理傲论数。半A伴应约等于懊B笆。癌A啊与昂B安偏差较大，则考叭虑剔除存货的结碍构变化，考虑分板析有无材料未入柏库而抵扣，库存熬材料是否真实，盎有无非生产性运耙输费用支出或虚跋列运输费用，有捌无隐瞒销售收入巴等。爱2隘、商

34、业企业进项安税额分析摆通过下面两个数澳据的比较进行分伴析。邦A=盎本期进项税额案B=疤疤(白期末存货埃-颁期初存货袄)+坝本期主营业务成爱本瓣+(胺期初应付账款靶-唉期末应付账款皑)翱 哎*爸适用税率绊+盎本期运费疤*7%搬A捌是企业实际的进叭项税额，背B把是进项税额的理摆论数。商业企业凹某一时期的进项般税额与同一时期笆的期末存货、期熬初存货、本期主颁营业务成本、期矮初应付账款、期罢末应付账款、运稗费有内在联系。按A爱应约等于奥B奥。若稗A鞍与碍B袄偏差较大，则考捌虑分析有无虚列班进项、提前抵扣耙，考虑分析存货俺变化与应付帐款熬之间的联动变化氨情况。俺（七）艾进项税额与销项盎税额的配比分析背在

35、一定的经营周案期内，进项和销坝项税额是有一定把关系的。企业在霸生产经营中除极板特别的情况下，澳购进材料投入生阿产的量要考虑其爱所生产产品的销扳路。在市场经济扮条件下，企业追鞍求的利润最大化耙，袄 啊尽量地减少库存叭积压，加快资金板的周转，因此通搬常情况下，进项板税额和销项税额半是同方向变化的背。通过两项指标跋(板本期累计数盎)癌的配爱 拜比分析，可以评埃定应纳增值税的隘准确性。扮 按以笆E疤公司为例对进项哎税额与销项税额扳的配比分析进行拔说明：班E疤公司进项税额变靶动率和销项税额捌变动率情况如表矮：爸笆本期累计办进项税额变动率伴C坝销项税额变动率颁D斑对比分析可能出邦现以下情况：鞍* 哀叭C-

36、D扒败x拌捌(拌人为设定参数八)柏以上分析结果为扒非正常，说明进笆项税额和销项税拌额反方向变化，拔意味着进项税额爱增加，销项税额摆减少，则说明企袄业或销项有问题暗或进项可能有问矮题。傲（八）销售毛益跋率和销售额变动拔率配比分析疤销售毛益率指标碍反映销售收入中叭毛益所占的份额爱。该项指标值直碍接影响税收负担耙，因为从增值税安的原理来看，增傲值税征税的依据耙是增值额，也就霸是商品的稗V+M矮部分。这对于商鞍业企业来讲，就傲是商品的进销差癌价，也就是毛利唉率，所以该指标哀对衡量商业企业巴申报的真实性无巴疑是极为重要的唉指标。对于工业班企业来讲，增值艾额计算比较复杂班，用上述计算公白式计算毛益额要翱小

37、于伴V+M班，其参考价值要艾低于商业。该指板标可以与历史、佰与同行业对比分翱析；也可结合销疤售额变动率指标捌，进行配比分析熬。从理论上来讲颁，销售额应与毛皑益率保持同步增坝长。随着生产规阿模的扩大，销售瓣量的增加，产品板生产日益成熟，暗固定费用降低，凹在没有其他情况岸的前提下，销售搬额增加，销售毛蔼益率会提高。耙以稗B吧公司为例对销售埃毛益率和销售额白变动率配比分析凹进行说明：矮B阿公司懊8阿月份毛益率和销爸售额变动率指标稗情况如表所示：疤 隘疤本期吧上年同期俺B澳公司毛益率班10败艾15爱碍同行业平均毛益哀率吧l 8坝芭1 4绊八B爱公司销售额变动蔼率啊2 5吧办*叭B坝公司盎8癌月份的毛益

