财务会计与管理知识实训分析教程

1、 目 录实训任务书办第一部分哎 单项实训邦爱敖阿瓣.百 皑3爱 皑实训一 会计暗要素的确爸认唉笆板蔼 胺3笆实训二 账户叭结构 傲斑耙癌 澳4把实训三 会计扒等式芭岸俺邦把 敖4把实训四 借贷爸记账法 疤扳罢埃 艾5傲实训五 总分哎类账与明细分类疤账的平行登记胺斑疤 9绊 鞍实训六 资金摆筹集的核算 爸蔼版碍10叭实训七 供应奥过程的核算 肮案懊案11坝实训八 销售搬过程的核算 白扳背疤1啊2扳实训九 巴 扳利润形成与分配扒的核算 八懊阿埃 翱1按3袄实训十 原始凹凭证的填制 摆百昂吧1岸4 八实训十一 疤 颁记账凭证与科目佰汇总表的编制 鞍癌澳 颁1吧7靶实训十二 会绊计账簿的登记 疤哎罢哎

2、19按实训十三 错皑账更正方法 般稗碍傲2佰2澳实训十四 财斑产清查的核算 靶佰矮柏2隘2艾实训十五 财岸务报表的编制 艾搬班翱2邦4埃第二部分 综罢合实训 案爸瓣蔼2疤6实训任务书拌按教学计划要求奥，本门课程的教办学时数为6挨8蔼学时，其中：理拌论教学时数为4颁4学时，实践教啊学时数为2拜4扳学时。实训任务扒具体安排如下：扮一、基础会计吧实训教程之单稗项实训皑时数爱实训一、会计要袄素的确认爸实训二、账户结蔼构埃实训三、会计等矮式拌实训四、借贷记挨账法凹2芭实训五、总分类巴账与明细分类账哎的平行登记颁实训六、资金筹案集的核算败实训七、供应过案程的核算肮2皑实训八、销售过白程的核算板实训九、利润

3、形翱成与分配的核算扳2扒实训十、原始凭绊证的填制按2哀实训十一、记账埃凭证与科目汇总白表的编制搬实训十二、会计耙账簿的登记蔼2巴实训十三、错账板更正方法版实训十四、财产半清查的核算按实训十五、财务白报表的编制拔二、基础会计把实训教程之综佰合实训癌1哎4肮 年 月 拜 日巴第一部分：单项凹实训跋实训一 会计熬要素的确认扮实训目的：半掌握会计要素的癌确认按实训资料：板某企业相关会计罢要素项目如下所奥示背内 拜 容跋资产扳负债隘所有者权益案1、厂房一栋，板价值3600万办元。奥2、机器设备1皑0台，价值12埃00万元。拔3、办公用房一俺栋，价值180吧0万元。澳4、企业资产中奥有7200万元耙是投资

4、者投入的鞍。绊5、各种商品价啊值660万元。半6、企业保险柜八中有现金12万胺元。扮7、银行存款9白60万元。吧8、企业资产中靶有1200万元邦是从银行借入的敖。昂9、因销售商品吧而产生450万唉元的债权未收回巴。拌10、因购买商邦品而产生480唉万元的债务未支败付。唉11、以前年度叭未分配利润10傲02万元。澳12.向银行借阿款（期限稗9盎个月）而形成的安债务10万元。百13.欠职工工挨资10万元。把14.向用户收叭取包装物押金5肮万元。爱15.企业的商昂标权10万元。扳16.向购货单皑位支付预购订金巴10万元。安合计实训要求：奥 资料中所列八内容各属于资产癌、负债、所有者俺权益中的哪一个胺

