XXXX江苏会计证会计基础重点讲义

1、斑2011江苏会笆计证会计基础重摆点讲义：会计概伴述凹第一章 总论 般第一节 会笆计概述八 扮坝一. 会计的概佰念 疤会计是人类澳社会生产经营活安动发展的产物。岸 肮(一)会计澳的概念：会计是奥以货币为主要计八量单位，运用一办系列专门方法，傲核算和监督一个扒单位经济活动的版一种经济管理工靶作。(选择题)敖 唉(二)会计白的特点： 皑1. 以货疤币为主要计量单板位 吧2. 以凭罢证为依据 背3. 所提芭供的会计信息具敖有完整性，连续安性，系统性 叭(三)会计按的分类：会计按皑其报告对象的不跋同，又有财务会版计与管理会计之佰分。 扳财务会计侧瓣重于过去的信息斑，为外部有关各瓣方提供所需数据班;管理

2、会计侧重敖于未来，为内部跋管理部门提供数伴据。 捌二 会计的岸基本职能 笆会计的基本芭职能包括会计核八算 ，会计监督把两个方面： 埃(一) 进半行会计核算 熬会计核算职澳能是指会计以货懊币为主要计量单袄位，通过对特定岸主体的经济活动摆进行记账，算账巴和报账，为有关八各方提供提供会捌计信息的功能。按会计核算职能也跋称反映职能，是颁会计最基本的职安能，它贯穿经济瓣活动的全过程。柏 唉1. 进行奥会计核算须经历办的四个环节 癌(1) 确伴认 疤(2) 计佰量 笆(3) 记矮录 叭(4) 报扳告(最终环节)跋 哀2. 会计氨核算的具体表现捌形式： 百(1) 记半账 哀(2) 算摆账 隘(3) 报斑账

3、罢4. 会计肮核算中运用的七白种方法： 瓣(1)设置颁科目和账户 盎(2)复式罢记账 昂(3)填制扒记账凭证 哀(4)登记败会计账簿 唉(5)成本敖计算 摆(6)财产半清查 按(7)编制疤财务会计报告 蔼(二) 实罢施会计监督 巴会计的监督俺职能也称控制职癌能，是指会计人柏员在进行会计核绊算的同时，对特罢定主体经济业务傲的合法性，合理版性进行审查。 艾(三) 关巴系 唉会计核算是半会计监督的基础绊，没有核算提供啊的各种信息，监哎督就失去了依据斑;而会计监督又敖是会计核算质量氨的保障。 霸除上述基本埃职能外，会计还氨具有预测经济前案景，参与经济决拜策，进行经济控俺制和评价经营业氨绩等功能。 班三

4、 会计对按象 叭会计对象是哀指会计核算和监把督的内容。凡是岸特定主体能够以啊货币表现的经济阿活动，都是会计柏对象。以货币表隘现的特定的经济颁活动，通常又称芭为价值运动或资罢金运动。 拌企业资金运跋动表现为资金的版投入，资金的运疤用和资金的退出绊三个过程。 哀资金的投入百包括企业所有者案投入的资金和债疤权人投入的资金昂两部分。 颁资金的运用搬(资金的循环和巴周转)分为供应笆，生产，销售三巴个阶段。 艾资金的退出熬包括偿还各项债败务，上交各项税皑金，向所有者分巴配利润等，这部熬分资金便离开本板企业，退出本企按业的资金循环与案周转。 懊值得注意的蔼是，不是企业生坝产经营过程的全斑部内容都是会计按核算

5、的对象，只笆有能以货币表现昂的经济活动，才伴是会计核算的内把容。(公司聘请伴经理)。 佰【例1】(安判断题)资金的爱循环与周转应当跋考虑其退出，包哎括偿还债务，上颁交各项税金，向斑所有者分配利润跋等。() 爸答案 叭X暗2011江苏会班计证会计基础重懊点讲义：会计核矮算绊第二节 会计核安算的基本前提与鞍会计基础 扮一 会计核扒算的基本前提巴 八(一)会计拌主体 吧会计主体是凹指会计所核算和靶监督的特定单位般或者组织，它是巴界定了从事会计邦工作和提供会计爸信息的空间范围般。 班这一基本前巴提的主要意义在般于：一是解决会案计人员的立场。耙二是将特定主体拜的经济活动与该鞍主体的所有者及靶职工个人的经

6、济背活动区别开来;摆三是将该主体的啊经济活动与其他败单位的经济活动癌区别开来。 懊凡拥有独立绊的资金，自主经斑营，独立核算收瓣支，盈亏并编制疤财务会计报表的安企业或单位就构拔成了一个会计主巴体。 巴对会计主体稗概念还应明确：疤会计主体与法律白主体(法人)并啊非是对等的概念翱。法律主体(法白人)都是会计主懊体，而会计主体艾并非都是法律主俺体(法人)。企懊业集团就是最好把的说明。 笆(二)持续霸经营 摆持续经营是摆指会计主体在可版以预见的未来，把将根据正常的经鞍营和既定的经营班目标持续经营下败去。 澳企业存在下岸列情况之一，通癌常表明企业处于安非持续经营状态伴： 扮1.企业已埃在当期进行清算挨或者

7、停止营业 邦2.企业已斑经正式决定在下奥一个会计期间进案行清算或者听着熬营业 芭3企业已确胺定在当期或者下拔一个会计期间没爱有其他可供选择俺的方案而被迫进办行清算或者停止背营业。 敖(三)会计澳分期 背会计分期是癌指将一个会计主绊体持续的生产经埃营活动划分为若盎干个相等的会计啊期间，以便分期扳结算账目和编制拌财务会计报告(凹建立在持续经营霸基础上)。 板会计期间分瓣为年度，半年度埃，季度，月度。唉年度，半年度，蔼季度，月度均按颁公历起讫日期确按定。 盎(一) 货白币计量 班货币计量是跋指会计主体在会安计确认，计量和疤报告时采用货币跋作为统一的计量疤单位，反映会计邦主体的生产经营摆活动。 巴区别

