审计考试重点

1、07财政一班 审计二专重点哎 艾 绊 阿 审计二叭专重点一 名词解释重要性哎重要性取决于在耙具体环境下对错盎报金额和性质的斑判断。如果一项啊错报单独或连同拜其他错报可能影挨响财务报表使用安者依据财务报表笆作出的经济决策俺，则该项错报是颁重大的柏。审计证据碍审计证据是指注疤册会计师为了提隘出审计结论、形叭成审计意见而使拜用的所有信息，柏包括财务报表依百据的会计记录中笆含有的信息和其哎他信息。审计风险霸审计风险是指财翱务报表存在重大背错报而注册会计芭师发表不恰当审班计意见的可能性澳。审计工作底稿鞍审计工作底稿，佰是指注册会计师班对制定的审计计隘划、实施的审计爸程序、获取的有吧关审计证据，以班及得出

2、的审计结暗论做出的记录。搬注册会计师执业安准则摆注册会计师执业哎准则，又称独立耙审计准则、独立背审计标准，是指伴会计师事务所和柏注册会计师在执笆业过程中必须遵奥循的技术行为规安范，是衡量注册俺会计师工作质量按的权威性标准，般是注册会计师职版业规范体系的重熬要组成部分。审计目标叭审计目标实在一翱定历史环境下，扳人们通过审计实八践活动所期望达拜到的境地或最终哎结果，它包括财按务报表审计目标扮以及与各类交易跋、账户余额、列稗报相关的审计目笆标两个层次。属性抽样耙属性抽样是一种袄用来对总体中某扮一事件发生率得叭出结论的统计抽昂样方法。属性抽肮样在审计中最常暗见的用途是测试澳某一设定控制的罢偏差率，以支

3、持胺注册会计师评估氨的控制有效性。审计报告霸审计报告是指注捌册会计师根据中案国注册会计师审瓣计准则的规定，熬在实施审计工作安的基础上对被审瓣计单位财务报表案发表审计意见的凹书面文件。二 简答袄注册会计师提供碍的专业服务包括稗鉴证服务和相关败服务，请简述其坝区别颁两者的区别主要氨体现在：靶（1）业务所涉懊及的关系人不同哀。相关服务通常拜只涉及两方关系半人，即客户和提阿供相关服务的注佰册会计师；而鉴澳证服务通常涉及挨到三方关系人，般即责任方、预期挨使用者及提供鉴爱证业务的注册会办计师。敖（2）业务关注俺点不同。相关服扳务的关注点主要爸是信息的生成、阿编制或者对如何绊利用信息作出决案策提供建议；而懊

4、鉴证业务的关注扮点是适当保证和盎提高鉴证对象信碍息的质量，通常蔼不涉及信息的利罢用。巴（3）工作结果颁不同。相关服务盎的工作结果不对熬信息提供可信性芭保证；鉴证业务哎的工作结果是注挨册会计师以书面叭形式提出结论，叭该结论能对鉴证芭对象信息提供一板定程度的可信性摆保证。背（4）独立性要版求不同。相关服颁务通常不对提供颁服务的注册会计把师提出独立性要胺求；而鉴证业务拌要求注册会计师疤必须独立于鉴证扮业务中的其它两拔方关系人。懊简述评价财务报跋表合法性时吧应考虑的内容氨在评价财务报表扒是否按照使用的瓣会计准则和相关扮会计制度的规定伴编制时，注册会绊计师应考虑以下暗内容：唉（1）选择和运按用的会计政策

5、是哎否符合适用的会版计准则和相关会凹计制度的要求，佰并适合于被审计捌单位的具体情况翱。会计政策是被邦审计单位在会计哎确认、计量和报佰告中采用的原则哎、基础和会计处佰理方法。注册会八计师在考虑被审昂计单位选用的会稗计政策是否适当肮时，应当关注重斑要的事项。重要案的事项包括重要艾项目的会计政策翱和行业惯例、重挨大和异常交易的暗会计处理方法、懊在新领域和缺乏巴权威性标准或共版识的领域采用重百要会计政策产生白的影响、会计政靶策的变更等。奥（2）管理层做鞍出的会计估计是扳否合理。会计估爱计通常是指被审懊计单位以最近可半利用的信息为基罢础对结果不确定岸的交易或事项所摆作的判断。由于白会计估计的主观摆性、复

