审计工作底稿编制案例介绍-往来核对

1、审计工作底稿编制案例介绍往来核对前言通常将母公司、子公司（有时也涉及联营）间的往来称为“往来”。不管是为了合并报表还是其他原因，在审计中应特别关注生额的核对）。往来的核对（包括余额及发有的企业将往来视同外部往来，对间相互购销形成的往来款通过“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”或“预付账款”科目核算，对间拨付或非购销形成的往来款通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。有的企业则不作区分，另设“往来”科目核算。在进行往来核对时，应根据企业的核算方式将往来所涉及的各往来科目分类核对或汇总核对。这里以往来分别在“其他应收款”或“其他应付款”科目核算为例进行往来核对的操作说明。其他情况下往来核对

2、的操作实属类同。一、会计概况往来期初余额为 16,910,860.00 元，期末余额为 16,148,682.00 元，共有 5 个体数据如下：，公司在“其他应收款”科目下据此设置 5 个往来明细帐，具二、审计目标（一）确定（二）确定（三）确定（四）确定往来是否存在；往来交易的、真实性，是否完整；往来的余额是否正确；往来的披露是否恰当。往来户名称期初余额本期借方发生累计额本期贷方发生累计额期末余额（负数为贷方余额）分销公司5,368,520.0024,800,000.0022,824,520.007,344,000.00市南公司4,266,000.0018,476,320.0019,181,5

3、38.003,560,782.00市北公司2,976,340.0015,772,500.0014,624,940.004,123,900.00第一大药房3,800,000.009,800,000.0011,600,000.002,000,000.00大药房500,000.00-1,380,000.00-880,000.00合计16,910,860.0068,848,820.0069,610,998.0016,148,682.00三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制往来期末明细余额表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序向客户索要审计期间往来明细帐，

4、获取由财务提供或者审计根据明细帐自行编制的“往来余额明细表（见 A20-3）”，将各明细期末余额分别与各明细帐核对，经核对一致。复核明细余额合计数无误。客户在将“往来余额”归入“其他应收款”中，将其他应收款各明细余额合计数与报表中的其他应收款余额核对，经核对一致。提示：1、由于财务会计的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐，要特别留意财务的低级错误。如未审数明细合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目，并作相应的处理。进行2、若客户另设“往来”科目，则在资产负债表中可将“往来余额”单列，但在对产负债表中，“往来余额”通常归并在“其他应收款”或“其他应付款”中。表 1 和表

5、2 是往来期末余额核对的样表。3、对反映在“其他应收款”中往来的明细贷方余额或反映在“其他应付款”中往来的明细借方余额，公司在出具对外报表时应作重分类调整。（二）执行往来期末余额核对程序，分析差异形成的原因，做出相应调节向客户索要审计期间与各分月或分季的余额及发生额对帐单，获取由财务编制的“往来余额调节表（见 A20-5-6 至 A20-5-10）”，编制“往来期末余额核对差异表（见 A20-5）”。提示：若公司往来存在差异而未提供对账资料，应提请公司尽早安排往来双方对账并编制余额调节表，并对差异形成原因作出逐笔或分类的清晰说明。审计应对公司提供的对账资料和余额调节表进行必要的核对，并对其中重要的调节事项取得审计。（三）执行对本期发生数的查验，并核对对方是否有相应会计、真实性，检查往来交易的编制“往来发生额明细表”，对往来作分析性复核，期末余额与期初余额未发生波动（见 A20-4） 。提示：对往来作分析性复核，若有波动应查明原因并作出。对各往来户，若该往来由我所审计，则可与之核对余额及发生额（见 A20-5-1至 A20-5-5） 。分析余额及发生额的核对差异，做出相应调节，使往来核对一致。将与内部往来相关的调整分录过入到“往来余额明细表（见 A20-2）”的“审计调整”栏下，计算出各提示：的期末审定金额。1、往来发生额的核对关键