了解与评价企业内部控制

1、鞍在被审计单位业扳务流程层面了解碍和评价内部控制斑采半购扮与埃付款循环捌：了解内部控制办被审计单位：敖 拜 笆 奥 爸项目：爸 皑 爱 案 昂 败编制：熬 跋 肮 霸 伴 败日期：笆 袄 盎 疤 埃 翱索引号：扮 CG班L 隘 柏 摆所审计会计期间坝：盎 岸 耙 颁复核：扒 爱 按 摆 柏日期：按 办 爱 般 班被审计单位：碍 罢 白 爱 昂项目：柏 蔼 岸 敖 哀 艾编制：爱 哎 拜 拌 背 埃日期：盎 搬 八 伴 懊 扮索引号：奥 CG哎L 瓣 隘 搬财务报表截止日艾/期间翱：熬 隘 扮 哀复核：霸 笆 啊 拔 半日期：安 背 岸 案 哎了解本循环内部班控制的工作包括艾：艾 爱 隘1. 了

2、解被审啊计单位采购与付蔼款循环和财务报扳告相关的内部控颁制的设计，并记懊录获得的了解。芭 耙 2. 绊针对采购与付款吧循环的控制目标芭，记录相关控制半活动，以及受该懊控制活动影响的颁交易和账户余额罢及其认定。拌 3. 哀执行穿行测试，拔证实对交易流程伴和相关控制的了奥解，并确定相关板控制是否得到执昂行。跋 4. 拌记录在了解和评阿价采购与付款循笆环的控制设计和皑执行过程中识别巴的风险，以及拟挨采取的应对措施疤。疤了解本循环内部皑控制形成凹下按列审计暗工作底稿：吧 啊1.按(翱CGL-1肮)板：埃 罢了解芭内部版控制柏汇总背表半 2.敖(版CGL-2矮) 翱：岸了解内部芭控制设计肮瓣控制流程柏

3、3.爱(暗CGL-3拜) 矮：坝评价内部皑控制设计懊哀控制目标及控制岸活动暗 4.绊(背CGL-4耙) 坝：傲确定奥控制是否得到执蔼行(穿行测试)佰编制傲说明：霸 败 1. 俺在捌了解罢控制的设计扳并确定其是否得版到执行柏时，埃应当佰使用询问、检查柏和白观察程序，并奥记录袄所获取的信息和凹审计证据来源。拜 皑 2. 如果拟蔼利搬用岸以把前审计凹获叭取的坝有关控制运行有挨效性的审计证据隘，应哀当考虑被审计单般位的业务流程和半相关控制自上次昂测试后是否瓣发生重大变熬化芭。坝 扒 3. 审计氨工作底稿芭用以阿记录百下列内容隘：傲 哎 (1) 凹CGL-1败： 半汇总对本循环内澳部控制了解的主凹要内容

4、和结论；挨 熬 (2) 安CGL-2暗： 扮记录通过询问、捌观察把和胺检查程序了解到耙的本循环涉及班的重要坝交易的控制流程盎；爱 啊 (3) 坝CGL-3挨： 挨记录与实现控制柏目标拔相柏关并哎计划执奥行傲穿行翱测试的控制活动氨；皑 跋 (4) 柏CGL-4懊： 记录穿行矮测试翱的跋过程白和结论澳。氨采购与付款循环疤：碍了解内部控制汇靶总表扳被审计单位：鞍 捌 邦 阿 哀项目：班 澳 胺 案 扒 挨编制：扮 阿 瓣 按 胺 碍 斑日期：啊 案 敖 凹 稗 叭索引号：版 CG伴L-1 般 澳 懊所审计会计期间敖财务报表截止日蔼/期间澳：爸 斑 蔼 傲复核：皑 板 颁 半 啊日期：伴 扳 跋 败

5、拔1.受本循环影疤响的相关交易和班账户余额懊应付账款、管理爱费用、销售费用霸(靶注：1. 此处案仅列示主要交易办和账户余额，注昂册会计师应当根奥据被审计单位的埃实际情况确定受吧本循环影响的交扮易和账户余额。胺例如，受本循环蔼影响的账户余额凹可能还包括预付碍账款盎。版。奥2. 现金、银胺行存款等货币资般金账户余额受多爸个业务循环的影吧响，不能完全归皑属于任何单一的扮业务循环。在实八务中，在考虑与氨货币资金有关的挨内部控制对其实癌质性程序的影响扮时，注册会计师阿应当综合考虑各敖相关业务循环内懊部控制的影响；耙对于未能在相关百业务循环涵盖的靶货摆贷芭币资金内部控制癌，注册会计师可版以在货币资金具肮体

6、计划中记录对懊其进行的了解和柏测试工作。靶）班2主要业务活白动霸主要业务活动翱是否在本循环中按进行了解熬？伴采购按是摆记录应付账款摆是绊付款爸是败维护供应商档案背是皑（扒注：注册会计师霸通常应在本循环暗中了解与上述业办务活动相关的内疤部控制，如果计皑划在其他业务循霸环中对上述一项俺或多项业务活动靶的控制进行了解巴，应在此处说明背原因。伴）靶3. 了解交易埃流程俺 根据对芭交易流程的了解阿，记录如下：背 (1)般 是否委托其他八服务机构执行主凹要业务活动？如靶果被审计单位使暗用其他服务机构拔，将对审计计划矮产生哪些影响？傲 (2)按 是否制定了相半关的政策和程序伴以保持适当的职皑责分工？这些政稗

7、策和程序是否合芭理？ 斑 (3)哎 自前次审计后白，被审计单位的坝业务流程和控制搬活动是否发生重摆大变化？如果已般发生变化，将对拜审计计划产生哪柏些影响？ 般 (4)瓣 是否识别出本摆期交易过程中发袄生的控制偏差？瓣如果已识别出控埃制偏差，产生偏按差的原因是什么阿，将对审计计划爱产生哪些影响？ 拜 (5)阿 是否识别出非霸常规交易或重大肮事项？如果已识疤别出非常规交易蔼或重大事项，将笆对审计计划产生敖哪些影响？傲（注：此处应记昂录在了解内部控埃制的过程中识别澳出的非常规交易肮和重大事项，以隘及对审计计划的按影响。） 跋 (6)坝 是否进一步识案别出其他风险？拜如果已识别出其岸他风险，将对审袄计

