lecture5 财政收入总论

1、第五讲 财政收入总论 1主要内容一、财政收入的分类二、财政收入的结构二、财政收入的规模Lecture-522 财政收入是政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的国民收入。 Lecture-533 案例：中国公路收费令世界瞠目“在中国，公路收费站到底是在为谁收费？”这是今年5月美国纽约时报发出的疑问。收费站比服务站多，过路费比燃油费贵，是很多长途车主的普遍感受。而更让人郁闷的是，不少收费站收费时限绵绵无期，收费站旁的“公示牌”形如摆设，任意延长期限的例子比比皆是。“在中国大陆，收费公路比世界上任何国家都要多，众多司机不得不尝试各种办法躲开那些收费站

2、。”纽约时报甚至用“狂热”来形容中国的收费公路建设。 Lecture-544新加坡联合早报网则对此给出了自己的解释：有关部门挪用资金，有钱不还，甚至是胡支乱花。这一分析并非空穴来风。6月27日，中国国家审计署审计长李金华向全国人大所做的2009年度审计工作报告显示，中国收费公路违规收费、超期收费已经成为一个突出问题。其中贵阳市的一条公路，建设投资3196万元中，银行贷款约1500万元，但该公路被勒令停收前，收取的通行费已高达6371万元，是贷款的4倍多。 Lecture-555“收费公路成了聚宝盆，一旦征收开始，谁都想喝点汤。”经常跑长途运输的货车司机林彦庆告诉国际先驱导报，自己在南方很多县乡

3、之间，经常遇见不足百公里的路段横亘着三四个收费站的情况。 对于可否取消收费，有关部门早就“有言在先”：公路收费不能取消，否则会制约中国公路的发展。但有意思的是，根据公开的资料显示，全世界收费公路不过14万公里，竟有10万公里在中国！ Lecture-566今年2月12日，世界银行专门发布了一份有关中国高速公路的研究报告，该报告披露，德国目前货车平均每公里过路费是0.15美元，中国是0.12至0.21美元，而在车辆通行费所占人均GDP的比例中，中国以超过2%居首位，超过美日德等发达国家。在当天与中国交通部举行的研讨会上，世行专家明确表示：中国高速公路通行费较高，而且中国的通行费可承受性是全世界最

4、低的几个国家之一。 公路还是“公”路吗？类似的问题似乎已无需作答。在2010年中国十大暴利行业名单上，高速公路业与房地产等行业并肩而立。Lecture-577一、财政收入的分类财政支出以政府占有一定的财力为前提。财政收入是政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的国民收入。既指资金又指筹集资金的过程。政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权等。Lecture-588政治管理权是取得财政收入最主要和最基本的形式，这决定于政府供给的公共物品性质，凭借政府其他权力取得的收入则随政府活动内容、范围、方式和需要的变化

5、而变化。财政收入是财政支出的前提；是实现国家职能的财力保证；是正确处理各方面物质利益关系的重要方式。Lecture-599财政收入的分类：1、 按财政收入的形式分类2、 按财政收入的性质分类3、 按财政资金的管理方式分类2、 按财政收入的层次分类Lecture-510101、按财政收入的形式分类税收收入的形成依据是国家的政治管理权，在财政收入中占居主导地位，它为政府的经常性支出提供基本的资金来源，同时也是政府实施经济管理和调控的重要手段。强制性、无偿性、固定性 税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而

6、且影响和改变着人们的行为。其他形式的财政收入统称为非税收入，主要包括国有资产收益、债务收入、收费收入和其他收入。Lecture-51111非税收入： 国有资产收益：国家凭借国有资产所有权所应获得的经营利润、租金、股息（红利）等收入的总称。 国家与企业的分配关系，除了各类企业的税收关系之外，国家还以国有资产所有者身份采用上缴利润、国家股份分红等形式，凭借所有权分享资产收益。 而后通过国有资产经营预算支出用于新建国有企业投资、对股份制企业的参股、控股以及对国家股的扩股、增资、兼并购买产权或股权等，保持公有制资产在社会总资产中的优势。Lecture-51212 债务收入：国家以债务人的身份，按照信用

7、的原则从国内外取得的各种借款收入。 包括国内发行的公债（国库券、财政债券、保值公债、特种国债等），向外国政府、国际金融组织、国外商业银行的借款以及发行国际债券等取得的收入。 收费收入：国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取的一定费用。 包括规费收入（指手续费工本费：行政规费工商执照费、户口登记费、结婚证书费；司法规费诉讼费、非诉讼费），公产收入，特许金（如：开设娱乐场所缴纳的特许经营费用）Lecture-513132、按财政收入的性质分类2007年，包括6大类、49款、354项、750个目级科目。具体： 税收收入（20款） 社会保险基