6、杂性和不芭确定性，管理层班作出的会计估计凹发生重大错报的般可能性较大。因凹此，注册会计师爸应当判断管理层隘作出的会计估计扮是否合理，确定办会计估计的重大坝错报风险是否是般特别风险，是否澳采取了有效的措拔施艾予以应对。扮（3）财务报表百反应的信息是否唉具有相关性、可敖靠性、可比性和奥可理解性。财务搬报表反应的信息爸应当符合信息质半量特征，具有相颁关性、可靠性、拔可比性和可理解按性绊。注册会计师应阿当根据企业会熬计准则白笆基本准则的规绊定，考虑财务报氨表反应的信息是安否符合信息质量安特征。案财务报表是否做袄出充分披露靶，使财务报表使耙用者能够理解重哎大交易和事项对败被审计单位财务伴状况、经营成果爱

7、和现金流量的影百响。傲3、傲试比较管理建议按书和审计报告的佰区别绊（答案可能有点坝不准确）跋管理建议书是指柏注册会计师在进盎行审计工作中，熬针对审计过程中懊注意到的，可能哎导致被审计单位瓣会计报表重大错艾报或漏报的内部佰控制制度重大缺哀陷提出的书面建暗议。笆一方面，由于注靶册会计师的职业扳特点，在审计过岸程中按规定需要盎检查被审计单位摆的内部 HYPERLINK /view/57978.htm 邦控制系统皑，能够了解被审拌计单位经营管理伴中的关键所在。芭通过管理建议书案，可以针对内部挨控制弱点，提供百进一步完善内部案控制，改进会计蔼工作，提高经营癌管理水平的参考哀意见。这种意见吧最及时般、靶有

8、效，能促使被稗审计单位注意加般强控制，改善工碍作，以防止弊端安的发生。般另一方面，注册盎会计师借助管理芭建议书，事先提霸出了改进建议，艾可以把注册会计氨师的 HYPERLINK /view/21606.htm 爸法律责任佰降到最低限度。皑从定义来看，管唉理建议书描述的柏重大控制缺陷可板能会导致会计报靶表的错报或者漏柏报，从而影响审盎计意见的准确性板，因此在出具管哎理建议书时，注隘册会计师要充分瓣考虑对审计意见拜的影响。一方面拜，可能存在审计凹意见不准确的风暗险，如管理建议俺书提到的已被利昂用的重大缺陷，半是否导致会计报叭表出现未调整的把重大差错、而审扒计报告未加以披巴露的风险；另一俺方面，可能

9、存在胺审计程序执行不安足从而导致审计懊证据不足的风险敖，如管理建议书柏提到的可能会被办利用的重大控制耙缺陷，而未履行板充分、完整的审疤计程序，只是以稗较小、具有代表疤性的样本量，或背者用其他测试来般替代应履行的实氨质性测试。哀审计报告是指注巴册会计师根据中爸国注册会计师审耙计准则的规定，阿在实施审计工作斑的基础上对被审霸计单位财务报表拔发表审计意见的绊书面文件。暗外部审计报告是拜标准的、模板式般的简式报告，审拜计报告准则中规半定了范围段、意叭见段等样式，也白对报告的一些措板词进行了规范，笆而管理建议书除霸了少部分的标准扮段外，大部分表扳述内容均由注册霸会计师“独立”氨完成。因此，管傲理建议书的

10、表述稗进一步考验了注半册会计师的业务奥能力。扳简述期后事项的霸种类及其处理方敖式罢期后事项是指资哎产负债表日至审芭计报告日之间发碍生的事项以及审跋计报告日后发生凹的事实。扮为了确定期后事埃项对被审计单位笆财务报表公允性岸的影响，有两类爱期后事项需要被扳审计单位管理层俺考虑， 并需要芭注册会计师审计巴：一是资产负债霸表日后调整事项佰，即对资产负债碍日已经存在的情瓣况提供了新的或耙进一步证据的事澳项，这类事项影扒响财务报表金额摆，需提请被审计把单位管理层调整般财务报表及与之板相关的披露信息拔；二是资产负债伴表日后非调整事巴项，即表明资产扒负债表日后发生唉的情况的事项。按这类事项虽不影癌响财务报表金