8、计划产生哪些哀影响？案（注：此处应记盎录在了解内部控懊制的过程中识别芭出的其他风险，吧以及对审计计划澳的影响。）4. 信息系统应用软件巴信息系统名称傲计算机运作环境稗来源昂初次安装日期哎初次安装后对信唉息系统进行的任哎何重大修改、开班发与维护阿信息系统名称百重大修改、开发傲与维护碍更新日期拔拟于将来实施的唉重大修改、开发爱与维护计划澳本年度对信息系碍统进行的重大修胺改、开发与维护摆及其影响5. 初步结论耙注：根据了解办本循环控制的设蔼计并评估其执行八情况所获取的审办计证据，注册会扳计师对控制的评白价结论可能是：矮(1) 控制设凹计合理，并得到败执行；(2) 叭控制设计合理，袄未得到执行；(哎3

9、) 控制设计柏无效或缺乏必要隘的控制。6. 沟通事项摆 是否需昂要就已识别出的版内部控制设计或哀执行方面的重大靶缺陷,与适当层唉次的管理层或治稗理层进行沟通？鞍 隘采购与付款循环办：绊了解内部控制设胺计按癌控制流程爱被审计单位：埃 唉 叭 扮 版项目：隘 柏 靶 半 白 版编制：矮 安 扒 爸 懊 芭日期：坝 翱 氨 败 袄 背索引号：笆 CG版L-2 癌 岸 疤所审计会计期间啊财务报表截止日案/期间吧：班 岸 邦 俺复核：安 氨 案 碍 班日期：斑 埃 蔼 肮 肮编制肮说明：澳 拔 1.斑 芭注册会计师罢应把当采用暗文字拌叙笆述、隘问卷、核对表和罢流程图等扳方唉式，或几种瓣方爸式相结合艾，熬

10、记录对控制流程熬的了解。对懊重要业务活动耙控制流程的半记录碍应胺涵盖自瓣交易开始班至挨与暗其他稗业务循环衔接为叭止的整霸个耙过程。澳记录霸的内容包括隘但不限于哀：蔼 案 (1)安交易如何斑生成颁，包括电子数据隘交换(EDI)搬和其他电子商务昂形式的性质和使搬用程度；碍 懊 (2) 内部奥控制跋采用叭人工敖系统唉、自动瓣化系统或两种方胺式同时并存叭；案 矮 (3) 控制柏由被审计单位百人矮员凹执行熬、第三方(例如霸服务机构)吧执行靶或矮两者懊共同执行斑，涉及人搬员蔼的姓名艾及其执行的程序耙；拜 八 (4) 澳处理交易采用的暗重要熬信息盎系统，包括初次半安装信息、坝已实施和计划实澳施敖的重大吧修改

11、、开发与维隘护把；熬 氨 (5) 与艾其他艾信息败系统之间的霸链接百，包括以计算机鞍为基础的应用系百统和以人工佰进行埃操作吧的应用系统之间柏衔接的时点肮，以及半任何相关的手工耙调节过程阿（如编制按调节表阿）；班 伴 (6) 与俺处理财务信息邦相关鞍的政策和程序俺；隘 傲 (7) 捌会计记录爱及吧其他支持性信息隘；矮 耙 (8) 使佰用的重要档案和哎表格白；佰 爱 (9) 班主要输出信息 澳(拔包括以纸质、电斑子或其他介质形懊式存在的信息袄)稗及叭用途昂；拔 肮 (10) 唉输入交易挨信息俺并过至鞍明细账和鞍总账的程序邦；把 阿 (11) 会绊计矮分录的阿生成巴、记录和处理程耙序，包括埃将笆非标

12、准班会计拜分录过至扳明细癌账啊和总账的程序挨。安 蔼 跋2爱. 在败本把审计工作矮底稿对采购隘与胺付款循环控制流绊程的笆记录，懊涉及控制活动坝的内容蔼应索引至采购斑与袄付款循环控制测袄试班（绊CGC懊）的审计工作底坝稿扳。胺 昂3. 隘如果邦被审计单位安针对不同类坝型爱的采购叭与付款业务分别癌采用把不同的跋控制流程和控制敖活跋动，例绊如拜，被审计单位埃对大宗稗原版材料采购办和日常败费用支出拌实施不同的靶控制活动，应分啊别予以爸记录。爸采购与付款业务佰涉及的主要人员巴职 务败姓 名肮我们采用询问、蔼观察和检查等方拜法，了解并记录半了采购与付款循隘环的主要控制流跋程，并已与靶拔、搬按等确认下列所述

13、斑内容。颁1. 有关职责芭分工的政策和程坝序霸（注：此处应记班录被审计单位建板立的有关职责分八工的政策和程序皑，并评价其是否半有助于建立有效吧的内部控制。）唉2. 主要业务爸活动介绍爱（注：此处应记碍录对本循环主要办业务活动的了解爱。例如：被审计哎单位主要采购内叭容和采购方式、翱相关文件记录、安对采购与付款政皑策的制定和修改邦程序、对职责分板工政策的制定和拔修改程序等。）(1) 采购碍注：1.此处爱应记录对被审计罢单位请购、审批癌、采购流程的了暗解。例如，请购白与审批、询价、拔采购合同的订立办和般审批矮、采购合同管理跋等。2.验收环把节控制活动记录埃于生产与仓储循翱环的审计工作底案稿(SCL)

14、。案皑(2) 记录应佰付账款哎 (注：此处应岸记录对存货验收疤后至应付账款确绊认流程的了解。扒例如，取得供应耙商发票、退货及柏折扣、单据流转按及核对、处理及爱审批程序、与供癌应商对账及对不阿符事项的调查和半处理等。)(3) 付款吧（注：此处应记百录对付款业务流坝程的了解。例如安，付款申请及审爸批、办理支付、肮付款方式以及期爸末对付款情况的矮监控等。）安(4) 维护供暗应商档案袄（注：1. 此白处应记录对供应哎商档案维护流程矮的了解。例如，唉维护申请、审批矮、处理以及期末啊审核等。2. 唉供应商档案是指肮记录经批准的供盎应商详细信息的安文件，包括供应疤商名称、银行账背户、发货地址、百邮寄地址、联

15、系隘方式、赊销信用啊额度、付款折扣癌条件，过去期间般的交易情况等。笆）把控制流程记录示矮例懊编制说明：翱本疤审计爸工作底稿把提供的示盎例拌，系以采购业务懊较为单一的中型霸被审计单位为例扮，并进行适当简敖化，仅为说明控奥制流程的记录内办容。在执行财务靶报表审计业务时叭，注册会计师应懊运用职业判断，斑结合被审计单位翱的实际情况傲进行适当修改，奥不可一概照搬。半本循环中其他审啊计工作底稿记录按的内容均以下述吧示例为依据进行笆填写，并非对所靶有可能出现的情伴况的全面描述。霸本示例采用文字熬叙述方式记录所芭了解的控制流程吧，注册会计师也啊可以采用其他方凹式，例如，采用昂问卷、核对表和白流程图等叭方俺式拌

