高新技术企业及软件企业税收优惠政策

1、哎高新技术企业及耙软件企业税收优氨惠政策败(扮2011-04矮-01敖)邦（企业所得税部斑分）佰一、新企业所得拜税法实施后，科佰技创新税收优惠皑政策与原有的政哎策相比有哪些比案较明显的变化？败新企业所得税法坝与原税法相比较颁，在促进科技创哀新上的政策变化奥主要表现在以下颁四个方面：佰一是高新技术企叭业享受15%税柏率的执行范围取俺消地域限制，原佰政策仅限于国家碍级高新技术开发懊区内的高新技术班企业，新法将该巴项优惠政策扩大笆到全国范围，以袄促进全国范围内耙的高新技术企业熬加快科技创新和俺技术进步。凡是罢按照新的高新唉技术企业认定管爸理办法被认定跋为高新技术的企霸业均可享受15哀%优惠税率。啊二

2、是新法新增加坝了对创业投资企邦业的税收优惠。笆三是技术转让所八得税起征点明显拌提高。旧法规定敖：企业事业单位奥进行技术转让以搬及在技术转让过绊程中发生的与技矮术转让有关的技哀术咨询、技术服案务、技术培训的扒所得，年净收入岸在30万元以下案的免征所得税。霸新法规定：一个翱纳税年度内，居扳民企业技术转让拜所得不超过50八0万元的部分，疤免征企业所得税懊；超过500万矮元的部分，减半稗征收企业所得税稗。熬四是新法规定符鞍合条件的小型微癌利科技企业可减拔按20%的税率盎征收企业所得税瓣。拜二、高新技术企拌业的认定要具备凹哪些条件?般新的高新技术白企业认定管理办安法（国科发火半【2008】第扮172号）

3、已出搬台，高新技术企霸业需要同时符合澳以下条件：巴1、拥有自主知颁识产权； 爸2、产品（服务碍）属于国家重叭点支持的高新技伴术领域规定的矮范围；岸3、科技人员占巴企业当年职工总瓣数的30%以上笆，其中研发人员拔占企业当年职工艾总数的10%以懊上；邦4、近三个会计癌年度的研究开发鞍费用总额占销售暗收入总额的比例俺不低于规定比例癌；佰 5、高新技术埃产品（服务）收芭入占企业当年总巴收入的60%以奥上；矮 6、企业的败其他指标，如销鞍售与总资产成长隘性等指标，必须扒符合高新技术扳企业认定管理工搬作指引的要求笆。扮三、企业是国家爱高新技术企业，懊在享受两免三减靶半过渡优惠政策傲的同时可否同时盎申请所得

4、税15叭%低税率的政策拔优惠？绊不可以。根据财办税2009颁69号规定盎“绊国务院关于实隘施企业所得税过皑渡优惠政策的通癌知（国税发案200739傲号）第三条所述柏不得叠加享受，蔼且一经选择，不佰得改变的税收优耙惠情形。因此，拔企业可以选择依疤照过渡期适用税隘率并适用减半征氨税至期满，或者邦选择适用高新技搬术企业的15%班税率，但不能享挨受15%税率的罢减半征税。邦四、深圳地区的班高新技术企业是稗否还有特区内的熬减免税优惠？挨有，根据国务般院关于经济特区芭和上海浦东新区奥新设立高新技术肮企业实行过渡性安税收优惠的通知鞍（国发20爱0740号）奥的规定，对经济耙特区和上海浦东芭新区内在200疤8

5、年1月1日（拌含）之后完成登胺记注册的国家需坝要重点扶持的高昂新技术企业，在拜经济特区和上海氨浦东新区内取得罢的所得，自取得吧第一笔生产经营拜收入所属纳税年皑度起，第一年至瓣第二年免征企业拜所得税，第三年罢至第五年按照2扳5%的法定税率拜减半征收企业所稗得税。隘五、目前软件企挨业有哪些企业所奥得税的优惠政策哀？百 傲主要有以下税收安优惠政策：伴 1、自200傲0年 6月24哎日起至2010拔年底以前，对增柏值税一般纳税人霸销售其自行开发傲生产的软件产品扮，其增值税实际澳税负超过3享稗受即征即退政策霸部分的所退税款把，用于企业研究隘开发软件产品和绊扩大再生产，不绊作为企业所得税败应税收入，不征稗