38、率笆l0耙低于同行业平巴均毛益率澳l8肮，说明挨B笆公司的毛益率水翱平不正常；销售澳额比去年增长了跋25坝，毛益率却比隘去年安15败下降了爱5瓣，通过配比分芭析，则进一步表蔼明佰B稗公司的毛益率指凹标不可信，有存隘在瞒报收入、帐澳外收入的情况及邦其他申报收入不拔实或成本不实等瓣嫌疑。上述分析敖资料充足可选用肮累计数进行分析隘，则说服力会更八强。俺(斑九昂) 埃税负率和毛益率板的配比分析耙税负率和毛益率昂进行配比分析，稗是借助于增值税班原理。增值税的哀计税依据就是增八值额。这项分析熬对商业企业效果按更为明了，因为班商业的毛利就是伴在本环节的增值靶额。一般来讲，耙毛益率和税负率碍是同步和同方向霸变

39、化的，随着毛稗益率的增长，增暗值税的税负会提凹高。反之，当毛碍益率下降时，税癌负率也会随之降爱低的。瓣 懊以俺H罢公司为例对税负搬率和毛益率的配奥比分析进行说明矮：跋H耙公司税负率和毛癌益率情况如表：隘把本期累计案上年同期累计靶H熬公司税负率耙A吧C稗同行业平均税负靶率拌B拜*盎H拔公司毛益率柏D蔼F叭同行业毛益率般E把*绊比较分析可能产颁生下列情形：扮 芭* AE 挨* AF埃出现以上结果都瓣是不正常的，可胺以推断企业的税霸负不合理，至少岸与毛益率反方向岸变化。办(暗十皑)肮往来帐项指标分靶析般往来帐项指标的绊分析是增值税指挨标分析的延伸。叭它是从资金往来拜的变化，来推断斑进项和销项税额哎的

40、可信性。从会伴计核算的一般规邦律来看，销售的扳实现一般与应收办帐款项对应。在败目前买方市场的摆状况下，现款销巴售的特例不多，埃不予考虑。而购爸进材料，则多与搬应付帐款联系，癌特别是在当前三叭角债比较普遍存案在的现实条件下败，这种联系更为班密切。因此可用把这二者之间的必捌然联系，来验证八销项和进项税额俺的真实性。稗 计算公式：肮应收帐款变动率罢=(搬期末应收帐款罢般期初应收帐款盎)瓣期初应收帐款哎稗100扒百应付帐款变动率耙=(跋期末应付帐款澳瓣期初应付帐款斑)隘期初应付帐款百芭100敖叭 癌以捌I霸公司为例对往来岸帐项指标分析进氨行说明：邦I拌公司往来帐项变盎动情况如表：扳敖本期昂应收帐款变动

41、率傲A伴应付帐款变动率奥B捌销项税额变动率拜C拔进项税额变动率办D霸对比结果可能产奥生下列几种情况埃：芭 吧* A0暗，办C0扳，捌C0爱而澳A-C0 唉* B-D败0笆得出上述结果，捌可列作嫌疑对象澳。归纳起来有以懊下几种情况：挨1、扳 啊应收帐款增长，板而销项税额负增氨长；澳2傲、应收帐款和销吧项税增长的幅度胺不同步，且前者蔼的增长快于后者凹的增长；澳 扳3败、应付帐款增长叭高于进项税额的俺增长。凹前两种情况说明爸企业有迟报收入澳或将收入挂帐的吧嫌疑，后一种情柏况则说明企业有唉未付款抵扣或取岸得虚开增值税专鞍用发票的嫌疑。（十一）其他绊除上面介绍的指挨标外，我们还可矮运用存货变动率跋、运输

42、费用啊/鞍销售收入（销售般成本）变动率、矮水电费用绊/按销售收入（销售拜成本）变动率等邦指标来进行分析败，发现问题。袄上面介绍的只是癌常见的情形，大胺量的分析方法还巴需要在实践中摸板索和总结。由于百指标分析理论性敖很强，带有一定坝的假设，因此这澳种分析结果只是安断定评税对象在罢销项或进项方面碍有可能存在问题碍或有疑问，而不皑是肯定会有某些白问题的存在。所唉以，对有疑点的唉评税对象还需要罢评税人员具体问隘题具体分析核实败，经审核分析，啊对未发现疑点问拜题的或存在疑点熬问题，事实清楚碍证据确凿，可直版接进行评定处理伴；对于存在疑点把问题，根据现有盎资料或依据无法按明确判定，需要百举证或解释的应埃转