16、进行记录。叭 S公司摆是一家生产和销般售电子产品的中俺型制造企业，其懊现行的采购政策笆和程序业经董事澳会批准，如果需奥对该项政策和程办序作出任何修改啊，均应经董事会懊批准后方能执行扮。本年度该项政拔策和程序没有发拔生变化。暗S公司生产所需半的原材料主要包靶括电子元器件、矮贵金属及包装材癌料。其中,约计埃60%的大宗原跋材料是向六家经皑选择的国外供应把商采购。通常情爱况下,S公司与罢这些供应商签订唉为期一年的采购败合同，并于每年瓣年初时续签。续盎签之前董事会应傲审批重要合同条扒款，并授权由总伴经理签署合同。笆对其他材料和服按务，S公司均向哎国内供应商采购岸。柏S公司采用Y系癌统处理采购与付巴款交

17、易，自动生败成记账凭证和供爱应商清单，并过拔至应付账款明细氨账和总账。哀采购与付款业务拌涉及的主要人员绊职 务八姓 名哀总经理败耙财务经理隘把会计主管佰 笆氨出纳员肮坝应付账款记账员拔霸应付账款主管摆扳采购经理爱 般扮采购员扮矮采购信息管理员斑靶生产经理扒 熬芭摆霸我们采用询问、按观察和检查等方氨法，了解并记录坝了S公司采购与扒付款循环的主要碍控制流程，并已班与财务经理唉斑、采购经理耙胺确认下列所述内俺容。盎1. 有关职责熬分工的政策和程艾序敖S公司建立了下班列职责分工政策斑和程序：瓣(1) 不相容碍职务相分离。凹主要包括爸：般询价与确定供应啊商、采购合同的巴订立与审批、采蔼购与验收、实物百资

18、产的保管与会蔼计记录、付款审傲批与执行等职务瓣相分离。阿(2) 各相关搬部门之间相互控疤制并在其授权范熬围内履行职责，扳同一部门或个人罢不得处理采购与埃付款业务的全过耙程肮。板2. 主要业务稗活动介绍(1) 采购扒 1) 材料采把购扳生产氨部门填写请购单唉（一式三联）把，经生产经理白袄签字审批。八采购部门收到请扒购单后，对金额耙在人民币耙扮元以下的请购单百由采购经理盎班负责审批；金额矮在人民币安斑元至人民币哎碍元的请购单由总笆经理绊扒负责审批；金额稗超过人民币佰败元的请购单需经绊董事会审批。安根据经恰当审批案的请购单，采购白信息管理员八颁将有关信息输入巴Y系统，系统将爱自动生成连续编鞍号的采购

19、订单(笆此时系统显示为捌“稗待处理翱”版状态)。每周，摆采购信息管理员安叭核对本周内生成疤的采购订单，将艾请购单和采购订盎单存档管理，对背任何不连续编号俺的情况将进行检办查。拔采购员背唉根据系统显示的叭“稗待处理胺”哎采购订单信息，霸安排供应商发货斑、开具采购发票阿以及仓储验收等扒事宜。扒每周，财务部门叭应付账款记账员八绊汇总本周内生成败的所有采购订单佰并与请购单核对俺，编制采购信息斑报告。如采购订哀单与请购单核对拜相符，应付账款昂记账员八矮即在采购信息报胺告上签字。如有罢不符，应付账款澳记账员傲隘将通知采购信息懊管理员肮捌，与其共同调查瓣该事项。应付账耙款记账员傲拜还需在采购信息摆报告中注明

20、不符板事项及其调查结罢果。懊S公司未发生退氨货交易。搬 2) 费用支俺出拌需发生销售(管案理)费用支出的隘部门俺填写费用申请单碍，其部门经理可稗以审批金额人民背币凹把元以下的费用；案金额在人民币稗背元至人民币安靶元的费用由总经安理碍袄负责审批；金额芭在人民币霸班元以上的费用则氨需得到董事会的袄批准。奥(2) 记录应稗付账款绊 1) 材料采蔼购奥收到采购发票后扒，应付账款记账吧员挨鞍将发票所载信息哎和验收单、采购百订单进行核对。叭如所有单据核对鞍一致，应付账款凹记账员澳绊在发票上加盖按“拔相符捌”疤印碍戳艾并将有关信息输罢入系统，此时系耙统自动生成记账颁凭证过至明细账俺和总账，采购订啊单的状态也

21、由熬“鞍待处理板”暗自动更改为澳“矮已处理板”班。矮每月终了，如果癌采购的材料已经把运达S公司，供瓣应商已提供采购拔发票，但材料尚蔼未经验收入库，绊则应付账款记账碍员哀案将采购发票单独靶存放，待下一月叭份收到验收单时八再按上述流程输翱入系统。扒 2) 费用支艾出澳发生笆销售(管理)碍费用的部门收到爱费用发票后，其氨部门经理签字确懊认并交至应付账佰款记账员阿皑。巴应付账款记账员熬哀对收到的费用发佰票、费用申请单笆和其他单据进行翱核对，核对内容蔼包括有关单据是把否经恰当人员审昂批，金额是否相芭符等。如所有单颁据核对一致，应八付账款记账员爱皑在发票上加盖芭“搬相符笆”颁印艾戳并罢将有关信息输入氨系统

22、，此时系统摆自动生成记账凭耙证过至明细账和罢总账。哎每月终了，对已拜经发生尚未收到埃费用发票的支出癌，S公司不进行拔账务处理。氨 3) 核对及安差异处理稗应付账款记账员哎靶如果发现任何差癌异，将立即通知胺采购经理碍疤或发生费用支出肮部门的经理，以哎实施进一步调查罢。如果采购经理案哀或发生费用支出唉部门的经理认为懊该项差异可以合芭理解释，需在发拜票上签字并注明奥原因，特别批准芭授权应付账款记耙账员艾绊将该发票输入系熬统。耙 每月末半，应付账款主管扒版编制应付账款账疤龄分析报告，其岸内容还应包括应吧付账款总额与应柏付账款明细账合斑计数以及应付账霸款明细账与供应澳商对账单的核对办情况。如有差异罢，应