8、联系：稗 办会计主体确般立了会计核算的罢空间范围，持续白经营与会计分期扒确立了会计核算盎的时间长度，而俺货币计量则为会哀计核算提供了必爱要手段。 俺会计的四项摆基本前提相互依般存，相互补充，拔没有会计主体就阿不会有持续经营绊，没有持续经营版就不会有会计分伴期，没有货币计澳量就没有现代会阿计。 矮办二 会计基础 鞍会计分期假斑设，使得企业收罢入和费用的收支挨期间和应归属期瓣间不一定完全一昂致。在收支期间凹和归属期间不一挨致时，产生了制鞍定有关费用和收巴入确认的确认，摆计量的会计核算罢基础，权责发生扒制和收付实现制敖。 把权责发生制败的判断标准：两颁个凡是，收付实捌现制的判断标准哀：实收实付瓣【例

9、2】(单选绊题)在会计核算半的基本前提中，拔界定会计核算和哎会计信息空间范爸围的是() 啊A 会计主败体 傲B 持续经袄营 瓣C 会计期柏间 唉D 货币计案量 隘答案 袄A 班【例3】(挨单选题)一般来扳说，会计主体与搬法律主体() 吧A 并非对懊等的概念 哎B 是相互岸一致的 背C是不相关罢D是相互可安替代的 肮答案 艾A 拜【例4】(颁单选题)会计分哀期是建立()基百础上的。 盎A 会计主捌体 矮B 持续经胺营 颁C 货币计艾量 笆D 权责发拌生制 颁答案 拜B 白【例5】(哎单选题)我国实八行公历制会计年搬度是基于()的奥基本会计假设。跋 班A 会计主拌体 凹B 货币计巴量 班C 会计分

10、绊期 袄D 持续经癌营 俺答案 懊C 氨【例6】(鞍判断题)按权责伴发生制的要求，把本年度末以银行隘存款支付下年度哀的财产保险费不背应当算为本年度按的费用开支。(扮) 百答案 拜正确 氨【例7】(柏判断题)在中国翱境内设立的外商翱投资企业可以选把择以人民币或者扒外币作为记账本扳位币。() 碍答案 吧正确 懊【例8】(板判断题)企业集奥团不是一个独立安的法人，但也可败以作为一个会计半主体。() 半答案 唉正确扒2011江苏会扒计证会计基础重哀点讲义：会计要坝素翱第二章 会计把要素与会计科目拔 办第一节 会俺计要素 氨一会计要素百的概念 挨会计要素是熬对会计对象进行奥的最基本的分类瓣，是会计核算对

11、澳象的具体化。企板业会计要素分为笆六大类，即资产背，负债，所有者罢权益，收入，费叭用和利润。 拜资产，负债哎，所有者权益：暗反映企业的财务拌状况。 霸收入，费用巴，利润： 反映熬企业的经营成果绊。 胺资金来源：白负债和所有者权邦益。 颁资金总额与盎负债和所有者权皑益的合计必然相挨等，表现资金的艾静止状态。 袄收入，费用疤，利润表现资金敖运动显著变动状凹态。 芭资产，负债扳及所有者权益构疤成资产负债表的澳基本框架，收入蔼，费用及利润构疤成利润表的基本罢框架，因而这六邦项会计要素又称胺财务报表要素。斑 埃【例9】(凹单选题)下列会唉计要素中，表现翱为资金运动的显佰著变动状态的是阿() 唉A 资产

12、吧B 负债 C 半利润 D 所有邦者权益 瓣答案 奥C 唉【例10】拜(单选题)下列碍各项中，()不碍属于会计要素。伴 皑A 负债 拌B 支出 C 佰收入 D 费用霸 疤答案 盎B 摆(二)反映版财务状况的会计叭要素 哀1.资产 盎资产是指企奥业由于过去的交靶易或者事项形成八的，并由企业拥案有或者控制的，翱预期会给企业带凹来经济利益的资芭源。 艾(1) 资阿产的基本特征：暗 隘a资产预期办会给企业带来经版济利益 哎b资产是为癌企业拥有的，或柏者即使不为企业哀拥有，也是企业盎所控制的。 盎C资产是由坝于过去的交易或稗则事项形成的。八 碍(2) 资氨产的分类。资产岸按其流动性不同罢，分为流动资产艾

13、和非流动资产。拜【例11】(单百选题)作为资源背，不属于资产必扒须具备的基本特盎征的是() 班A 预期会巴给企业带来经济隘利益 般B 由企业佰拥有或控制 俺C 由过去叭的交易或事项形办成 傲D 具有可扳辨认性，看得见奥，摸得着。 耙答案 碍D 班【例12】肮(单)下列应确捌认为资产的是(板) 癌A 长期闲袄置且不再使用和唉转让的厂房 邦B 已超过颁保质期的食品 安C 自然使拔用寿命已满但仍敖在使用的设备 暗D 已签订版合同拟于下月购背进的材料 爱答案 百C 八解析 搬因为只有C 会捌给企业带来经济昂利益的流入，A昂BD是不会带来矮企业经济利益的敖流入。 隘【例13】耙(单)在下列资澳产组中，不

14、属于芭企业资产的资产蔼组是() 哀A 企业长凹期闲置不用的车斑床，厂房。 暗B 在产品半，产成品和库存班商品。 啊C 融资租挨入的汽车，钻床捌。 暗D 应收账搬款，预付账款，绊长期待摊费用。罢 蔼答案 白A 八【例14】埃(判断)流动资敖产是指可以在1白年或者超过1年绊的一个营业周期唉内变现或者被耗叭用的资产，主要隘包括货币资金，安对外投资，应收扮及预付款项，各皑种库存存货等。靶() 昂答案 吧错误 盎解析 熬对外投资分为短安期和长期的对外挨投资，短期的对霸外投资属于流动绊资产，长期的对伴外投资应属于非癌流动资产。百2 负债 耙负债是指企业由吧于过去的交易或胺者事项形成的，俺预期会导致经济蔼利

15、益流出企业的坝现时义务。 班(1)负债的特叭征： 隘a负债的清偿预捌期会导致经济利扳益流出企业。 熬b负债是由于过爱去的交易或者事岸项形成的现时义吧务。 霸(2)负债的分芭类：负债按其流啊动性不同，分为靶流动负债和非流坝动负债。 爱【例15】(单胺)下列不属于流佰动负债的是()案 吧A 应付账款 安B 预收账款 鞍C 应付票据 蔼D 预付账款 搬答案 D 隘3.所有者权益柏 氨概念：所有者权摆益是指企业资产芭扣除负债后由所扮有者享有的剩余肮权益。公司的所靶有者权益又称股皑东权益。 袄资产-负债=所傲有者权益 拔(1)所有者投坝入的资本 哎所有者投入的资罢本是指所有者在翱企业注册资本的笆范围内实

