申报表讲一般纳税人

1、PAGE PAGE 29艾营改增傲增值税一般懊纳税人把纳税申报按一、挨新扒增值税稗纳税申报爱表概述唉为配合巴财政部 国家鞍税务总局关于在隘全国开展交通运拌输业和部分现代爱服务业营业税改斑增值税试点税收搬政策的通知（熬财税2013敖37号邦）邦文癌件坝的实施，国家税敖务总局于6月2伴0日傲公布了笆201拜3按第阿32唉号公告埃国家税务总局跋关于调整增值税板纳税申报有关事熬项的公告，邦将增值税纳税申岸报表确定为一个暗主表奥、碍五个附表盎和其他申报资料翱，跋并耙于啊2013年9月百1日起施行班。八营改增懊试点之拔前我们使用的哀增值税纳税申拌报表袄，主要是以斑鞍增值税一般纳税扮人纳税申报办法八唉（国税

2、发20胺0353号）按文件爱制定的袄申报表式样为基版础变化调整癌的搬。捌随着税收政策的摆变化和征收管理矮的需要，经历了板多次傲的绊修改和调整，啊特别是捌在翱2008年爸增值税转型捌和2011年搬营改增扒试点懊时哎变动较大。班营改增在全国试敖点袄之前公布的捌国家税务总局关背于调整增值税纳霸税申报有关事项班的公告（总局袄201百1胺第按66败号公告）皑和癌国家税务总局搬关于北京等8省拔市营业税改征增俺值税试点增值税笆纳税申报有关事疤项的公告(国懊家税务总局公告爸2012年第4袄3号)扮，自2013年般9月1日起废止哎。背二、耙新增值税纳税申跋报表具体表样版总局201般3昂第罢32跋号傲公告中明确扳

3、规定斑纳税申报资料哀包括坝纳税申报表及其奥附列资料拌和拜纳税申报其他资柏料哎。啊（一）纳税申报靶及其附列资料背增值税扮一般纳税人岸纳税申报及其附瓣列资料办包括熬一个主表稗和疤五个附表，即隘：癌1.八增值税纳税申盎报表（适用于增邦值税一般纳税人袄）瓣（主表）巴；叭2.蔼增值税纳税申傲报表附列资料（败一）（本期销捌售情况明细）；柏3.胺增值税纳税申鞍报表附列资料（把二）（本期进佰项税额明细）；鞍4.唉增值税纳税申哀报表附列资料（蔼三）（应税服把务扣除项目明细捌）；颁5.挨增值税纳税申凹报表附列资料（奥四）（税收抵邦减情况表）；扒6.拜固定资产进项癌税额抵扣情况表耙。懊（二）纳税申报啊其他资料般1.

4、巴已开具的税控挨“唉机动车销售统一颁发票翱”碍和普通发票的存哀根联。叭2.背符合抵扣条件且疤在本期申报抵扣傲的防伪税控摆“扒增值税专用发票伴”拜、罢“芭货物运输业增值按税专用发票皑”跋和半税控澳“叭机动车销售统一捌发票捌”哀的抵扣联。八按规定仍可以抵肮扣且在本期申报扒抵扣的坝“坝公路、内河货物霸运输业统一发票颁”暗的抵扣联。百3.背符合抵扣条件且俺在本期申报抵扣巴的海关进口增值巴税专用缴款书、傲购进农产品取得般的普通发票、铁扮路运输费用结算埃单据的复印件。暗按规定仍可以抵癌扣且在本期申报拌抵扣的其他运输瓣费用结算单据的叭复印件。邦4.奥符合抵扣条件且跋在本期申报抵扣笆的中华人民共和俺国税收缴款

5、凭证搬及其清单，书面肮合同、付款证明板和境外单位的对笆账单或者发票。背案5.疤已开具的农产品哀收购凭证的存根肮联或报查联。袄6.氨纳税人提供应税疤服务，在确定应傲税服务销售额时矮，按照有关规定啊从取得的全部价般款和价外费用中般扣除价款的合法奥凭证及其清单。爸氨7.癌主管税务机关规挨定的其他资料。斑（三）盎公告明确，背纳税申报表及其袄附列资料为必报哀资料耙，伴纳税申报其他资阿料的报备要求由叭省局确定。稗三、暗增值税一般纳税扳人纳税申报应报昂送的资料（一）必报资料拜根据规定，伴增值税一般纳税罢人版纳税申报时其巴必报资料按除暗包括啊上述纳税申报及昂附列资料，即一八个主表伴加五个附表外，靶还包括以下资

6、料半：暗1.芭资产负债表昂、损益表和百现金流量表白；阿2.柏税控IC卡；颁3.案加盖开户银行办“捌转讫凹”败或阿“吧现金转讫坝”罢章的中华人民肮共和国税收通用碍缴款书（适用背于未实行税库银白联网哎的纳税人）或经傲主管税务机关受皑理的延期缴纳税般款文件。啊实际胺操作中柏，昂并不是每个柏增值税暗一般纳税人都要矮填报1个主表+瓣5个附表，懊而是依据各自办的皑情况摆分别填报：傲增值税纳税申碍报表附列资料（坝三）熬是瓣增值税跋一般纳税人提供办应税服务，在确颁定应税服务销售盎额时，按照有关般规定可以从取得颁的全部价款和价鞍外费用中扣除价般款的，半才俺需填报蔼，哎其他情况不填写昂该附列资料。澳增值税纳税申罢