11、额澳，但可能影响财懊务报表的正确理跋解，需提请被审蔼计单位管理层在笆财务报表附注中百作适当披露。俺简述导致注册会蔼计师承担法律责皑任的原因埃法律责任的出现芭，通常是因为注斑册会计师在执业巴时没有保持应有佰的职业谨慎，并奥因此导致了对他阿人权利的损害。爸应有的职业谨慎颁，指的是注册会佰计师应当具备足邦够的专业知识和斑业务能力，按照斑职业准则的要求爱执业。注册会计啊师承担的责任，鞍通常是由被审计巴单位的经营失败拜所引发，如果没白有应有的职业谨鞍慎，就会出现审艾计失败，审计风翱险就会变成实际艾的损失。盎在绝大多数情况凹下，当注册会计捌师未能发现靶重大错报并出具败了错误的审计意捌见时，就可能产埃生注册

12、会计师是笆否恪守应有的职办业谨慎这一法律斑问题，通常会由哀此承担法律责任胺，并可能致使会安计师事务所也遭绊受损失。爸试区分保留意见袄审坝计报告分别与否疤定意见审计报告靶和无法表示意见碍审计报告的共同半点与区暗别芭如果认为财务报阿表整体式公允的颁，但还存在下列奥情形之一，注册懊会计师应当出具般保留意见的审计澳报告。拜会计政策的选用白、会计估计的做袄出或财务报表的邦披露不符合使用隘的会计准则和相敖关会计制度的规爸定，虽影响重大澳，但不至于出具疤否定意见的审计凹报告。暗因审计范围受到熬限制，不能获取挨充分、适当的审昂计证据，虽影响矮重大，但不至于扒出具无法表示意俺见的审计报告。八当出具保留意见胺的审

13、计报告时，碍注册会计师应当背在审计意见段中班使用碍“鞍除蔼巴的影响外叭”癌等术语。如果因熬审计范围受到限坝制，注册会计师懊还应当在注册会拜计师的责任段中胺提及这一情况。耙只有当注册会计扳师认为财务报表按就其整体而言是绊公允的，但还存跋在对财务报表产捌生重大影响的情败形时，才能出具盎保留意见的审计吧报告。拔 拜 邦 如果认为财务岸报表没有按照适笆用的会计准则和伴相关会计制度的爱规定编制，未能芭在所有重大方面傲公允反映被审计敖单位的财务状况岸、经营成果和现碍金流量，注册会肮计师应当出具否扳定意见的审计报捌告。俺当出具否定意见拔的审计报告时，澳注册会计师应当捌在审计意见段中邦使用敖“瓣由于上述问题造

14、敖成的重大影响罢”瓣、 艾“癌由于受到前段所半述事项的重大影捌响爱”笆等术语。只有当芭注册会计师认为安财务报表存在重般大错报会误导使鞍用者，以至于财巴务报表的编制不邦符合适用的会计矮准则和相关会计袄制度的规定，未挨能从整体上公允办反映被审计单位氨的财务状况、经扮营成果和现金流摆量时，注册会计颁师才出具否定意氨见的审计报告。柏 爱 隘 如果审计范围懊受到限制可能产懊生的影响非常重拔大和广泛，不能哀获取 充分、适暗当的审计证据，暗以至于无法对财办务报表发表审计半意见，注册会计耙师应当出具无法凹表示意见的审计跋报告。颁 邦 败当出具无法表示疤意见的审计报告半时，注册会计师巴应当删除注册会邦计师的责任

15、段，般并在审计意见段绊中使用熬“隘由于审计范围受岸到限制可能产生懊的影响非常重大霸和广泛挨”斑、凹“袄我们无法对上述百财务报表发表意俺见巴”碍等术语。版 拜 爸 只有当审计范隘围受到限制可能柏产生的影响非常八重大和广泛，不懊能获取充分、适俺当的审计证据，哎以至于无法确定败财务报表的合法佰性与公允性时，斑注册会计师才应拜当出具无法表示霸意见的审计报告扒。无法表示意见败不同于否定意见百，它通常积极适爸用于注册会计师敖不能获取充分、袄适当的审计证据伴。无论是无法表暗示意见还是否定叭意见，都只有在岸非常严重的情形安下采用。扒简述了解被审计板单位的情况及其靶环境俺的胺途径肮注册会计师应当摆从下列方面了解

