税收征收管理法

1、.：.；第十七章 税收征管法税收征管法2001.04.28经过修订，5月1日实施；2002年10月15日实施其实施细那么。是税法考试的重点章。学习本章时，不要忽略程序性的有关规定。尤其要留意偷税、强迫、保全、违法责任等。本章作为税法考试中的重点章节，通常是与其他税法结合运用，重点考核考生综合分析才干。历年考试中，除以单项选择、多项选择、判别题型出题外，每年综合题中还要涉及实体法与征管法的标题，难度较大。第十七章 税收征管法历年分值分布年份单项选择题多项选择题判别题综合题合计2001年1分1分1分32002年2分1分1分2003年1分1分1分3.5分本章变化内容：的变化主要表达在对原有的一些内容

2、进展了更详细的解释之上，并没有增减什么内容。这些更详细的解释主要包括： 1、对“在同一地累计超越180天的解释。 2、对税务登记管理的内容的详细解释。 3、对账簿、凭证的文字做出的详细规定。 4、对数据电文申报时间的规定。 5、税控优先原那么进展的详细解释。 6、对关联企业的税收调整制度进展的详细解释。 7、对税收强迫执行进展的详细解释。 8、对法律责任进展的详细解释等。一、税收征管法概述一税收征管法的立法目的加强税收征收管理；规范税收征收和交纳行为；保证国家税收收入；维护纳税人的合法权益；促进经济和社会开展。 二税收征管法的适用范围1、仅适用19个工商税种2、不适用的税种：农业税、牧业税、耕

3、地占用税、契税、关税、进口环节的增值税、消费税。3、教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用 三遵守主体：1、税务行政主体：税务机关2、税务行政管理相对人：纳税人、扣缴义务人和其它有关单位3、其它单位和部门比如各级政府四税收征管权益和义务的设定1、税务机关和税务人员的权益：担任税收征管任务依法执行职务2、税务机关和税务人员的义务P397共十条。看几遍就可以了。3、纳税人、扣缴义务人的权益有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况 有权要求税务机关为本人严密依法享有减、免、退税的权益 对税务机关的决议，有陈说权、申辩权；依法享有恳求行政复议、提起行政诉讼、恳求国家赔

4、偿等权益。有权控诉有检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。4、纳税人、扣缴义务人的义务：依法纳税、依法代扣代缴、代收代缴 按规定照实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。接受税务机关依法进展的税务检查。 5、地方各级政府、有关部门和单位的权益 依法加强对本行政区内税收征管任务的指点对地税或协调对国税，支持税务机关执法。各有关部门和单位该当支持、协助税务机关依法执行职务任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为6、地方各级政府、有关部门和单位的义务 不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决议收到违反税法检举的机关和担任查处的机关该当为检举人严密。二、税

5、务管理一税务登记管理 1、开业税务登记。开业税务登记的对象：1领取营业执照从事消费运营的纳税人2其他纳税人。除暂时获得应税收入或发生应税行为以及只交纳个人所得税、车船运用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。(多项选择) 办理开业税务登记的时间和地点 从事消费运营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向消费运营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记；其他纳税人，除国家机关和个人外，应自纳税义务发生之日30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；对比开业登记办理的几种情况： 扣缴义务人应自扣缴义务发生之日30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，已办理税务登记的只注明

6、，不再发扣缴税款登记证件 跨地域的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。从事消费运营的纳税人到外县市暂时运营，应持证向营业地税务机关报验登记，接受税务管理；假设外出运营在同一地累计超越180天的该当在营业地办理税务登记办理开业税务登记的内容9条P400，了解。开业税务登记程序：P400，了解。 2、变卦税务登记。适用范围和时间要求P402遇以下情况之一，应变卦税务登记： 改动单位称号或法定代表人；改动经济性质、类型；改动住所和运营地址；改动消费运营或运营方式、增减注册资本；改动隶属关系、消费运营期限；改动或增减银行账号

7、；改动消费运营权属以及其他。 区别：运营地由南京玄武区移至白下区(县级)，不是变卦税务登记，而是注销税务登记。税务登记内容发生变化，对不需进展工商变卦登记，也应自发生变化之日起30日内，申报办理税务变卦登记。时间：30日内 3、注销税务登记适用范围(多项选择) ：A、运营期满而自动解散；B、企业由于改组、合并等缘由而被吊销；C、资不抵债而破产；D、纳税人住所、运营地迁移而脱离原主管税务机关；E、被吊销营业执照；F、其他情况。 时间：15日内区别：开业、变卦都是30日内程序：先销税务、后销工商登记被吊销执照的除外纳税人在办理注销税务登记前，该当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他