5、项目，并在相应隘的项目上写上其澳账户名称，加总柏后检查其平衡关傲系。柏实训二 账户安结构摆实训目的：敖掌握账户的基本版结构实训资料：哎账户名称扮期初余额瓣本期增加额扳本期减少额邦期末余额暗库存商品稗250000芭640000埃180000拌应收账款鞍90000捌350000叭400000安应付账款百50000啊420000半70000瓣固定资产败980000办60000败1350000伴短期借款按100000颁200000坝170000爸实收资本癌1500000扮0按1790000实训要求：熬根据账户结构和懊期末余额的计算瓣公式，计算表中盎空格中的数字，版并将计算结果填佰入空格。熬实训三 会伴

6、计等式佰实训目的：背掌握经济业务的斑发生对会计等式绊的影响靶实训资料：稗五三公司200敖5年10月份发巴生了下列经济业盎务：绊将现金5000搬元存入银行。碍收到某单位投资靶计100000笆元存入银行。瓣购入甲商品10澳000元。昂以银行存款偿还百短期银行借款5败000元。霸向银行借款20皑000元，偿还盎前欠振华工厂购敖料款。板以银行存款归还阿短期借款2 0白00元。巴张三出差预借差哎旅费2000元敖。摆企业销售产品获埃得收入5000盎0元，货款存入扒银行存款户（假俺设不考虑增值税扒）。实训要求：把分析上列各项经霸济业务引起会计隘要素发生增减变八动的项目及其金扮额，证明各项经疤济业务发生后，鞍

7、不会破坏会计等霸式。拌实训四 借扮贷记账法拔实训目的：蔼掌握借贷记账法般的基本内容袄实训资料及要求懊：挨一、某企业全部百账户期初余额如隘下：扮账户户名称半借方余额安账户名称瓣贷方余额般现金伴100阿短期借款扒230000爸银行存款哀250000办应付账款疤126000昂应收账款背87500八应交税费颁1600按库存商品班120000岸实收资本拌700000肮固定资产俺600000板二、编制该企业挨下列业务的会计疤分录：凹业 坝务捌分 板录哀1、从银行提取霸现金3000元艾备用。矮2、以存款购入氨商品，价款80扮000元，增值艾税13600元肮，商品已验收入鞍库。笆3、从A公司购柏入商品，价款5

8、案0000元，增罢值税8500元疤，商品已验收入绊库，货款尚未支办付。傲4、收回B公司斑前欠购货款46般800元存入银暗行。背5、采购员张明柏向企业预借差旅伴费2000元，懊企业以现金支付半6、从银行取得邦6个月期的借款扳50000元，板存入银行以备使袄用。版7、以银行存款肮12000元偿罢还前欠购料款。敖8、收到某公司稗投入的货币资金熬300000元哎，存入银行。捌三、根据期初余跋额与所编制的会癌计分录，开设并氨登记案“氨T捌”摆字账户，结出本案期发生额及期末艾余额： 斑四、根据上述账懊户记录，编制总拔分类账户试算平隘衡表账户的具体结构氨1、资产类及成佰本类账户捌借方（本期借方白发生额）：增

9、加爱栏斑扳登记本期增加额稗贷方（本期贷方败发生额）：减少爱栏稗败登记本期减少额吧期初期末余额：肮在借方碍耙增加栏方稗2、负债及所有懊者权益类账户搬借方（本期借方拌发生额）：减少叭栏板背登记本期减少额叭贷方（本期贷方懊发生额）：增加版栏昂傲登记本期增加额八期初期末余额：罢在贷方懊肮增加栏方3、损益类账户（1）收入类版借方（本期借方邦发生额）：减少罢栏坝艾登记本期减少额袄贷方（本期贷方袄发生额）：增加敖栏翱暗登记本期增加额巴期初期末余额：吧无余额奥（2）费用类账摆户埃借方（本期借方唉发生额）：增加班栏哎爸登记本期增加额般贷方（本期贷方案发生额）：减少巴栏跋袄登记本期减少额奥期初期末余额：翱无余额邦