16、际投入笆的资本。 坝(2)直接计入扒所有者权益的利安得和损失 案(3)留存收益百 翱盈余公积和未分般配利润又合称为爱留存收益。 吧所有者权益具有搬以下特征： 扮a除非发生减资昂，清算，或分派吧现金股利，企业挨不需要偿还所有翱者权益 艾b企业清算时，俺只有在清偿所有矮的负债后，所有安者权益才返还给拌所有者。 白C所有者凭借所伴有者权益能够参啊与企业利润的分板配。背(三)反映企业暗经营成果的要素肮 扳1 收入 背收入是指企业日凹常活动中形成的稗，会导致所有者板权益增加的，与八所有者投入资本八无关的经济利益挨的总流入。 隘其中“日常活动败”是指企业为完罢成其经营目标所邦从事的经常性活捌动以及与之相关

17、氨的其他活动。包奥括商品销售，提挨供劳务和让渡资颁产使用权。 碍收入与确认至少靶应当符合以下条搬件： 吧a与收入相关的皑利益很可能流入艾企业 稗b经济利益流入背企业的结果会导氨致资产的增加或皑负债的减少 霸c收入的金额能昂够可靠计量 凹【例1-4】澳 企业出售和出澳租固定资产，无啊形资产的收入以胺及出售不需要的颁材料的收入是否霸应确认为企业的坝收入? 霸出售固定资产，瓣无形资产并非企皑业的日常活动，艾这种偶发性的收俺入不应确认为收氨入，而出租固定耙资产，无形资产败在实质上属于让埃渡资产使用权，坝出售不需要的材扒料的收入也属于霸企业日常活动中爸的收入，因此应凹确认为企业的收摆入，且确认为其澳他业

18、务收入。 岸【例17】(单靶)下列各项中，白不属于让渡资产霸使用权而发生的邦收入的是() 奥A 租金收入 班B 销售材料收坝入 C 利息收白入 D 使用费胺收入 袄答案B 翱2 费用 傲费用是指企业在阿日常活动中发生蔼的，会导致所有柏者权益减少的，哀与向所有者分配摆利润无关的经济氨利益的总流出。扮 哎费用的确认应当皑符合以下三个条癌件： 稗a与费用相关的斑经济利益很可能拜流出企业 奥b经济利益流出啊企业的结果会导摆致企业资产减少凹或者负债增加 靶c经济利益的流佰出额能够可靠计扳量 板【例1-5】埃企业处置固定资傲产发生的净损失疤，是否确认为企佰业的费用? 敖处置固定资产发板生的损失，虽然搬会导

19、致所有者权艾益减少和经济利按益的总流出，但凹不属于企业的日背常活动，因此不奥能确认为企业的笆费用，而应确认澳为营业外支出。霸 安【例18】(判啊断)费用可能表胺现为资产的增加皑，或负债的减少巴，或者两者兼而昂有之。() 肮答案 错误啊 俺3.利润 翱利润是指企业一凹定会计期间的经案营成果，利润包把括收入减去支出斑后的净额，直接半计入当期利润的耙利得和损失等。翱 班收入减去费用后瓣的净额即营业利捌润，反映的企业拜日常活动的经营伴业绩。 皑直接计入当期损啊益的利得和损失肮反映的是企业非澳日常活动的业绩熬。 傲利润金额取决于蔼收入和费用，计啊入当期损益利得隘，损失金额的计蔼算。啊2011江苏会敖计证

20、会计基础重啊点讲义：会计科胺目班第二节 会计科扮目半 扮一.会计科目的版概念： 拜会计科目是指对吧会计要素的具体颁内容进行分类核盎算的项目，会计八要素是对会计对搬象的基本分类。哀意义： 扳1. 会计科目版是复式记账的基哀础 颁2. 会计科目靶是编制记账凭证鞍的基础 俺3. 会计科目叭为成本计算与财鞍产清查提供了前拜提条件。 拜4. 会计科目邦为编制报表提供皑了方便 挨【例19】(单氨)对会计要素的肮具体内容进行会唉计分类核算的项岸目是() 白A 会计对象 半B 账簿名称 哎C 会计本质 搬D 会计科目 奥答案 D 白二 会计科目的颁分类： 板(一)会计科目把按其归属的会计巴要素不同，分为氨资产

21、类，负债类暗，所有者权益类艾，成本类，损益懊类五大类。 安(二)会计科目凹按其所提供信息巴的详细程度及其蔼统驭关系不同，胺分为总分类科目碍和明细分类科目白。 斑三 会计科目设埃置的原则 班1. 合法性 坝2. 相关性 安3. 实用性 跋【例20】(多斑选题)会计科目拜设置过程中应努扒力做到科学，合昂理，适用，遵循摆()原则。 蔼A 便利性 B扒 合法性 C 绊相关性 D 实埃用性 奥答案 BC袄D癌2011江苏会哀计证会计基础重败点讲义：会计等搬式隘第三章 企业会半计等式与复式记阿账 碍第一节 会计等白式 安(一) 资产=癌负债+所有者权捌益 霸这一会计等式通芭常称为静态会计爱等式，它是复式芭

22、记账的理论基础八，也是编制资产罢负债表的依据。熬经济业务的发生霸会引起会计要素隘或者金额的变化柏，但会计等式仍稗然会保持恒等，柏所引起的会计要笆素的变动情况，艾不外乎以下四大案类，归纳起来主般要有以下几种情癌况： 巴1. 资产与权哎益同时增加 熬(1)一项资产斑和一项负债同时绊增加 笆(2)一项资产半和一项所有者权版益同时增加 爸2. 资产与权艾益同时减少 安(1)一项资产办和一项负债同时八减少 百(2)一项资产拔和一项所有者权皑益同时减少 拔3. 资产之间白此增彼减 背一项资产增加，背另一项资产减少奥 办4. 权益之间胺此增彼减 巴(1)一项负债矮增加，另一项负罢债减少 疤(2)一项负债叭增

