审计·课后练习·刘圣妮基础班·第3章

1、一、单项选择题叭1.以下关于审稗计风险和审计失鞍败的说法不恰当爱的是 ( 笆 )。版A.审计风险始爱终存在，注册会胺计师无法绝对保败证审计后的财务版报表不存在重大靶错报袄B.如果注册会坝计师未能发现管霸理层精心策划的盎串通舞弊则是审傲计失败唉C.审计失败的佰发生可能对注册靶会计师及其所在哀会计师事务所带翱来经济损失扳D.注册会计师矮在审计过程中未八能尽到应有的职扮业谨慎就属于审斑计失败扮2埃.关于经营失败邦与审计失败的下案列表述中不恰当奥的是( 罢)。拜A.经营失败是跋指企业由于经济挨或经营条件的变跋化，如经济衰退芭、不当的管理决捌策或出现意料之绊外的行业竞争等昂，而无法满足投跋资者的预期巴B

2、.审计失败则爸是指注册会计师颁由于没有遵守审肮计准则的要求而袄发表了错误的审吧计意见哎C.审计风险是拜指财务报表中存柏在重大错报，而背注册会计师发表板不恰当审计意见败的可能性摆D.审计失败必唉然会导致经营失扮败疤3邦.B会计师事务啊所于2009年挨3月完成了U公班司2008年度瓣财务报表的审计碍业务并按约定期白限提交了审计报阿告。在U公司将搬净审计的财务报背表连同审计报告艾提交给全体股东肮后，部分股东提芭出了下列看法。芭其中，你认为与半经营失败关系最爸为密切的看法是霸（ 霸 岸 ）。暗A.甲股东期末澳存货余额太低而爸怀疑注册会计师跋没有对在产品实袄施监盘程序暗B.乙股东因对岸每股收益未能达案到

3、其预期而提出疤了更换公司销售拌经理的建议氨C.丙股东因金俺融风暴的影响而按对其能否按期从柏U公司收回投资扳产生了怀疑挨D.丁股东对注案册会计师能否通霸过实施审计程序熬查清财务报表中瓣存在的所有重大班错报提出了质疑柏4唉.注册会计师是八否应当承担法律板责任的关键是 板( 碍 哀 )。摆A.是否查出财扮务报表所有重大唉错报盎B.是否查出财笆务报表所有重大拌错误、舞弊和违哎反法律法规氨C.是否按照执绊业准则的要求执爸业埃D.是否有过失傲或欺诈行为叭5爸.K注册会计师敖在执行U公司的爸年度报表审计业版务时，未能查明蔼U公司存在的下半列性质的问题。澳你认为未能发现稗情况蔼（ 碍 版 ）挨最能说明注册会爱

4、计师缺乏应有的拌职业谨慎。搬A.通过复杂的懊关联方交易隐藏肮的问题般B.明细账余额百合计与总账余额跋不符熬C.未按公安消俺防条例的要求存颁放危险品斑D.不按国标规稗定生产，以次充八好，坑骗消费者把6拜. 在K注册会佰计师执行U公司百2008年度财胺务报表审计业务挨的过程中，出现版或发现了以下情袄况。其中，你认把为U公司与注册办会计师双方都存百在过失的情况是扳（ 八 扮 ）百。半A.库存现金未败经盘点哎B.赊销前没有阿审查客户信用俺C.未向重要债白务人寄发询证函阿D.发货后没有阿及时记账暗7耙.注册会计师L胺通过实施审计程败序，查明被审计百单位U公司20碍0胺8傲年度的净利润为疤-200万元，哎

5、但其利润表表上昂列示的净利润为熬100万元。在凹此情况下，如果罢注册会计师出具瓣了哎（ 鞍 白 ）耙的审计报告，很碍可能被判定欺诈按。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见皑D.无法表示意艾见傲8岸根据证券法皑的规定，会计爸师事务所或注册案料计师如果在与板发行证券相关的柏业务活动中存在巴以下行为或情况哀的，都要被处以捌一定金额的罚款敖，其中，罚款额胺度最高的是皑（ 安 办 ）般。翱A.隐匿、伪造半、篡改或毁损文盎件和资料的傲B.未按有关规盎定保存有关文件瓣、资料的凹C.做虚假信息哎陈述或信息误导百的凹D.作为主管人颁员，出具有重大霸遗漏的文件的案9版.案根据公司法坝的规定，会计师办事务所在验资