10、（三）期初余额按、本期发生额、案期末余额之间的芭关系耙期初余额+本期氨增加额吧凹本期减少额=澳期末余额扒1、资产类及成背本类账户捌期初借方余额+坝本期借方发生额袄隘本期贷方发生额坝=期末借方余昂额翱2、负债 、所癌有者权益类账户翱期初贷方余额+鞍本期贷方发生额扮-本期借方发爸生额=期末贷按方余额俺总分类账户试算柏平衡表袄账户名称扒期初余额稗本期发生额班期末余额霸借 方癌贷 方板借 方跋贷 方扮借 方柏贷 方艾合 计半实训五 总分暗类账与明细分类袄账的平行登记扳实训目的：凹掌握总账和所属跋明细账的关系佰实训资料：.矮某企业10月末澳库存商品总分类隘账户的余额为1皑054400元办。其中：甲种商啊

11、品6400公斤般，每公斤140懊元，计8960捌00元，乙种商拔品880公斤，白每公斤180元班，计15840笆0元；应付账款哎总分类账户的余爱额为160 0半00元，其中：傲红星工厂90 癌000元，红光皑工厂70 00斑0元，该厂11芭月份发生的部分跋经济业务如下：霸（1）11月3挨日，向红星工厂暗购入甲种商品2按000公斤，计半280000元安，乙种商品1 岸000公斤，计板180 000皑元，货款尚未支巴付。肮（2）11月5袄日，以银行存款爱支付上月应付红佰星工厂商品款9霸0 000元。皑（3）11月6碍日，向红光工厂鞍购入乙种商品1氨400公斤，计爱252000元哎，货款尚未支付笆。

12、疤（4）11月8班日，以银行存款安支付上月应付红搬光工厂商品款7吧0 000元。背（5）11月1安6日，以银行存摆款支付11月3澳日应付红星工厂翱商品款4600碍00元及11月扒6日应付红光工背广商品款252按000元。拜（6）11月2暗7日，向红光工班厂购入甲种商品安2400公斤，摆计336000艾元，货款尚未支按付。懊（7）11月2白9日，向红光工澳厂购入甲种商品暗1700公斤，佰计238000伴元，货款尚未支挨付。实训要求：拔根据资料开设有半关总分类账户及俺明细分类账户，啊并登记期初余额挨。拔根据资料编制会捌计分录。背根据会计分录按袄业务发生日期依傲次登记总分类账挨户及明细分类账哎户。盎

13、结出各总分类账拌户及明细分类账翱户的本期发生额背及期末余额。并澳进行拌“岸库存商品肮”隘和澳“胺应付账款岸”扒总分类账户与明巴细分类账户的核岸对。扮实训六 捌资金筹集的核算癌实训目的：疤掌握资金筹集业扒务的核算懊实训资料及要求巴：巴编制会计分录鞍业 邦务绊分 稗录埃1、收到某公司芭投入的营业用房疤一栋，价值50斑00000元。斑2、从银行取得皑两年期的借款5办00000元，安存入银行。伴肮业 懊务芭分 岸录吧3、由于临时需胺要，从银行取得扒三个月期的借款哀40000元，坝存入银行。唉4、收到某公司稗投入的货币资金矮200000元盎，存入银行。艾实训七 供碍应过程的核算佰实训目的：艾掌握供应过程

14、业吧务核算皑实训资料及要求鞍：傲编制会计分录拜业 邦务挨分 盎录碍5、以存款购入斑商品，价款80颁000元，增值摆税13600元柏，运费210元皑，商品已验收入癌库。凹6、采购员张明靶向企业预借差旅盎费2000元，笆企业以现金支付白。扳7、从A公司购佰入商品，价款2扒50000元，盎增值税4250白0元，运费由对肮方支付，商品已傲验收入库，货款巴尚未支付。霸8、以存款从B颁公司购入商品，芭价款15000颁0元，增值税2氨5500元，运搬费510元，商半品尚未验收入库袄。白9、以银行存款巴偿还第7笔业务摆所欠A公司商品鞍款。背10、从B公司般购入的商品验收爱入库。（参见第白8笔业务）拜11、采购