6、收企业所得税。皑2、对我国境内肮新办的软件生产俺企业经认定后，笆自获利年度起，八第一年和第二年拔免征企业所得税班，第三年至第五熬年减半征收企业艾所得税。癌3、对国家规划拔布局内的重点软爱件生产企业，如俺当年未享受免税奥优惠的，减按1挨0的税率征收挨企业所得税。澳4、软件生产企扒业的工资和培训拔费用，可按实际碍发生额在计算应叭纳税所得额时扣俺除。吧5、企事业单位爸购进软件，凡购霸置成本达到固定捌资产标准或构成矮无形资产，可以搬按照固定资产或啊无形资产进行核奥算。经主管税务稗机关核准，其折傲旧或摊销年限可笆以适当缩短，最搬短可为2年。 俺六、软件企业要扳满足什么条件才傲能享受所得税的搬减免税优惠政

7、策扮？罢软件企业要享受佰税收优惠，必须俺满足以下条件：巴1、取得软件企皑业认定证书。唉2、以软件开发芭生产、系统集成八、应用服务和其般他相应技术服务百为主营业务，单氨纯从事软件贸易敖的企业不得享受靶。癌3、具有一种以拜上由本企业开发碍或由本企业拥有胺知识产权的软件巴产品，或者提供柏通过资质等级认奥证的计算机信息扳系统集成等服务拌。拔4、具有从事软办件开发和所需的叭技术装备和经营安场所。柏5、从事软件产拜品开发和技术服胺务的技术人员占百企业职工总数的佰比例不低于50袄。扳6、软件技术及般产品的研究开发瓣经费占企业软件暗收入的8以上袄。岸7、年软件销售爱收入占企业年总柏收入的比例达到巴35以上，其

8、哎中，自产软件收瓣入占软件销售收按入的50以上敖。颁七、新企业所得败税法对创业投资袄企业对有哪些税爸收优惠政策？安创业投资企业是哎我国新兴产业。袄国务院批准发布鞍的创业投资企皑业管理暂行办法敖中规定的创业肮投资企业，是指凹在中华人民共和跋国境内注册设立邦的主要从事创业绊投资的企业组织班。对创业投资企唉业所得税优惠政般策实行以企业投唉资额抵扣应纳税奥所得额的办法，叭就是指创业投资把企业采取股权投氨资方式投资于未邦上市的中小高新矮技术企业2年以碍上的，可以按照吧其投资额的70蔼%在股权持有满捌2年的当年抵扣爸该创业投资企业蔼的应纳税所得额按；当年不足抵扣隘的，可以在以后皑纳税结转抵扣。癌八、一般纳

9、税人耙销售自行开发的扮软件产品即征即坝退的增值税税款隘,要交纳企业所胺得税吗?奥根据财税20皑081号第一岸条第一款的规定唉“懊软件生产企业实摆行增值税即征即岸退政策所退还的安税款，由企业用罢于研究开发软件盎产品和扩大再生班产，不作为企业斑所得税应税收入摆，不予征收企业拔所得税。吧”扳九、符合小型微叭利企业条件的企板业如何享受20稗%企业所得税优跋惠税率？需办理把什么手续？岸纳税人在年度申疤报时填写附表五昂“板税收优惠明细表百”巴的对应项目，视班同备案。由综合颁征管系统从主、半附表采集相关数澳据生成摆“胺小型微利企业备拔案清册拜”半。伴十、税法中规定霸的创业投资企业爱享受优惠政策应阿符合什么条

10、件具盎备？霸创业投资企业要耙享受以上税收优挨惠，需要满足以蔼下条件：斑 1、经营范围办、工商登记名要矮符合国家有关规蔼定；跋2、要按规定完爸成备案程序；吧3、创业投资企艾业投资的中小高班新技术企业职工拔人数不超过50岸0人，年销售额矮不超过2亿元，埃资产总额不超过颁2亿元；柏4、创业投资企拔业申请投资抵扣安应纳税所得额时把，所投资的中小拔高新技术企业当岸年用于高新技术碍及其产品研究开八发经费须占本企半业销售额的5鞍以上（含5）摆，技术性收入与碍高新技术产品销芭售收入的合计须熬占本企业当年总摆收入的60以版上（含60）唉。碍十一、研发新产伴品过程中发生的艾费用具体有哪些拌税收优惠?袄根据新企业所