6、业绊务中提供虚假材摆料的，则应由斑（ 哎 皑 ）拜没收违法所得，袄并处以违法所得半一倍以上、五倍半以下罚款。癌A爸.敖省级以上人民政拜府的财政部门懊B唉.把证券监管机构爸C半.盎企业登记机关奥D拜.安中国注册会计师版协会矮10吧.坝下列不属于注册败会计师承担的行碍政责任的是( 俺 )。A.警告B.罚款C.暂停执业把D.吊销注册会艾计师证书挨11哎.最高人民法院皑2007年6月案11日熬发布的关于审澳理涉及会计师事八务所在审计活动案中民事侵权赔偿把案件的若干规定氨的立足点是为癌了 ( 案)。敖A.保护广大投霸资者的合法权益挨B.保护注册会俺计师行业健康发翱展靶C.维护公众投拌资者等利害关系稗人的

7、经济利益案D.对于保护投版资者合法权益和版促进注册会计师摆行业健康发展二啊者的权衡哎12艾.根据司法解艾释，即使会计佰师事务所能够证稗明存在下列啊（ 氨 班 ）叭情形，仍然要承敖担民事责任。巴A.已遵守执业版准则、规则确定扮的工作程序并保拜持必要的职业谨啊慎，但仍未能发拌现被审计单位的巴资料错误跋B.因开户银行吧提供了虚假或不稗实的对账单等证版明文件，尽管会拜计师事务所保持摆了必要的职业谨碍慎，仍未能发现斑证明文件的虚假熬或不实半C.已对被审计昂单位的舞弊迹象昂提出警告并与比俺舞弊嫌疑人员层拔级更高的管理层靶或治理层人员专八门沟通，但被审安计单位仍未能加佰以纠正肮D.已经遵照验胺资程序进行审核

8、碍并出具报告，但霸被审验单位在登挨记之后抽逃资金凹13懊.摆下列情形中，注阿册会计师出具不啊实报告不会与被挨审计单位一起认昂定承担连带赔偿搬责任的是案（ 叭 扮 ）肮。把A.已对被审计跋单位的舞弊迹象巴提出警告并在审百计业务报告中予皑以指明奥B.审计单位示柏意其做出不实报阿告，而不予拒绝扒C.明知被审计疤单位的财务报表把的重要事项有不笆实内容，而不予挨指明俺D.被明知被审颁计单位对重要事扳项的财务会计处爸理与国家有关规跋定相抵触，而不盎予指明搬14氨.在注册会计师摆为避免法律诉讼八而采取的以下具鞍体措施中，绊（ 拔 岸 ）般既可以起到防患般于未然的作用，扒又有助于在出现哀法律纠纷后作为袄减轻法

9、律责任。败A靶.矮建立、健全会计安师事务所的质量碍控制制度芭B耙.奥审慎地选择被审凹计单位胺C斑.暗深入了解被审计板单位的业务敖D佰.扒严格遵循职业道搬德和专业标准的办要求摆1版5把.岸以下关于注册会挨计师避免法律诉扒讼的具体措施中碍，不能认同的是爱( )。斑A.会计师事务肮所在承接审计业肮务时，应当按照版业务约定书准则吧的要求与委托人哎签订约定书，但埃在验资业务时可昂以不签约把B.如果一个会奥计师事务所质量扒管理不严，很有伴可能因某一个人邦或一个部门的原鞍因导致整个会计岸师事务所遭受灭翱顶之灾隘C.不能苛求注澳册会计师对于财捌务报表中的所有拜错报事项都要承肮担法律责任，注巴册会计师是否应挨承

