江苏省营业税改征增值税知识问答

1、.：.；江苏省营业税改征增值税知识问答发布时间：2021-09-05稿件来源：【字体大小： HYPERLINK javascript:fontZoom(16); 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14); 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12); 小】前言根据国务院第212次常务会议决议，自2021年8月1日起，将交通运输业和部分现代效力业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩展至北京、江苏省等8个省直辖市。我省将于10月1日起开展交通运输业和部分现代效力业营业税改征增值税试点任务。为了协助 社会各界了解掌握营业税改征增值税的政策

2、，根据有关文件内容，我们编印了，供大家学习参考。江苏省“营改增试点任务指点小组办公室二一二年八月江苏省营业税改征增值税知识问答1什么是营业税？答：营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所获得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2021年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。2什么是增值税？答：增值税是指在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加工、修缮修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前，增值税已成为中国最主要的税种之一。3江苏省“营改增应税效力范围详细包括哪些？答：应税效

3、力范围详细包括：交通运输业、研发和技术效力、信息技术效力、文化创意效力、物流辅助效力、有形动产租赁效力、鉴证咨询效力。4“营改增中的交通运输业包括哪些范围？答：交通运输业，是指运用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输效力、水路运输效力、航空运输效力和管道运输效力。5“营改增中的部分现代效力业包括哪些范围？答：部分现代效力业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效力的业务活动。包括研发和技术效力、信息技术效力、文化创意效力、物流辅助效力、有形动产租赁效力、鉴证咨询效力。6“营改增现代效力业中研发和技术效力包括哪些范围？答：研发和技术

4、效力，包括研发效力、技术转让效力、技术咨询效力、合同能源管理效力、工程勘察勘探效力。7“营改增现代效力业中信息技术效力包括哪些范围？答：信息技术效力，是指利用计算机、通讯网络等技术对信息进展消费、搜集、处置、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息效力的业务活动。包括软件效力、电路设计及测试效力、信息系统效力和业务流程管理效力。8“营改增现代效力业中文化创意效力包括哪些范围？答：文化创意效力，包括设计效力、商标著作权转让效力、知识产权效力、广告效力和会议展览效力。9“营改增现代效力业中物流辅助效力包括哪些范围？答：物流辅助效力，包括航空效力、港口码头效力、货运客运场站效力、打捞救助效力、货物运

5、输代理效力、代理报关效力、仓储效力和装卸搬运效力。10“营改增现代效力业中有形动产租赁效力包括哪些范围？答：有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产运营性租赁。11“营改增现代效力业中鉴证咨询效力包括哪些范围？答：鉴证咨询效力，包括认证效力、鉴证效力和咨询效力。12纳税人如何确定其运营业务能否属于营业税改征增值税范围？答：应税效力，是指陆路运输效力、水路运输效力、航空运输效力、管道运输效力、研发和技术效力、信息技术效力、文化创意效力、物流辅助效力、有形动产租赁效力、鉴证咨询效力。应税效力的详细范围按照财税2021111号执行。13适用范围？答：根据财税2021111号第五十三条规定：本方法

6、适用于试点地域的单位和个人，以及向试点地域的单位和个人提供应税效力的境外单位和个人。试点地域的单位和个人，是指机构所在地在试点地域的单位和个体工商户，以及居住地在试点地域的其他个人。14江苏“营改增试点的时间？答：根据财税202171号规定，我省该当于2021年10月1日完成新旧税制转换。15江苏省试点纳税人从什么时候开场交纳增值税？答：江苏省试点纳税人自2021年10月1日起提供的交通运输业和部分现代效力业效力，应按规定申报交纳增值税，在此之前提供的，依然按原规定交纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2021年10月申报交纳的是2021年9月实现的营业税，2021年10月实现的增值税应于2