8、税务证件。4、停业、复业登记“停业登记适用“定期定额征收的纳税人；恢复消费运营之前应提出复业登记恳求；不能及时复业，应在停业期满前提出延伸停业登记；不恳求延伸停业的，视为已恢复营业，实行正常征收管理。5、税务登记证的作用和管理P4041作用：开立银行账户；恳求减税免税退税；恳求办理延期申报、延期纳税；领购发票；恳求开具外出运营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他。2管理：定期验证、换证；正本公开悬挂，接受检查；遗失应在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。6、银行账户管理P405从事消费运营的纳税人开立银行账户之日15日内，应向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应自变化之日

9、15日内，向主管税务机关书面报告二账簿、凭证管理 1、账簿、凭证管理 账簿设置的范围、核算要求：从事消费运营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日15日内，扣缴义务人10日内设置账簿；无建账才干的可聘请机构或税务认可人员代理；有困难的，可建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或税控安装。根据合法、有效的凭证进展账务处置P405备案制度。自领取税务登记证起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处置方法报送税务机关备案。账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料，除法律另有规定外，该当保管10年。2、发票管理 发票的印制：VAT公用发票只能由国家税务总局省级国税就不行指定企业印制；其它发票由省级国

10、税、地税指定企业印制 发票的领购：办理税务登记的单位和个人，可恳求领购发票；无固定运营场地或财务制度不健全的纳税人，税务机关有权要求其提供担保人，不提供者，可要求提供保证金，并限期缴销发票。增值税公用发票只限普通纳税人领购运用。其它纳税人可到税务所去代开发票的开具、运用、获得管理：P407共7条。如：不得跨省运用，不得跨规定运用地域、进出境携带、邮寄、运输空青丝票。发票的保管：分税务机关保管和纳税人保管两个层次。建立专人、专库、专账、交接、清点制度 发票的缴销：包括发票收缴和发票销毁。发票只能由税务机关按规定销毁。收缴的发票不一定都要销毁。3、税控管理不能按规定安装、运用税控安装，损毁或擅自改

11、动税控安装的，由税务机关责令限期矫正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 三纳税申报管理 1、办理纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。没有应纳税款、享用减税免税均应申报。2、纳税申报的内容和期限法定、确定3、纳税申报的要求4、申报方式：直接申报、邮寄申报邮戳为准、数据电文、定期定额纳税人实行简易申报、简并征期申报纳税方式。5、延期申报管理：县级税务机关：批缓报、省级税务机关：批缓交。三、税款征收一税款征收的原那么P409-4111、税务机关是纳税的独一行政主体2、只能依法纳税3、不得违法开、停、多、少征、提早或延缓征收、摊派税款4、税务机关必需依法定权

12、限、法定程序纳税。5、税务机关扣押、查封财富时，必需向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。6、税、滞、罚一致由税务机关上缴国库 7、税款优先原那么重点掌握!A、税收优先于无担保债务，无论债务的发生是在纳税义务发生时间之前还是之后，法律另有规定的除外B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。纳税人在有欠税的情况下设置抵押权、质权和留置权的，应向对方阐明。C、税收优先于罚款、没收非法所得税务部门、其他行政部门二税款征收的方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、邮寄纳税，其它。三税款征收制度掌握P412-4221、代扣代缴、代收代缴税款制度。掌握5条

13、P412代收税款手续费，只能由县以上税务机关一致办理退库，不得在征收税款中坐支。 2、延期缴税制度：书面提出、省级税务机关批收到报告后20日内作出决议、最长延期不超越3个月，同一笔税款不得滚动审批、同意期内免滞纳金。3、税收滞纳金征收制度掌握详细操作程序从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。留意：2001.05.01之前是24、减免税收制度P413必需有法律、行政法规明确规定纳税人提出书面恳求，并按规定附送有关资料减免税恳求必需经法定减免税审批机关审批 在享用免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报纳税人享用减、免的条件发生变化时，应自发生变化之日15日内向税务机关报告，经审核，停顿减免，不

14、报告者又不符合减免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。减免期满，应自期满次日起恢复纳税5、税额核定和税收调整制度P413纳税人的应纳税款无法准确掌握时，应由税务机关核定其应纳税额；详细情况有6条，看一下413页，留意选择题。核定方法A、参照同类程度核定 B、本钱加合理费用和利润C、按耗用原资料、燃料、动力测算D、其它方法 可同时采用两种以上方法税收调整制度对于关联企业，不按照独立企业收付价款和费用的，税务机关才有权调整带惩罚性质的调整：对企业不利的，不调整；对税收不利的，要调整。6、未办税务登记以及暂时运营的纳税人的税款征收掌握适用对象和执行程序 7、税收保全措施掌握P415418前提：A