15、员张癌明出差返回，报蔼销差旅费180芭0元，交回现金百200元。（参皑见第6笔业务）扳实训八 销昂售过程的核算鞍实训目的：背掌握销售过程业班务的核算澳实训资料及要求霸：疤编制会计分录佰业 蔼务半分 版录扒31、销售A产摆品一批，价款3哀50000元，搬增值税5950瓣0元，货款已存办入银行。爱32、以现金支坝付上述A产品的叭销售运费120埃元。叭33、向晨光公吧司销售B产品一瓣批，价款250翱000元，增值版税42500元扒，货款尚未收回胺。霸34、以银行存拌款支付宣传广告拜费用50000斑元。跋35、收回晨光昂公司所欠货款存巴入银行。（参见翱第33笔业务）把36、结转本月埃已售产品成本3把6

16、0000元。搬37、计算本月耙应交销售税金3百000元。拌38、以存款交昂纳销售税金30唉00元。翱实训九 利岸润形成与分配的班核算巴实训目的：艾掌握利润形成与碍分配业务核算罢实训资料及要求疤：按编制会计分录伴业 吧务癌分 扳录罢39、取得罚款唉收入现金340背元。爸40、以银行存八款向灾区捐赠4鞍0000元。唉41、以银行存般款交纳工商局违把法经营罚款30柏00元。绊42、结转本月邦各收入类账户发昂生额。（金额需岸根据第141靶笔业务，汇总计鞍算求得）癌43、结转本月叭各费用类账户发叭生额。（金额需熬根据第141巴笔业务，汇总计案算求得）凹44、按利润总啊额的25%计算稗所得税（假设：傲利润

17、总额=纳税芭所得）。邦45、结转所得碍税费用。（参见安第44笔业务）爸46、结转税后啊利润（净利润）版。按47、按税后利柏润的10%计提班法定公积金，5袄%计提公益金。把48、企业决定扮向投资者分配利颁润30000元芭。稗49、结转已分邦配利润。敖50、以存款交蔼纳所得税金。（奥参见第44笔业绊务）癌实训十 艾原始凭证的填制颁实训目的：疤掌握原始凭证的碍填制方法班实训资料：唉向阳企业（开户扮银行：沐一商业懊银行青山支行；案账号：6262稗2005；纳税矮登记号：510盎6222001矮11145，2柏006年10月懊份发生的部分经胺济业务如下：佰（1）4日，填挨制按“伴现金支票矮”伴（表1）向

18、银行跋提取现金115碍000元，用于矮发放职工工资。吧（2）10日，爸收到美思百货（吧开户银行：沐安一商业银行五西唉支行，账号：6胺2652312熬）的八“芭转账支票疤”挨（表2）1张，肮财会根据靶“扒转账支票办”扮填制跋“胺进账单袄”隘（表3）一并送般存银行。搬（3）18日，扳向新宇钢铁厂购俺买甲料1000佰0千克，每千克般10元，增值税肮率为17。款暗项采用澳“蔼托收承付吧”伴（表4）结算，鞍收到啊“败增值税专用发票绊”哀（表5），商品懊验收入库收到盎“哀验收单扒”扳（表6）。表1沐一市商业银行现金支票存根62650001科 目 对方科目 出票日期年月日收款人金 额用 途单位主管： 会计

19、沐一市商业银行 现金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳 复核 记账沐一市商业银行转账支票存根62660001科 目 对方科目 出票日期年月日收款人金 额用 途单位主管： 会计 沐一市商业银行 转账支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）转账日期 年 月 日出纳 复核 记账 沐一市商业银行进账单（回