7、021年11月申报交纳。16营业税改征增值税试点期间的主要税率安排是什么？答：在现行增值税17%规范税率和13%低税率根底上，新增11%和6%两档低税率。其中：1提供有形动产租赁效力，税率为17%。2提供交通运输业效力、建筑业等税率为11%。3提供现代效力业效力有形动产租赁效力除外，税率为6%。4财政部和国家税务总局规定的应税效力，税率为零。17“营改增提供应税效力的增值税征收率是多少？答：增值税征收率为3%。18营业税改征增值税试点期间的主要计税方式是什么？答：增值税的计税方法，包括普通计税方法和简易计税方法。普通纳税人提供应税效力适用普通计税方法计税。普通纳税人提供财政部和国家税务总局规定

8、的特定应税效力，可以选择适用简易计税方法计税。小规模纳税人提供应税效力适用简易计税方法计税。19提供公共交通运输效力的试点普通纳税人可按照简易计税方法纳税吗？答：可以。试点纳税人中的普通纳税人提供的公共交通运输效力包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车，可以选择按照简易计税方法计算交纳增值税。20营业税改征增值税试点期间的计税根据是什么？答：纳税人计税根据是指纳税人提供应税效力获得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。21江苏省试点纳税人在改革前需求做哪些预备？答：希望进展试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积

9、极参与税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提早做好普通纳税人认定等方面的预备任务。22江苏地域自新旧税制转换之日起，适用哪些试点税收政策文件？答：1财税2021111号；2财税2021111号；3财税2021111号；4财税2021131号；5财税2021132号；6财税2021133号；7财税202153号。8财税202171号9国家税务总局公告202138号10国家税务总局公告202142号11国家税务总局公告202143号12江苏省国家税务总局公告20212号13江苏省国家税务总局公告20213号等。23营业税改征增值税后，对增值税纳税地点如何规定？答：1固定业

10、户该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，该当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关同意，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。非固定业户该当向发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补纳税款。扣缴义务人该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。2机构所在地或者居住地在试点地域的非固定业户在非试点地域提供应税效力，该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳增值税。24江苏试点地域即征即退政策都包括哪些？答：1、安顿残疾人的单

11、位，实行由税务机关按单位实践安顿残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。2、普通纳税人提供管道运输效力，对其增值税实践税负超越3%的部分实行增值税即征即退政策。3、经人民银行、银监会、商务部同意运营融资租赁业务的普通纳税人提供有形动产融资租赁效力，对其增值税实践税负超越3%的部分实行增值税即征即退政策。25“营改增试点零税率应税效力的范围是什么？答：试点地域的单位和个人提供的国际运输效力、向境外单位提供的研发效力和设计效力适用增值税零税率。向境外单位提供的设计效力，不包括对境内不动产提供的设计效力。26什么是进项税额？答：进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修缮修配劳务和应税效力，支付或者

12、负担的增值税税额。27什么是销项税额？答：销项税额，是指纳税人提供应税效力按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。28营业税改征增值税后，试点地域原增值税纳税人接受试点纳税人提供的应税效力，哪些准予从销项税额中抵扣？答：1原增值税普通纳税人接受试点纳税人提供的应税效力，获得的增值税公用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2原增值税普通纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业效力，按照从提供方获得的增值税公用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。3试点地域的原增值税普通纳税人接受境外单位或者个人提供的应税效力，按照规定该当扣缴增值税的

13、，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人获得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书以下称通用缴款书上注明的增值税额。上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，该当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否那么，进项税额不得从销项税额中抵扣。29营业税改征增值税后，试点地域原增值税纳税人接受试点纳税人提供的应税效力，哪些不准予从销项税额中抵扣？答：原增值税普通纳税人接受试点纳税人提供的应税效力，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：1用于简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动

