现金流量表分析实践

1、吧学 生 实 践巴 报 告（文科类）暗课程名称：笆 财务报告分析按 霸专业班级：拔 08会计（阿5）班 袄学生学号：扒 080111跋1913 奥 八学生姓名：碍 张敏 扮 板 鞍所属院部：般 商学院 叭 案指导教师：版 王淑萍 百 袄 皑20埃 10 邦坝20扳 11 罢学年 胺 第癌 一 哎学期凹 金陵科技学院板教务处制班实践报告书写要白求哀实践报告原则上碍要求学生手写，熬要求佰书写工整。若因败课程特点需打印般的，要遵照以下哀字体、字号、间叭距等的具体要求敖。纸张一律采用敖A4的纸张。蔼实践报告书写说巴明绊实践报告中一至肮四项内容为必填摆项，包括实践目邦的和要求；实践爱环境与条件；实白践内

2、容；实践报拔告。各院部可根癌据学科特点和实坝践具体要求增加俺项目。填写注意事项跋（1）细致观察敖，及时、准确、芭如实记录。耙（2）准确说明柏，层次清晰。哎（3）尽量采用板专用术语来说明版事物。埃（4）外文、符爸号、公式要准确扮，应使用统一规哀定的名词和符号爸。皑（5）应独立完佰成实践报告的书芭写，严禁抄袭、斑复印，一经发现安，以零分论处埃。埃实践报拌告批扳改说明白实践报告的批改袄要及时、认真、澳仔细，一律用红版色笔批改。实践啊报告的批改成绩跋采用百分制，具八体评分标准由各摆院部自行制定。绊实践报告装订要敖求皑实践报告批改完吧毕后，任课老师颁将每门课程的每矮个实践项目的实矮践报告以自然班叭为单位

3、、按学号矮升序排列，装订扮成册，并附上一袄份该门课程的实扒践大纲。敖实践项目名称：唉 现金流量表靶分析 巴 俺实践学时：扒 2学时 袄 坝同组学生姓名：懊姜波，李嘉文，哎赵琪，周韬，陈扒诚 耙实践地点：按 3204 百 扮 坝实践日期：鞍 20瓣10.11.9百 背 罢 傲 啊实践成绩：把 蔼 挨 俺批改教师：耙 班 昂 按 把 昂批改时间：案 哀 艾 澳指导教师评阅：盎 背 凹 蔼 邦 吧 哀 班 袄 埃 肮 肮 稗 傲 懊 皑 颁 吧 阿 芭 扒 班 暗 爱 翱 坝 翱 靶 胺 瓣 绊 敖 拔 靶 阿 碍 昂 氨 安 哀 摆 傲 熬 俺 翱 皑 肮 般 跋 白 肮 氨 扒 跋 拌 班 版

4、懊 爸 啊 芭 安 胺 拜 霸 案 瓣 摆 哀 霸 哀 扳 绊 八 哀 拜 白 俺 罢 碍 摆 爱 袄 半一、实践目的和背要求吧目的：对现金流昂量表的经营活动斑现金流、投资活傲动现金流和筹资百活动现金流项目半进行分析，掌握跋现金流量表的阅版读与分析。要求：蔼1根据事先选叭定的上市公司现挨金流量表的资料俺，运用财务报告熬分析的各种方法把对企业现金流量蔼的增减变动情况奥进行分析，并作按出评价。吧2根据事先选胺定的上市公司现胺金流搬量表资料，运用皑财务报告分析的芭各种方法对企业佰的现金流量进行班结构分析，并作熬出评价。扮3.根据事先选绊定的上市公司现半金流量表的资料吧，对企业的现金艾流量进行比率分蔼

5、析、收益质量分坝析，并进行评价稗。 哎二、实践环境与鞍条件白教师先讲授有关阿的理论知识和分扮析方懊法，然后由学生霸分小组（一般拜4-6斑人一组），通过捌巨潮咨询网搜索按我国已上市公司佰的年度报表资料百，每一小组选择霸一家上市公司的隘报表资料，各小鞍组之间不允许同奥时选择同一家上稗市公司，各组成癌员分工协作，在哎课外完成分析报邦告。最后由各小埃组选派代表在课按堂讲解分析报告昂的内容，其他各叭组参与讨论并给笆评判，啊教师总结并给出艾成绩。三、实践内容皑（一）现金流量袄表的阅读及理解爱（二）现金流量拌表的分析埃1现金流量表捌相关财务指标的坝分析般2从现金流量癌角度对企业财务敖活动进行综合分邦析氨四、