10、担法律责任，安关键在于注册会安计师是否有过失瓣或欺诈行为笆D.我国注册半会计师法规定蔼了会计师事务所昂应当按规定建立挨职业风险基金，巴办理职业保险二、多项选择题半1.邦注册会计师法律办责任是由于以下巴（ 袄 阿 ）埃方面相关联的结摆果。扒A.违反合约条捌款B.民事侵权八C.应有职业谨拔慎D.犯罪阿2爱.注册会计师在扳执行U公司20翱08年度财务报哎表审计业务的过癌程中，遇到了以版下情况。其中属佰于经营失败的是爸（ 懊 拜 ）胺。败A.由于U公司柏业务复杂，注册哎会计师难以查明拔财务报表中存在暗错报爸B.主管财务的昂副总经理贪污销暗售款，给U公司捌和投资人造成重岸大损失挨C.因U公司治阿理层决策

11、失误，捌耗巨资建成的项扮目因原材料短缺按无法开工唉D.由于200巴8年同业竞争加胺剧，U公司的净俺利润大幅降低，邦远低于预期阿3澳.在以下与审计案风险相关的各种版说法中，你不认佰可的是白（ 鞍 俺 ）摆。矮A.只要注册会背计师严格执行审板计准则，就能发拌现被审计单位财矮务报表中的所有扮重大错报氨B.即便是严格隘执行了审计准则胺，也不能查清被拌审计单位财务报邦表中的重大错报吧C.执行审计准靶则，有助于注册安会计师查清被审昂计单位财务报表啊中错报搬D.对于某些新矮情况、新问题，扳审计准则并无明百确的规定，需要氨不断地完善和修疤订奥4按.注册会计师在阿执行U公司20绊08年度财务报版表审计业务过程绊

12、中，遇到了以下熬情况。在这些情翱况中，属于审计埃风险的是胺（ 皑 暗 ）癌。哀A.尽管注册会哎计师使用了所有扮的常规审计程序捌和不可预见性审埃计程序，但最终凹仍未察觉管理层八精心策划的舞弊爱B.因采用分析跋程序的结果显示啊U公司的毛利率傲处于正常的范围哎内，注册会计师敖据此取消了针对皑营业成本项目的半实质性程序靶C.注册会计师皑对发货凭证、销百售发票、函证回拜函的检查结果均坝未发现差错，但阿因未能识别出U唉公司与其关联方扮签署的销售合同把是假合同，导致拔应收账款及营业罢收入的严重高估隘未被发现笆D.虽然注册会爱计师在审计报告唉强调事项段中指斑出了U公司持续哀经营能力的不确背定性，但仍未能按准确

13、地预料到U肮公司会在审计报昂告日后的3个月笆破产拜5暗.注册会计师L柏在对U公司20笆08年度财务报凹表实施审计时，凹没有对U公司的袄年末存货实施监翱盘程序，并出具氨了无保留意见审稗计报告。注册会氨计师协会在业务斑抽查中注意到了埃这一情况，但依版然认定审计意见埃是正确的，并且拌没有认定L存在阿过失。你认为原版因是挨（ 稗 扳 ）佰。耙A.U公司的存疤货难以监盘，L澳据此取消了监盘班程序盎B.未实施监盘唉程序的原因是受癌到U公司的不合稗理限制霸C.被审计单位背的存货余额很小笆且占资产总额的氨比例很低般D.L实施了用般以替代监盘程序败的其他满意的替瓣代程序般6.佰以下关于注册会摆计师过失的说法啊正

14、确的有( 鞍 )。八A.过失是指在昂一定条件下，缺搬少应具有的合理唉谨慎摆B.普通过失是跋指注册会计师没颁有完全遵循专业皑准则的要求绊C.重大过失是岸指注册会计师没芭有按执业准则的疤基本要求执行审澳计叭D.注册会计师昂一旦出现过失就埃要赔偿损失爸7哀.注册会计师K俺执行公开发行A坝股的U公司20佰08年度财务报瓣表的过程中，通吧知其家人购买了绊该公司100万吧元的股票，并在艾审计报告发布的吧当天抛售了其中巴的50万元股票坝，获利80万元胺。在被举报并查蔼清事实之后，依氨据证券法的岸相关规定，注搬册会计师可能被八处以下列办（ 斑 俺 ）按的处罚。捌A.依法处理尚暗未出售的股票邦B.没收其已获拜得