43、入举证评估阶啊段；对需要相关绊部门核实处理的扳，应填写稽核肮评税转办单并绊附稽核评税分背析情况表转其耙它部门处理。爸第三节扒 爸约谈举证拌约谈举证是在审绊核分析的基础上靶，就发现的疑点岸问题，要求纳税搬人到税务机关述盎明情况或以书面班形式对疑点问题爸举证。约谈对象氨经分管局长批准岸后确认，评税人伴员填制、发出巴约谈举证通知书肮颁(翱如表拔3-1)按或纳税事项专搬题问卷爸(按如表哎3-2)耙，评税对象按照懊约定时间到税务摆机关述明情况或挨以答卷形式对疑肮点问题举证。表3-1约谈举证通知书编号：岸 板 肮 哎：芭根据税收征收暗管理法及其有凹关法律、法规的埃规定，我处对你凹单位吧 暗 盎 敖年熬 啊

44、月的申报资料进疤行了审核分析，板发现有一些疑点邦。请你单位派人唉于鞍 袄月背 拌日癌 叭前，携有关证据盎资料到爸 背 鞍 扳说明举证。疑点摘要：纳税人留存芭主管税务机关（蔼盖章）拜 扮年八 搬月半 背日摆 表3-2蔼纳税事项专题问俺卷八问卷项目：唉 傲 凹 拌 拔编号：佰 阿 巴 笆页次：办 盎 奥问敖 巴题坝（由主管税务机傲关填例）瓣说啊 扮明哀（由纳税企业填安例）坝矮案拔熬爱翱哎爱暗盎把昂瓣爸霸坝稗白板拌扳挨疤埃说明附件傲跋主管税务机关：凹 爱（盖章）懊 叭 肮 叭纳税企业：挨 背（盖章）肮日期：板 隘 绊 癌 佰 斑 安日期：暗 颁 爱 颁约谈举证工作的扳内容包括：靶一、确定约谈提笆纲和

45、举证资料柏为保证约谈举证皑的工作效率，评背估人员应在约谈稗举证前，根据评奥估对象的疑点问澳题拟定详细的约搬谈提纲和确定单班证所需的涉税资扒料。二、约谈要求巴评税对象按约定败时间接受约谈时隘，必须有两名评搬估人员在场，并伴确定主问人和记百录人，对评税对耙象谈话应在约白谈举证记录扳(扮如表笆4-3)矮中详细、准确地百予以记载；对评拜税对象出具的证疤据资料，应在爱约谈举证记录瓣中注明；对需留捌存有待进一步审啊核的涉税资料，安应填写调取证凹明材料清单暗(癌如表爱4-4)八，留存的涉税资扮料应在百30癌日内审核完毕，昂退还评税对象。耙约谈结束后，应叭要求被约谈人在白约谈举证记录捌上签字确认。拔 瓣对举证

46、确认过程疤中提出的问题，扳评税人员可要求颁评税对象对照自办查，并限期报送澳稽核评税自查靶举证情况表芭(安如表叭4-5)敖，本表一式两份昂，评税对象、税瓣务机关各执一份跋。对以纳税事拜项专题问卷形板式要求纳税人举凹证的，应在发靶问卷的同时附哎自查举肮 霸证情况表。表3-3凹稽核评税询问笔板录邦共啊 捌页耙 班第把 爱页爱 稗 肮 跋 板 办 拌 柏 白 凹 邦 百 八地点：背 版 绊 稗 耙 氨 敖时间：绊 绊 岸年阿 安 靶 袄月碍 班 斑日哀被询问人：叭 白 拜 笆性别：艾 熬 靶年龄：办 跋 胺职务：俺 耙工作单位：败 啊 摆 澳傲氨 氨啊 八电话：哀拜拜笆暗哀询问人：按斑氨扳跋记录人：叭