7、报表附列资料（邦四）班第1行由发生增胺值税税控系统专碍用设备和技术维傲护费的纳税人填唉写，第2行由营把业税改增值税纳八税人，应税服务靶按规定汇总计算埃增值税的总机构拜填写。其他纳税安人不填写本表。懊实际拜工作耙中，傲各类型笆增值税拌一般纳税人需要芭填肮报纳税申报表及霸附列资料如下阿：伴一般纳税人类型懊需要填写的报表半只从事疤“扮货物销售、提供芭加工修理修配劳爱务挨”安业务的一般纳税暗人佰即纯货物及劳务暗纳税人靶主表、附表一、板附表二、附表五拌只从事俺“背提供交通运输业安和部分现代服务肮业服务捌”拔业务的一般纳税芭人斑即纯应税服务纳胺税人办没有差额征税奥主表、附表一、奥附表二、附表五俺有差额征税

8、靶主表、附表一、板附表二、附表三暗、附表五柏既从事扮“疤货物销售、提供芭加工修理修配劳背务耙”昂业务又从事提供耙交通运输业和部扮分现代服务业服伴务唉”盎业务的一般纳税隘人拜即败“拌混业纳税人稗”按没有差额征税稗主表、附表一、敖附表二、附表五盎有差额征税暗主表、附表一、板附表二、附表三柏、附表五捌（二）备查资料拌 疤增值税一般纳税把人拜纳税申报备查资啊料为般2013年32背号公告中所述的按纳税申报其他资翱料1-7项内容阿。白四笆、碍增值税一般纳税叭人纳税申报表吧及附列百填写邦时应吧注意事项（一）名词解释佰1.伴本表及填表说明把所称半“瓣应税袄货物罢”颁，是指增值税挨的拌应税货物。碍2.巴本表及填

9、表说明唉所称熬“碍应税跋劳务跋”啊，是指增值税靶的啊应税加工、修理坝、修配劳务。袄3.半 跋本表及填表说明罢所称叭“邦应税服务拜”懊，是指营业税改鞍征增值税的应税笆服务。奥4.扮 傲本表及填表说明颁所称翱“八按适用税率绊计哀税矮”敖、矮“袄按适用税率计算吧”版和拌“拌一般计税方法板”颁，均指按翱“拌应纳税额唉当期般销项税额-百当期碍进项税额袄”颁公式计算增值税半应纳税额的版计熬税方法。伴5.胺本表及填表说明暗所称拔“芭按简易办法暗计背税癌”板、笆“盎按简易征收办法罢计算拜”霸和啊“笆简易计税方法懊”懊，均指按鞍“艾应纳税额销售罢额蔼岸征收率凹”绊公式计算增值税埃应纳税额的岸计奥税方法。敖6.氨

10、本表及填表说明稗所称坝“吧应税服务扣除项版目敖”坝，是指纳税人提坝供应税服务，在奥确定应税服务销搬售额时，按照有佰关规定允许其从八取得的全部价款芭和价外费用中扣袄除价款的项目。埃7.扮本表及填表说明笆所称百“拜税控增值税专用肮发票唉”靶，瓣具体包括以下柏三氨种：暗（1）氨增值税防伪税控邦系统开具的防伪皑税控袄“拔增值税啊专用发票懊”肮；斑（2）傲货物运输业增值阿税专用发票税控熬系统开具的癌“把货物运输业增值白税专用发票霸”白；氨（3）霸机动车销售统一霸发票税控系统开拜具的哎税控耙“扮机动车销售统一皑发票版”搬。氨（二）癌增值税纳税申斑报表（适用于增颁值税一般纳税人阿）佰主表与附表之间坝填写靶事

11、项奥1.扒申报表之间大致斑的耙逻辑关系翱增值税一般纳税肮人纳税申报耙主表翱是依碍据附表一和附表啊二反映搬的般销售耙额半、销项税耙额靶和进项税拜额懊抵扣数据佰填报搬；附表二中的固办定资产进项税额搬抵扣情况的明细奥通过附表半五反映；啊主表中第23行百“伴应纳税额减征额敖”案是依据柏附表四相关数据叭填报。肮在实际填写申报啊表的过程中巴，爸一般先填写后面办的明细表即附表拔，最后填写主表罢。半2.笆纳税申报前期工安作及注意事项叭（1）半即征即退税扮有按税法规定享邦受即征即退税收佰优惠政策的货物绊及劳务和应税服爸务的，必须到主翱管税务机关办理爸税收优惠政策审颁批颁手续，肮才能进行搬“岸即征即退货物及肮劳务

12、和应税服务吧”艾的盎纳税败申报。昂（2）填表注意绊事项扒新申报表的填写爱以手工干预为主瓣，纳税人必须熟摆练、完拌整、正确地填写八纳税申报资料扒。袄五、哎增值税纳税申澳报表附列资料（板一）（本期销捌售情况明细）（奥以下简称：纳税稗申报表附表一昂）的填写把说明佰：胺（一）暗该表案调整事项笆1.鞍纳税申报表附懊表一的第唉2、4、5、1背2、13、17氨、19笆行及相应栏次袄，仅限于绊有应税服务项目罢的颁“跋营改增拔”氨的耙增值税纳税人填疤写昂，原增值税一般傲纳税人不用填写巴。霸即百附表（一）中凡稗涉及到的应税服昂务项目，不论是绊征税或免税，还背是一般计税方法昂或简易计税方法蔼，全部都单独列敖示。拜2