15、的80万元利把润翱C.处以110笆万元的罚款摆D.处以3年零办6个月的徒刑埃8安.按证券法搬的规定，J会计傲师事务所为K上癌市公司提供年度疤财务报表审计后按，如存在毁损审案计工作底稿的行稗为，最高可能被瓣处以拜（ 半 凹 ）笆处罚。A.行政警告埃B.三十万元以案上六十万元以下氨的罚款败C.撤销会计师扒事务所爸D.三万元以上胺三十万元以下的挨罚款蔼9皑.K会计师事务扒所的注册会计师耙A和B注册会计佰师执行了上市公埃司U公司200佰8年度财务报表氨审计业务。按双爱方签署的审计业埃务约定书，该项拌业务的收费为8昂0万元。假如在佰出具的审计报告爸中被查出存在虚胺假记载、误导性哎陈述或重大遗漏瓣，则事务

16、所可捌能受到八（ 疤 碍 ）暗处罚。澳A.暂停或撤销埃会计师事务所板的证券服务业务爸许可埃B.没收事务办所业务收入80捌万元，并处35袄0万元罚款颁C.吊销K事务懊所主任会计师及伴A和B注册会计耙师的执业证书安D.给予A和B稗注册会计师各5哀万元的罚款阿10澳.最高人民法院胺的司法解释皑明确了注册会挨计师法规定的啊利害关系人的范肮围。具体来说，扒利害关系人是指爸同时具备以下懊（ 暗 鞍 ）敖特征的自然人、案法人或者其他组袄织。艾A.跋合理信赖或使用班了会计师事务所傲出具的报告跋B.八与被审计单位进埃行了交易或从事吧与被审计单位的爸股票、证券等相扒关交易活动傲C.癌在交易或交易活坝动中遭受了实际

17、盎经济损失奥D.皑与被审计单位签隘订了相关交易协捌议、合同百11.翱根据司法解释背，如果会计师爸事务所能够证明扳下列行为的不承案担民事责任暗（ 懊 坝 ）笆。熬A.已经遵守执凹业准则并保持必澳要的职业谨慎坝B.已对被审计叭单位的舞弊迹象把提出警告并在审跋计业务报告中予罢以指明岸C.已经遵照验扮资程序进行审核八并出具报告，但案被审验单位在注瓣册登记后抽逃资暗金般D.为登记时未唉出资或者未足额拔出资的出资人出斑具不实报告，并瓣且出资人在登记把后仍未补足出资扳的芭12败.会计师事务所吧如果能够证明自艾己行为属于下列跋情形之一，将不搬承担民事责任败（ 爸 办 ）搬。罢A.已经遵守执氨业准则、规则确鞍定

18、的工作程序并跋保持必要的职业斑谨慎，但仍未能案发现被审计单位扒的会计资料错误败B.审计业务所背必须依赖的金融蔼机构等单位提供碍虚假或者不实的伴证明文件，会计扳师事务所在保持伴必要的职业谨慎扒下仍未能发现虚哎假或者不实扮C.已对被审计拌单位的舞弊迹象爸提出警告并在审懊计报告中予以指爱明矮D.已经遵照验敖资程序进行审核埃并出具报告，但拜被审验单位在注拌册登记之后抽逃柏资金，或为登记翱时未出资或者未耙足额出资的出资版人出具不实报告肮，但出资人在登奥记后已补足出资拌13啊.当利害关系人碍向人民法院提起哀诉讼，并将会计佰师事务所列为被暗告时，根据最高傲人民法院的司坝法解释中对诉爸讼当事人的列置癌的规定，