23、付账款主管颁扮将立即进行调查啊，如调查结果表安明需调整账务记袄录，应付账款主氨管摆暗将编制应付账款靶调节表和调整建捌议，附同应付账皑款账龄分析报告蔼一并交至会计主巴管耙碍复核，经财务经暗理跋百批准后方可进行啊账务处理。(3) 付款跋 1) 材料采碍购癌在采购合同约定盎的付款日期到期傲前（视付款期限柏而定），应付账把款记账员邦肮编制付款凭证，拌并附相关单证，矮如采购订单、采岸购发票及验收单鞍等，提交会计主挨管奥绊审批。瓣 2) 费用支艾出扳申请付款时，袄费用支出部门需佰填写付款申请单安，并经部门经理胺审批。班应付账款记账员隘绊收到经批准的付俺款申请单后，与矮应付账款明细账癌记录进行核对。绊如核对

24、相符，应笆付账款记账员靶按编制付款凭证，啊并附相关单证，敖如费用申请单、霸费用发票及付款疤申请单等，提交班会计主管哎疤审批。拜在败完成对付款凭证版及相关单证的复百核后氨，会计主管半袄在付款凭证上签爱字，作为复核证隘据，并在所有胺单证哀上加盖挨“芭核销坝”拜印百戳耙。唉出纳员扮拜根据经复核无误把的付款凭证办理坝付款，并按及时登记现金和熬银行存款日记账傲。芭每月末，由会计岸主管百阿指定出纳员皑鞍以外的人员核对耙银行存款日记账埃和银行对账单，靶编制银行存款余捌额调节表，并提败交给财务经理隘板复核，财务经理鞍肮在银行存款余额摆调节表中签字作哀为其复核的证据熬。靶(4) 维护供鞍应商档案拔 如需要板对系

25、统内的供应半商信息作出修改啊，采购员填写更碍改申请表，经采半购经理靶搬审批后，由采购熬信息管理员凹皑负责对更改申请班表预先连续编配袄号码并在系统内案进行更改。昂采购信息管理员拔蔼每月复核供应商般档案。对两年内蔼未与S公司发生摆业务往来的供应鞍商，采购员安案填写更改申请表邦，经采购经理邦敖审批后交采购信办息管理员删除该哀供应商档案。耙每月末，采购信胺息管理员邦拜编制月度供应商案信息更改报告，拔附同更改申请表碍的编号记录交由熬财务经理笆敖复核。熬财务经理扮扒核对月度供应商胺更改信息报告、敖检查实际更改情哎况和更改申请表啊是否一致、所有把变更是否得到适拜当审批以及编号哀记录表是否正确靶，在月度供应商

26、肮信息更改报告和班编号记录表上签拔字作为复核的证挨据。如发现任何扳异常情况，将进绊一步调查处理。安每半年，采购经按理白罢复核供应商档案癌。叭采购与付款循环班：熬评价内部控制设般计斑傲控制目标及控制按活动澳被审计单位：瓣 坝 疤 挨 碍项目：案 阿 柏 办 绊 佰编制：扒 坝 拜 凹 绊 爱日期：靶 挨 瓣 跋 跋 吧索引号：捌 CG巴L-3 罢 爱 柏所审计会计期间澳财务报表截止日碍/期间翱：扒 挨 隘 爸复核：板 胺 版 哎 罢日期：版 柏 半 把 翱 霸 按 艾 阿 摆 爸 癌 搬 拔 版编制说明：拔1. 本审计工唉作底稿中列示的扮控制活动，仅为班说明有关表格的稗使用方法，并班仅针对绊 吧

27、CGL-2中的澳示例所设计，叭并非对所有控制版目标、受该目标暗影响的交易和账芭户余额及其认定熬以及控制活动的澳全面列示。在执白行财务报表审计八业务时，注册会稗计师应运用职业啊判断，结合被审佰计单位案的实际情况叭选择能够确保实矮现控制目标的控疤制活动。唉2. 本审计工扮作底稿用以记录唉采购与付款循环摆中主要业务活动懊的控制目标、受爱该目标影响的相隘关交易和账户余邦额及其认定、常阿用的控制活动以傲及被审计单位的爸控制活动。其中按，拜“耙常用的控制活动靶”捌一栏列示了在实案务中为实现相关版控制目标常用的阿控制活动，在实凹际编写审计工作阿底稿时应予以删斑除；对吧“案受影响的相关交扮易和账户余额及皑其认

28、定肮”伴一栏，注册会计百师应根据被审计芭单位的实际情况靶分析填写。爱3. 如果多项盎控制活动能够实爸现同一控制目标耙，注册会计师不奥必了解与该项控碍制目标相关的每板项控制活动。本捌审计工作底稿记办录的控制活动，哀仅为实现有关控疤制目标可能采用跋控制活动中的一安种，被审计单位板也可能采用其他胺控制活动达到有胺关控制目标，注柏册会计师应根据伴被审计单位的实哎际情况进行填写罢。隘4. 注册会计阿师应关注被审计隘单位采取的控制皑活动是否能够完胺全达到相关的控凹制目标。在某些百情况下，某些控把制活动单独执行俺时，并不能完全碍达到控制目标，罢这时注册会计师艾需要识别与该特佰定目标相关的额佰外的控制活动，澳

29、并对其进行测试隘，以获取达到控拌制目标的足够的搬保证蔼程爱度。佰5. 一项控制阿活动可能可以达癌到多个控制目标八。为提高审计效芭率，如存在可以靶同时达到多个控柏制目标的控制活隘动，注册会计师傲可以考虑优先测摆试该控制活动。般6. 如果某一吧项控制目标没有阿相关的控制活动按或控制活动设计八不合理，注册会拌计师应考虑被审百计单位控制的有摆效性以及其对拟哎采取的审计策略班的影响。霸7. 如果注册澳会计师拟信赖以盎前审计获取的有板关本循环控制活笆动运行有效性的拜审计证据，应当盎通过实施询问并般结合观察或者检翱查程序，获取该伴等控制是否已发唉生变化的审计证矮据，并予以记录疤。敖主要业务活动癌控制目标班受

30、影响的相关交百易和账户余额及挨其认定班常用的控制活动氨被审计单位的控拔制活动懊控制活动对实现八控制目标是否有哀效挨（是/否）百采购芭只有经过核准的皑采购订单才能发皑给供应商版应付账款：存在蔼管理费用：发生罢销售费用：发生八管理层必须核准矮所有采购订单，哀对非经常性和超胺过特定金额的采暗购，以及其他特傲殊的采购事项，靶应取得较高层次唉管理层的核准，爱并适当记录。隘采购部门收到请巴购单后，对金额俺在人民币隘挨元以下的请购单佰由采购经理傲按负责审批；金额般在人民币伴扳元至人民币氨绊元的请购单由总艾经理稗碍负责审批；金额傲超过人民币凹板元的请购单需经疤董事会审批。矮需发生销售(管办理)费用支出的瓣部门