8、金收入（6款：五险基金收入+其他社会保险基金收入） 非税收入（8款：政府性基金收入、专项收入、彩票基金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入、其他收入） 债务收入（2款：国内、国外债务收入） 转移性收入（8款）Lecture-514143、 按财政资金的管理方式分类依据财政收入的不同管理要求，可分为预算内财政收入和预算外财政收入。 预算内财政收入是指列入政府一般预算中的财政收入； 预算外财政收入即为国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依据国际法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。各收费部门安排

9、使用，不纳入财政收入统计。Lecture-51515预算外收入中国的预算外收入是指按国家财政制度的规定，可以不纳入预算管理，由各地区、各部门或单位自收自支、自行管理的财政资金。相对而言，中国的预算外收入范围较广，规模较大，资金较分散，管理要求较低，每个政府部门或单位几乎都掌握有一定数额的预算外资金，这不利于对政府收入的规范管理。近年来，还出现了所谓“制度外”财政收入，主要是由政府部门的非政策性收费、摊派、集资形成，在性质上是既不属预算内也不属预算外的财政性收入，从而进一步扩大了财政非预算资金的范围和规模。2011年1月1日起，预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。Lecture

10、-516164、按财政收入的层次分类中央财政收入 国家税收中属于中央的税收 中央政府所属企业的国有资产收益 中央和地方共享收入中的中央分成收入 地方政府向中央政府的上解收入 国债收入地方财政收入 地方税 地方政府所属企业的国有资产收益 共享收入中的地方分成收入 上级政府的返还和补助收入等。Lecture-51717财政收入结构主要指财政收入的来源结构，即财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系。研究目的揭示财政收入的结构与经济结构之间的内在联系，加强监督管理。 包括财政收入的价值结构和经济结构。二、财政收入的结构Lecture-51818社会产品价值包括C、V、M三部分 C为补偿生产资料消耗

11、的价值 V为新创造的价值中归劳动者支配的部分 M为新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值补偿基金C中的折旧基金可以成为财政收入； 劳动者个人收入V可以成为财政收入； M是财政收入的主要来源。（一）财政收入的价值结构Lecture-51919包括财政收入的社会经济结构和部门构成。 1、财政收入的社会经济结构（所有制结构） 目前，我国经济是以全民所有制经济为主导的、多种经济成份并存的经济结构。这必然反映到财政上来，即财政收入按经济成份分类有来自于国营、集体、个体、外资、中外合资企业收入。在我国经济建设的不同历史时期，由于所有制结构不同，财政收入的构成不同。（一）财政收入的经济结构Lecture-5

12、20202、财政收入的部门构成 农业部门的财政收入：农业以税收的形式直接向国家提供财政收入，以价格差价的形式间接向财政提供收入。 工业部门的财政收入：工业是国民经济的主导，也是财政收入最直接的主要源泉。 建筑业的财政收入 第三产业的财政收入：第三产业包括交通运输、邮电通讯、商饮、物资供销、金融保险、旅游、文化教育、广播、卫生体育、社会福利等。Lecture-52121（一）衡量财政收入规模的指标（二）制约财政收入规模的因素（三）财政收入规模的确定三、财政收入的规模Lecture-52222（一）衡量财政收入规模的指标财政收入规模是一定时期内（通常为一年）国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人

13、等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金。财政收入规模的大小，可以采用绝对量和相对量两类指标加以反映。Lecture-523231、衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。 主要包括中央和地方财政总收入、中央本级财政收入和地方本级财政收入、中央对地方的税收返还收入、地方上解中央收入、税收收入等。 财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。Lecture-524242、衡量财政收入规模的相对指标是财政收入与有关经济和社会指标的比例。（体现财政收入规模的主要指标） 财政收入占GDP的比例：反映政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，

14、表示为：FR/GDP*100%。 GDP一定，FR/GDP*100%越高，表明社会资源由政府通过财政预算机制集中配置的数额越多，私人经济部门的可支配收入相对减少，市场配置份额相对缩小，引起社会资源在公共产品与私人产品之间的配置结构的变化。Lecture-52525财政收入占GDP的比例：FR表示一定时期内（一年）的财政收入总额。它可以根据反映对象和分析目的的不同，运用不同的指标口径，如中央政府财政收入、各级政府财政总收入、预算内财政收入、预算内和预算外财政总收入等，常用的是各级政府预算内财政总收入。同样地，式中的国民收入也可运用不同的指标口径，如国内生产总值、国民生产总值等。Lecture-5

