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1、 财务中心审计部2009.7.16企业税务管理操作指南-之企业会计处理方法选择目 录一、投资环节二、筹资环节三、采购环节四、销售环节五、成本费用环节六、结算环节七、分配环节一、投资环节类型 ：内资企业 外资企业方式：现汇 有形资产 无形资产 产业：综合利用 出口退税 1、横向联合 老少边穷 交通能源 2、挂靠科研 保税仓库、保税工厂 非高新技术企业生产转内销 以国内不能生产的名义进口仪器设备 3、实物投资 高作价 买卖设备：新旧、残次 自有资金虚报为借入资金 4、综合利用废弃资源回收 三废：废渣、废液、废气 矿企业余热、余压和低热值燃料产品 林木采伐、造林截头和加工剩余物 5、短期投资 成本计

2、价法 市价计价法成本与市价孰低计价法 6、股权投资 成本法权益法 采用成本法的企业可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累，也可挪作他用 7、技术引进 非内地企业通过接靠内地企业 非开放地区企业以开放地区企业名义 非先进进口设备享受免征待遇 8、技术改造 通过计算利润增长率、纳税额增长率、税负增长率，确定技术改造时间表9、新产品 符合新产品定义必须列入国家计划 必须经科委鉴定必须经同级税务部门同意 “新产品证书” 10、再投资 来源于外商投资企业的利润 须是直接性投资 须经有关部门审核批准 经营期应不短于规定期限 再投资后三年内未达到产品出口企业标准的，考核不合格

3、被撤消先进技术企业称号的，应缴回已退税款的60。即使将来缴回已退税款，仍是一种利益11、信托 设立信托公司 不迁出高税区而运用订立各种其他形式的信托合同 12、调整组织结构 由独立核算改变为非独立核算频繁改变经营方式改变经营地点和间歇经营利用企业的组建、嫁接、兼并、合并 二、筹资环节企业内部集资企业之间拆借金融机构贷款自我积累1、债券发行 确认转换权价值不确认转换权价值 2、债券转换账面价值法市价法3、债券折价 直线摊销法实际利率摊销法三、采购环节1、材料采购 通过采购价格的对比，对能否提供专用发票的供应商进行选择 2、运输费用 采购企业自营运费转变成外购运费 售货企业将收取的运费补贴转成代垫

4、运费 销货企业的价款中应尽量为不含运费价格(运费价格中的可扣税物耗的比率R23.53)3、固定资产 现购：丧失的折扣计入财务费用赊购 ：分期付款赊购 一般赊购 既有现购价又有赊购价,以现购价计价,差额入财务费用无现购价,以到期应付设备款现值作为固定资产成本,差额入财务费用各次递延付款总现值作为固定资产成本,与付款总数差额入财务费用 贴换：确认资产交换所发生的损失4、租赁 经营性租赁 融资性租赁-杠杆融资租赁 利用自定租金来转移利润 利用国家之间或地区之间的折旧规定的差异进行避税 先卖后租用，购入设备投入生产后，即可计提折旧 四、销售环节1、坏账转销 直接冲销法 备抵法 2、现金折扣 总价法 净

5、价法 备抵法 3、应收票据面值计价法 现值计价法 4、欠账代销收取手续费视同买断 要从尽量避免交营业税的角度出发，节约的税款在双方之间应通过何种方式分配 5、兼营兼营混合销售：控制应税货物和应税劳务的所占比例一般纳税人：分开核算 小规模纳税人 ：比较含税征收率和营业税税率 6、转让定价通过人为地制造呆账、损失赔偿，以增加企业的费用支出通过控制零部件和原材料的价格高低产品成本通过固定资产价格或使用年限影响产品成本通过产品销售价格以及销售佣金、回扣影响产品销售收入利用控制的运输系统，收取较高或较低的运输装卸、保险费影响产品销售成本通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取特许权使用费的

6、高低，影响企业的成本和利润通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用影响企业生产成本和利润通过提取管理费的高低影响企业的成本通过提供贷款和利息的高低影响企业的成本费用销售定价：可比非受控价、再销售价、成本加成价、交易净利价、利润分割价7、外汇交易单项业务政策（不确认汇兑损益） 两项业务政策即期确认法 递延摊销法 8、让利促销 打折 赠送返还现金 实物购物券 9、销货毛利 全部毛利法毛利百分比法 差价摊计法 五、成本费用环节1、费用分摊 实际费用摊销法 平均分摊法 不规则摊销法 分摊决非是简单地将发生的费用计入产品成本费用摊入成本可以控制 2、折旧年数总和法 双倍余额递减法 加速折旧法 直接法（年限平

7、均法）工作量法 3、委托加工委托加工的消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品 委托加工的消费品收回后，直接对外销售 对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关 4、纳税成本企业在税收筹划时，除了考虑外显(即会计)概念上的直接纳税费用外，更重要的是要重视由于纳税风险而带来的成本损失因素 是指纳税人在纳税过程中所发生的直接或间接费用和在心理、经济方面的损失，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等整个纳税过程中的时间耗费及纸张、记录等方面的费用，此外还包括纳税人的心理压力及国家因征税而受到的形象损失。 “履行纳税义务费用” 5、产品成本变

8、动成本法 制造成本法6、无形资产摊销直线摊销法等差数列余额递减法 7、开发成本不递延法 递延法谨慎性原则前提：研究与开发活动很少成功，不可能给企业带来经济效益开发失败可一次性将开发费用计入当期的企业成本费用中，可据此调控开发成功成开发失败之间的费用比例 8、成本费用收益支出 资本支出 费用支出 收入分配 非正常费用 正常费用尽量增加准予扣除的项目 准予扣除的项目充分列支 六、结算环节1、存货估计 毛利法：毛利率估计法也带来很大的偏差性 售价成本法 2、存货盘存永续盘存制定期盘存制 3、材料计价加权平均法：物价上下波动 先进先出法：物价持续下降“材料” 是所有企业用来进行调整利润的“最大蓄水池”，也是用来避税的“最大避风港” 个别计价法 利用市