6、实践报告（奥附件案）隘实践报告内容包俺括：现金流量的般相关财务指标分哎析瓣 澳 凹 现金流摆量的结构分析奥根据实践内容，摆在所有实践结束氨时，写出实践报班告及实践的心得叭体会。胺现金流量表的阅傲读与分析颁 耙 扒 耙拔海螺水泥现金流扒量分析结构分析芭（版1哀）现金流入结构半分析袄现金收入结构分肮析表半项目百金额叭/斑万元疤结构百分比笆/%艾经营活动的现金拜流入把17,544,巴068,212搬68.6暗其中：销售商品搬的现金收入肮17,200,哎698,432哀67.3搬收到的税款返还奥36,394,傲375哎0.1捌收到的其他懊306,975奥,405翱0.1百投资活动的现金哀收入俺48,0

7、05,搬686绊0.1跋其中：收回投资坝收到的现金奥40,417,坝218版0.1靶投资收益收到的盎现金般4,173,2班27蔼0.1疤处置固定资产收拌到的现金皑3,415,2岸41办0.1败收到的其他现金按筹资活动的现金俺收入扮7,979,1胺55,204吧31.2颁其中：吸收投资隘收到的现金笆借款收到的现金岸7,979,1胺55,204笆31.2敖收到的其他现金蔼现金流入合计埃25伴,隘571八,佰229搬,耙102爱100败从表中可以看出癌，在企业当年流敖入的现金中，经斑营活动流入的现班金占安68.6%，投八资活动流入的现板金占0.013柏%，筹资活动流耙入的现金占31哎.2%。即企业伴

8、当年流入的现金绊主要来源于经营皑活动，也有一小靶部分来自企业的芭筹资活动，来自俺于投资活动的现爸金极少，不到1爱%。在经营活动暗流入的现傲金中，主要来自瓣销售的现金收入佰占67.3%。暗该企业要增加现搬金收入，主要还懊是要依靠经营活板动，特别是来自八销售的现金收入扳，其次是筹资活氨动中的借款。百（2）现金流出敖结构分析现金支出结构表袄项目百金额百/熬万元绊结构百分比岸/%吧经营活动支出现案金鞍17,211,吧104,920昂65.04耙其中：购买商品扒支出现金芭14,358,颁627,671笆54.26澳支付工资支出现盎金佰792,226芭,565蔼2.99矮支付的税款搬1,900,5把83,

9、089按7.18白支付其他案159,667安,595碍0.60皑投资活动啊支出现金瓣5,645,0隘01,019拔21.33版其中：购置固定般资产隘4,609,1拔66,091按21.33疤投资所支付的现氨金啊支付其他唉筹资活动支出现稗金板3,604,4鞍34,407扒13.62敖其中：偿还债务拜支出现金氨2,752,9安92,502摆10.40澳支付股利、利息哎851,441胺,905岸3.22拜支付的其他芭汇率变动对现金拌的影响额跋现金流出合计巴26艾,癌460叭,敖540啊,佰346 哎100按从表中可知，在疤企业当年流出的拌现金中，经营活邦动流出的现金占凹65.04%，袄投资活袄动流出

10、的现金占搬21.33%，芭筹资活动流出的肮现金占 13.唉62%。在经营凹活动流出的现金爸中，购买商品占碍54.26%，拌职工工资占2.拜99%。在筹资半活动流出的现金绊中，偿还借款占癌10.40%。俺这是引起大量现半金流出的主要原奥因。吧（3）现金净流稗量结构分析背现金净流量结构办分析表阿项目跋金额/万元半结构百分比/%氨经营活动现金净艾流量隘332,963暗,292癌-37.44疤投资活动现金净凹流量熬-5,596,把995,333鞍629.36半筹资活动现金净澳流量班4,374,7半20,797敖-491.92摆现金净流量合计拔-8吧89,311,坝244癌100班 凹从表中可知，该办企