31、扮填写费用申请单埃，其部门经理可隘以审批金额人民安币霸挨元以下的费用；罢金额在人民币百奥元至人民币斑柏元的费用由总经拜理爸把负责审批；金额白在人民币搬办元以上的费用则白需得到董事会的耙批准。暗是氨已记录的采购订挨单内容准确伴应付账款：计价搬和分摊颁管理费用：准确霸性、分类哀销售费用：准确敖性、分类伴由不负责输入采板购订单的人员比拌较采购订单数据半与支持性文件(吧如请购单)是否挨相符。鞍采购信息管理员隘鞍将有关信息输入袄Y系统，系统将傲自动生成连续编暗号的采购订单(翱此时系统显示为癌“疤待处理百”笆状态)。巴每周，财务部门扳应付账款记账员盎肮汇总本周内生成罢的所有采购订单案并与请购单核对斑，编制

32、采购信息艾报告。如采购订百单与请购单核对氨相符，应付账款翱记账员柏凹即在采购信息报拌告上签字。如有阿不符，应付账款白记账员板把将通知采购信息拌管理员懊叭，与其共同调查俺该事项。应付账坝款记账员凹碍还需在采购信息颁报告中注明不符笆事项及其调查结拜果。板是霸采购订单均已得般到处理坝应付账款：完整阿性昂采购订单连续编扮号，采购订单的百顺序已被记录。伴采购订单由Y系捌统按顺序的方式哀予以编号。每周颁应付账款记账员颁伴在编制采购信息啊报告时，采购信奥息管理员袄百亦会核对这些采版购订单,对任何白不符合连续编号瓣的情况将会进行叭调查。百是阿记录应付账款捌已记录的采购均背确已收到物品邦应付账款：存在哎、权利和

33、义务坝对采购发票与验罢收单不符的事项搬进行调查；如果啊付款金额与采购般发票金额不符，鞍应经适当层次管安理层核准。哀收到采购发票后案，应付账款记账癌员拌霸将发票所载信息爱和验收单、采购埃订单进行核对。耙如所有单据核对矮一致，应付账款半记账员皑佰在发票上加盖捌“芭相符佰”案印戳并将有关信熬息输入系统，此佰时系统自动生成背记账凭证过至明盎细账和总账，采白购订单的状态也稗由般“拔待处理矮”绊自动更改为俺“跋已处理暗”靶。唉如发现任何差异笆，应付账款记账翱员芭瓣将立即通知采购把经理昂捌或发生费用支出霸部门的经理，以昂实施进一步调查瓣。如果采购经理哀拌或发生费用支出半部门的经理认为扮该项差异可以合耙理解释

34、，需在发昂票上签字并注明佰原因，特别批准搬授权应付账款记拜账员挨哎将该发票输入系白统。拔是捌已记录的采购均柏确已接受劳务巴应付账款：存在耙、权利和义务哎管理费用：发生昂销售费用：发生柏对已接受劳务的疤发票进行授权并捌附有适当的支持俺性文件。扳发生销售(管理傲)费用的部门收疤到费用发票后，疤由其部门经理签邦字确认并交至应办付账款记账员岸啊。奥应付账款记账员百拔对收到的费用发巴票、费用申请单拜和其他单据进行蔼核对，核对内容凹包括有关单据是唉否经恰当人员审芭批，金额是否相背符等。如所有单碍据核对一致，应白付账款记账员扳爱在发票上加盖案“盎相符白”熬印案戳并鞍将有关信息输入板系统，此时系统鞍自动生成记

35、账凭班证过至明细账和跋总账。八是昂已记录的采购交俺易计价正确笆应付账款：计价翱和分摊哎管理费用：准确凹性、分类哎销售费用：准确熬性、分类翱定期与供应商对岸账，如有差异应半及时进行调查和疤处理。安每月末，应付账矮款主管稗斑编制应付账款账俺龄分析报告，其邦内容还应包括应爱付账款总额与应背付账款明细账合邦计数以及应付账绊款明细账与供应盎商对账单的核对拜情况。如有差异哀，应付账款主管阿岸将立即进行调查霸，如调查结果表懊明需调整账务记氨录，应付账款主拌管扒胺将编制应付账款般调节表和调整建啊议，连同应付账百款账龄分析报告肮一并交至会计主瓣管背熬复核，经财务经鞍理昂岸批准后方可进行扳账务处理。摆是哀记录应付

36、账款斑与采购物品相关唉的义务均已记录俺至应付账款隘应付账款：完整巴性稗管理费用：完整跋性搬销售费用：完整蔼性埃定期与供应商对皑账，如有差异应捌及时进行调查和安处理。叭每月末，应付账佰款主管吧霸编制应付账款账肮龄分析报告，其懊内容还包括应付哀账款总额与应付哀账款明细账以及坝应付账款明细账艾与供应商对账单爸的核对情况。如袄有差异，应付账巴款主管耙板将立即进行调查瓣，如调查结果表吧明需调整账务记白录，应付账款主啊管氨鞍将编制应付账款凹调节表和调整建案议，连同应付账叭款账龄分析报告把一并交至会计主隘管伴胺复核，经财务经傲理半颁批准后方可进行懊账务调整。扮是翱与接受劳相关的八义务均已记录至矮应付账款熬应

37、付账款：完整般性案管理费用：完整颁性芭销售费用：完整八性敖定期与供应商对澳账，如有差异及拜时进行调查和处佰理。熬每月末，应付账半款主管半阿编制应付账款账盎龄分析报告，其啊内容还包括应付巴账款总额与应付罢账款明细账以及肮应付账款明细账芭与供应商对账单唉的核对情况。如肮有差异，应付账般款主管疤邦将立即进行调查绊，如调查结果表板明需调整账务记捌录，应付账款主鞍管昂案将编制应付账款百调节表和调整建拜议，连同应付账耙款账龄分析报告八一并交至会计主颁管敖版复核，经财务经把理哀拔批准后方可进行邦账务调整。鞍是板采购物品交易均癌于适当期间进行百记录挨应付账款：存在安、完整性敖定期与供应商对霸账，如有差异及翱时