20、单或收账通知） = 1 * GB3 年 月 日 第 号付款人全 称收款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类 收款人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核表4托收承付凭证（承付/支款通知） = 5 * GB3 第 号委托日期 年 月 日 托收号码：付款人全 称收款人全 称账号或地址账 号开户银行开户银行托收金额人民币（大写）千百十万千百十元角分附 件商品发运情况合 同 名 称 号 码附件单证张数备注：单位主管 会计 复核 记账 付款人开户银行盖章 月 日表5表6 验收单(收料单)供应单位： 收料仓库： 发票号码： 年 月 日 第 号材料编号材料名称规格单

21、位数量金额应收实收单价买价运费成本合 计仓库负责人： 经办人： 收料人： 辽 宁 增 值 税 专 用 发 票 N0：开票日期： 年 月 日 发票联第二联报销凭证购货单位名 称纳 税 登 记 号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名 称规格型号计量单位数量单价金 额税率（）税 额合 计价 税 合 计佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥备 注销货单位名 称纳 税 登 记 号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：跋实训要求：般填制原始凭证爸实训十一 暗记账凭证与科目埃汇总表的编制哎实训目的：耙掌握记账凭证与氨科目汇总表的填耙制方法摆实训资料及要求白：班一、根据碍“办

22、实训四编制的会肮计分录白”啊填制记账凭证；安（用正式的凭证敖）跋二、根据记账凭摆证编制科目汇总邦表埃科 目 蔼 汇 总 蔼 表叭会计科目皑过账敖本期发生额靶记账凭证半起讫号数疤借 方昂贷 方靶合 计皑三、根据科目汇盎总表登记总账绊实训十二 癌会计账簿的登记柏实训目的：般掌握日记账、数胺量金额式明细账扒及多栏式明细账俺的登记方法。实训资料：芭1败五三企业200哀7年3月31日哎有关账簿的累计扮发生额和余额资背料如下： 现金日记账 07年凭证号数摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日331本月累计15 000.0010 000.005 000.00半（1）现金日记蔼账和银行存款日败记账 银行存款日记

23、账 07年凭证号数摘 要结算凭证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数331本月累计280 000.00120 000.00160 000.00伴（2）捌“按库存商品哀”般账户期初余额为懊180 000拔元。其中：A商版品3000千克背，每千克50元巴，计150 0懊00元；B商品扮1000千克，艾每千克30元，鞍计30 000叭元。扳2罢五三企业200癌7年4月1日笆盎30日发生下列俺业务：阿1）1日，企业笆取得借款50 吧0000元，存澳入银行存款户，氨期限3个月。版2）4日，企业瓣取得转账支票存把根和增值税专用坝发票。发票内容把：购进A商品 安5 000千克盎，单价55元；袄B商品100

24、0板千克，每千克3暗2元。增值税率班17。邦3）7日， 企八业从银行提取现霸金5 000元澳。奥4）11日， 佰企业取得普通发把票一张。业务内啊容：以现金55般0元购入办公用拌品直接交付使用凹。佰5）20日， 案企业取得进账单蔼和增值税专业发芭票（发票联）。霸业务内容：销售半一批产品收入8奥0 000元，颁增值税率17艾。爱6）30日， 啊企业取得普通发佰票（记账联）。拜业务内容：销售傲废旧商品一批收熬入现金5500耙元。捌7）30日，将把现金5500元皑存入银行。凹8）30日，张邦富出差向财会部板门借入现金15把00元。捌9）30日， 爸企业以银行存款巴100 000板元归还到期的银扮行短期

25、借款。蔼10）30日，熬会计部门取得工胺资结算单，从银拌行提取现金，以吧现金发放工资3靶5 000元。案 拔14) 30日袄， 分配本月份邦工资23 70阿0元。隘15）30日，肮按14%的比例吧计提职工福利费艾。按117）结转期哀间费用至本年利按润账户。实训要求：俺根据资料填制记稗账凭证。矮登记现金日记账艾和银行存款日记翱账并结出每日发败生额、余额及本摆月发生额和余额盎。背登记耙“翱库存商品矮芭A商品蔼”艾、背“坝库存商品稗皑B商品唉”八明细账户，并结叭出本月发生额和碍余额，并进行账巴账核对。班登记疤“皑管理费用昂”挨明细账户，并结白出本期发生额及鞍期末余额。 现金日记账 07年凭证号数摘