14、产租赁，仅指公用于上述工程的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。2接受的旅客运输效力。3与非正常损失的购进货物相关的交通运输业效力。4与非正常损失的在产品、产废品所耗用购进货物相关的交通运输业效力。30“营改增之后，向境外提供哪些应税效力适用增值税免税政策？答：试点地域的单位和个人提供的以下应税效力免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：1工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效力。2会议展览地点在境外的会议展览效力。3存储地点在境外的仓储效力。4标的物在境外运用的有形动产租赁效力。5符合本通知第一条第一项规定但不符合第一条第二项规定条件的国际运输效力。6向境外

15、单位提供的以下应税效力：1技术转让效力、技术咨询效力、合同能源管理效力、软件效力、电路设计及测试效力、信息系统效力、业务流程管理效力、商标著作权转让效力、知识产权效力、物流辅助效力仓储效力除外、认证效力、鉴证效力、咨询效力。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理效力，对境内货物或不动产的认证效力、鉴证效力和咨询效力。2广告投放地在境外的广告效力。31“营改增后，原来的优惠政策如何继续执行？答：为了坚持现行营业税优惠政策的延续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对安顿残疾人的单位，实行即征即退增值税方法；对税负添加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。32营

16、业税改征增值税后，原按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，能否继续按照差额征收增值税？答：试点纳税人提供应税效力，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以获得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人指试点地域不按照交纳增值税的纳税人和非试点地域的纳税人价款后的余额为销售额。试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业效力和国际货物运输代理效力，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其获得的全部价款和价外费用中扣除。试点纳税人中的普通纳税人提供国际货物运输代理效力，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允

17、许从其获得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，获得增值税公用发票的，不得从其获得的全部价款和价外费用中扣除。允许扣除价款的工程，该当符合国家有关营业税差额纳税政策规定。33改征后的增值税如何确定归属？答：根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的根本稳定，营业税改增值税后归属试点地域。34营业税改征之后的增值税，征管机构是什么？答：营业税改征的增值税，由国家税务局担任征管。35营业税改征之后的增值税，试点纳税人附征城市维护建立税、教育费附加的征收机关能否改动？答：不改动。“营改增后试点纳税人应交纳的城市维护建立税、教育费附加仍

18、由原税务机关征收。36营业税改征增值税后，增值税的纳税期限如何规定？答：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。37交通运输

19、业和部分现代效力业营业税改征增值税的纳税人及扣缴义务人为哪些？答：在中华人民共和国境内以下称境内提供交通运输业和部分现代效力业效力以下称应税效力的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税效力，该当按照本方法交纳增值税，不再交纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式运营的，承包人、承租人、挂靠人以下称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下称发包人名义对外运营并由发包人承当相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否那么，以承包人为纳税人。中华人民共和国境外以下称境外的单位或者个人在境内提供应税效力，在境内未设

20、有运营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。38增值税改革试点后，应税效力的增值税优惠政策包括哪些？答：增值税改革试点后，应税效力的增值税优惠政策主要包括直接减、免税和即征即退等方式。39“营改增纳税人纳税义务发生时间是怎样规定的？答：增值税纳税义务发生时间为：1纳税人提供应税效力并收讫销售款项或者获得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税效力过程中或者完成后收到款项。获得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签署书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税效力完成的当天。2纳税人

21、提供有形动产租赁效力采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。40增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎样规定的？答：增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。41江苏什么时候启用修正后的增值税申报表？答：根据国家税务总局公告202143号规定，江苏省于2021年10月1日所属期启用修正后的增值税申报表。42营业税改征增值税后哪些纳税人可以认定普通纳税人？答：根据财税2021111号规定：“应税效力的年应征增值税销售额以下称应税效力年销售额超越财政部和国家税务总局规定规范的纳税人为普通纳税人，未超越规定规范的纳税人为小规模纳税人。应税效力年销售额超越规定规范的其他个人不属