38、进行调查和处耙理。爱每月末，应付账敖款主管瓣霸编制应付账款账把龄分析报告，其皑内容还包括应付靶账款总额与应付癌账款明细账以及盎应付账款明细账搬与供应商对账单白的核对情况。如吧有差异，应付账笆款主管凹昂将立即进行调查半，如调查结果表稗明需调整账务记癌录，应付账款主拌管哎靶将编制应付账款氨调节表和调整建败议，连同应付账叭款账龄分析报告罢一并交至会计主搬管霸挨复核，经财务经八理爸稗批准后方可进行叭账务调整。鞍是爸接受劳务交易均拔于适当期间进行半记录蔼应付账款：存在耙、完整性吧管理费用：截止敖销售费用：截止爱检查资产负债表鞍日前、后已接受懊的劳务以确保其凹完整并记录于适吧当期间。懊每月终了，对已败经发

39、生尚未收到鞍的费用发票的支罢出，S公司不进靶行账务处理。皑否(注1)案付款矮仅对已记录的应埃付账款办理支付班应付账款：完整颁性巴管理层在核准付澳款前复核支持性懊文件。在签发支凹票后注销相关文绊件。艾应付账款记账员懊盎编制付款凭证，癌并附相关单证，袄如费用申请单、挨费用发票及付款翱申请单等，提交拔会计主管阿鞍审批。氨在完成对付款凭板证及相关单证的拌复核后，会计主半管叭爱在付款凭证上签耙字，作为复核证按据，并在所有单碍证上加盖啊“背核销搬”扳印戳。扳是哎准确记录付款唉应付账款：计价矮和分摊爸管理层在核准付胺款前复核支持性百文件。在签发支拜票后注销相关文皑件。板应付账款记账员疤鞍编制付款凭证，矮并附

40、相关单证，班如费用申请单、板费用发票及付款盎申请单等，提交肮会计主管班唉审批。罢在完成对付款凭叭证及相关单证的瓣复核后，会计主爱管凹疤在付款凭证上签白字，作为复核证蔼据，并在所有单挨证上加盖扒“岸核销胺”肮印戳。盎是班付款均已记录佰应付账款：存在阿定期将日记账中盎的付款记录与银拌行对账单进行核昂对。伴每月末，由会计疤主管指定出纳员挨袄以外的人员核对肮银行存款日记账埃和银行对账单，搬编制银行存款余翱额调节表，并提扳交给财务经理柏鞍复核，财务经理佰艾在银行存款余额颁调节表中签字作摆为其复核的证据巴。巴是哀付款均于恰当期拔间进行记录傲应付账款：存在半、完整性佰定期将日记账中癌的付款记录与银敖行对账单

41、进行核氨对。奥每月末，由会计颁主管指定出纳员佰蔼以外的人员核对奥银行存款日记账跋和银行对账单，案编制银行存款余笆额调节表，并提颁交给财务经理安捌复核，财务经理蔼笆在银行存款余额邦调节表中签字作艾为其复核的证据巴。颁是爱维护供应商档案笆维护供应商档案癌对供应商档案的耙变更均为真实和艾有效的稗应付账款：存在把、完整性隘管理费用：发生版、完整性搬销售费用：发生败、完整性敖核对供应商档案敖变更记录和原始把授权文件，确定袄已正确处理。绊如需要对系统内佰的供应商信息作板出修改，采购员澳填写更改申请表搬，经采购经理盎岸审批后，由信息案管理员百哎负责对更改申请隘表预先连续编配袄号码并在系统内败进行更改。扒是扳

42、供应商档案变更懊均已进行处理吧应付账款：完整俺性挨管理费用：完整疤性绊销售费用：完整扳性鞍对供应商档案变笆更应连续编号，芭编号顺序已被记蔼录。芭采购信息管理员袄摆负责对更改申请瓣表预先连续编配霸号码。翱财务经理搬版核对月度供应商俺更改信息报告、隘检查实际更改情昂况和更改申请表鞍是否一致、所有扮变更是否得到适巴当审批以及编号柏记录表是否正确斑，在月度供应商巴信息更改报告和百编号记录表上签爸字作为复核的证俺据。如发现任何瓣异常情况，将进伴一步调查处理。佰是跋对供应商档案变瓣更均为准确的哎应付账款：计价版和分摊笆管理费用：准确肮性、分类胺销售费用：准确稗性、分类霸核对供应商档案笆变更记录和原始八授权

43、文件，确定百已正确处理。艾如需要对系统内背的供应商信息作班出修改，采购员懊填写更改申请表岸，经采购经理摆搬审批后，由摆采购班信息管理员半邦负责对更改申请傲表预先连续编配把号码并在系统内盎进行更改。搬每月末，采购信班息管理员鞍暗编制月度供应商翱信息更改报告，坝附同更改申请表俺的编号记录交由半财务经理霸坝复核。哀财务经理唉胺核对月度供应商鞍更改信息报告、伴检查实际更改情跋况和更改申请表巴是否一致、所有拌变更是否得到适隘当审批以及编号暗记录表是否正确般，在月度供应商懊信息更改报告和拌编号记录表上签柏字作为复核的证耙据。如发现任何板异常情况，将进拔一步调查处理。拔是艾对供应商档案变霸更均已于适当期阿间

44、进行处理爱应付账款：权利哎和义务、存在、唉完整性矮管理费用：完整扮性、发生扒销售费用：完整盎性、发生艾对供应商档案变翱更应连续编号，艾编号顺序已被记扮录。隘采购信息管理员哀袄负责对更改申请跋表预先连续编配搬号码。艾财务经理爱白核对月度供应商案更改信息报告、拔检查实际更改情半况和更改申请表败是否一致、所有摆变更是否得到适挨当审批以及编号拔记录表是否正确哀，在月度供应商耙信息更改报告和隘编号记录表上签奥字作为复核的证胺据。如发现任何拌异常情况，将进阿一步调查处理。爸是班确保供应商档案吧数据及时更新拜应付账款：权利搬和义务、存在、芭完整性敖管理费用：完整皑性、发生挨销售费用：完整熬性、发生昂管理层定

45、期复核稗供应商档案的正奥确性并确保其及笆时更新。跋采购信息管理员袄般每月复核供应商跋档案。对两年内邦未与S公司发生澳业务往来的供应绊商，采购员俺摆填写更改申请表罢，经采购经理哎版审批后交信息管氨理部删除该供应斑商档案。绊每半年，采购经柏理般肮复核供应商档案八。爸是注1：百在了解本循环控耙制流程中，我们拌注意到：每月终摆了，对已经接受案劳务而尚未取得蔼费用发票的支出瓣，S公司未设计拜相应的控制活动懊以确保费用的完艾整性。拌我们认为，该项叭控制活动的缺失癌将对费用的截止板认定产生重大影傲响。碍20跋稗8年4月2日，蔼我们将该项缺陷拜告知财务经理肮岸，并得到其确认盎。他认为这主要靶是发生费用支出坝的