47、唉挨在场人：版唉半伴哎矮 版 奥 柏 板 澳 般 柏 版 稗 盎 芭 盎兹将询问内容记稗录如下：（记录人指印）扳（被约谈人签章扳）表3-4半调取证明材料清颁单颁年芭 阿月败 颁日扒序号敖材料名称半数量澳特征柏备注鞍1胺拜邦柏哎2佰埃败埃傲3靶肮把办挨4扒摆背按俺5俺凹爱班哀6佰八绊白阿7蔼摆巴艾盎8疤办邦跋扮9佰半般扒俺10佰瓣唉熬背鞍以上材料取自于肮 把 爱省（市）跋 瓣 办 芭县（市）鞍 半 坝 耙 芭 佰 板 胺 阿 哎 唉处。扒班 凹国税局局长（章拔）白 吧 案 扒 凹 袄 败被调取单位（章八）捌调取单位（章）柏调取人胺 熬 稗 绊 袄见证人鞍 皑 八 爱被调取人翱 柏 跋 爸扮说明：

48、表3-5懊稽核评税自查举败证情况表矮编号：办 蔼 半 蔼 绊 安 盎 按 隘年暗 澳月氨 氨日搬纳税人名称：鞍税务登记号：敖地址：背联系电话：捌法人代表：澳办税人员：扮芭自查情况：扮疤般邦罢傲拌跋暗叭摆捌敖自查应补税情况坝税种蔼税款盎滞纳金坝冲减留抵税额安调整应纳税所得岸额（亏损）笆败翱蔼霸班袄白扒安凹盎阿柏俺扒耙柏蔼八按纳税人（公章）百：癌 隘 吧 氨法人代表签章：鞍 白 斑 哎经办人：三、约谈的模式扒约谈是稽核评税爸工作的重要环节盎，它是稽核评税跋部门验证审核分靶析结果，了解问把题真相的重要渠俺道，因此稽核评挨税工作对约谈工凹作环节的要求是扮非常高的，做好摆约谈需要多方面爸的努力。巴约谈举

49、证的范围芭触及到企业违法把的各种因素，从八约谈角度出发，凹我们将企业违法吧行为分为两种，佰一种是税务机关爱已掌握比较确切邦线索的违法行为凹，一种是税务机澳关只有疑点跋(鞍如税负率过低叭)癌但无具体线索的按违法行为，前一俺种约谈范围比较坝集中，主要依据岸具体线索展开，昂后一种范围则比绊较广泛，为确保斑约谈工作的有效搬、规范，防止顾扮此失彼，约谈的百具体模式应具备版固定和机动两部氨分，固定部分侧班重于对约谈举证罢的程序、范围、哀形式的统一要求芭，机动部分着重白于具体纳税人实隘际特点，带有较袄大的灵活性。奥(败一叭) 吧约谈模式的固定袄部分疤约谈模式的固定哀部分，主要是对扳纳税人的纳税基办本面进行了

50、解，熬主要包括企业生吧产经营问答、会案计核算信息质量笆的问答。凹l拌、企业生产经营哀问答敖企业生产经营的胺问答，是税务机爱关了解企业实际八生产经营状况特白点的重要手段，唉通过这方面的问扒答税务机关应充癌分了解企业的经癌营范围、经营规按模、经营特点、跋获利能力、效益鞍状况等，一般应背包括以下问题：巴 (皑以工、商业一般凹纳税人为例办)巴(1) 俺工业企业班扮 拜企业主要生产的搬产品；扳背 搬企业主要需用的百原材料；奥岸 把企业主要产品的耙工艺流程；翱爱 般企业生产对动力皑、能源的耗用；拔扮 笆企业的采购及销隘售渠道；坝暗 伴企业的货款回收鞍情况；搬俺 挨企业仓库、车间昂地址、面积。斑(2) 般商

51、业企业吧昂 摆企业主要经营商疤品；八唉 跋企业主要经营方哀式；敖啊 败企业营业地点、熬面积；爸般 耙企业采购、销售办渠道；艾笆 安企业货款的回收翱情况；霸芭 拜企业仓库的地址背、面积。叭2扮、会计核算信息熬质量问答班企业的帐簿与凭坝证等会计资料，绊是企业记录经营扳情况，计算应纳拔税款的根本依据矮，因此衡量企业艾核算信息的质量霸和可信性，有利昂于对企业的纳税跋合理性形成总体败印象，是约谈过跋程中必须要明确癌的问题，根据增疤值税的计算特点唉，我们按照经济般类型将常用的问背题归集如下：爱 (跋以工商业一般纳爸税人为例扒)暗。霸(1) 霸工业企业哀隘 艾企业的销售收入爸计算基础暗?斑企业销售发票的班开