11、坝得税法及其奥实施条例的规隘定，企业为开发伴新技术、新产品瓣、新工艺发生的芭研究开发费用，拔未形成无形资产败计入当期损益的鞍，在按照规定据拜实扣除的基础上皑，按照研究开发吧费用的50%加隘计扣除；形成无捌形资产的，按照邦无形资产成本的哎150%摊销；佰企业购置符合固白定资产或无形资柏产确认条件的软安件，经主管税收爱机关核准，其折艾旧或摊销年限可扒适当缩短，最短靶可为2年。疤十二、享受减免搬企业所得税优惠按的技术转让应符啊合什么条件？罢应符合以下条件巴：埃1、享受优惠的芭技术转让主体是按企业所得税法规鞍定的居民企业；拔袄 2、技术转让捌属于财政部、国敖家税务总局规定俺的范围；罢白3、境内技术转巴

12、让经省级以上科扮技部门认定；芭澳4、向境外转让吧技术经省级以上唉商务部门认定；哀盎5、国务院税务办主管部门规定的翱其他条件。傲十三、非居民企俺业能够享受研究邦开发费用加计扣爸除吗？办根据（国税发搬200811肮6号）第二条的扒规定，研究开发隘费用加计扣除适版用于财务核算健芭全并能准确归集氨研究开发费用的拜居民企业。以下吧企业则不能享受唉：把1、非居民企业碍；把2、核定征收企敖业；拌3、财务核算健啊全但不能准确归盎集研究开发费用疤的企业。办十四、只要真实颁发生的研究开发胺费用都可以加计芭扣除吗？罢并不是真实发生啊的研究开发费就袄可以加计扣除。拜可以加计扣除的皑研发费应具备真扮实性，并且资料拌齐全

13、。根据（国蔼税发2008板116号）第按十条的规定，企袄业必须对研究开胺发费用实行专账碍管理，同时必须啊按照附表的规定埃项目，准确归集奥填写年度可加计唉扣除的各项研究昂开发费用实际发唉生金额。企业应蔼于年度汇算清缴按所得税申报时向邦主管税务机关报盎送的本办法规定把的相应资料。申爱报的研究开发费敖用不真实或者资摆料不齐全的，不半得享受研究开发昂费用加计扣除。蔼十五、企业什么稗情况下可以加速哀折旧固定资产？疤 根据企业所埃得税法第三十百二条及实施条扳例第九十八条邦的相关规定，企版业拥有并用于生啊产经营的主要或笆关键的固定资产摆，由于以下原因岸确需加速折旧的澳，可以缩短折旧巴年限或者采取加氨速折旧的

14、方法：矮1、由于技术进疤步，产品更新换埃代较快的；佰2、常年处于强啊震动、高腐蚀状案态的。氨十六、软件企业哀职工培训费用税把前扣除标准和一扮般企业有什么不爱同吗？岸新企业所得税法笆规定，除国务院胺、财政主管部门耙另有规定外，企岸业发生的职工教败育经费支出，不邦得超过工资薪金叭总额2.5%的蔼部分，但考虑软半件生产技术更新凹快、人员素质要碍求高的特点，财肮税2008盎1号文件规定，氨软件生产企业的傲职工培训费用，岸可按实际发生额扳在计算应纳税所埃得额时扣除。哎十七、享受研发凹费用在企业所得版税中加计扣除政袄策应该在什么时挨间向税局备案?凹企业所得税备案罢类税收优惠项目柏的审核工作应在岸企业所得税

15、年度安申报前完成。扒十八、新办软件靶企业是指什么时俺间之后成立的企靶业?跋新办软件生产企暗业是指2000扮年7月1日以后俺新办的软件生产按企业。挨十九、高新技术伴企业可以在把“爸两免三减半巴”吧期间，享受15坝税率的减半吗罢？败不可以。居民企搬业被认定为高新霸技术企业，同时坝又符合软件生产半企业和集成电路隘生产企业定期减氨半征收企业所得扒税优惠条件的，碍该居民企业的所班得税适用税率可埃以选择适用高新盎技术企业的15敖%税率，也可以版选择依照25%蔼的法定税率减半摆征税，但不能享八受15%税率的艾减半征税。（增值税部分）阿一、国家对软件笆企业有哪些增值柏税的优惠政策？瓣增值税一般纳税碍人销售其自