22、于普通纳税人；非企业性单位、不经常提供应税效力的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第五条符合普通纳税人条件的纳税人该当向主管税务机关恳求普通纳税人资历认定。详细认定方法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为普通纳税人后，不得转为小规模纳税人。43增值税普通纳税人与小规模纳税人能否都需求办理有关手续？答：增值税普通纳税人需求办理有关恳求手续，经税务机关审批后认定为增值税普通纳税人。增值税小规模纳税人不需求办理有关恳求手续，在国税税务机关办理了税务登记和增值税税种登记后即成为增值税小规模纳税人。44应税效力年销售额超越普通纳税人规定规范的营业税改征增值税纳税人，能否必需

23、恳求认定为普通纳税人？不恳求认定如何处置？答：必需恳求认定为增值税普通纳税人或者恳求不认定普通纳税人。假设未按规定恳求认定的，税务机关按照规定对其按照增值税适用税率征收增值税，并不得抵扣进项税额，不得运用增值税公用发票。45应税效力年销售额超越普通纳税人规定规范的营业税改征增值税纳税人，什么情况下可以恳求不认定普通纳税人？答：应税效力年销售额超越规定规范的其他个人不属于普通纳税人；非企业性单位、不经常提供应税效力的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。46应税效力年销售额未超越普通纳税人规定规范的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人，能否可以恳求认定为增值税普通纳税人？

24、需求具备哪些条件？答：根据财税2021111号规定：小规模纳税人会计核算健全，可以提供准确税务资料的，可以向主管税务机关恳求普通纳税人资历认定，成为普通纳税人。会计核算健全，是指可以按照国家一致的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。47“营改增后，能否提供交通运输业和部分现代效力业效力均应交纳增值税？答：否。根据财税2021111号规定：非营业活动中提供的交通运输业和部分现代效力业效力不属于提供应税效力。非营业活动，是指：1企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共效力职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。2单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通

25、运输业和部分现代效力业效力。3单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代效力业效力。4财政部和国家税务总局规定的其他情形。48营业税改征增值税后，如何判别提供应税效力能否在境内？答：在境内提供应税效力，是指应税效力提供方或者接受方在境内。以下情形不属于在境内提供应税效力：1境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税效力。2境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外运用的有形动产。3财政部和国家税务总局规定的其他情形。49“营改增小规模纳税人提供应税效力如何计算交纳增值税？答：小规模纳税人提供应税效力适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税

26、征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额含税销售额1征收率50“营改增普通纳税人提供应税效力如何计算交纳增值税？答：普通纳税人提供应税效力适用普通计税方法计税。普通纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税效力，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变卦。普通计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏部分可以结

27、转下期继续抵扣。销项税额，是指纳税人提供应税效力按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率普通计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额含税销售额1+税率进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修缮修配劳务和应税效力，支付或者负担的增值税税额。51营业税改征增值税后，境外的单位或者个人在境内提供应税效力如何纳税？答：境外的单位或者个人在境内提供应税效力，在境内未设有运营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。符合以下情形的，按照第六条规定代扣代缴增值税：

28、1、以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地域。2、以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地域。不符合上述情形的，仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。52纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税效力的，应如何纳税？答：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税效力，该当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。53“营改增普通纳税人提供应税效力可抵扣进项税额的范围为哪些？答：以下进项税额准予从销项税额中抵扣：1从销售方或者提供方获得的增值税公用发票上注明的增值税额。2从海关获得的海关进口增值税公用缴款书上注明的增

29、值税额。3购进农产品，除获得增值税公用发票或者海关进口增值税公用缴款书外，按照农产品收买发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收买发票或者销售发票上注明的价款和按照规定交纳的烟叶税。4接受交通运输业效力，除获得增值税公用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用包括铁路临管线及铁路专线运输费用、建立基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。5接受境外单位或者个人提供的应税效力

30、，从税务机关或者境内代理人获得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书以下称通用缴款书上注明的增值税额。54营业税改征增值税后，试点普通纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业效力，能否抵扣进项税额？答：试点普通纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业效力，按照获得的增值税公用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。55试点地域代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是在应税效力所在地？答：扣缴义务人该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。56试点期间外地发生的应税效力应向效力发生地税务机关恳求交纳税款吗？答：固定业户该当向其机构所在地