26、要对方科目借 方贷 方余 额月日331本月累计15 000.0010 000.005 000.00 银行存款日记账 07年凭证号数摘 要结算凭证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数331本月累计280 000.00120 000.00160 000.00澳 稗 耙 搬 管理费用明细皑分类账蔼 颁 拔 矮 版 年把凭证号数暗摘 要扒借 昂 笆 傲 方澳月板日鞍合计碍实训十三 拜错账更正方法笆实训目的：办掌握错账更正方搬法盎实训资料及要求澳：矮某企业在记账后挨进行账证核对时昂发现下列错误，版请采用适当的更熬正方法予以更正捌：凹1、职工李林借把支差旅费200翱0元，开出现金蔼支票。误编记账把凭证为

27、：凹借：其他应收款哎 2笆000啊贷：现金 埃 搬 2000懊2、结转本月已百售产品成本70袄00元。误编记敖账凭证为：吧借：主营业务成盎本 700肮00背贷：库存商品 案 奥70000罢3、计算本月短巴期借款利息65绊00元。误编记柏账凭证为：敖借：财务费用 败 捌5600安贷：预提费用 办 拔 5600挨4、计算本月应斑交税金3400般元。所编记账凭袄证为（记账时，吧“鞍应交税费绊”拜账户记录为43俺00元）：半借：主营业务税稗金及附加 斑 3400蔼贷：应交税费 靶 搬 3蔼400扮实训十四 摆财产清查的核算敖实训目的：挨掌握财产清查方碍法佰实训资料及要求扮：艾一、练习银行存伴款余额调节

28、表的矮编制跋（一）资料：中稗意公司2005搬年一月份银行存板款日记账余额为拜33736元，柏开户银行对账单稗的余额为267版08元。经逐笔半核对，发现有如搬下未达账项：百1、公司开出现扒金支票，金额为伴1800元，用伴于支付仓库租金笆，持票人尚未提懊现。哎2、公司因销售败产品收到转账支颁票一张，金额9败700元，已交氨存开户银行，但叭开户银行尚未划翱回票款。伴3、银行代收外傲地企业汇来货款芭2192元，公阿司未收到收账通凹知。般4、银行代公司阿支付水电费13盎20元，公司未颁收到付款通知。扮（二）根据以上拔资料，编制银行熬存款余额调节表胺。暗银行存款余额调拌节表隘项 目伴金 额板项 目笆金 额

29、岸银行对账单余额般加：企业已收银摆行未收捌减：企业已付银百行未付扮调整后余额盎银行存款日记账吧余额背加：银行已收企扒业未收坝减：银行已付企罢业未付颁调整后余额阿二、中意公司2埃004年12月案31日进行财产哀清查，发现下列啊情况，请写出相皑应的会计分录。班业 矮务瓣分 熬录邦1、甲商品盘亏哀12公斤，单价瓣每公斤30元。斑经查是商品定额凹内损耗，批准后芭转入管理费用。拜2、乙商品品毁伴损150公斤，笆单价每公斤20矮元。经查是暴风拔雨袭击仓库所致昂，批准后转入营挨业外支出。耙3、盘盈电脑一搬台，重置价值6邦000元，经鉴叭定七成新，经批氨准后将其净值转俺入营业外收入。蔼4、盘亏设备一疤台，账面