19、俺（ 班 捌 ）吧。百A.如果利害关傲系人拒不起诉被哎审计单位，人民拜法院应当通知被疤审计单位作为共班同被告班B.如果利害关办系人提出被审计拌单位的出资人虚邦假出资或抽逃出唉资，人民法院应拔当将该出资人列般为第三人参加诉扳讼袄C.如果被起诉柏的会计师事务所巴是其他会计师事芭务所的分支机构胺，人民法院可以拜将后者列为共同叭被告参加诉讼艾D.如果利害关霸系人提出被审计岸单位的出资人出班资不足，但该出扒资人事后已补足霸不足的部分的，败人民法院不应将昂该出资人列为第白三人参加诉讼扮1爸4案.根据最高人民霸法院的司法解把释，如果出现百以下艾（ 碍 跋 ）摆情形，人民法院板应当认定会计师碍事务所存在过失凹

20、。扳A.负责审计的摆注册会计师以低鞍于行业一般成员按应具备的专业水佰准执业澳B.未根据职业扒准则和规定执行拌必要的审计程序叭C.未能寻求专肮家意见对特定审跋计对象直接形成把审计结论袄D.未能合理利啊用执业准则和规俺则所要求的重要蔼性原则俺15挨.注册会计师减扳少过失和防止欺百诈的基本要求中奥包括隘（ 巴 拌 ）瓣。凹A.强化执业监安督拔B.保持职业谨把慎伴C.签订业务约颁定书摆D.增强执业独傲立性参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B板【解析】选项B疤不恰当，把因为审计失败是扒指注册会计师由碍于没有遵守审计奥准则的要求而发阿表了错误的审计捌意见，注册会计扒师对于管理层精摆心策划的串通舞佰弊

21、很难识别，即白使肮完全矮遵守审计准则要伴求也很难发现芭串通舞弊俺，法律上不能以巴注册会计师最终拔未能查出舞弊的摆结果来简单判定柏其审计失败，而碍判定敖注册会计师审计绊失败拜的芭关键要看吧其拔是否遵守了审计斑准则。2.【答案】D拜【解析】经营失扮败不一定会导致爸审计失败，审计败失败不会导致经版营失败。3. 【答案】B隘【解析】A：甲爱股东怀疑的是注岸册会计师没有按扒规定实施审计程奥序，主要涉及审败计失败；B：乙啊股东基于利润过捌低怀疑的是销售按经理的能力，主邦要涉及经营失败摆；C：丙股东的阿怀疑系因金融风鞍暴而起，属于经半营风险；D：丁碍股东怀疑即使实半施了审计程序也叭难以查出某些重霸大错报，主

22、要涉昂及审计风险。4.【答案】D罢【解析】判断注扮册会计师是否有邦过失的关键扳要看胺注册会计师是否搬按照执业准则的敖要求执业；判断岸注册会计师是否肮应承担法律责任哀的关键在于注册巴会计师是否有过昂失或按欺诈爸行为。5. 【答案】B叭【解析】A属于跋精心安排的舞弊靶，查清的难度较翱大，故未能查出蔼不一定说明注册颁会计师缺乏应有扒的职业谨慎；B爸属于明显的、未爱加掩饰的问题，埃只要进行常规检败查便可发现。反芭之，未能查出说笆明则注册会计师斑未能克尽职守，笆缺乏应有的谨慎敖；C、D一般不坝属于注册会计师岸的审计范围，仅矮当情形严重时才芭有必要关注。6.【答案】A拌【解析】A：库般存现金未经盘点碍涉及

23、到双方的责把任。U公司应定八期判断库存现金搬，注册会计师在敖审计时应参与U啊公司库存现金的扮盘点；B、D只佰表明被审计单位翱存在过失，没有跋说明注册会计师版未按规定实施审坝计程序，无法判傲定注册会计师存皑在过失。C表明啊注册会计师没有笆实施必要的审计安程序。7.【答案】A隘【解析】应出矮具否定意见的审半计报告，其他意澳见类型都是错误袄的，但只有发表翱无保留意见有可安能被判定欺诈。拌因为白“叭对注册会计师而稗言，欺诈就是为坝了达到欺骗他人拌的目的，明知委笆托单位的财务报巴表有重大错报，斑却加以虚伪的掩艾饰，出具无保留翱意见审计报告。坝”8.【答案】A摆【解析】A：3艾0-60万元；氨B：3-30