31、或者居住地主管税务机关申报纳税。非固定业户该当向应税效力发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补纳税款。机构所在地或者居住地在试点地域的非固定业户在非试点地域提供应税效力，该当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报交纳增值税。57试点中总、分支机构不在同一地域的，可以合并申报纳税吗？答：总机构和分支机构不在同一县市的，该当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关同意，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。58试点前提供改征范围内的应税效力开具的发票，试点后发生折让能开公用发票吗？答：试点前

32、提供改征增值税的营业税应税效力并开具发票后，如发生效力中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字公用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具公用发票包括货运公用发票。59“营改增提供应税效力的普通纳税人不得抵扣进项税额的情况有哪些？答：以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：1用于适用简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修缮修配劳务或者应税效力。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指公用于上述工程的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著

33、作权、有形动产租赁。2非正常损失的购进货物及相关的加工修缮修配劳务和交通运输业效力。3非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修缮修配劳务或者交通运输业效力。4接受的旅客运输效力。5自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业效力的运输工具和租赁效力标的物的除外。60“营改增中“应税效力扣除额申报条件是什么？答：纳税人申报“应税效力扣除额相关工程，该当符合国家有关营业税改征增值税的税收政策规定：包括符合可以执行“差额纳税政策的范围规定，获得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，符合应税效力扣除额计算的相关规定，以及符合其他政策规定。61“营改增中普

34、通纳税人提供应税效力的合法扣税凭证有哪些？答：增值税扣税凭证，是指增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收买发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，该当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。62“营改增已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修缮修配劳务或者应税效力发生不得抵扣进项的情形的应如何处置？答：已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修缮修配劳务或者应税效力，发生第二十四条规定情形简易计税方法计税工程、非增值税应税劳务、免征增值税工程除外的，该当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确

35、定该进项税额的，按照当期实践本钱计算应扣减的进项税额。63“营改增纳税人提供应税效力发生效力中止的应如何处置？答：纳税人提供的适用普通计税方法计税的应税效力，因效力中止或者折让而退还给购买方的增值税额，该当从当期的销项税额中扣减；发生效力中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，该当从当期的进项税额中扣减。纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税效力，因效力中止或者折让而退还给接受方的销售额，该当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额呵斥多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。64改革试点中纳税人兼营营业税应税工程的应如何核算？答：纳税人兼营营业税应税工程的，该当分别核算应税效力的销售额和

36、营业税应税工程的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税效力的销售额。65改革试点中纳税人兼营免税、减税工程的该当如何核算？答：纳税人兼营免税、减税工程的，该当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。66改革试点中纳税人提供应税效力发生视同提供应税效力而无销售额的如何确定销售额？答：根据财税2021111号附件1的规定：“第四十条纳税人提供应税效力的价钱明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本方法第十一条所列视同提供应税效力而无销售额的，主管税务机关有权按照以下顺序确定销售额：1按照纳税人最近时期提供同类应税效力的平均价钱确定。2按照其他纳税人最近时期提供同

37、类应税效力的平均价钱确定。3按照组成计税价钱确定。组成计税价钱的公式为：组成计税价钱=本钱1+本钱利润率本钱利润率由国家税务总局确定。67改革试点中效力贸易进出口的税制安排？答：效力贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。68改革试点中纳税人提供应税效力适用免税、减税规定的，能否可以放弃免税、减税？答：纳税人提供应税效力适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照本方法的规定交纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再恳求免税、减税。69营业税改征增值税后，提供应税效力的纳税人能否可以享用起征点的优惠政策？答：个人提供应税效力的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起