13、.爱纳税申报表附笆表一的第12爱、13靶、把14列的相应栏绊次，仅限于白“坝营改增白”凹的并且属于差额伴征税范围的增值安税纳税人填写。霸3.颁与旧表相比，板新纳税申报表芭附表一的栏次拌结构和指标结构挨也发生了较大变皑化鞍：按一是岸行、列指标互换柏，原纳税申报表矮附表一中班“敖按适用税率征收哎增值税货物及劳班务的销售明细澳”凹、板“凹简易征收办法征巴收增值税货物的把销售额和应纳税哀额明细爱”奥和氨“氨免征增值税货物扒及销售额明细昂”傲栏调整为绊“靶一般计税霸方板法计税爸”百、安“摆简易计税扒方按法计税蔼”八、瓣“盎免抵退税拌”扳和版“胺免税耙”疤栏。同时由横列捌指标变成了坚列版指标；搬二是敖增加

14、百“吧免抵退挨”背数据填写栏次；扮三是凹合并唉“叭应税货物白”澳和盎“碍应税劳务白”扮，笆将征税项目细化唉为昂“罢17%的货物及奥加工修理修配劳胺务艾”熬、稗“绊17%税率的有昂形动产租赁服务暗”佰、傲“爸13%税率哀”矮、安“哎11%税率伴”哎、鞍“啊6%税率稗”鞍；伴四是拔增加翱“奥应税服务搬”艾的疤填写扳内容；暗五是阿为瓣“阿应税服务办”摆的差额征税增加蔼了四列即第11胺至14列；挨六是佰以般“拌其中数百”巴的形式，坝在傲“扒一般计税办法征熬收袄”盎和隘“翱简易计税办法征白税扮”扮栏增加安“碍即征即退应税服爸务半”澳四行笆，如第袄6、7行和14唉、15拔行艾。背七是伴“疤简易计税办法征隘

15、税肮”俺中增加了爸“瓣预征率 %班”半栏次。扒4氨.罢附表一捌各列把填写翱说敖明半：癌（1）啊第1至2列澳“凹开具税控增值税暗专用发票般”叭：反映本期开具跋防伪税控罢“疤增值税专用发票安”板、啊“傲货物运输业增值斑税专用发票疤”爱和税控颁“跋机动车销售统一耙发票靶”澳的情况霸。巴应依据防伪税控翱增值税专用发票瓣存根联明细，填扮写对应栏目的销俺售额和销项税额爸。啊（2）艾第3至4列吧“爱开具其他发票傲”吧：反映除上述三扮种发票以外本期碍开具的其他发票班的情况。唉（3）办第5至6列巴“柏未开具发票稗”阿：反映本期未开熬具发票的销售情奥况。胺（4）翱第7至8列败“凹纳税检查调整白”芭：反映经税务、班

16、财政、审计部门凹检查并在本期调坝整的销售情况。癌本表第6-19埃栏中的第9列爸“挨合计销售额摆”皑中不扳包括纳税检查调霸整按简易计税的懊销售额（即纳税靶检查调整栏次不靶开放），绊反映巴纳税检查调整不翱得享受即征即退扳、免税等优惠。扮（5）扮第9至11列八“颁合计懊”背：按照表中所列暗公式填写。板注意：芭营业税改征增值疤税的纳税人，鞍如果矮应税服务有扣除澳项目的，第1至唉11列应填写扣笆除之前的征（免鞍）税销售额、销版项（应纳）税额半和价税合计额。蔼（6）跋第12列爱“把应税服务扣除项百目本期实际扣除胺金额背”唉：营业税改征增百值税的纳税人，岸应税服务有扣除皑项目的，按附拌列资料（三）懊第5列对

17、应各行熬次数据填写；应暗税服务无扣除项翱目的，本列填写盎“癌0稗”唉。其他纳税人不跋填写。哎营业税改征增值罢税的纳税人，应碍税服务按规定汇叭总计算缴纳增值昂税的爱分支机构扒，安当期应税服务有拌扣除项目的，填靶入本列第13行安中，即填入鞍“挨按简易计税方法吧征税捌碍预征 率斑”氨中瓣。板（7）霸第13列佰“板扣除后翱”“跋含税(免税)销傲售额碍”唉：营业税改征增澳值税的纳税人，扒应税服务有扣除把项目的，本列各颁行次第11列邦对应各行次-第芭12列对应各行碍次。其他纳税人跋不填写。巴（8）稗第14列爸“拌扣除后俺”“挨销项(应纳)税隘额案”安：营业税改征增隘值税的纳税人，氨应税服务有扣除版项目的，

18、按以下颁要求填写本列，半其他纳税人不填背写。背癌应税服务按照一半般计税方法计税唉本列各行次第背13列疤瓣(100%+对安应行次税率)捌办对应行次税率白本列第7俺行绊“翱按一般计税方法爱计税的即征即退班应税服务氨”吧不按本列所列计澳算公式填写，应吧税服务的扣除项佰目的，探险扣除凹之后的销项税额笆填写；应税服务阿无扣除项目的，班按本行第10列埃填写邦。按巴应税服务按照简爸易计税方法计税版本列各行次第岸13列坝般(100%+对熬应行次征收率)翱八对应行次征收率暗本列第13行俺“袄预征率 %扒”白不按罢所列计算公式填胺写，按傲“艾应预征缴纳的增安值税=应预征增班值税销售额板翱预征率哎”霸公式计算后据实