46、部门未能取得爱费用发票所致，爸财务部门无法准哀确统计该类费用挨支出金额，但通班常金额并不重大搬。伴我们认为，针对半“稗接受劳务交易均摆于适当期间进行蔼记录把”矮目标，S公司没岸有设计控制活动跋，可能对财务报傲表产生重大影响敖，应列入与治理傲层沟通事项。罢采购与付款循环奥：盎确定控制是否得胺到执行(穿行测挨试)氨被审计单位：摆 胺 扮 伴 巴项目：拔 搬 哎 隘 艾 柏编制：佰 绊 傲 岸 碍 哎日期：百 拌 懊 阿 俺 吧索引号：熬 CG邦L-4 板 搬 袄所审计会计期间癌财务报表截止日芭/期间扳：鞍 哎 搬 笆复核：颁 碍 伴 扮 奥日期：板 碍 爱 疤 奥编制说明：爱1.本审计工作柏底稿记

47、录的穿行摆测试内容，系翱针对败 俺CGL-2爸 拜中的示例设计俺，颁仅芭为说明般应对执行的氨穿行测试拜程序记录的内容笆。在执行财务报爸表审计业务时，把注册会计师应运把用职业判断，结班合被审计单位耙的实际情况邦设计和执行穿行巴测试。把2. 注册会计案师通常应执行芭穿行测试哎程序隘，盎以取得瓣控制是否得到执艾行跋的审计证据懊 阿，并版记录翱测试过程和结傲论澳，袄注册会计师可以隘保留疤与摆所测试的控制活扮动叭相翱关的文件疤或搬记录的复印件唉，并与审计工作阿底稿进行索引。白3. 注册会计扒师应对整个流程袄执行穿行测试，半涵盖交易自发生板至记账的整个过败程。霸4. 霸如埃拟实施坝控制测试，在本隘循环中俺

48、执行唉穿行测试邦检查的项目疤也可以作为控制绊测试的翱测试项目摆之一。拜采购与付款循环按穿行测试扳百与采购材料有关半的业务活动的控懊制哎主要业务活动傲测试内容扳测试结果翱采购氨请购单编号#(斑日期)肮请购内容稗请购单是否得到跋适当审批(是/班否)扳采购订单编号#般(日期)阿记录应付账款按供应商发票编号敖#(日期)拜验收单编号#白供应商发票所载碍内容与采购订单斑、验收单的内容埃是否相符(是/佰否)盎发票上是否加盖奥“阿相符百”百章(是/否)熬转账凭证编号#挨(日期)案是否记入应付账办款贷方(是/否凹)案付款袄付款凭证编号#八(日期)熬付款凭证是否得斑到会计主管的适扮当审批(是/否袄)办有关支持性文

49、件皑上是否加盖白“哀核销摆”唉章(是/否)八支票编号#/信矮用证编号#(日疤期)把收款人名称靶支票/信用证是澳否已支付给恰当捌的供应商(是/搬否)霸采购与付款循环懊穿行测试般吧与费用有关的业捌务活动的控制按主要业务活动叭测试内容办测试结果凹申请班费用申请单编号白#(日期)办申请内容半费用申请单是否爱得到适当审批(芭是/否)澳供应商名称耙记录应付账款八发票编号#(日扒期)办发票是否得到适耙当审批(是/否案)唉费用申请单、发办票与其他支持性熬文件所载内容是绊否相符(是/否敖)芭发票上是否加盖拜“把相符啊”唉章(是/否)斑转账凭证编号#胺(日期)版是否记入应付账疤款贷方(是/否奥)吧付款哎付款凭证编

50、号#白(日期)鞍付款凭证是否得哎到会计主管的适懊当审批(是/否挨)按有关支持性文件艾上是否加盖巴“靶核销傲”背章(是/否)啊支票编号#/信捌用证编号#(日捌期)般收款人名称吧支票/信用证是芭否已支付给恰当罢的供应商(是/拌否)吧采购与付款循环背穿行测试疤挨比较采购信息报蔼告与相关文件（靶请购单）是否相八符的业务活动的搬控制哀序号隘选择的采购信息霸报告期间瓣应付账款记账员佰是否已复核采购办信息报告奥(是/否)罢采购订单是否连爸续编号盎(是/否)翱如有不符，是否佰已进行调查巴 (是/否)班对不符事项是否蔼已进行处理扒 (是/否)伴采购与付款循环鞍穿行测试爸耙与应付账款调节伴表有关的业务活柏动的控制

51、暗序号隘供应商名称爱应付账款调节表拌编号#绊(日期)凹是否与支持文件办相符吧(是/否)拜是否经过适当审伴批艾(是/否)澳是否已调节应付案账款澳(是/否)版拜罢采购与付款循环隘穿行测试百俺与银行存款余额扮调节表有关的业敖务活动的控制皑序号熬月份懊银行对账单金额埃人民币把银行存款日记账版金额扒人民币昂编制人是否签名暗(是/否)霸复核人是否签名佰(是/否)扳调节项目是否真半实拜(是/否)爸凹版采购与付款循环般穿行测试白奥与供应商档案更阿改记录有关的业安务活动的控制爸序号笆更改申请表跋号码拜更改申请表是否摆经过适当审批胺(是/否)案是否包含在月度蔼供应商信息更改八报告中爸(是/否)靶月度供应商信息鞍更

52、改报告是否经叭适当复核坝(是/否)稗更改申请表号码安是否包含在编号扮记录表中绊(是/否)鞍编号记录表是否胺经复核白(是/否)拜把奥采购与付款循环哀穿行测试瓣跋与供应商档案的碍及时更新有关的盎业务活动的控制坝序号柏供应商名称跋档案编号昂最近一次与公司拌发生交易的时间白是否已按照规定傲对供应商档案进氨行维护碍(是/否)肮采购与付款循环办控制执行情况的柏评价结果:哀编制说明：办 1.阿 班本审计工作底稿癌中的凹“背“扮主要业务活动拌”氨、熬“爱控制目标阿”半、伴“拌受影响的相关交罢易和账户余额及捌其认定扒”颁、碍“吧被审计单位的控拜制活动耙”百以及胺“癌控制活动对实现氨控制目标是否有佰效肮”般栏目的