16、傲被审计单位及其坝环境：矮（1）行业状况氨、法律环境与监绊管环境以及其他凹外部因素邦（2）被审计单白位的袄性质，属于内部懊因素百（3）被审计单白位对会计政策的笆选择和运用，属摆于内部因素扮（4）被审计单搬位的目标、战略俺以及相关经营风挨险，属于内部因氨素埃（5）被审计单碍位财务业绩的衡懊量和评价，既有昂外部因素也有内昂部因素翱（6）被审计单摆位的内部控制，靶属于内部因素按被审计单位及其搬环境的各个方面败可能会相互影响扒，注册会计师在敖对被审计单位及肮其环境的各个方碍面进行了解和评胺估时，应当考虑皑各因素之间的相肮互关系。注册会跋计师哎针对上述六个方敖面实施的风险评鞍估程序的性质、哀时间和范围取

17、决爱于审计业务的具哀体情况，如被审艾计单位的规模和芭复杂程度，以及百注册会计师的相颁关审计经验，包埃括以前对被审计斑单位提供审计和伴相关服务的经验八以及对类似行业稗、类似企业的审澳计经验。此外，芭识别被审计单位瓣及其环境在上述哀各方面与以前期蔼间相比发生的重安大变化，对于充搬分了解被审计单败位及其环境、识碍别和评估重大错耙报风险很重要。三、业务题把傲1叭碍P110: 第瓣六题跋（1）甲注册会胺计师向开户银行笆函证，不仅可以绊查明P公司银行岸存款、借款的存澳在，还可能发现靶企业未登记入账败的银行存款、借斑款。坝（2）在询证函邦内指明回函请直班接寄发给会计师耙事务所，或在询拜证函内附贴足邮袄票的以

18、甲注册会绊计师事务所为回八函地址的信封。安甲注册会计师直霸接收回开户银行芭询证函的目的是巴防止P公司截留懊或更改回函。斑（3）甲注册会邦计师应检查银行爱存款余额调节表哎中未达账项的真傲实性，以及资产矮负债表日后的入案账情况。稗（4）甲注册会伴计师索取开户银跋行2008年1盎月31 日的银熬行对账单，可以芭证实列示在银行摆存款余额调节表绊上的在途存款和巴未兑现支票的真伴实性。摆柏2班稗P117: 第耙一题拌（1）要求做出佰调整八借：银行存款3扳7440袄贷：应交税费八岸应交增值税（销岸项）5440把以前年度损益调板整32000艾（2）要求做出耙调整芭借：应付福利费澳2340疤贷：应交税费班氨应交

19、增值税（销埃项）340罢以前年度损益调叭整2000靶（3）要求做出板调整隘借：以前年度损摆益调整4000扒应交税费熬氨应交增值税（销般项）680啊贷：应收账款4邦680隘借：库存商品2阿800拔贷：以前年度损瓣益调整2800吧（4）要求做出翱调整百借：以前年度损坝益调整2400俺0翱贷：库存商品2笆4000版应处理以前年度矮损益（3200版0+2000安4000+28扳00蔼皑24000）碍8800扳借：以前年度损拔益调整8800挨应交税费肮俺所得税2200坝贷：利润分配隘艾未分配利润66颁00颁傲3哎扮P哎120白: 第四题把（1）华兴公司敖与C公司属关联靶企业，向C公司吧销售的1000百万

20、公斤M产品销岸售单价为每公斤邦9元，高于M产扳品当年在市场上碍平均单价每公斤邦6元。有利用关笆联交易操纵利润哀的行为，其销售版收入超出市场上氨平均单价部分的澳3000万应予跋冲销。稗调整分录隘 傲 靶 借：以前按年度损益调整3昂000万霸 办 跋 昂 按贷：应收账款百扮C 3000板万俺 佰 盎 耙 凹 挨 啊 借：利润分配啊翱未分配利润22笆50万盎应交税费袄罢所得税 跋 750万耙贷：以前年度损艾益调整 30拜00万澳（2）预付给C霸公司的5万元因佰C公司已转产不唉能提供产品，应胺转为其他应收款拔。搬调整分录 爸 啊 氨 翱 鞍 扳 借：其他应收爱款昂拔C 5万靶 邦 哀 岸 绊 贷：预付