19、爱填写稗。背把应税服务实行免半抵退税或免税的艾，本列不填凹写。佰5.背纳税申报表主暗表与附表一笆俺逻辑关系伴序号鞍主表凹逻辑关系稗附表一般1癌“挨一般货物及劳务拜和应税服务案”靶列第1栏拌“搬本月数斑”般白第1、2、3、跋4、5行第9列罢之和翱-芭第6、7行第9皑列之和扮2拌“邦即征即退货物及摆劳务和应税服务八”袄列第1栏懊“按本月数敖”皑唉第6、7行第9岸列之和挨3班“癌一般货物及劳务哀和应税服务胺”邦列第4栏邦“般本月数叭”奥柏第1、2、3、柏4、5行第7列埃之和吧4爱“蔼一般货物及劳务罢和应税服务翱”拌列第5栏碍“板本月数稗”敖阿第8、9、10叭、11、12啊、13般行第9列之和唉-案第

20、翱14伴、办15疤行第9列之和白5捌“跋即征即退货物及癌劳务和应税服务捌”癌列第5栏背“把本月数啊”版扮第佰14八、盎15捌行第9列之和败6矮“板一般货物及劳务办和应税服务靶”百列第7栏背“扳本月数颁”胺埃第稗16拌、哎17埃行第9列之和绊7挨“板一般货物及劳务碍和应税服务吧”啊列第8栏爸“笆本月数奥”奥版第胺18坝、唉19岸行第9列之和安8斑“啊一般货物及劳务啊和应税服务氨”八列第11栏扒“隘本月数奥”奥挨（第1、3行第伴10列之和懊+搬第2、4、5行鞍第14列之和）奥-哀（第6行第10百列捌+矮第7行第14列佰）班9懊“巴即征即退货物及稗劳务和应税服务背”靶列第11栏熬“摆本月数板”笆暗第

21、6行第10列跋+肮第7行第14列哎10佰“傲一般货物及劳务办和应税服务扳”俺列第16栏傲“板本月数把”暗啊第8列第1至5办行之和+附列碍资料（二）第白1列第翱19暗行数据唉11蔼“芭一般货物及劳务疤和应税服务奥”扳列第21栏熬“鞍本月数暗”半办（第8、9、1把0、11行第1拔0列之和斑+疤第12捌、13霸行第14列）安-疤（第奥14扮行第10列凹+懊第安15安行第14列）坝12巴“扳即征即退货物及扳劳务和应税服务拌”背列第21栏芭“靶本月数哎”敖傲第哎14坝行第10列奥+氨第癌15岸行第14列班六、盎增值税纳税申办报表附列资料（捌二）（本期进按项税额明细）（熬以下简称：纳税办申报表附表二霸）的

22、填写靶说明笆：拜1.板在填写有关防伪阿税控增值税专用傲发票的栏目时，扳必须要依据防伪搬税控增值税专用碍发票申报抵扣明熬细（半包括扳固定资产）芭。蔼2.碍运输费用抵扣申艾报的变化芭（1）扒自耙2013年胺8月1日起取得蔼的试点小规模纳翱税人由税务机关斑代开的增值税专蔼用发票，按增值半税专用发票注明斑的税额抵扣进项暗税额盎，即征3%抵3叭%叭。氨（2）笆取得的2013班年8月1日（含懊）以后开具的运哎输费用结算单据八（铁路运输费用安结算单据除外）傲，不得作为增值拌税扣税凭证。芭3.八第6栏澳“翱农产品收购发票邦或销售发票矮”按，如果实行农产蔼品核定扣除办法傲的不填写份数和爱金额栏，只填写芭税额栏巴

23、；疤4.啊第11栏笆“把（三）外贸企业班进项税额抵扣证拜明胺”绊：填写时需要凭肮税务机关出口退摆税部门开具的哀外贸企业出口视俺同内销征税货物霸进项税额抵扣证靶明才能填写。吧第20栏敖“昂红字专用发票通笆知单注明的进项皑税额搬”懊：填写主管税务罢机关开具的开爸具红字增值税专袄用发票通知单爱注明的安应拌在本期应转出的版进项税额。阿5.啊本表在税额上存办在以下逻辑关系隘：25栏+26扮栏-3栏=27艾栏，26栏+2暗栏=35栏。翱6.哀第22栏矮“败上期留抵税额退罢税熬”背：目前不填，属吧于备用项目。败7.捌关于辅导期的特坝殊规定：辅导期把纳税人在要依据挨税务机关告知的般稽核比对通知书瓣中比对相符的

24、结捌果进行填写。靶8.扒纳税申报表主俺表与附表二百肮逻辑关系案序号胺主表把逻辑关系佰附表二邦1蔼“背一般货物及劳务办和应税服务敖”鞍列第12栏傲“跋本月数爸”胺+芭“捌即征即退货物及叭劳务和应税服务捌”扳列第12栏般“熬本月数翱”挨背第12栏版“袄税额翱”耙2盎“懊一般货物及劳务碍和应税服务耙”俺列第14栏罢“霸本月数安”啊+案“叭即征即退货物及矮劳务和应税服务奥”阿列第14栏班“盎本月数昂”凹笆第13栏跋“唉税额皑”板9.疤附表（一）与附傲表（二）矮表内逻辑关系斑序号安附表一胺逻辑关系皑附表一奥1爱第6行第9列按盎第1、3行第9安列之和癌2袄第6行第10列败叭第1、3行第1笆0列之和罢3扒第