15、、纳税人有逃避纳税义务的行为B、在纳税之前和责令限期交纳期限内采取税收保全措施的法定程序A、责令纳税人提早交纳税款 可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事消费运营的纳税人，不包括其它纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 B、责令纳税人提供纳税担保 担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方签字盖章后生效 C、冻结纳税人的存款a.经县级以上税务局长同意，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构b.冻结数额以应纳税款为限，不是全部存款c.税款到账后24小时内解除税收保全措施D、扣押、查封价值相当于应纳税款、滞纳金、扣押、查封、保管、拍卖、变卖费用的商品、货物或其他财富存款缺乏时a.必需由两名以上税务人员执行，并通

16、知被执行人,拒不到场的,不影响执行b.扣押的，开收据；查封的，开清单c.税收保全不当，税务机关应承当赔偿责任。d.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之列不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、奢华住宅或者一处以外的住房。5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强迫执行措施。 税收保全的终止A、纳税人在限期内交纳了税款，解除B、仍未交纳的，经税务局长同意，终止保全措施，转入强迫执行。8、税收强迫执行措施掌握P418420适用范围：不仅可以适用于从事消费运营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人与税收保全的区别原那么：告诫在先，责令限期交纳。程序A、税款强迫征

17、收扣缴税款：经县级以上税务局长同意，书面通知开户行扣款。并可同时处以不缴或少缴的税款5倍以下罚款。罚款不强迫执行B、以拍卖或变卖所得抵缴税款。滞纳金的强行划拔：必需对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未交纳的滞纳金必需同时强迫执行，但不包括罚款。滞纳金是税款的延伸，罚款是违法行为的行政处分，两者性质不同其它本卷须知 A、执行扣押时，必需有见证人B、扣押财富以应纳税额为限，但生活必需品予以保管。C、在无其他可供强迫执行的财富情况下，对不可分割财富可整体扣押、查封、拍卖，以抵缴税款、滞纳金、罚款和费用，剩余部分在3日内退回。D、E、F了解9、欠税清缴：了解缓缴税款的审批权限在省级税务局限期缴税时限不得

18、超越15日税款优先原那么 建立欠税清缴制度。扩展了阻止出境对象的范围；建立改制纳税人欠税的清缴制度；大额欠税处分财富报告制度；税务机关行驶代位权、吊销权；建立欠税公告制度。P420。10、税款的退还和追征制度 P421-422退还A、方式：税务机关发现的，立刻退还能够性几乎为0；纳税人发现后，恳求退还。B、时间性要求：发现或收到退款恳求书60日内退，或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。C、退还的时限纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。税务机关自接到恳求后30日内查实并退还。还要加利息税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应退。自发现之日起10日内退还。多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核实后，

19、立刻退还 追征A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴，但是不得加收滞纳金。B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3年内可以追纳税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延伸到5年。C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。11、税款入库制度审计机关、财政机关依法进展审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决议，税务机关该当执行；税务机关该当根据有关机关的决议意见书，按照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。税务机关该当自收到审计机关、财政机关的决议、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。有关机关不得将其履行职责过程中

20、发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处置、占压。四、税务检查一税务检查的方式和方法1、税务检查的5种方式：重点检查、 分类方案检查、 集中性检查、 暂时性检查、 专项检查2、税务检查的方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、察看法、外调法、盘存法、交叉稽核法 二税务检查的职责1、税务检查权限 查账权。经县以上税务局长同意，以前年度资料调回检查，应开付清单，并在3个月内完好退回；经市以上税务局长同意，当年资料调回检查必需在30日内退还。场地检查权 责成提供资料权必需是与纳税相关的讯问权(与纳税相关)在交通要道和邮政企

21、业的查证权，只能检查应税物品的有关单据、凭证和有关资料.经县级以上税务局长同意，查核存款账户权，只能查涉嫌人员的储蓄存款，并且不得用于税收以外的用途。2、税收保全措施和强迫执行措施权3、4、5、6见P425 五、法律责任(重点掌握) P4261、违反税收管理根本规定行为的处分 以下行为之一，限期矫正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变卦或者注销税务登记的 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 未按照规定将财务会计处置方法、会计核算软件报送税务机关备查的未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的

22、未按规定安装运用税控安装，或损毁、擅自改动税控安装的未办验证或换证手续的纳税人不办税务登记，责令限期矫正；逾期未改的，由工商局吊销执照未按规定运用税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；2、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处分：由税务机关责令限期矫正，并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款3、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期矫正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 4、偷税重点中的重点，一定要掌握纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机