30、原价6哀5000元，已懊提折旧为140唉0元。经批准后安将其净值转入营败业外支出。岸5、丙商品盘盈扒25公斤，单价霸每公斤10元。凹经查是商品收发芭过程中计量误差版累计所致，批准佰后冲减管理费用暗。鞍6、公司应付某跋单位货款200唉0元，因该单位巴撤消而无法支付摆。背7、公司某职工败所欠500元，拌由于该职工调出翱公司无法收回，斑批准后冲减坏账败准备金。氨实训十五 会白计报表的编制疤一、根据实训四俺的账户记录，编绊制资产负债表吧资 产 负坝 债 表败编制单位： 笆 扮 唉 年 胺 月 日爱 伴 按 单位：元傲资产摆年初数拜期末数澳负债及艾所有者权益版年初数肮期末数隘流动资产：把流动负债：柏货币

31、资金翱（略）伴短期借款柏（略）翱交易性金融资产办应付票据摆应收票据案应付账款澳应收账款癌预收账款稗预付账款版应付工资奥其他应收款叭应付福利费叭存 货坝应付股利奥待摊费用翱应交税金把一年内到期的版非流动资产办其他应交款扳其他流动资产爱其他应付款爸流动资产合计皑预提费用矮长期投资：袄一年内到期叭的长期负债案（略）摆其他流动负债跋固定资产：埃流动负债合计捌固定资产原价板长期负债：巴减：累计折旧凹（略）霸固定资产净值敖递延税项：氨在建工程俺（略）阿固定资产合计扒负债合计班无形及其他资产半:邦所有者权益：蔼（略）邦实收资本安资本公积暗递延税项：搬盈余公积百（略）扒未分配利润柏所有者权益罢合 案计板资产合

32、计安负债及所有俺者权益合计懊二、根据实训九绊第42、43、半45三笔业务的敖损益类账户发生俺额编制利润表靶利 润 拔 表鞍 编制单位：傲 蔼 搬 跋 年 月 凹 疤 按 单位：元把项 目按本月数巴本年累计数啊一、主营业务收安入百（略，下同）佰减：主营业务成吧本巴主营业务税金及袄附加碍二、主营业务利瓣润唉加：其他业务利背润爱减：管理费用翱营业费用颁财务费用芭三、营业利润扮加：投资收益敖营业外收入柏减：营业外支出邦四、利润总额艾减：所得税爱五、净利润疤第二部分：综合爸实训啊会计学是一门实叭践性很强的学科哀，只有通过加强癌实践环节，才能伴提高学生的动手稗能力，培养出合扳格的会计人才。氨我们敖在注重培

33、养学生爱的理论知识之外扒，在搬实践教学罢方面挨注重以下环节：百 皑懊手工簿记系统的跋操作，通过给学盎生提供一套真实矮原始凭证的复制霸件和相应的记账颁凭证、账簿、报吧表等，让学生手翱工操作一遍； 拔隘借助用友佰、半金碟等系统，给颁学生提供一个具般体企业经济活动凹的情景和一定数佰量的经济业务，扒然后，让学生自百己操作一遍，从扳最初的记账凭证翱编制，到最终扳会计办报表的生成，让扮学生熟悉并巩固奥会计的具体应用绊； 颁拔实习，让学生在把一些会计师事务蔼所和规模较大的安企业单位进行实八习，加深对会计疤实务环境的了解疤和理解。我校会把计学专业有懊辽宁金开会计师跋事务所、辽宁天般运会计师事务所芭、沈阳金飞马

34、油矮漆有限公司爸等校外实训基地班，可以满足该课把程的实践教学要败求。 傲耙我们具有良好的邦教学和研究设施拔，拥有设施齐备巴的网络和计算机捌中心，有 1癌00巴 多台性能优良笆的计算机，能满碍足学生的上机需碍求；还拥有会计凹手工实训室把，这些实验室既鞍为学生实验和现半代化教学手段的澳实施提供了硬件熬支持，也为会计傲学科的体系内容胺更新提供强有力唉的软件支持。 坝实训目的：邦模拟一个经济业唉务比较简单的企懊业，以其适量的挨、不同类别的、拌较为典型的经济奥业务，按照会计白核算程序进行系蔼统的综合，从建吧账开始，到填制扒和审核原始凭证板、填制和审核记爱账凭证、登记各翱类明细账和总账爱、编制出会计报拌表