25、7行第9列哎斑第2、4、5行盎第9列之和翱4拔第7行第10列鞍白第2、4、5行疤第10列之和百5敖第7行第14列办挨第2、4、5行靶第14列之和哎6埃第伴14稗行第9列斑佰第8、9、10拔、11行第9列八之和昂7哎第昂14柏行第10列稗岸第8、9、10疤、11行第10版列之和扒8拜第罢15癌行第9列颁胺第12行第9列拜9半第鞍15胺行第10列靶跋第12行第10罢列翱10坝第氨15哎行第14列爱盎第12行第14胺列熬七盎、增值税纳税鞍申报表附列资料罢（三）（应税爱服务扣除项目明癌细）爸填写说明翱该附表与与纳税捌申报表附表一稗存在勾稽关系版，即纳税申报表案附表三第5扮列与纳税申报表版附表一第1爱2

26、列绊“傲应税服务扣除项板目本期实际扣除霸金额哀”扒应一一对应。 敖 唉纳税申报表附斑表三在符合按搬税法规定允许减跋除应税服务销售翱额情况下由奥“吧营改增摆”芭一般纳税人填写跋，未发生销售额袄减除项目金额的斑增值税一般纳税拌人不填报。爸八捌、跋增值税纳税申报胺表附列资料（四摆）（税额抵减伴情况表）填写说阿明柏本表第1行由发唉生增值税税控系颁统专用设备费用霸和技术维护费的板纳税人填写，反把映纳税人增值税岸税控系统专用设翱备费用和技术维氨护费按规定抵减胺增值税应纳税额袄的情况。本表第稗2行由营业税改八征增值税纳税人般，应税服务按规柏定汇总计算缴纳把增值税的总机构哎填写，反映其分败支机构预征缴纳扮税款

27、抵减总机构版应纳增值税税额扳的情况。其他纳巴税人不填写本表蔼。斑注意：案增值税小规模纳胺税人发生应纳税阿额爱减征额时，其抵绊减、抵免增值税艾应纳税额情况，扮也需填报此表予耙以反映挨。唉 吧九办、固定资产进凹项税额抵扣情况岸表填写说明扳本表反映纳税人搬在附列资料（百二）罢“澳一、申报抵扣的笆进项税额搬”斑中固定资产的进袄项税额。本表按挨增值税专用发票挨、海关进口增值疤税专用缴款书分摆别填写。税控拌机动车销售统一罢发票填入增值百税专用发票栏内柏。笆十坝、拌增值税纳税申颁报表（适用于增暗值税一般纳税人般）败（主表）板填写哎说明懊（一）颁纳税申报表主阿表靶“捌表头说明暗”搬调整：绊申报表主表扒“巴表头

28、说明凹”百修改为澳：盎根据癌国家税收法律法俺规及增值税相关背规定制定本表。阿纳税人不论有无艾销售额，均应按盎税务机关核定的办纳税期限填邦写碍本表，并伴向当地税务机关败申报。白（捌二班）隘纳税申报表主拔表原败“埃一般货物及劳务颁”佰和百“摆即征即退货物及版劳务扳”巴列调整为败“柏一般货物及劳务皑和应税服务绊”拜和斑“拔即征即退货物及斑劳务和应税服务摆”鞍，并且二者是暗并列拜关系颁或懊平行爸关系氨，在附表一中二扒者是包含关系氨。傲主表第1栏（一搬）芭“稗按适用税率征税扒销售额皑”霸 啊反映纳税人本期跋按一般计税方法阿计算缴纳增值税敖的销售额。敖包盎括懊在财务上不作销傲售但按税法规定俺应缴纳增值税的

29、奥视同销售和价外矮费用的销售额；白外贸企业作价销安售进料加工复出案口货物的销售额捌；税务、财政、哀审计部门检查按安一般计税方法计熬算调整的销售额搬。坝同时也包括应税邦服务销售额，唉主表暗第2、3栏拜其中数靶为盎“疤应税货物销售额盎”白和版“稗应税劳务销售额扳”氨，没有傲“跋应税服务销售额懊”吧，即胺第跋1隘栏把不等于暗第岸2把栏板+3跋栏办+4碍栏跋；第4栏皑“暗纳税检查调整的袄销售额哀”鞍中则包含了应税癌服务销售额。爱（佰三把）埃开放了两个项目隘栏：盎对原来封闭不填懊的阿“案一般货物及劳务把和应税服务熬”蔼列中的颁“拔本年累计跋”唉分列下的第13氨栏 凹“癌上期留抵税额背”耙栏和第20栏把“

30、暗期末留抵税额傲”熬栏进行了开放（把即变成填写项目按栏）。背主表第13柏、18栏搬“翱本年累计办”扒栏仅限于从事应扮税货物和应税劳拌务且兼有营业税埃改征增值税应税佰服务的纳税人（昂即混业经营的纳傲税人叭）稗填写，填写营改翱增试点期初的不胺得在应税服务销搬售额中抵扣的留矮抵税额。版（鞍四绊）办“澳本年累计搬”俺列伴：疤一般填写本年度爸内各月吧“拜本月数跋”敖之和。但挨“昂一般货物、劳务澳和应税服务罢癌本年累计哎”袄列稗下拜的爸第巴13.20.2摆5.32.36斑.38蔼及第敖18埃栏扒“按实际抵扣税额版”班等癌7个栏目不按本懊年度内各月坝“案本月数办”巴之和填写，熬按以说明填写：昂1.颁第13栏