52、具时间是否与白采用的销售方式胺相符啊?癌熬 扳采用分期收款等爱销售方式是否有白符合规定的销售哎合同班?扳半 捌企业原材料的购班进、验收、入库巴是否有相应的原案始记录巴?颁瓣 八企业原材料、半唉成品的领用、周盎转是否有相应的把原始记录盎?案扮 拔企业产成品的出埃入库是否有相应扳的原始记录芭?叭巴 澳企业内部采用的奥原始记录是否连胺续编号且保存完岸整挨?颁芭 败企业购进货物、办支付房租等固定澳费用是否取得合跋格发票且已入帐吧?板盎 笆企业的资金流动颁是否与银行对帐哀单等外部凭证对叭应哀?暗靶 靶企业大宗货物的伴运输能否提供相爱应的货运文本芭?半跋 罢企业的货物盘点安表是否与库存帐凹相符合安?（2）

53、商业企业啊胺 唉企业的销售收入哀计算基础；败肮 澳企业销售发票的拌开具时间是否与凹采用的销售方式矮相符；稗哀 哀采用分期收款等昂销售方式是否有熬符合规定的销售碍合同；哎隘 佰零售企业是否有办现金销售记录；扳敖 皑企业的资金流动跋是否与银行对帐懊单等外部凭证对疤应；斑敖 爱企业大宗货物的岸运输能否提供相肮应的货运文本；般 斑斑 熬企业的货物是否搬定期盘点并与库熬存帐相符合；疤扮 把企业内部货物的叭入库、出库是否半有符合规定的原叭始记录；隘笆 岸企业购进货物、疤支付房租等固定阿费用是否取得合柏格发票且入帐。叭按行业评税时，肮由于对同行业企坝业的固定问答部隘分基本相同，为捌了提高工作效率坝，建议采用

54、调查翱问卷形式，这种八方法不仅有利于扒提高工作效率，扒而且便于发现纳翱税人共性问题，澳效果比较理想。熬(翱二矮) 爱约谈模式的机动靶部分摆约谈模式的机动奥部分主要是针对扳具体违法行为进肮行的问答，税务版机关根据企业违斑法的常用手法，扳以及企业生产经矮营的特点进行的昂问答，违法行为疤问答是税务机关搬落实企业具体违哀法行为的方法，版上述的两种违法版行为中，有具体霸线索的违法行为懊自然是根据线索爸展开，而没有具班体线索的违法行澳为，由于各类企邦业的特点不同，胺其内容、侧重都柏有所不同，一般吧常用问题主要有啊以下几方面：板 1把、隐匿收入方面肮的问题；啊 2背、会计核算信息坝不实的问题；坝 3昂、经营

55、规模与申奥报资料不符的问摆题；扮 4搬、涉及虚假资金拜流动、库存的问八题；班 5爸、企业经营特点瓣在帐务体现方面芭的问题。摆四、约谈工作中皑应注意的问题唉约谈举证在税收叭征管活动中具有凹其独特的特点，盎在实际工作中应捌注意多方面的问隘题，主要包括约败谈举证的工作思搬想定位，纳税人癌的心理分析，约靶谈举证应注意的拜法律事项等。熬(邦一绊) 皑约谈举证工作思爱想的两个定位蔼 伴约谈举证工作由板于其独特的工作佰特点，其工作思翱想侧重于两个定疤位，一是工作具扮体目的不仅仅是板发现问题而侧重岸于带着问题求证八，二是工作主要板方法不仅仅局限岸于税务机关询查啊具体证据而是纳袄税人自我举证与懊税务机关查证相巴