23、加，一项所有按者权益减少 皑(3)一项负债昂减少，一项所有碍者权益增加 绊(4)一项所有白者权益增加，另袄一项所有者权益班减少 氨(二) 收入-挨费用=利润 凹这一等式也称为澳动态会计等式，爱是编制利润表的版基础。 叭【例1】(单)办会计等式是反映半会计要素之间平斑衡关系的计算公般式，其表达的实暗质是() 胺A 经济业务与半资金运动 B 耙会计事项与管理捌活动 澳C 财务状况与班经营成果 D 斑经营成果与现金绊流量 板答案 C 拔【例2】(单)般下列关于各项经昂济业务发生变化邦的说法错误的是癌() 败A. 一项资产爱和一项所有者权皑益同时减少 碍B. 负债内一佰项增加另一项减熬少 绊C. 实收

24、资本板和盈余公积同时挨增加 鞍D. 应收账款碍与库存现金一增澳一减 班答案 C 氨【例3】(多)瓣某项经济业务发碍生后，若一项负矮债减少，可能将绊引起() 邦A 一项所有者八权益增加 B 把另一项负债减少背 岸C 一项资产减傲少 D 一项所昂有者权益减少 百答案 AC唉 熬【例4】(判断罢)会计等式揭示按了会计要素之间按的内在联系，是吧设置账户，复式拌记账，编制会计绊报表的依据。(皑) 奥答案 错误阿2011江苏会巴计证会计基础重敖点讲义：复式记奥账拜第二节 复式拔记账 艾一. 单式爸记账 癌二. 复式肮记账 皑复式记账法俺是一种科学的记氨账方法盎 绊【例1】(袄多)现代会计运蔼动复式记账的方

25、爱法，能够() 耙A. 便于埃检查账户的记录白是否正确 胺B. 完整罢，系统的反映资懊金运动的来龙去佰脉 伴C. 节省熬大量时间，简化般会计工作 罢D. 了解扒经济内容，便于八检查经济业务是袄否合法合理 爸答案 稗AB 耙三 借贷记哎账法 按1.概念：肮借贷记账法是以癌“借”，“贷”佰为记账符号，对懊每一笔经济业务熬，都要在两个或扳两个以上相互联岸系的会计科目中暗以借贷相等的金癌额进行登记的一碍种复式记账方法隘。 奥. 2.八借贷记账法的记拌账符号 鞍借贷记账法昂以“借”和“贷败”为记账符号，暗分别作为账户的背左方和右方。 挨3.借贷记霸账法下的账户结邦构： 板在借贷记账肮法下，账户的基拔本结

26、构是：左方哎为借方，右方为瓣贷方。但哪一方拔登记增加，哪一凹方登记减少，则盎要根据账户反映熬的经济内容的性笆质决定。 翱(一) 资半产类账户结构 阿资产类账户熬的借方表现增加半，贷方表现减少斑，期初期末余额办一般在借方。即胺当资产类账户发柏生增加额时，登皑记在该账户的借百方，发生减少额斑时，登记在该账白户的贷方。 奥资产类账户百的期末余额计算奥公式： 癌资产类会计败科目期末借方余阿额=期初借方余艾额+本期借方发艾生额-本期贷方懊发生额 隘(二) 权昂益类账户结构 扒负债类账户白和所有者权益类安账户统称权益类盎账户。借减贷增癌，期初期末余额绊一般在贷方。 凹权益类账户扳的期末余额计算办公式： 板

27、权益类会计般科目期末贷方余暗额=期初贷方余昂额+本期贷方发肮生额-本期借方唉发生额 拜(三) 收傲入类账户结构 艾借减贷增，捌收入是企业一定般期间取得经营成案绩，不应留存到敖下一会计期间，啊应当在当期予以班结转，以便下一翱会计期间的收入挨账户金额能够反疤映下一会计期间柏的实际收入状况碍，期末将全部数昂额转入“本年利袄润”账户的贷方安，以便结算本期鞍利润，因此，收盎入类账户一般期白末无余额。笆四) 费用(成坝本类)账户 爸借增贷减，期末唉转销后一般无余皑额，由余额在贷昂方。 案(五) 利润类般账户 拜【例2】(单)芭下列各项中，属跋于账户贷方反映昂的内容是() 昂A 资产增加 绊B 负债减少 背

28、C 收入减少 扳D 费用减少 吧答案 D 阿【例3】(单)拔损益类账户的期跋末余额及方向表佰现为() 柏A 有借方余额昂 B 有贷方余扒额 C 有借贷奥方余额 D 期袄末结转后无余额澳 捌答案 D 耙【例4】(单)瓣下列账户中，企稗业期末结账后一案般有余额的账户哀是() 啊A 本年利润 板B 制造费用 扮C 利润分配 埃D 所得税费用懊 把答案 C 坝(六) 账户结伴构总结 哀1. 对于每一拌个账户来说，期巴初余额只可能在捌账户的一方。 扳2. 如果期末捌余额与期初余额佰的方向相同，说背明账户的性质未巴变，如果期末余柏额与期初余额方胺向不同，则说明板账户的性质已经邦发生变化。 八3. 对于收入

29、袄，费用类账户，笆由于这类账户的柏本期发生额在期吧末结账时都要转百入利润类账户，办所以一般无期初氨，期末余额。 伴四 借贷记账法罢的记账规则 埃有借必有贷，借唉贷必相等 碍运动借贷记账法班的记账规则登记柏经济业务的步骤邦： 翱首先，分析经济安业务中所涉及的案账户名称，并判澳断账户的性质 巴其次，判断账户胺中所涉及的资金皑数量是增加还是般减少 鞍最后，根据账户瓣的结构确定计入癌账户的方向 袄【例5】(单)爸下列各项中，属疤于账户静态指标靶的是() 搬A 本期发生额敖 B 期末余额俺 C 本期增加班数 D 本期减拔少数 版答案 B 傲【例6】(判断罢)账户之间应借伴应贷的相互关系哀，称作账户的对扒

30、应关系，存在对敖应关系的账户称背作对应账户。(傲) 罢答案 正确巴五 借贷记账法敖的试算平衡 八(一) 发生额半试算平衡 凹(二) 余额试氨算平衡 斑在编制试算平衡颁表时，应注意一隘下几点： 胺1. 必须保证靶所有账户的余额皑均已记入试算表皑 般2. 如果试算懊表借贷不相等，俺肯定账户记录有奥错误，应认真查肮找，直到实现平爱衡为止 哀3. 即便实现挨了有关三栏的平把衡关系，并不能蔼说明账户记录完埃全正确，因为有巴些错误并不会影爱响借贷双方的平哎衡关系。 斑【例7】(判断爱)编制试算平衡敖表，如果试算不艾平衡，则账户记靶录或计算一定有隘错误。如果试算版平衡，可大体推矮算账户记录正确颁，但不能绝对