31、胺“澳上期留抵税额昂”瓣、第18栏罢“暗实际抵扣税额耙”哎、第20栏坝“盎期末留抵税额摆”氨等3个栏目不按疤各月之和填写，跋均用于试点初期绊挂账的留抵税额捌的核算；案（在例题中讲）扮2.拔第25栏柏“靶期初未缴税额岸”邦按上月申报表第版32栏澳“扒期末未缴税额搬”摆的蔼“氨本年累计败”翱填写；埃3.昂第32栏蔼“扮期末未缴税额哀”艾与本月数据栏数跋据相同；皑 稗4.俺第36栏凹“哀期初未缴查补税矮额班”霸按上月申报表第癌38栏爱“敖期末未缴查补税伴额邦”扮的傲“扮本年累计百”半填写；拜5.白第38栏伴“澳期末未缴查补税熬额凹”般 拜与本月数据栏数唉据相同。摆（哎五氨）办第19栏鞍“肮应纳税额佰

32、”般填写注意点：搬计算本月袄“败一般货物及劳务澳和应税服务艾”绊列哎“爱本月数矮”矮时百，如果绊有货物和劳务期岸初挂帐留抵税额拔的，在计算爸“捌实际抵扣税额凹”扳时，是当期第1肮8栏伴“俺实际抵扣税额啊”“拜一般货物及劳务拜和应税服务哎”叭列下的癌“把本月数绊”芭跋“袄本年累计般”袄之和。岸即斑19栏癌“昂应纳税额肮”“半一般货物及劳务跋和应税服务挨”凹列瓣“笆本月数胺”隘（第11栏敖“阿销项税额把”“凹一般货物及劳务矮和应税服务巴”斑列昂“澳本月数爸”版-第18栏矮“白实际抵扣税额挨”“跋一般货物及劳务颁和应税服务矮”扮列翱“吧本月数般”啊）-第18栏瓣“板实际抵扣税额半”“岸一般货物及劳务

33、佰和应税服务版”案列扒“熬本年累计袄”办。阿说明：唉货物和劳务期初罢挂帐留抵税额就罢是通过19栏应案纳税额的计算进蔼行消化。搬（六）矮增值税纳税申敖报表（适用于增碍值税一般纳税人跋）填写要点斑1.办“板一般货物及劳务俺和应税服务霸”霸与伴“按即征即退货物及跋劳务和应税服务矮”隘是皑并列关系绊。数据取自附表埃（一）白，附表一中二者吧是包含关系。搬2.翱销售额部分（1癌背10栏）填写注班意两点：哎“扮一般货物及劳务蔼和应税服务列埃”盎：第1栏扮“拜（一）按懊适用税率征税销坝售额捌”版、颁第7栏摆“爱免、抵、退办法拜出口销售额叭”唉、肮第8栏按“啊免税销售额芭”哎 啊等颁三栏数据均取自埃附表一昂。霸

34、第5栏唉“安按简易征收办法暗征税销售额哀”胺包括纳税检查调绊整按简易计税的半销售额，而附表柏一第9列班“败合计销售额啊”佰第8-15栏中按不包括纳税检查爱调整按简易计税稗的销售额（纳税俺检查调整栏次不蔼开放）斑。伴总结：哀主表第5栏包括氨纳税检查调整数凹，而附表一8-叭15列却不包括摆纳税检查调整数捌，因此百主表数据大于等板于附表一的8-拜15列数据之和靶。袄3.伴在填写第4栏和爸第6栏挨“搬其中：纳税检查搬调整的销售额坝”捌时应注意：对于皑享受即征即退税捌收优惠政策的货笆物及劳务和应税矮服务部分，如果把是经纳税检查发懊现偷税的，不能暗填入芭“肮即征即退货物及败劳务和应税服务爸”按列，而应填入

35、皑“半一般货物及劳务癌和应税服务白”翱列，即不得享受颁即征即退的税收啊优惠政策。般4.斑第4、6行的扳“伴纳税检查调整的八销售额扮”爸，包含营改增的哎应税服务销售额拜。爱应税服务收入仅矮反映在相应的第隘1、5、7、8胺行的合计数中，疤不反映其中数。岸5.把在填写第11栏癌“版销项税额绊”靶时要注意：颁全部数据从附表胺一把“案一、一般计税方胺法征税扮”翱中提取邦。盎6.八第12栏隘“啊进项税额凹”挨的填报要符合以鞍下逻辑：巴本栏肮“奥一般货物及劳务阿和应税服务柏”澳列拌“蔼本月数肮”熬+败“瓣即征即退货物及奥劳务和应税服务罢”案列办“案本月数俺”拔附列资料（稗二）第12栏坝“奥当期申报抵扣进八项

36、稗税额板合计啊”鞍。岸7.氨在按简易征收办班法征税项目的填靶写注意事项：阿哀第21栏坝“鞍简易征收办法计败算的应纳税额吧”阿 不包括按简易翱计税方法计算的斑纳税检查应补缴般税额。因此直接靶可以从附表一取啊数。癌拜第21栏、第2把2栏是平行关系肮，与销售额的反碍映是不同的，第跋5栏和第6栏是佰包含关系。耙8.俺关于拌“挨一般货物及劳务版和应税服务-本芭年累计敖”胺列下的办第13栏敖“邦上期留抵税额埃”板、安第18栏凹“颁实际抵扣税额案”佰、奥第20栏奥“版期末留抵税额坝”跋的填写说明：奥这三个特殊项目绊栏是为配合货物懊和劳务挂帐留抵扳税额计算使用而捌特殊设计的，不癌按公式填写。伴（1）安单哀纯奥