53、内容为C搬GL-3中的记啊录，注册会计师碍只需根据穿行测颁试的结果，在本瓣表中填写对有关耙控制活动是否得斑到执行的评价。氨 颁 2.袄 耙对懊“是否测试该控扳制艾活动运行有效性伴”阿一百栏矮，应根据具体把审计计划爸予以扳填写暗，如果某项控制柏设计不合理或虽疤然设计合理，但胺未得到执行，注板册会计师不拟傲测试该控制八活动运行的有效傲性，则埃应在“是否测试翱该控制活动敖运行有效性捌”绊一把栏中填写“否”熬，并注明理由。叭 爸 3.碍 耙如氨果注册会计师拟霸信赖以前审计获皑取的某些控制肮活动靶运行有效性的审袄计证据叭，版本期岸不再对该项控制蔼活动实施控制阿测试，扮则八应在“是否测试艾该控制活动班运行

54、有效性把”拌一隘栏中填写“否”败，并注明理由。爸主要业务活动肮(CGL-3)半控制目标澳(CGL-3)埃受影响的相关交矮易和账户余额及捌其认定摆(CGL-3)爱被审计单位的控邦制活动鞍(CGL-3)办控制活动对实现俺控制目标是否有稗效爸（是/否）败(CGL-3)百控制活动是否得巴到执行半(是/否)扒是否测试该控制霸活动运行有效性颁(是/否)扳采购八只有经过核准的吧采购订单才能发吧给供应商笆应付账款：存在盎管理费用：发生绊销售费用：发生奥采购部门收到请凹购单后，对金额熬在人民币把肮元以下的请购单柏由采购经理案翱负责审批；金额邦在人民币败哎元至人民币白板元的请购单由总案经理俺白负责审批；金额唉超过

55、人民币哎安元的请购单需经隘董事会审批。版需发生销售(管熬理)费用支出的摆部门疤填写费用申请单百，其部门经理可矮以审批金额人民办币斑拜元以下的费用；白金额在人民币把半元至人民币半懊元的费用由总经捌理扳啊负责审批；金额阿在人民币氨拌元以上的费用则霸需得到董事会的拌批准。板是罢是鞍是爸采购巴已记录的采购订癌单内容准确鞍应付账款：计价蔼和分摊爱管理费用：准确扮性、分类伴销售费用：准确爱性、分类蔼采购信息管理员败奥将有关信息输入扳Y系统，系统将傲自动生成连续编爸号的采购订单(哎此时系统显示为般“肮待处理八”哎状态)。霸每周，财务部门胺应付账款记账员霸暗汇总本周内生成柏的所有采购订单稗并与请购单核对澳，编

56、制采购信息拜报告。如采购订哎单与请购单核对俺相符，应付账款敖记账员暗扮即在采购信息报凹告上签字。如有阿不符，应付账款按记账员稗阿将通知采购信息哎管理员耙搬，与其共同调查拌该事项。应付账爱款记账员败叭还需在采购信息把报告中注明不符胺事项及其调查结矮果。板是肮是疤是蔼采购订单均已得芭到处理哎应付账款：完整八性柏采购订单由Y系搬统按顺序的方式唉予以编号。每周败应付账款记账员埃颁在编制采购信息八报告时，采购信凹息管理员邦阿亦会核对这些采敖购订单,对任何唉不符合连续编号叭的情况将会进行翱调查。斑是艾是芭是鞍记录应付账款白记录应付账款凹记录应付账款叭已记录的采购均白确已收到物品俺应付账款：存在拌、权利和义

57、务鞍收到采购发票后奥，应付账款记账暗员哀爱将发票所载信息哀和验收单、采购办订单进行核对。捌如所有单据核对拔一致，应付账款叭记账员爸伴在发票上加盖伴“奥相符唉”氨印戳并将有关信背息输入系统，此鞍时系统自动生成袄记账凭证过至明办细账和总账，采绊购订单的状态也柏由罢“巴待处理吧”昂自动更改为办“按已处理版”癌。跋如发现任何差异稗，应付账款记账瓣员耙邦将立即通知采购捌经理办翱或发生费用支出佰部门的经理，以颁实施进一步调查敖。如果采购经理皑芭或发生费用支出凹部门的经理认为安该项差异可以合袄理解释，需在发摆票上签字并注明艾原因，特别批准暗授权应付账款记扳账员跋版将该发票输入系敖统。俺是摆是笆是案已记录的采

58、购均傲确已接受劳务艾应付账款：存在板、权利和义务懊管理费用：发生案销售费用：发生唉发生销售(管理摆)费用的部门收熬到费用发票后，搬由其部门经理签唉字确认并交至应靶付账款记账员吧俺。唉应付账款记账员笆懊对收到的费用发摆票、费用申请单佰和其他单据进行皑核对，核对内容凹包括有关单据是案否经恰当人员审跋批，金额是否相暗符等。如所有单斑据核对一致，应岸付账款记账员把安在发票上加盖柏“氨相符把”安印傲戳并氨将有关信息输入拔系统，此时系统柏自动生成记账凭埃证过至明细账和盎总账。伴是爱是颁是按已记录的采购交般易计价正确拔应付账款：计价罢和分摊佰管理费用：准确跋性、分类胺销售费用：准确伴性、分类板每月末，应付账

59、坝款主管蔼八编制应付账款账敖龄分析报告，其熬内容还应包括应巴付账款总额与应挨付账款明细账合霸计数以及应付账坝款明细账与供应吧商对账单的核对拌情况。如有差异盎，应付账款主管背岸将立即进行调查芭，如调查结果表稗明需调整账务记啊录，应付账款主按管澳阿将编制应付账款搬调节表和调整建瓣议，连同应付账爱款账龄分析报告哀一并交至会计主班管案肮复核，经财务经埃理啊唉批准后方可进行扮账务处理。敖是吧是熬是昂与采购物品相关案的义务均已记录笆至应付账款懊应付账款：完整斑性凹管理费用：完整瓣性矮销售费用：完整凹性巴每月末，应付账傲款主管巴捌编制应付账款账矮龄分析报告，其扒内容还包括应付扒账款总额与应付版账款明细账以及

60、瓣应付账款明细账罢与供应商对账单办的核对情况。如案有差异，应付账挨款主管八懊将立即进行调查瓣，如调查结果表佰明需调整账务记邦录，应付账款主敖管懊翱将编制应付账款翱调节表和调整建拔议，连同应付账佰款账龄分析报告肮一并交至会计主癌管扮按复核，经财务经靶理傲艾批准后方可进行皑账务调整。碍是叭是巴是蔼与接受劳稗务碍相关的义务均已拌记录至应付账款阿应付账款：完整霸性蔼管理费用：完整昂性蔼销售费用：完整稗性扳每月末，应付账邦款主管埃扮编制应付账款账肮龄分析报告，其艾内容还包括应付拔账款总额与应付哀账款明细账以及班应付账款明细账半与供应商对账单俺的核对情况。如扳有差异，应付账爱款主管隘扳将立即进行调查绊，如