15、2626 税收收入占GDP的比例：又称为宏观税负率，是衡量一国（地区）宏观税负水平高低的基本指标。Lecture-527273、反映财政收入规模变化的指标： 财政收入增长率 财政收入增长弹性系数：财政收入增长率/GDP增长率 财政收入增长边际倾向：GDP每增加一个单位的同时财政收入增加多少。28Lecture-528 2009年预算主要指标安排如下： 全国财政收入58486亿元，比2008年执行数增加7181.97亿元，增长14%。其中：中央本级收入31622亿元，增长14%；地方本级收入26864亿元，增长14%。 全国财政支出60786亿元，增加11220.6亿元，增长22.6%。其中：中

16、央本级支出13205.2亿元，增长15.4%；地方本级支出47580.8亿元，增长24.8%。 Lecture-52929中央财政收入安排情况主要是：国内增值税13400亿元，增长15.5%；国内消费税2470亿元，增长11.9%；进口货物增值税、消费税6855亿元，增长11.4%；出口货物退增值税、消费税5750亿元，增长2%；营业税225亿元，增长11%；企业所得税6430亿元，增长13.9%；个人所得税2030亿元，增长6.2%；印花税1945.15亿元，与2008年持平；关税1600亿元，增长11.7%；非税收入1439.85亿元，增长5%。 Lecture-53030（二）制约财政收

17、入规模的因素财政收入能有多大规模，能以何种速度增长，不是或不完全是以政府的意愿为转移的，它受各种经济和社会因素的制约和影响。这些因素主要包括： 1、经济技术因素 2、公共需求 3、收入分配政策和制度 4、价格因素 5、其他因素Lecture-531311、经济技术因素一定时期一个国家或地区财政收入水平规模的大小，最终取决于该国或该地区的经济发展水平和技术水平的高低。经济发展水平是基础人均GDP（经济决定财政） 发达国家高于发展中国家：2002年，中央政府财政收入占GDP的比重，低收入国家平均为12.5%，高收入国家平均为25.7%，美国-18.1%，英国-36.1%，法国-43.9%。Lect

18、ure-53232生产技术水平是经济发展的支柱 第一，技术进步生产速度加快、生产质量提高技术进步速度加快社会产品和GDP的增长也越快，是财政收入增长的财源保证； 第二，技术进步物耗降低经济效益提高剩余价值所占比例扩大。Lecture-533332、公共需求公共需求增长客观上要求财政收入规模（绝对额）随之扩大。公共需求增长的原因： 政府活动范围扩大 政府部门扩充和官僚行为 市场缺陷增大 经济外部性范围扩大 人们对公共物品需求的增加Lecture-534343、收入分配政策和制度分配政策制约财政收入规模 分配政策决定M占国民收入的比重； 分配政策决定财政收入占M的比重。瑞典、荷兰，财政承担较大比例

19、的社会福利职能，收入分配制度向政府倾斜多财政收入规模大，占GDP的50%以上。Lecture-535354、价格因素价格价值财政收入价格总水平升降对财政收入产生影响：财政收入增长率高于（低于、等于）物价上涨率，财政收入实际增长大于（小于、等于）名义增长。产品比价关系的变动对财政收入产生影响。Lecture-53636现行税收制度对财政收入的影响： 累进制所得税为主体的税制，税率随名义收入增长而提高，“档次爬升”； 比例税率流转税为主体的税制，税收收入增长等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，实际不变； 定额税为主体的税制，税收收入增长低于物价上涨率，财政收入即使名义增长，实际必然下降。Lec

20、ture-537375、其他因素体制因素计划经济体制财政集中度高于市场经济体制的国家；财政政策因素扩张性财政政策要求减税，降低财政收入占GDP的比重，紧缩性财政政策要求提高财政收入占GDP的比重。Lecture-53838（三）财政收入规模的确定 1、标准：效率标准、公平标准效率标准： 财政集中多（利）为企业和居民提供良好的公共服务；（弊）加重微观主体的财税负担，不利于经济发展和提高效率。 财政集中少（利）减轻微观主体的财税负担，更多的投资消费；（弊）政府公共服务水平下降，资源配置利用低效浪费。 综上，国家利用效率高，则提高FR/GDP。39Lecture-539公平标准： FR/GDP以社会平均支付能力为界限； 具有相同经济条件的企业和个人承担相同的财税负担； 在公平负担的基础上，确定社会平均支付能力，以此确定FR/GDP。Lecture-540402、我国财政收入FR/GDP的合理界限财政收入FR/