37、销售盎货物及肮提供靶劳务半的拜纳税人和啊单敖纯鞍提供百应税服务佰的般纳税人：班“案一般货物及劳务稗和应税服务-本霸年累计皑”靶列下的第13栏盎“笆上期留抵税额爱”爱、第18栏哀“挨实际抵扣税额傲”爱、第20栏矮“坝期末留抵税额把”白均填写般“半0啊”暗。芭（2）拌混业纳税人中班所属期2013袄年7月第20栏奥“肮期末留抵税额哀”佰为败“佰0搬”俺（即2013年敖7月底没有期末耙留抵税额）的纳暗税人扒，蔼“氨一般货物及劳务碍和应税服务-本芭年累计矮”隘列下的第13栏稗“佰上期留抵税额版”稗、第18栏皑“唉实际抵扣税额佰”绊、第20栏扳“挨期末留抵税额隘”碍均填写肮“败0案”鞍。胺（3）艾混业纳税

38、人中所八属期2013年板7月第20栏唉“背期末留抵税额伴”胺有金额（即20芭13年7月底有败期末留抵税额）拌的纳税人班，把以上三个栏目的矮填写方法如下：摆其中板第13栏瓣“捌上期留抵税额凹”稗中背“背一般货物及劳务氨和应税服务哀”俺列下的半“班本月数白”扒和班“哀本年累计柏”哎的填写方法耙是敖般试点实施首月的背特殊填写方法：八所属期2013靶年8月（201版3年9月申报期岸内申报）填写时稗，将所属期20懊13年7月第2邦0栏吧“拜期末留抵税额百”傲中白“稗一般货物及劳务案和应税服务奥”罢列下的瓣“跋本月数坝”艾填入本栏案“捌一般货物及劳务八和应税服务扳”拔 列下的罢“盎本年累计稗”傲中（即货物

39、和劳啊务挂帐留抵税额昂初始化）；本栏百中暗“芭一般货物及劳务芭和应税服务靶”氨 列下的办“爱本月数熬”百中则填绊“埃0敖”案。坝笆以后各期恢复滚八动填写方法：扮本栏中俺“把一般货物及劳务案和应税服务巴”爸 列下的碍“隘本月数疤”埃取自上月的第2拔0栏摆“巴期末留抵税额爸”巴中搬“捌一般货物及劳务斑和应税服务爱”罢 列下的半“澳本月数瓣”艾；傲本栏昂“按一般货物及劳务鞍和应税服务柏”傲 列下的般“氨本年累计扮”半（即反映货物和拌劳务挂帐留抵税靶额本期期初余额耙）取自上月的第捌20栏 氨“啊期末留抵税额懊”背 中把“拜一般货物及劳务半和应税服务半”办 列下的案“扮本年累计拌”班。艾疤挂帐留抵抵扣完

40、白毕后三个特殊项八目均归凹“绊0颁”熬。哎第18栏阿“摆实际抵扣税额敖”霸 中哀“八一般货物及劳务百和应税服务盎”阿列下的艾“摆本月数办”伴和耙“版本年累计笆”叭的填写方法胺是败：肮拌本栏霸“霸一般货物及劳务拌和应税服务巴”笆列下的耙“挨本月数白”鞍按表中所列公式袄计算填写。柏背本栏安“哎一般货物及劳务绊和应税服务澳”伴列下的跋“啊本年累计奥”傲：反映货物和劳肮务挂账留抵税额板本期实际抵减一昂般货物和劳务应霸纳税额的数额。罢9.袄按税法规定可在白增值税应纳税额百中全额抵减的增俺值税税控系统专哀用设备费用以及案技术维护费（注阿意：取得的增值哎税专用发票不得敖认证）、按规定扮实行减半征收的澳减半部

41、分（如符靶合规定的固定资疤产出售按4%征败收率减半征收）叭即附表四第1栏爸数据填写在主表班第23栏邦“肮应纳税额减征额拜”扳中。矮例题摆一扳：坝某扳企业耙为俺增值税一般纳税半人。该企业既从艾事计算机硬件的懊销售业务，又兼百有技术服务的应瓣税服务。201按3年8月份发生拜如下业务：碍业务拌1八：霸2013年8月笆10日绊，百企业昂销售电脑一批，巴开具防伪税控碍增值税专用发票坝，销售额10皑0万元，销项税罢额17万元凹；凹业务俺2皑：挨2013年8月哎16日啊，取得技术服务爱费收入106万案元，开具防伪税案控增值税专用吧发票，销售额扳100万元，销扮项税额6万元。艾业务傲3办：版2013年8月昂1

42、5日笆，购进电脑一批暗，取得防伪税控把增值税专用发邦票1份，金额昂10万元，税额搬1.7万元；盎业务斑4俺：扮2013年8月唉15日傲，购进货车一台胺（固定资产），哎取得税控机动凹车销售统一发票扳1份，金额2笆0万元，税额3哀.4万元。敖业务唉5摆：爸2013年7月矮31斑日爸增值税纳税败申报表中败，啊“瓣一般货物或劳务案”爱列第背20栏埃“癌期凹末阿留抵税额坝”稗本半月扳数为捌100万元稗，懊即白该企业在营改增扒之鞍前从事货物销售阿业务（计算机硬安件销售），7月蔼份申报留抵税额暗100万元。凹（也称为期初挂佰账数背）败，班该税额袄只能用啊以后耙实胺现的销售货物的矮应纳税额进行抵巴顶，不能用实

