最新建设项目竣工决算审计

1、建设工程竣工决算审计建设工程竣工决算审计建设工程竣工决算审计是建设工程审计的一个重要环节，它是指建设工程正式竣工验收前，由审计人员依法对建设工程竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设工程管理水平。内容审计人员对建设工程实施建设工程竣工决算审计业务的内容视具体情况和工程的行业特点而确定。其根本审计内容主要包括以下方面:(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制

2、度规定，建设工程的竣工决算应在工程办理竣工验收后的一个月内编报。(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各工程的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符;竣工情况说明书所列工程内容是否全面、真实。(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。(5)审查工程建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外工程和提高建设标准、扩大建设规模的问题;有无重大质量事故和经济损失。(6)工程施工发生方案调整、设计变更有无批准调整方案的文件和变更设计的手续;

3、没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理;应计入交付使用资产本钱的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准;应分摊计入交付使用资产本钱的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产本钱，其分摊标准是否合理;有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成

4、和及时交付使用的原因。(9)审查建设工程的资金来源和投资支出是否真实、合法，根本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得根本建设资金，检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况;竣工决算表中所列的各项根本建设拨款或贷款额，是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的根本建设结余资金数额是否与竣工年度决算中的数额相符，且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当;投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。(10)审查建设本钱节约和

5、超支的原因。根据设计概算或根本建设投资包干指标，审查竣工工程的建设本钱节约或超支的具体原因。首先将建设总本钱及其构成工程的实际数分别与概算数进行比拟，以审查建设总本钱及其工程的节约或超支情况，然后，进一步审查建设总本钱及其构成工程的节约或超支的具体原因。(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。(12)审查建设工期。审查是否按方案开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的原因，明确责任。(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收标准，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。(14)审查、评价投资效益

6、。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。依据，及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期，节约工程投资。(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续，企业可以及时掌握全厂竣工图，方便进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，及时计算施工单位利润，以及时缴纳税收，为国家增加积累。(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的比照分析，可以总结经验，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制

7、度，提高决算编制的及时性和准确性。 HYPERLINK /doc/9876521-10223606.html 折叠 HYPERLINK /create/edit/?eid=9876521&sid=10223606&secid=3 编辑本段方法竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。(一)竣工验收工作的审计竣工验收是对建设工程的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料;各种设备技术档案是否齐全;各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按标准办事，应催促其及时整理资料，认真执行验收工作标

8、准。(二)资金来源的审计对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将竣工财务决算表或竣工决算表中的本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、基建借款等工程所列实际数，同批准的概算进行比拟。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。相反，那么表示资金来源缺乏。对于这些情况，均应查明原因，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。(三)投资支出的审计审计时，首先要审查建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、待摊投资等工程的数额，是否与历年资金平衡表中各该工程期末数的

9、合计相一致。其次，要审查基建投资支出的节超情况。根据竣工工程概况表，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比拟，以考核其节超情况。其计算公式如下:基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额基建投资概算合计数100%对于基建投资节超情况，应通过调查研究，查清情况，总结经验，并查出不当或不法行为，以提高根本建设管理水平。一般来说，根本建设投资支出节约的原因，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。根本建设投资支出超支的原因，主要是进行方案外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。

10、对于这些情况，都应查明原因，采取对策。(四)结余资金的审计建设工程竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要及时处理，收回资金，做到应收尽收，不得丧失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的情况下，竣工财务决算表内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金工程。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位设备材料结算明细表、应收应付款明细表进行分析，查明情况，提出处理意见。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税

11、款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。(五)建设工期的审计建设工期的审计，应根据竣工工程概况表或小型建设工程的竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与方案建设时间进行比拟，看其是否按方案时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任，作出客观公正的评价和结论。(六)工程质量的审计工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收标准，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质

12、量事故有多少。对于不符合质量要求的，必须催促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，到达国家规定质量标准。 HYPERLINK /doc/9876521-10223606.html 折叠 HYPERLINK /create/edit/?eid=9876521&sid=10223606&secid=4 编辑本段依据竣工决算的审计依据包括:1.工程竣工报告和工程验收单;2.工程施工合同和有关规定;3.经审批的施工图预算;4.经审批的补充修正预算;5.预算外费用现场签证;6.材料、设备和其他各项费用的调整依据;7.有关定额、费用调整的补充工程;8.建设、设计单位修改或变更设计的通知单;9.建设单位

13、、施工单位合签的图纸会审记录;10.隐蔽工程检查验收记录。 HYPERLINK /doc/9876521-10223606.html 折叠 HYPERLINK /create/edit/?eid=9876521&sid=10223606&secid=5 编辑本段问题及对策一、建设工程竣工决算审计存在的问题(一)违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费以某单位为例:新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法:一是建立建筑安装工程材料价风格查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料本钱账。查证

14、其实际采购价格。三是直接到供给厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方成心错套定额的行为。如把5O热交换器安装费套用500热交换器安装定额;施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，那么可到达多计结算收入的目的。竣工决算的取费一般分为两种:一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分

15、的工程类别来执行，也有局部费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算根底是否符合规定，有无错套企业费率等级情况;二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确;三要审查各项独立费的计取是否正确。(二)违反工程量计算规那么，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量;又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温工程，在实际施工过程中由于种种原因该工程取消，但施工方在报送的造价结算中

16、并没有扣减此项未施工工程的工程价款;再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了局部撤除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。(三)利用不均衡报价的手段，借以调整合同包干价有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是不均衡报价。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的工程单价报得很高，而工程量可能调减的工程单价那么报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的工程高于市

17、价3-4倍，有的又低于市价好几倍，有的那么干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。(四)以记录失误为借口冒算工程量如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去;又如有些工程施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用忘记按同一比例下浮，假设被查出来，就以忘记了，没想起来等理由搪塞。(五)混淆设计变更和施工方案变更，到达多计结算数额的目的如工程建设过程中要挖一个根底坑，

18、设计方案中标明根底坑的具体尺寸为100602(单位:米)。在施工过程中，施工方问甲方代表:这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板?，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，根底开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术标准范围内，保证平安、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在工程施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行

19、增加造价之实。二、建设工程竣工决算审计的对策(一)加强对建设工程相关资料的收集、整理、比照、分析工作建设工程结算资料的收集应从招标文件开始，包括:招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术标准、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。(二)与相关建设工程管理部门配合，做好工程送审前的初审工作由于工程工程往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程工程已无法查

20、看或核实，这就要依靠工程建设管理部门来配合。建设工程管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设工程管理部门专业人员的专业技术水平，在工程施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。(三)经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实在建设工程管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种技巧。(四)充分利用审计的预警作用在签订工程建设合同时，在合同中约定工程造价的结算必须由审计部门审定前方可进行款项的结算这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在工程建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。(五)建立施工单位诚信档案，加强与老实守信单位合作各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在工程建设过程中能标准管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入诚信档案，在以后的建设工程中加强合作;假设发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入黑名单，断绝与其继续合作。这样既是对老实、守信施工单位的一种鼓励，也是对