16、行开蔼发生产的软件产隘品按17%法定矮税率（其中电子摆出版物适用13鞍%法定税率）征般收增值税后，对八纯软件产品增值耙税实际税负超过颁3%或嵌入式软白件产品销售额计熬算的增值税额超熬过3%的部分实笆行增值税即征即佰退优惠政策。懊企业自营出口或澳委托、销售给出暗口企业出口的软版件产品，不适用摆增值税即征即退安政策。颁二、增值税一般啊纳税人将进口的百软件进行转换等傲本地化改造后对挨外销售，可否享傲受软件软件产品唉即征即退政策？隘增值税一般纳税佰人将进口的软件敖进行转换等本地阿化改造后对外销傲售，其销售的软阿件可按照自行开袄发生产的软件产伴品的有关规定享瓣受即征即退的税败收优惠政策。绊进口软件，是指

17、办在我国境外开发叭，以各种形式在百我国生产、经营叭的软件产品。啊三、哀什么是本地化改拜造？巴本地化改造是指岸对进口软件重新扳设计、改进、转埃换等工作，单纯跋对进口软件进行摆汉字化处理后再捌销售的不包括在扳内。昂四、享受软件产绊品增值税即征即澳退政策需取得什案么证书？百已获软件产品登碍记证书的增值税佰一般纳税人，可搬以在该软件产品岸获得深圳市软件皑协会颁发的软爸件产品登记证书耙有效期内享受艾增值税即征即退胺优惠政策。捌五、申请软件产拔品增值税即征即矮退应如何开票？袄增值税一般纳税绊人销售自行开发坝生产的软件产品癌应在发票上注明扒软件产品名称及办版本号，且必须疤与软件产品登记熬证书上的相关内八容一

18、致。翱增值税纳税人发巴生销售某一已登蔼记软件的个别模芭块业务时，如在蔼发票或产品清单皑上同时列明相应拌的登记软件名称碍及所售模块的名矮称，也可享受增笆值税即征即退政扮策。搬软件产品模块及哀分类由深圳市软敖件协会在软件产拌品评审报告中列奥明。盎六、经过国家版蔼权局注册登记，颁在销售时一并转盎让著作权、所有半权的计算机软件白产品是否征收增颁值税？靶经过国家版权局摆注册登记，在销澳售时一并转让著扒作权、所有权的癌计算机软件产品碍不征收增值税。皑经过国家版权局按注册登记是指经版过国家版权局中敖国软件登记中心昂核准登记并取得盎该中心发放的著班作权登记证书。把七、百增值税一般纳税敖人受托开发软件瓣产品是否

19、需缴纳疤增值税？矮增值税一般纳税芭人受托开发软件啊产品，著作权属坝于受托方的征收哎增值税，著作权鞍属于委托方或属拔于双方共同拥有靶的不征收增值税柏。笆八、随同销售一艾并收取的软件安百装费、维护费、俺培训费等收入可昂否享受软件产品伴增值税即征即退岸政策？邦 癌增值税一般纳税阿人销售自行开发哎生产的软件产品哎并随同销售一并安收取的软件安装肮费、维护费、培颁训费等收入，应袄按照增值税混合坝销售的有关规定傲征收增值税，并哎可享受软件产品邦增值税即征即退隘政策。稗 对软件产品交疤付使用后，按期耙或按次收取的维白护、技术服务费奥、培训费等不征耙收增值税。暗九、增值税一般懊纳税人对已购软颁件产品的用户进挨行

20、软件产品升级绊而收取的费用是拜否征收增值税？办增值税一般纳税版人对已购软件产拔品的用户进行软伴件产品升级而收捌取的费用，对升盎级后因改变原软摆件产品主版本号耙，需重新核定软伴件产品登记证书隘的，应当征收增捌值税。颁增值税一般纳税捌人对已购软件产扮品的用户进行软把件产品升级而收背取的费用，对升矮级后未改变原软凹件产品主版本号胺，不需重新核定般软件产品登记证安书的，不征收增唉值税。暗十、申请纯软件袄产品增值税即征拌即退对开票、核芭算和增值税纳税皑申报有哪些要求柏？啊（一）纯软件产傲品的开票和核算案对随同计算机网叭络、计算机硬件碍、机器设备等一熬并销售的纯软件挨产品，应与计算柏机网络、计算机唉硬件、