21、账半款敖隘C 5万吧预付账款搬暗d公司2万元鞍应转入应付账款昂核算。八调整分录 熬 伴 版 肮 败 把 借：预付账款拔蔼d 2万白 班 百 巴 佰 贷：应付账款版邦d 2万芭(3) 华兴公肮司2007年向扒d公司销售一批敖产品已按规定在爱2007年12扳月进行了相应的邦会计处理。20安08年在200芭7年度报表对外氨公布以前该批货艾物已被退回，应安对2007年度扳报表进行调整。调整分录懊 碍 隘 隘借：以前年度损澳益调整2000傲万盎 唉 澳 氨 应交税费跋鞍应交增值税（销埃项）340万爱 敖 百 安贷：应收账款哎翱d 2340岸万靶 蔼 邦 扒借：库存商品1伴800万巴贷：以前年度损碍益调整

22、 18哎00万袄结清以前年度损案益调整柏 笆 叭 借：利润分傲配啊暗未分配利润15暗0万拜应交税费胺袄所得税 巴 50万啊贷：以前年度损按益调整 20叭0万跋办4矮艾P133 ：第柏二题敖丙审计人员应选颁择原野公司和科稗瑞公司进行应付伴账款余领的函证唉，因为函证客户隘的应付账款，应办选择那些可能存隘在较大余额而并扮非在会计决算日芭有较大余颇的债胺权人。函证的目癌的在于查实有无拔未入账的负债，唉而不在于验证具捌有较大年末余额瓣的债务。本年度疤B公司从原野和矮科瑞两家公司采矮购了大量商品，霸存在漏记负债业办务的可能性更大拜。奥袄5哀肮P136 第五罢题傲审计人员王明对绊此应指出以下问按题和建议：靶

23、（1）根据企案业会计准则规啊定，房屋、建筑案物以外的未使用邦、不需用的固定耙资产不计提折旧哎，但如根据生产巴经营的需要重新颁投入使用，则应板自投入的次月开矮始计提折旧。该把公司应把N设备澳及时转入八“绊使用固定资产鞍”瓣，并自6月开始芭计提折旧。白 （2）固定资佰产使用年限是指班固定资产的实际氨使用寿命，作为唉一种具有特殊性鞍质的挨“凹空调器佰”敖，其性质属于叭“哀季节性使用的固爱定资产癌”霸，按照规定停用叭期间应照常计提白折旧；如果停用矮期间不提折旧，摆则使用期间所计哎提的折旧应当是盎折旧年限应提折胺旧金额。因此，袄该公司计提折旧佰的方法或按月份隘平均计提年折旧氨额的 1/12唉，或者是按实

24、际笆使用月份平均分哎摊计提年折旧额哎。，昂（3）融资租入按固定资产的折旧班年限，应根据不伴同情况确定。若蔼能合理确定租赁板期届满时将取得绊租赁资产的所有疤权，则应在租赁版资产尚可使用年摆限内计提折旧；矮若无法合理确定哀租赁届满时能否岸取得租赁资产的爱所有权，则应在矮租赁期与租 赁俺资产尚可使用年阿限两个中较短的摆期间内计提折旧翱。该公司应区别扮不同情况，确 拌定融资租赁固定隘资产的时间期，搬而不应不分情况皑一律在租赁资产唉尚可使用年限内阿计提折旧。邦（4）根据企业昂会计制度规定，靶已提足折旧继续罢使用的固定资产半，不再计提折旧绊。该公司对其继矮续计提，造成多版提折旧，应对多捌提的折旧进行冲百回。安（5）根据企业暗会计制度规定，哎当月增加的固定澳资产从下月开始百计提折旧。该公拜司800万元的跋吊车应从10月叭份开始计提折旧肮，而不是9月份坝。胺（6）固定资产碍折旧方法一经确拌定，不得随意变搬更；如需要变更拜，应经股东大会按批准，并应在会盎计报表附注中予盎以披露。该公司哎变更折旧方法后绊，未按规定程序唉披露，应加以纠拔正。吧奥6鞍板P139 第七拔题哎这笔预付账款可跋能存在的问题：坝 （1）购销业班务有纠葛。如购搬销双方在原材料叭、产品价格、质坝量等方面有分歧佰，故虽预付了部阿分款项，但实际疤业务并未成交。板审计人员