31、肯耙定所有的账户记佰录全部准确无误捌。() 艾答案 正确叭 岸【例8】(单)邦在实际工作中，叭余额试算平衡采巴用的方式是编制安()。 靶A 试算平衡B伴银行存款余额调按节表 C发生额罢平衡表 D资产捌负债表 扮答案 A 败【例9】(多)吧试算平衡表中，啊试算平衡的公式柏有() 氨A 借方科目金爱额=贷方科目金白额 搬B 借方期末余凹额=借方期初余案额+本期借方发矮生额-本期贷方爱发生额 斑C全部账户本期爱借方发生额合计昂=全部账户本期柏贷方发生额合计败 爸D全部账户的借拌方余额合计=全扮部账户的贷方余氨额合计 伴答案 CD靶 哎【例10】(多昂)试算平衡并不盎能发现()的错鞍误 按A 某项业务

32、未背入账 傲B某项业务重复哀入账 案C应借应贷账户笆中借贷方向颠倒瓣 拜D借贷双方同时叭多计了经济业务拔的金额 扮答案 AB八C佰2011江苏会艾计证会计基础重盎点讲义：会计分矮录啊第三节 会计分跋录 半一 会计分录的爸概念 肮会计分录又称记案账公式或简称分靶录。它是指按照挨复式记账的要求挨，对每项经济业靶务示列出应借应啊贷的账户名称及芭其金额的一种记鞍录。在实务中，半会计分录是在记扮账凭证上进行的矮。 按一笔分录主要包敖括三个要素：会暗计科目，记账符瓣号，金额 艾二 会计分录的耙分类 隘(一) 简单分俺录 敖指涉及的账户数坝量只有两个，也扳就是一个账户的伴借方与另一个账哎户的贷方发生对懊应关

33、系的会计分罢录，即一借一贷邦的会计分录。 邦(二) 复合会摆计分录 肮是指由两个以上巴(不含两个)对埃应会计科目所组败成的会计分录，拌即一借多贷，一哎贷多借或者多借拜多贷的会计分录扒。 把注意：不能把几扳项业务合并编制颁复合会计分录。背 肮三 编制会计分爱录的步骤 颁1. 分析经济啊业务事项涉及的哀是资产，费用，稗成本还是权益。案 奥2. 确定所涉袄及到哪些账户，肮是增加还是减少碍。 绊3. 确定应计奥入哪个账户(或安哪些账户)的借敖方，哪个(或哪熬些账户)的贷方八。 罢4. 确定应借奥应贷账户是否正颁确，借贷方向金芭额是否相等。如叭果出现错误，需癌要进一步更正癌2011江苏会肮计证会计基础重

34、澳点讲义：总分类爸与明细分类账户吧第四节 总分类稗账户与明细分类柏账户的平行登记唉 办一. 总分袄类账户与明细分扳类账户的关系 笆(一) 总靶分类账户对明细办分类账户具有统隘驭控制作用 靶(二) 明按细分类账户对总办分类账户具有补扒充说明作用 捌(三) 总耙分类账户与其所靶属的明细分类账案户在总金额上应白相等 昂二. 平行笆登记的要点 肮1. 依据阿相同 翱2. 借贷唉方向相同 邦3. 会计吧期间相同(可以笆有先有后，但必熬须在同一会计期爸间全部登记入账扮) 叭4. 金额疤相等 斑总分类账户扳本期发生额=所凹属明细分类账户邦本期发生额 坝总分类账户把期初余额=所属坝明细分类账户期罢初余额 凹总

35、分类账户半期末余额=所属半明细分类账户期霸末余额拌2011江苏会挨计证会计基础重爱点讲义：会计核败算内容艾第四章 主要经瓣济业务事项账务阿处理 胺一. 核算败内容与账户设置俺 岸(一)核算唉内容 拌企业财务霸通则将资金筹埃集划分为权益筹霸资和债务筹资两扒大类。 邦权益投资是昂指企业筹集权益癌资金的财务活动胺。包括实收资本爸(股本)，资本八公积，盈余公积捌和未分配利润。半 癌债务筹资是爱指企业筹集债务靶资金的财务活动板。包括短期借款巴，长期借款，一巴般需支付利息。瓣癌(二)权益筹集癌账户设置 佰投入资本是哀指投资人即企业拌所有者投入企业颁经营活动的各种跋财产物资。 唉出资方式：八可以是货币资金叭

36、，实物也可以是矮无形资产等。 氨来源：投入瓣资本按其来源可碍分为国家投入资摆本，法人单位投般入成本，个人投肮入资本，外商投拜入资本。 笆应设置“实氨收资本”，“资叭本公积”，“银哎行存款”，“库八存现金”，“固霸定资产”等账户拌。 版1.“实收岸资本(股本)”摆账户 啊实收资本是疤指企业实际收到斑投资者投入的资扮本，股份有限公懊司应通过“股本氨”科目核算，是俺所有者权益的主耙要内容。 叭实收资本(凹股本) 傲借方 贷方啊 鞍实收资本的搬减少数 期初余碍额 扳实收资本的昂增加数 澳余额：期末凹实收资本的实有氨数 般2.“资本爱公积”账户 碍资本公积是霸指企业收到投资芭者超出其在企业啊注册资本(或

37、股矮本)中所占份额盎的投资，以及直摆接计入所有者权俺益的利得和损失奥等。资本公积包肮括资本溢价和直板接计入所有者权稗益的利得和损失扮等。 柏资本公积 盎借方 贷方芭 霸资本公积的胺减少数 期初余熬额 巴资本公积的啊增加数 芭余额：期末傲资本公积的实有邦数 安3.“库存耙现金”账户 袄库存现金是岸指存放在企业财版会部门并有出纳盎员保管作为备用鞍的货币资金。 艾库存现金 叭借方 贷方拌 暗期初余额 蔼库存现金的凹增加数 皑库存现金的扒减少数 靶余额：期末鞍库存现金的实有叭数 班4.“银行扳存款”账户 背用来核算企傲业存入银行的各澳种存款的收入，巴支出和结存情况癌的账户。 氨银行存款 稗借方 贷方八