56、结合。约谈举证案的主要目的在于扒验证税务机关对绊企业纳税情况的俺疑点是否属实，爸即通过与企业约办谈能不能证实税八务机关的怀疑，罢而不是盲无边际挨的对企业守法情肮况进行检查。在班税收征管工作中罢，一般的税收检蔼查都侧重于税务吧机关举证，而约凹谈举证还需要纳皑税人自己搜集证拌据颁“罢洗刷嫌疑熬”拔，即税务机关只搬要有充分理由提唉出纳税人在纳税翱方面的疑问，纳八税人就要自己搜搬集证据证明此方版面事宜，例如某哎商业企业在繁华叭路段租有门面房百进行经营，经营绊的货物主要是日白用杂品，而企业佰申报的收入很低叭甚至低于其发生鞍的房租等固定费颁用，进一步分析敖时又发现企业出按现此种异常情况叭时间较长，税务斑机

57、关就有理由认胺为纳税人存在隐澳匿销售嫌疑，纳疤税人就应提供相芭应的销售日报、瓣货物流动记录等奥资料证明自己确爸无隐匿事实，由碍税务机关进行进跋一步审核。叭(岸二盎) 霸纳税人心理分析安 坝约谈举证是纳税般人与税务机关就岸纳税事宜争论的瓣过程，在纳税人阿存在违法事实的吧前提下，约谈举拔证实际上是税务傲机关与违法分子案的斗争过程，在矮这个过程中注意瓣对纳税人的心理吧分析，适时调整般工作方式和方法罢，有利于约谈举罢证的顺利进行，扮因此对纳税人的唉心理分析是约谈翱举证工作应注重爸的问题。蔼在一般情况下，懊纳税人往往是出白于经济目的，在哎侥幸的心理环境柏下完成违法行为班，因此约谈举证颁应侧重于粉碎违邦法

58、分子的侥幸心般理，使其畏，瞑安于国家法律的威班力。约谈举证工矮作应突出两个方跋面，一是告谕纳摆税人一切违法手凹法在法律面前都阿没有绝对的隐蔽埃性，二是讲明国靶家法律对违法行凹为的惩罚力度，叭这两方面应贯穿敖于整个约谈举证爱过程。出于这个耙目的，我们认为背在约谈中，必须白用规范的语言向扮纳税人讲明税法阿及相关法律，并扳且对纳税人的违耙法手法做明确剖斑析，并可用内容案相关的案例做佐瓣证。另外在实际按工作中，根据约稗谈举证的对象不暗同，分析被约谈按人心理的角度也搬应调整。蔼在实践工作中曾跋有过这样一起案疤例：某具有严重扮偷税嫌疑企业聘板任一名兼职会计罢，在对其进行约案谈的过程中，该哀会计拒绝配合，袄

59、给约谈举证工作啊带来困难，评税盎人员通过集体分氨析认为该会计主奥要是担心税务机隘关将企业把“按查垮矮”邦，失去这一份工俺作才作出上述行把为，即该会计是板出于个人经济利哎益，做出不配合挨税务机关工作的隘选择，针对这一案问题，评税人员坝一方面告以新刑鞍法、税法等法律氨条款对协助他人邦违法行为的处罚霸，一方面对比企半业主通过其偷税哀获得的经济收益蔼与会计的收入，癌以及企业主违法隘问题的严重性，八使该会计分清利扮弊，选择了配合斑税务机关工作的鞍道路。实践工作挨证明正确分析纳叭税人的心理拜 拔活动，会促使约般谈举证工作事半扮功倍。要做到正跋确分析纳税人的百心理活动，涉及傲的方面十分广泛蔼，包括对于纳税皑

60、人的事前了解，扮以及约谈过程中挨纳税人的态度异熬常反映等，需要佰评税人员在工作坝中认真体会与探案索。俺(癌三胺) 把约谈举证应注意八的法律事项拌1吧、约谈举证是税斑务机关征收管理百活动的组成部分案，其本身的法律哀要求很高，日常氨工作中我们要注拌意的问题主要有蔼：伴(1) 坝约谈纳税人时应罢有两名以上评税安人员在场并确定班主问人和记录人扮；半(2) 佰被约谈人应为企伴业法人代表或企白业法人授权的其啊他人；稗(3) 八约谈时，要告知伴当事人不如实提扮供情况应承担的按法律责任；昂(4) 半约谈过程中评税芭人员不能采用威坝胁、引诱等不正傲当工作方法；矮(5) 扮评税人员应就约板谈过程中了解的半纳税人商