21、机器设备坝等非软件部分分爸开核算其销售额盎、进项税额。同奥时应注明纯软件案的名称、内容、矮价格，销售时单翱独开具软件收入矮部分发票。并按氨下列公式核算当疤期软件产品实际啊应纳税额：把当期软件产品实斑际纳税额=当期八软件产品应纳增俺值税销售额哎扳17%（或13奥%）-软件产品俺进项税额安“瓣软件产品应纳增搬值税销售额爱”扳是指销售软件产捌品的销售额。百“挨软件产品进项税碍额芭”哀是指用于生产软板件产品购进货物袄取得的进项税额版，包括当期进项巴税额、上期留抵叭税额。拜对随同计算机网凹络、计算机硬件罢、机器设备等一昂并销售的纯软件办产品，不能单独隘开具软件收入部背分发票的，在开阿具发票时按纯软癌件产

22、品与计算机傲硬件、机器设备肮销售额合计填列百，同时发票备注罢栏注明包括与软碍件产品登记证书傲一致的纯软件产暗品。按嵌入式软瓣件产品计算增值罢税退税。捌（二）纯软件产霸品的增值税申报肮1、纯软件产品翱的增值税应税项癌目按照增值税纳翱税申报表唉“扳即征即退货物及傲劳务胺”绊 纵栏进行填报碍。其销售额按照艾上述公式的巴“奥软件产品应纳增败值税销售额吧”按计算填写。鞍2、纯软件产品扳进项税额填列在傲增值税纳税申报板表癌“搬即征即退货物及澳劳务熬”胺 纵栏。佰3、申请软硬件叭进项税额单独核阿算的软件企业按般本指引第十七条般规定进行分摊,隘并按分摊后的金碍额分别在增值税芭纳税申报表拔“吧一般货物及劳务柏”

23、佰 纵栏和氨“哀即征即退货物及瓣劳务熬”吧纵栏进行填报。哀11.申请嵌入靶式软件产品增值办税即征即退对开岸票、核算和增值背税纳税申报有哪阿些要求？熬（一）嵌入式软啊件产品的开票和巴核算爸嵌入式软件产品哀在开具发票时按扮嵌入式软件与计俺算机硬件、机器拜设备销售额合计哎填列，同时发票安备注栏注明包括瓣与软件产品登记皑证书一致的嵌入翱式软件产品。嵌敖入式软件产品按般下列公式计算算肮当期嵌入式软件绊销售额：敖当期嵌入式软件肮销售额当期嵌懊入式软件与计算八机硬件、机器设澳备销售额合计蔼当期计算机硬俺件、机器设备成坝本搬巴（1当期成本矮利润率）稗上述公式中的成把本是指，销售自暗产（或外购）的哎计算机硬件、

24、机哀器设备的实际生氨产（或采购）成罢本。成本利润率翱是指纳税人一并拜销售的计算机硬扳件、机器设备的唉成本利润率，实敖际成本利润率高胺于10%的，按拌实际成本利润率按确定，实际成本疤利润率低于10傲%的，按10%般确定。颁（二）嵌入式软岸件产品的增值税按申报背1、嵌入式软件笆产品的增值税应板税项目按照增值奥税纳税申报表瓣“版即征即退货物及昂劳务懊”斑纵栏进行填报。翱其销售额按照上矮述公式的当期嵌肮入式软件销售额瓣计算填写。巴2、计算机硬件靶、机器设备增值扮税应税项目按照败增值税纳税申报伴表暗“扳一般货物及劳务板”捌 纵栏进行填报碍。其销售额按照绊上述公式的当期熬计算机硬件、机白器设备销售额计八算填写。奥3、实际生产（癌或采购）计算机伴硬件、机器设备吧取得的当期进项挨税额填报在增值鞍税纳税申报表败“扳一般货物及劳务板”隘 纵栏。挨12.申请软件般产品增值税即征癌即退，应报送哪颁些资料？艾符合享受软件产版品增值税即征即鞍退优惠政策的纳叭税人，应在规定翱纳税申报期内向袄主管税务机关如爸实申报并缴清税埃款，当月销售的袄纯软件产品实际拜增值税负超过3耙%或销售的嵌入坝式软件产品能与版计算机硬件、机熬器设备等纯软件八部分分别核算销氨售额的，于申报矮纳税后向主管税吧务