38、 凹期初余额 凹银行存款的唉增加数 傲银行存款的稗减少数 班余额：期末皑银行存款的实有耙数 半5.“固定瓣资产”账户 佰企业的固定俺资产具备两个特矮征： 颁第一，企业隘持有固定资产的凹目的，是为了生岸产商品，提供劳澳务，出租或经营罢管理的需要，而懊不像商品一样为扳了对外出售。这百一特征是固定资伴产区别于商品等哀流动资产的重要版标志。 隘第二，企业稗使用固定资产的昂期限较长，使用按寿命一般超过一盎个会计年度。 氨固定资产的耙取得应按其取得巴成本入账，固定盎资产取得时的成啊本包括买价，各白种税金，运输和按保险等相关费用笆，以及为固定资拔产达到预定可使阿用状态前所必要八的支出。它一般肮包括购置价格与

39、昂附带支出两部分癌。 跋【例1】(白单)某公司为生啊产乙产品从异地拜购入一条专用生摆产线，其主体设柏备买价为300拌，000元，运肮输和保险费10般00元，采购员盎差旅费2000板元，投入使用前凹委托专业公司进挨行安装调试，共肮发生费用37，半000元。该固凹定资产的入账金搬额()。 坝A340 瓣000 B 3暗00 000 挨C 338 0昂00 D 30瓣3 000 艾答案 耙C拌2011江苏会扳计证会计基础重邦点讲义：投入资傲本核算挨啊二 投入资本的吧核算举例 叭【例2-1稗】海西有限责任颁公司设立，收到隘股东出资120伴0 00元，款皑项存入银行。会百计分录如下： 扒借：银行存扳款

40、1200 胺00 邦贷：实收资胺本 1200 敖00 爸【例2-2绊】海西有限责任绊公司收到股东投白入的机器设备一霸台，投资约定价懊值为500 0癌00元。会计分昂录如下： 艾借：固定资昂产 500 0拌00 伴贷:实收资俺本 500 0扳00 稗【例3】(摆单)某公司接受挨投资者投入生产八设备1台价值1隘0万元，应编制拔会计分录()。唉 肮A 借：生疤产设备 10 班0000 颁贷：固定资胺产 10 00邦00 盎B 借：固败定资产 10 八0000 昂贷：银行存拜款 10 00碍00 颁C 借：固拜定资产 10 百0000 扒贷：实收资笆本 10 00绊00 俺D 借：实跋收资本 10 拔

41、0000 班贷：固定资盎产 10 00罢00 埃答案 鞍C 哀【例4】(挨单)M公司由于按甲，乙两方共出熬资100万元组靶建而成。经营一佰年后，经协议决懊定接受丙投资1安20万元加入M澳公司且持股比例爸占三分之一。如芭果甲乙的投资额安均未发生变动，把则由于丙的加入爸，M公司实收资柏本应增加()元扮A 50 办B 100 C霸 150 D 巴120 办答案 懊A瓣2011江苏会败计证会计基础重扒点讲义：银行借奥款核算翱三 银行借款的跋核算八 哎(一)企业向债拔权人借入的资本百主要有短期借款白与长期借款两种啊。 罢1.短期借款 罢短期借款的会计瓣处理包括取得借疤款，支付利息和唉偿还借款三项主阿要内

42、容。 颁利息费用从性质暗上来看，属于财笆务费用，短期借凹款账户核算借入盎的本金，不包括芭利息。 艾2.长期借款 矮长期借款账户核摆算借入的本金以扳及长期借款一次埃到期支付的利息扮。 班(二)账户的设氨置 班为了核算短期借隘款，长期借款的叭借入，偿还情况艾，企业应设置“扒短期借款”，“爸长期借款”，“伴财务费用”，“八应付利息”账户啊。 敖1.“短期借款懊”账户是用来核暗算短期借款本金埃的取得，偿还情昂况的账户。 瓣短期借款 巴借方 贷方 疤偿还短期借款 疤期初余额 懊取得短期借款 班余额：期末尚未斑偿还的短期借款吧 隘2.“长期借款熬”账户是用来核爱算长期借款的取俺得，偿还情况的哎账户。 肮长

43、期借款 蔼借方 贷方 疤偿还长期借款 奥期初余额 啊取得长期借款 邦余额：尚未偿还百的长期借款 昂3.“财务费用靶”账户是为了核安算企业所发生的捌财务费用的账户皑。 吧财务费用是指企扳业为筹集生产经霸营所需资金等发拜生的费用，包括百利息支出，汇兑摆损失以及相关手吧续费内容。该账柏户是损益类账户鞍 澳财务费用 般借方 贷方 熬本期发生的利息澳支出，借款手续拌费，汇兑损失等斑费用 瓣1利息收入，汇矮兑收益费用 斑2期末转入“本摆年利润”账户的耙财务费用 跋4.“应付利息鞍“账户是反映企败业按合同约定应隘支付的利息情况稗的账户，该账户哀是负债账户。 碍应付利息 稗借方 贷方 摆实际支付的应付笆利息

44、期初余额翱 傲按合同利率计算伴应付未付的利息背 凹余额：企业应付跋未付的利息 摆【例5-1】海霸西有限责任公司邦从银行借入期限皑为半年，年利率斑为7.2%的借扳款80 000按元，存入银行。哎会计分录如下：肮 昂借：银行存款 叭80 000 爱贷：短期借款 拜80 000 澳【例5-2】预颁提本月短期银行邦借款的利息48耙0元(8000袄00*7.2%皑*1/12)。颁 傲会计分录如下：熬 傲借：财务费用 白480 扳贷：应付利息 肮480 笆【例5-3】用懊银行存款支付应吧付未付的短期银碍行借款利息96柏0元。 半会计分录如下：唉 疤借：应付利息 翱960 背贷：银行存款 拜960 敖【例5

45、-4】海阿西责任有限责任白公司向银行借入挨期限为3年，年碍利率为8%的借巴款60 000鞍元存入银行。会稗计分录如下： 邦借：银行存款 哀60 000 暗贷：长期借款绊本金 60 0扮00 巴【例6】(单)耙某公司申请取得半8个月期限的银傲行贷款30 0艾00元，直接用蔼于偿还前欠贷款坝，应编制会计分佰录为()。 澳A 借：银行存搬款 30 00吧0 案贷：长期借款 安30 000 版B 借：银行存吧款 30 00岸0 碍贷：短期借款 般30 000 百C 借：应付账搬款 30 00版0 隘贷：短期借款 阿30 000 埃D 借：应收账岸款 30 00巴0 叭贷：短期借款 哎30 000 懊答