38、征点的，全额计算交纳增值税。增值税起征点不适用于认定为普通纳税人的个体工商户。70营业税改征增值税后，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修缮修配劳务或者应税效力的，应如何进展核算？答：试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修缮修配劳务或者应税效力的，该当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：1兼有不同税率的销售货物、提供加工修缮修配劳务或者应税效力的，从高适用税率。2兼有不同征收率的销售货物、提供加工修缮修配劳务或者应税效力的，从高适用征收率。3兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修缮修配劳务或者应税效力的，

39、从高适用税率。4国家税务总局规定的其他凭证。71试点纳税人中的普通纳税人提供有形动产融资租赁效力可享用什么增值税优惠？答：经人民银行、银监会、商务部同意运营融资租赁业务的试点纳税人中的普通纳税人提供有形动产融资租赁效力，对其增值税实践税负超越3%的部分实行增值税即征即退政策。72营业税改征增值税后，提供零税率应税效力实行免抵退税方法的主体是谁？答：试点地域提供增值税零税率应税效力并认定为增值税普通纳税人的单位和个人。73营业税改征增值税后，纳税人发生减免税行为，能否需求在申报前到主管税务机关备案或审批？答：税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠

40、工程；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠工程和不需税务机关审批的税收优惠工程。纳税人要享用报批类税收优惠，应向其主管税务机关提出恳求，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。除法律、法规和其他税收政策另有规定外，纳税人享用报批类税收优惠的起始时间自税务机关审批确定的日期起执行。未按规定恳求或虽恳求但未获得有权税务机关审批确认的，纳税人不得享用税收优惠。纳税人要享用备案类税收优惠，应向其主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。除法律、法规、规章及本方法规定不需备案的工程外，其他未按规定备案的工程，不得享用税收优惠。74试点企业为境外企业提供了一项应税效力，以外汇结

41、算，应如何确定销售额？答：销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，该当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人该当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变卦。75改革试点中购置货物运输业增值税公用发票税控系统能否可以享用增值税应纳税额抵减政策？答：根据财税202115号规定：“增值税纳税人2021年12月1日含，下同以后初次购买增值税税控系统公用设备包括分开票机支付的费用，可凭购买增值税税控系统公用设备获得的增值税公用发票，在增值税应纳税额中全额抵减抵减额为价税合计额，缺乏抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买

42、增值税税控系统公用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税公用发票税控系统、机动车销售一致发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的公用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税公用发票税控系统公用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售一致发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统公用设备包括税控盘和传输盘。76效力贸易出口如何开展“营改增改革试点？答：效力贸易出口有利于优化投资、消费和出口构造，促进国民经济安康协调开展。一、试点地域的单位和个人提供的国际运输效力、向境外单

43、位提供的研发效力和设计效力适用增值税零税率。二、试点地域的单位和个人提供适用零税率的应税效力，假设属于适用增值税普通计税方法的，实行免抵退税方法，退税率为其按照财税2021111号第十二条第一至三项规定适用的增值税税率；假设属于适用简易计税方法的，实行免征增值税方法。三、试点地域的单位和个人提供适用零税率的应税效力，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。详细管理方法由国家税务总局商财政部另行制定。四、试点地域的单位和个人提供的以下应税效力免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：一工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效力。二会议展览地点在境外的会议展览效力。三存

44、储地点在境外的仓储效力。四标的物在境外运用的有形动产租赁效力。五符合本通知第一条第一项规定但不符合第一条第二项规定条件的国际运输效力。六向境外单位提供的以下应税效力：1技术转让效力、技术咨询效力、合同能源管理效力、软件效力、电路设计及测试效力、信息系统效力、业务流程管理效力、商标著作权转让效力、知识产权效力、物流辅助效力仓储效力除外、认证效力、鉴证效力、咨询效力。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理效力，对境内货物或不动产的认证效力、鉴证效力和咨询效力。2广告投放地在境外的广告效力。77跨年度租赁合同，在“营改增开场之前未执行完，如何缴税？答：试点纳税人在该地域试点实施之日前江苏地域在20