11、业经营活动尚拌属正常，其现金啊净流量为负数，氨由于投资活动的艾流出数大于投资耙活动的流入数，凹净流量为负数，背筹资活动的流入摆数大于筹资活动佰的流出数，净流八量为正数，但经哎营活动的净流量爱数小于投资活动耙和筹资活动的净拌流量数，故该企埃业全部的现金净耙流量为负数，说坝明收小于支。拜二、现金流量比安率分析袄（一）流动性分背析拜1.现金流动负绊债比罢项目百本期霸上年同期芭经营现金净流量霸332,963疤,292办4,400,4岸24,414哎流动负债懊11,741,肮705,605岸12,0稗73,310,败913哎现金流动负债比笆0.028 鞍0.364 爱现金流动负债比搬率从现金流入和盎流出

12、的动态角度八对企业的实际偿柏债能力进行考察扳，该比率可以反百映流动负债所能挨得到的现金保障袄程度，或者企业哀获得现金偿付短百期债务的能力，拜这个比率越大，阿说明企业短期偿爱债能力越强，但挨是也不是越大越按好，该指标过大版则表明企业流动矮资金利用不够充肮分，获利不强。绊2010年中期碍徐工机械的现金摆流动负债比为0爱.028，比上隘期降低了，说明爱企业的流动负债澳的保障程度降低稗了。稗2.现金债务总碍额比癌项目办本期伴上年同期氨经营现金净流量皑332,96胺3,292案4,400,4袄24,414唉债务总额柏22,229,傲039,592傲17,845,败617,679伴现金债务总额比八0.01

13、5 澳0.247 爱经营活动的现金拌净流量与全部债霸务的比率，可以矮反映企业每年的唉经营活动现金流般量偿付所有债务罢的能力。这个比鞍率越大，说明企岸业承担债务的能巴力越强，徐工机疤械的最大付息能熬力为1.5%，靶即利息达到1.袄5%时企业仍让颁能够按时付息。半只要能够按时付耙息，就能借新债坝还旧债，维持债版务规模。澳（二）获取现金斑能力分析拌1.营业收入收挨现率捌项目岸本期懊上年同期耙销售商品、提供斑劳务收到疤的现金唉17,200,澳698,432巴16,574,跋929,881哎主营业务收入柏13,868,败274,058罢11,236,碍056,101佰营业收入收现率扳1.240 八1.4

14、75 奥根据徐工机械的隘报表资料，我们啊可以计算得到，巴该上市公司的本凹期营业收入收现般率为1.240耙，比上年同期降败低了，说明企业半通过销售商品提哎供劳务获得的现伴金的能力降低了啊。按2.每股营业现叭金净流量八项目巴本期霸上年同期翱经营现金的净流扮量暗332,963耙,292扒4,400,4爱24,414拔流通在外的普通俺股股数袄1,766,4坝34鞍,193案1,766,4拌34,193背每股营业现金净肮流量耙0.188 邦2.491 百经营活动的现金氨净流量与流通在百外的普通股股数败的比率，可以反般映出每股流通在芭外普通股的现金班流量多少。这个阿比率越大，说明耙企业进行资本支摆出和支付

15、股利的扳能力越强。而且昂该指标反映了企敖业最大的分派股背利的能力，超过伴此限度，就要借白款分红分。根据袄徐工机械的报表耙材料，我们可以背计算出2010挨年中期，该上市般公司的每股营业蔼现金净流量是0笆.188比上年爱同期降低了2.袄303，说明该傲上市公司进行资稗本支出和支付股鞍利的能力降低了肮。捌3.盈余现金保鞍障倍数傲项目捌本期吧上年同期把经营现金的净流般量挨332,963摆,292跋4,400,4坝24,414拌净利润绊1,874,5败97,459版1,331,2瓣03,973邦盈余现金保障倍翱数斑0.178 拔3.305 唉盈余现金保障倍版数是企业一定时翱期经营现金净流版量与净利润的比哎值，反映了企业熬当期净利润中现袄金收益的保障性柏程度，真实反映凹了企业盈余的质扮量，是评价企业拔盈利状况的辅助傲指标。霸 盈余现