46、案 C 胺【例7】(多)蔼某公司年初从银挨行借入期限为半佰年，年利率为6摆%的借款100埃 000元，每氨月月末计提当月氨应负担的借款利安息，假定：合同袄约定为到期还本癌付息，半年期满班，如期归还，编坝制的以下相关会疤计分录中，正确挨的是() 摆A 借：短期借昂款 100 0摆00 哎贷：银行存款 按100 000氨 暗B 借：应付利氨息 100 0案00 柏贷：银行存款 耙100 000跋 扳C 借：财务费碍用 500 坝贷：应付利息 八500 安D 借：银行存懊款 100 0翱00 啊贷：短期借款 板100 000按 把答案 AC半D板2011江苏会埃计证会计基础重佰点讲义：材料采熬购业务

47、核算鞍第二节 材料采笆购业务的核算 按一. 核算艾内容与账户核算矮 伴(一)核算奥内容 搬企业购入的澳材料主要用于产瓣品生产。在会计搬期末通常还结余袄一定数量的材料靶，为了正确计算坝本期耗用材料的拌成本以及期末结班存材料的成本，阿需要采用适当的扳盘存制度确定期扮末结存与本期减爸少材料的数量，耙并采用适当的计扒价方法，如：个跋别计价法，先进瓣先出法，月末一版次加权平均法和爱移动加权平均法暗等。 翱【例8】(斑单)下列各项中矮，不属于存货发稗出计价方法的有捌()。 胺A后进先出矮法 B 先进先安出法 C 个别罢计价法 D 移哎动加权平均法 澳答案A扒 瓣(二)材料背采购业务应设置按的账户 俺为了反

48、映企叭业库存材料的增摆减变动及结存情般况，应设置“原案材料”账户。 奥原材料 背借方 贷方罢 啊期初余额 背收入材料的拌实际成本 哀发出材料的板实际成本 傲余额：期末鞍结存材料的实际案成本 靶【例8】(把单)采购材料业般务必须是()才奥能借记“原材料哎“ 白A 已签订懊的经济合同 B疤 已结算的货款俺 拌C材料已验哎收入库 D 已扮收到发票账单 捌答案 埃C 扳2.为了核班算企业购入的尚拜未验收入库的各扒种物资的采购和拌入库情况，企业斑应设置“在途物俺资”账户。 扒在途物资 斑借方 贷方癌 搬期初余额 颁购入的在途扳物资的实际成本氨 埃验收入库的笆在途物资实际成埃本 岸余额：尚未巴验收入库的在

49、途笆物资的实际成本扒 肮3.企业在摆采购过程中，还拜可能发生因货款佰未付而与有关单艾位的结算债务，胺即应付账款。 绊应付账款 昂借方 贷方皑 笆偿还应付供班应单位款 发生笆应付供应单位款般 氨余额：期末半企业应付供应单靶位款 拌4.企业有爸时为了采购某种败材料，预先支付扳供货单位一定的哀款项，预付货款瓣属于企业的资产拔。 隘预付账款 班借方 贷方扳 百发生预付供笆应单位款 冲减疤预付供应单位款背 拔余额：期末柏结余的预付供应啊单位款挨二 材料采购业败务的核算举例 疤【例9-1奥】海西有限责任氨公司购入甲材料笆3000千克，凹每千克2元，材稗料已验收入库，哀货款6000元氨用银行存款支付八。 艾

50、借：原材料懊 6000 碍贷：银行存叭款 6000 案【例9-2白】从华北工厂购傲进乙材料200懊0千克，每千克案4元，材料已验白收入库，货款尚澳未支付。 暗借：原材料碍 8000 拌贷：应付账氨款华北工厂 袄8000 罢【例9-罢3】从东方公司哎购进丙材料30半00千克，每千俺克3元，货款已爸通过银行支付，背但材料还尚在运白输途中，尚未验白收入库。 案借：在途物白资 9000 阿贷：银行存巴款 9000 芭【例9-颁4】用银行存款班20000元预邦付永安公司甲材扳料货款。 坝借：预付账芭款永安公司 挨20000 癌贷：银行存芭款 20000肮 案【例10】挨(单)某公司以跋转账支票购入一奥批

51、材料50 0佰00元，材料已澳验收入库，应编颁制会计分录为(癌) 安A借：原材哀料 50000搬 坝贷：应付票版据 50000鞍 熬B借：原材稗料 50000拌 氨贷：银行存靶款 50000拜 啊C 借：原百材料 5000捌0 版贷：应收票癌据 50000隘 柏D 借：银阿行存款 500阿00 懊贷：原材料扒 50000 捌答案B案 半【例11】艾(多)月初购入靶乙商品8600澳0元(含运杂费扮)，货款尚未支扮付，乙商品正在案运输途中，数日哎后，乙商品运达白并验收入库，随摆即以银行汇票结埃算货款，编制凹的以下会计分录绊中，正确的有(邦) 白A借：在途颁物资 8600霸0 扮贷：应付账笆款 86

52、000跋 拜B 借：在按途物资 860懊00 霸贷：库存商挨品 86000肮 耙C 借：库败存商品 860伴00 班贷：在途物办资 86000蔼 碍D借：应付靶票据 8600板0 版贷：应付账安款 86000懊 斑答案 摆AC凹2011江苏会班计证会计基础重拌点讲义：产品生懊产业务的核算皑第三节 产品生背产业务的核算 稗一.核算的拔内容与账户设置哀 胺(一)核算啊内容 隘在企业产品般生产过程中费用案的发生，归集和背分配，产品成本坝的形成，以及有哎关方面的结算业敖务，是产品生产暗业务核算的主要按内容。 八(二)需要笆运用设置的账户奥 哎1“生产成版本”账户 哎是用来归集扮产品生产过程中翱所发生的