45、21年10月1日前签署的尚未执行终了的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定交纳营业税。78纳税人“营改增之前收取的营业税应税劳务订金或预收款，“营改增后提供效力的，应如何处置？答：纳税人“营改增之前收取营业税应税劳务订金或预收款时，根据营业税规定尚未发生纳税义务，不交纳营业税。营业税改征增值税后，企业提供该项应税效力时，应按照及的相关规定，申报交纳增值税。79营业税改征增值税后，应税效力销售额未达起征点的个体工商户，税务机关能否为其代开增值税公用发票？答：由于未达起征点免征增值税，所以税务机关不能为其代开增值税公用发票。80营业税改征增值税后，交通运输业和现代效力业普通纳税人需

46、求运用什么税控系统开具公用发票并抄报税？答：试点地域新认定的普通纳税人提供货物运输效力的纳税人除外运用增值税防伪税控系统，提供货物运输效力的普通纳税人运用货物运输业增值税公用发票税控系统。81营业税改征增值税后，被认定为动漫企业的试点纳税人中的普通纳税人，提供哪些效力可以选择适用简易计税方法计算交纳增值税？答：被认定为动漫企业的试点纳税人中的普通纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、笼统设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制造、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制造、紧缩转码面向网络动漫、手机动漫格式适配效力，以及在境内转让动漫版权包括动漫品牌、笼统或者内容的授权

47、及再授权，自试点开场实施之日至2021年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算交纳增值税，但一经选择，在此期间不得变卦计税方法。动漫企业和自主开发、消费动漫产品的认定规范和认定程序，按照文市发202151号的规定执行。82营业税改征增值税后，以购进或者自制的有形动产为标的物提供的运营租赁效力如何交纳增值税？答：试点纳税人中的普通纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的运营租赁效力，试点期间可以选择适用简易计税方法计算交纳增值税。83改革试点中纳税人提供应税效力，开具增值税公用发票后，提供应税效力中止的如何处置？答：纳税人提供应税效力，开具增值税公用发票后，提供应税效力中止

48、、折让、开票有误等情形，该当按照国家税务总局的规定开具红字增值税公用发票。未按照规定开具红字增值税公用发票的，不得按照第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。84“营改增企业有多个运营点需求自行开票的如何处置？答：可向主管国税机关恳求主分机开票，现代效力业纳税人的每个开票机均要配置单独的金税盘和报税盘。交通运输业纳税人的每个开票机均要配置单独的税控盘，报税盘可以只配置一个，用于多个开票机。85改革试点中纳税人提供应税效力给予折扣的该当如何开具发票？答：纳税人提供应税效力，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得

49、扣减折扣额。86营业税改征增值税后，纳税人提供应税效力，能否开具增值税公用发票？答：纳税人提供应税效力，该当向索取增值税公用发票的接受方开具增值税公用发票，并在增值税公用发票上分别注明销售额和销项税额。属于以下情形之一的，不得开具增值税公用发票：1向消费者个人提供应税效力。2适用免征增值税规定的应税效力。87营业税改征增值税后，小规模纳税人提供应税效力，能否开具增值税公用发票？答：小规模纳税人提供应税效力，接受方索取增值税公用发票的，可以向主管税务机关恳求代开。88为什么选择在交通运输业和部分现代效力业进展改革试点？答：选择交通运输试点主要思索：一是交通运输业与消费流通联络严密，在消费性效力业中占有重要位置；二是运输费用属于现代增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的根底较好。选择部分现代效力业试点主要思索：一是现代效力业是衡量一个国家经济社会兴隆程度的重要标志，经过改革支持其开展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系亲密的部分现代效力业进展试点，可以减少产业分工巧化存在的反复纳税问题，既有利于现代效力业的开展，也有利于制造业产业晋级和技术提高。8