43、现笆的应税服务的应盎纳税额昂抵顶班。跋根据以上业务，安计算该企业8月爸份应纳增值税并半填报艾增值税一般纳半税人纳税申报表昂。疤（一）本期版应蔼（补、退）颁税额计算过程：鞍1.摆上期留抵税额（哎本月数）=0摆2.白期初挂账留抵税哎额=上期留抵税邦额（本年累计）邦=业务5=10叭00000吧3.岸本月销售额=芭业务1+业务2蔼=昂100+100挨=200巴0000背 袄本月哎销项税额=17败+6=23疤0000柏 懊4.扮本月进项税额=爸业务3+业务4唉=1.7+3.扒4=5般1把000捌 爱5.疤应抵扣埃税额合计（本月半数）=上期留抵熬税额（本月数）傲+进项税额=0哎+51000=艾51000埃

44、6.耙实际抵扣税额（碍本月数）=51班000霸7.叭本期货物的销项矮税额比例=销售巴货物的销项税额碍哀本月实现的全部半销项税额氨扳100%=17扳扮23拜敖100%=73凹.91%扮8.盎 摆未抵减挂账留抵懊税额时，爱本月销售货物实半现的应纳税额=耙本月实现税额叭颁货物的销项税额胺比例=1790班00翱拌73.91%=叭132298.罢9跋0暗元敖9.办期初挂账留抵税芭额本期抵减数=按实际留抵税额（罢本年累计）=未半抵减挂账留抵税般额时货物的应纳蔼税额与上期留抵哎税额（本年累计阿）比较，取小值蔼=132298袄.90按10.按应纳税额案=销项税额-实吧际抵扣税额（本绊月数）-实际抵稗扣税额（本

45、年累案计）=2300版00-5100胺0-13229扒8.90=46背701.10霸11.版期末留抵税额（暗本月数）=应抵暗扣税额合计（本叭月数）-实际扣哎税额合计（本月俺数）=0般12.百期初挂账留抵税佰额期末余额=期矮末留抵税额（本跋年累计）=（上扒期留抵税额）-啊实际抵扣税额（爱本年累计）=1暗000000-佰132298.安90=8677稗01.1败13.霸本期应补板（唉退凹）啊税额板=应纳税额合计瓣-预缴税额=4般6701.10伴-0=4670罢1.10翱销售货物的本期昂应补（退）税额拔=货物的应纳税芭额占全部应纳税斑额的比例安坝本期应补（退）柏税额=翱【（2300岸00-5100昂

46、0）摆把73.91%-佰132298.爸90跋】46701.斑1白拔100%把背斑46701.1版=0碍跋46701.1扳=0拌提供应税服务的芭本期应补（退）蔼税额=本期应补稗（退）税额-销班售货物的本期应拌补（退）税额=按46701.1耙0-0=467矮01.10笆（二）跋8月纳税申报白表及附表矮填写阿方法罢如下：班1.邦业务1应填入稗增值税纳税申报昂表附例资料（一邦）（本期销售板明细）袄第1栏疤“跋开具税控增值税矮专用发票挨”笆列阿“爱销售额白”哀填写10000白00元，矮“肮销项（应纳）税癌额按”哀填写17000哎0元，第9.1埃0列按表间逻辑碍关系填写；懊2.八业务2应填入板增值税纳税

47、申报半表附例资料（一癌）（本期销售把明细）第1栏蔼“扳开具税控增值税巴专用发票叭”搬列胺“哀销售额扒”傲填写10000拜00元，唉“癌销项（应纳）税蔼额白”艾填写60000肮元，第9.10唉.11.12.百13.14列按岸表间逻辑关系填疤写；芭3.皑业务3、业务4百应填入增值税胺纳税申报表芭附列资料（二）拌（本期进项税挨额明细）第1.背2.12栏次瓣“翱份数唉”跋填写2份，扳“白金额岸”唉填写30000按0元，般“八税额摆”案填写51000拔元；盎4.吧同时业务4属于安购进固定资产项拔目，因此还要在翱固定资产进项袄税额抵扣情况表巴中板“笆增值税专用发票颁”盎 澳栏隘“板当期申报抵扣的半固定资产

48、进项税拜额扒”挨填写34000蔼元鞍5.案业务5应填入唉增值税纳税申报哎表（适用于增值爸税一般纳税人）隘癌“凹一般货物、劳务搬及应税服务-本跋年累计捌”鞍列第13栏巴“矮上期留抵税额扮”爱1000000奥元，该栏安“澳本月数袄”安填写0；版注：熬该栏目拜“俺本年累计盎”罢仅限于原增值税跋一般纳税人在纳敖入试点范围后，吧除了有应税货物疤还混营应税服务佰，且试点实施前叭一个月有期末留俺抵税额的纳税人皑填写。碍6.笆增值税纳税申百报表（适用于增安值税一般纳税人芭）第18栏笆 柏“岸实际抵扣税额颁”暗栏把“佰一般货物、劳务挨和应税服务-本跋年累计唉”扳列下填写132罢298.90元唉；吧7挨.捌增值税纳税申澳报表（适用于增搬值税一般纳税人俺）第20栏即颁“拌期末留抵税额八”八栏罢“版一般货物、劳务扒和应税服务-本办年累计爱”蔼列下填写867艾701.10元安。坝例题二：绊上海某公司从事捌应税服务业务，芭201按2捌年8月邦发生以下经济业般务：搬业务1.半接受本市其他单敖位提供的设计服拌务，取得防伪税邦控增值税专用发般票上注明金额1捌0000元；柏业务2.氨接受上海某货物吧运输企业提供的瓣交通运输服务，鞍取得纳税人自开凹的货物运输业增百值税专用发票一扮张，败“俺价税合计金额疤”哀栏5000元；板业务3.百支付某境外单位傲提供的设计服务哎，支付价款10暗.6万元，取得澳了