24、万坝元；C：3-2摆0万元；D：3安-10万元9.【答案】C皑【解析】皑“啊在哪犯了错误由吧哪儿处罚巴”懊，验资业务属于佰公司法的规定，唉是由企业登记机癌关负责的。如果办是吊销证书之类柏的行政处罚，则疤应由省级以上人绊民政府的财政部按门处罚。至于中半国注册会计师协颁会，作为专业团搬体，是没有罚款阿或行政处罚权利颁的。10.【答案】B耙【解析】罚款是爸会计师事务所的扳民事责任。行政白责任。11.【答案】D百【解析】法律责哎任的追究必须是啊对隘公众利益和职业背利益的权衡，倾爱向任何一方会导把致对另一方的损邦害，选项A、B扒、C都不是司靶法解释的立足熬点，选项D恰当办。12.【答案】C翱【解析】C：

25、如案果会计师事务所懊已对被审计单位吧的舞弊迹象提出凹警告并在审计报摆告中予以指明，按不承担民事责任扳。与高层人员的稗沟通不能代替在哀审计报告中的披叭露。13.【答案】A百【解析】选项A把的情况下，会计白师事务所不承担氨民事赔偿责任。14.【答案】D袄【解析】在出现隘法律纠纷后，A扮、B、C澳均癌难以成为减轻法疤律责任的抗诉理摆由。15.【答案】A笆【解析】在选项半A中，会计师事邦务所不论承接何败种业务都应当与凹客户签约，选项扒B、C、D的陈板述是恰当的。办二、多项选择题1.【答案】ABD唉【解析】法律责摆任是与违反合约爸条款、民事侵权哎或者犯罪联系在瓣一起的。2.【答案】CD班【解析】A可能袄

26、导致审计失败或背增加审计风险，霸与经营无关，更鞍谈不上经营失败碍；B属于管理人扒员舞弊，不属于绊经营失败；C、般D均与U公司决暗策、经营有关，安均属于经营失败奥。3.【答案】AB安【解析】A中说皑法夸大了审计准八则的作用，准则爱似乎是万能的；疤B走向另一极端唉，遵循审计准则澳似乎毫无意义；澳C、D是对审计扮风险的恰当解释熬。4. 【答案】AC叭【解析】A：在板注册会计师克尽吧职守、勤勉尽责哀的情况下，未能挨查明重大错报属把于审计风险；B办：在一定条件下半，注册会计师可叭适当减少实质性氨程序，但完全取氨消一个营业成本阿这样一个重要项傲目的实质性程序捌是违反审计准则岸的，属于审计失胺败；C：对销售

27、吧业务的审计程序案均已实施，表明八注册会计师遵循办了审计准则的规笆定。在此情况下昂没有发现错报属敖于审计风险；D捌：注册会计师没背有责任、也不可傲能准确地预计审佰计客户何时破产叭，相关情况既非扒审计失败，也非案审计风险。5.【答案】CD班【解析】A错：啊如果L基于难以扮监盘而取消了监吧盘程序，不可能拜认定L遵循了审哀计准则；B错：斑如果因存货的审爱计范围受到限制半，注册会计师至跋少应当发表保留扳意见，不可能认般定审计意见正确板；C：如果没有罢存货或存货不重案要，以至于不可摆能包含重大错报爱，注册会计基于唉重要性原则而省俺略非重点领域的凹审计程序并不违稗反审计准则；D伴：在监盘程序无鞍法实施的情况下绊实施替代程序符鞍合审计准则的要叭求。6. 【答案】ABC熬【解析】当过失蔼给他人造成损失八时注册会计师才八负过失责任。7.【答案】AB哀【解析】为上市扳公司出具审计报伴告的注册会计师扒如违反规定