53、各项费白用，计算确定产斑品实际生产成本暗的账户。 班生产成本 爱借方 贷方办 佰期初余额 瓣本期发生的跋直接费用 碍“制造费用澳”账户分配转入吧的间接费用 啊本期完工产凹品的生产成本 板余额：期末半未完工产品的成哎本 哎2“制造费袄用”账户 捌制造费用在矮费用分配之后一岸般没有余额 俺制造费用 暗借方 贷方般 蔼本期各种制凹造费用 分配计啊入产品成本，转矮入“生产成本”叭账户的制造费用疤 疤3“库存商叭品”账户 斑为了反映企瓣业库存的各种商半品的实际成本，安需要设置和运用哎“库存商品”账按户。 按库存商品是拜指企业已经完成蔼全部生产过程并拌验收入库的商品胺。 把库存商品 癌借方 贷方熬 扮期初

54、余额 笆验收入库的巴商品实际成本 疤出库的商品懊实际成本 靶余额：库存袄商品的实际成本隘 把4.“应付佰职工薪酬”账户扒 板应付职工薪傲酬是指企业根据鞍有关规定应付给吧职工的各种薪酬哎，包括职工工资叭，奖 澳金，津贴和哎补贴，职工福利耙费，医疗卫生，翱养老，失业，工按伤，生育等社会袄保险 叭费，住房公把积金，工会经费扒，职工教育经费啊，非货币性福利板等。 肮应付职工薪扮酬 绊借方 贷方佰 柏实际发放职八工薪酬的数额 疤已分配计入有关笆成本费用项目的鞍 背余额：应付背未付的职工薪酬靶 蔼车间生产工爱人-生产成爱本 凹车间管理人摆员-制造费罢用 摆管理部门人按员-管理费坝用 懊销售部门人班员-销售

55、费按用袄2011江苏会暗计证会计基础重鞍点讲义：产品生拌产业务的核算举翱例凹产品生产业务的摆核算举例 靶以海西有限把责任公司举例说扒明，该公司只生罢产A.B两种跋产品，某月份发凹生如下经济业务跋。 傲【例15-挨1】生产车间本艾月耗用甲材料2扳5 500元，霸其中生产A产品昂耗用16 00坝0元，生产B产芭品耗用8000奥元，生产车间一叭般耗用1500笆元。 艾借：生产成佰本A产品 1扳6 000 芭-B产阿品 8 000白 皑制造费用 疤1500 挨贷：原材料班甲材料 25暗 500 百【例15-疤2】全月应付生癌产工人工资共计坝25 000元捌(其中：生产A爱产品的工人工资凹15 000元

56、蔼，生产B产品的哎工人工资10 蔼000元)，应巴付车间管理人员扮的工资3000昂元。 邦借：生产成昂本A产品 1般5 000 澳-B产绊品 10 00氨0 氨制造费用 办3000 爱贷：应付职靶工薪酬 28 盎000 邦【例15-氨3】计算职工福稗利费3920元办，其中生产A产靶品工人福利费2百100元，生产柏B产品工人福利伴费1400元，扒车间管理人员福佰利费420元。埃 芭借：生产成罢本A产品 2皑100 案-B般产品 1400爸 翱制造费用 罢420 矮贷：应付职扒工薪酬-福摆利费 3920埃 按【例16】邦(单)某国有公案司以银行卡支付搬10月份的工资暗，津补贴计60办 000元和职

57、胺工福利费800啊0元，编制会计佰分录为() 阿A借：应付拜职工薪酬 60摆 000 拜贷：银行存阿款 60 00阿0 叭B借：应付摆职工薪酬 68按000 挨贷：银行存把款 68000敖 安C借：应付案福利费 800艾0 暗贷：其他货安币资金 800碍0 叭D借：应付办工资 60 0拌00 把贷：其他货癌币资金 60 百000 绊答案B斑 邦【例17】癌(单)企业当月澳制造费用总额为半60 000元办，N产品的生产癌工时为30 0皑00小时，M产按品的生产工时为拜20 000小班时，制造费用按凹各产品生产工时吧比例进行分配。背则N产品应当分爱摊制造费用为(凹)。 拔A36 0佰00元 B 2

58、跋4 000元 懊C 30 00背0元 D 20挨 000元 办答案A柏2011江苏会芭计证会计基础重挨点讲义：产品销俺售业务核算佰第四节 产品销安售业务核算 斑一.核算内绊容与账户设置 暗(一)核算奥内容 办销售过程的拔主要业务，包括摆以下内容：(1跋)销售产品，办盎理结算，收回货艾款(2)支付各斑种销售费用(3稗)计算和缴纳销靶售税金 败(二)需要哎设置和运用的账肮户 皑为了反映企懊业的产品销售业胺务，需要相应的跋开设和运用“主颁营业务收入”，案“主营业务成本拜”，“营业税金哀及附加”，“应绊交税金”，“应皑收账款”，“预案收账款”，“销岸售费用”等账户疤。 败【例18】拌(单)企业有时版

59、会发生预收购货氨单位货款的业务笆，预收货款使企跋业产生了一项负叭债，这种负债需佰要()偿还。 懊A商品或劳伴务 B 银行存霸款 C 现金 癌D 其他货币资敖金 白答案A敖 背【例19】扮(多)下列各项搬中，属于企业在拔销售产品过程中拌发生各种销售费懊用的有() 爸A 广告费叭 B 包装费 颁C 代垫运输费办 D 装卸费 佰答案A翱BD 芭二.产品销背售业务的核算举颁例 板以海西责任俺有限公司某年1扳2月份的业务为半例说明产品销售阿业务的核算。 叭【例20-斑1】向北方公司爸销售A产品20奥0件，货款12昂 000元，尚办未收到。 佰借：应收账拜款 12000瓣 艾贷：主营业疤务收入 120靶0

60、0 白【例20-俺2】收到远东公唉司按合同预付的扳订购A产品的货绊款12 000笆元，存入银行存皑款账户。 叭借：银行存拜款 12000傲 罢贷：预收账扮款 12000半 伴【例20-澳3】向远东公司捌销售A产品50鞍0件，单价60颁元，货款共计3班0 000元，霸其中收到18 办000元存入银熬行，其余12 跋000元已于本唉月15号预收。摆 斑借：银行存癌款 18 00啊0 半预收账款 懊12 000 拌贷：主营业笆务收入 30 颁000 爸【例21】案(单)某公司本伴月销售产品取得捌收入200万，哎已收款150万摆，月末结平“主埃营业务收入”账扒户，则该账户本拌月借方结转额为翱() 皑A