11：稽查程序四环节

1、稽查程序之“知己知彼” 为什么要了解税务稽查内部程序？ 1、了解检查性质。 2、知晓程序，从容应对。 3、保护合法权益。 目的：做到知己知彼，让你了解稽查局内部，那些部门、那些人在左右着稽查案件的进展，从而可以开展有效的危机公关。 1稽查程序之“知己知彼”2稽查程序之“知己知彼” 基本环节概述： 选案环节：是解决为什么查你单位，不查他们单位的问题；（往往事后诸葛亮） 检查环节：相当于公安局，负责抓人、预审；企业通常认识中的稽查是这个环节。 审理环节：相当于法院，根据稽查实施环节提交的证据，而做出最后的处理决定和处罚决定；并负责移送公安机关； 执行环节：对审理环节的文书不折不扣的送达履行，对不履

2、行的纳税人实施强制执行措施。3稽查程序之“知己知彼” 一、选案环节。稽查局为什么会查我们单位？ 选案机制通常有3种情况：（一）举报、上级交办、纳税评估转入。（二）专项检查（注意每年3月的专项检查文件）（三）日常选案-没准了。 第一种情况最为严重，但是举报检查往往是就举报查举报，一般不会延伸； 第二、三种情况空间比较大。 回顾：今年的行业检查重点。（6项） 今年：凡是有钱的单位，估计都不能幸免。 思考：财务经理要判断到底是什么原因遭受稽查？是举报、专项，还是上级交办？4稽查程序之“知己知彼” 二、检查环节。（一）下达税务检查通知书、送达回证及出示税务检查证件。 案例：未出示税务检查证诉讼案件。

3、谁主张，谁举证？还是举证责任倒置？（二）调取帐簿资料通知书与调账清单 调账时间最长期限：3个月+30天。 突击调账专题。 5稽查程序之“知己知彼” 二、检查环节。（三）现场核查专题（四）外调检查专题（五）资金流检查专题6税务稽查所接触的文书（六）询问笔录与自述材料 在掌握一定证据基础上的询问往往是案件突破的重要方法，在询问中要注意对重点人的突破，税务稽查局不会盲目询问。 （一） 突破重点人询问法。 突破重点企业询问法。 案例（某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案）中，由于大量的账外资金是由其经手，出纳吴某思想压力很大。 针对这种情况，检查组对其进行了重点询问，加大了询问力度，终于摧毁了其心理防线。

4、 思考：稽查局喜欢对什么人询问？ （1）财务经理？ （2）工程人员、销售人员。 （3）老板。7税务稽查所接触的文书（六）询问笔录与自述材料 在掌握一定证据基础上的询问往往是案件突破的重要方法，在询问中要注意对重点人的突破，税务稽查局不会盲目询问。 （一）案例（某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案）中，由于大量的账外资金是由其经手，出纳吴某思想压力很大。 针对这种情况，检查组对其进行了重点询问，加大了询问力度，终于摧毁了其心理防线。 突破重点人询问法。 突破重点企业询问法。 （二）案例1-6（某外资光学制造有限公司偷税案） 检查组2007年4月17日晚回到A市，稽查局立即成立了4个小组，进行了背靠背

5、的询问，以掌握的部分证据，彻底摧毁企业的心理防线。 掌握部分证据突破询问法。 询问不可随意，要注意营造氛围，给被询问人施加必要的压力。 案例：专案组询问的技巧。 问题：某单位负责人询问笔录承认了偷税，但是除询问笔录外务其他证据，是否能够定案？8税务稽查所接触的文书（三）询问笔录与自述材料。 在接受虚开发票案件中，询问笔录是最重要的证据，在7.26案件中，定性为善意取得的询问笔录，通常有以下特征。（至少具备一些特征） 1、确实有货物购进业务，并且有入库单作为佐证。 2、不知道对方发票是代开的，对方上门推销，自称是发票上的销货单位。 3、看了对方的一般纳税人证书复印件，确信对方的票没有错误，并且通

6、过了认证才付款。 4、现金付款。 5、对方用汽车送货上门，没有运输单据。 6、对方留了个手机，现在已经联系不上了。 9稽查内部程序之“知己知彼” （四）稽查实施和审理 1、要争取在稽查实施环节沟通好，让一些争议问题不入案卷，这样就将问题消弭于无形了； 2、 即使具体检查的稽查人员不让步，也不要灰心，因为最后的决定权在审理环节，要积极同审理环节沟通。尤其是模糊政策问题。（讲解：三级审理） 误区：同稽查人员拼命沟通，同局长拼命沟通，忽略了审理环节。 注意点：沟通要在处理决定书下达之前，进行，否则就是“鱼死网破”了！ 10稽查程序之“知己知彼”（五）税务决定类文书。1、税务稽查结论2、税务行政处理决定书3、税务行政处罚告知书4、税务行政处罚决定书 11税务稽查所接触的文书 （五）税务处理决定书、税务行政处罚告知书与税务行政处罚决定书的区别与联系 1、税务处理决定书是涉及税款和滞纳金的，同行政处罚无关。对处理决定书只能复议和诉讼，不能听证。 如果对税务处理决定书事项进行复议，必须先缴纳税款、滞纳金或者提供纳税担保；如果进行诉讼，要必经复议。这往往是企业进行法律救济 2、税务行政处罚告知书对企业