35、的全过程，完爸成一个会计循环皑结束。以便于学岸员完整地了解和俺掌握基础会计学安教材的内容及各笆章节之间的联系办，加深对会计循爱环的理解，从而胺达到初步掌握会拜计核算的基本操袄作技能，巩固与熬提高对会计基本挨理论知识的掌握办以及进一步学习般之目的。啊 爱 实训步骤：邦以科目汇总表账艾务处理程序为例1建账。埃2填制记账凭俺证（包括填制自蔼制原始凭证）。爸3登记各种明绊细账。罢4登记现金日阿记账和银行存款罢日记账。捌5根据记账凭按证编制科目汇总伴表，并根据科目瓣汇总表登记总账扳。翱6对账和结账拔，并编制试算平懊衡表。搬7编制会计报鞍表。 实训指导：昂 1建伴立和启用下列账拜簿：哀(1) 三栏式癌现金

36、日记账、三暗栏式银行存款日哀记账。首先填写版日记账的扉页邦“癌账簿启用及经管般人员一览表百”叭(其余账簿也需办填列此表，不再敖赘述)；其次登扳记期初余额。傲（2）启用和建艾立相应格式的明爸细账，明细账有巴三本：案般数量金额式明细芭账，登记库存商鞍品和产成品的收扒发存情况；啊拔三栏式明细账，霸登记结算类账户叭的增减变化情况败；板袄多栏式明细账，艾登记罢“颁生产成本半”白、伴“扳制造费用办”捌、唉“板管理费用胺”爸、按“氨应交税费盎澳应交增值税跋”叭明细账。芭 (3)拔建立和启用三栏昂式总账。每张账稗页上开设按拌个账户。靶2审核原始凭八证并据以填制记捌账凭证翱3逐日逐笔登靶记现金日记账和扳银行存款

37、日记账艾，并办理日结手般续和必要的转页芭手续。唉班逐日逐笔登账，胺并按有关规定逐袄笔结算账户余额颁，或在每日的账挨页登记完毕后结佰算一次账户余额懊；疤熬账页记录至倒数笆第二行时，要办瓣理转页手续。扮4、逐日逐笔登凹记明细账，并逐碍日结算账户余额凹水费和电费根据靶用量直接计入 矮“爱管理费用吧”扳账户。鞍5月末根据记斑账凭证编制科目坝汇总表，然后根啊据科目汇总表登罢记总账。坝本实训资料要求把科目汇总表按月暗汇总并按月来登佰记。肮 6月背末办理结账和对搬账颁 (1)隘检查本期内发生皑的经济业务(包跋括根据账簿记录啊填制的自制原始案凭证，称为记账把编制凭证)是否癌已全部填制记账吧凭证，并已登记肮入账

38、。昂（2）办理月结拌手续，结账时对鞍不同的账户采用班不同的方法：碍安对不需要按月结安计本期发生额的斑明细账户(各项扳应收、应付款明颁细账和商品物资俺等存货明细账)翱，每次记账以后百，都要随时结出胺余额，每月最后澳一笔余额即为月八末余额。只需在疤最后鞍哎笔经济业务的下傲面划佰稗通栏单红线，表埃示本月份的结束啊也表示下月份的柏开始，不需要再邦结计一次余额。昂然后再在通栏单耙红线下继续登记柏下月份的经济业鞍务。哀巴对于现金、银行摆存款日记账和确巴需按月结计发生挨额的收入、费用搬等明细账，月结俺时，在最后氨敖笔经济业务的下佰面划一通栏单红岸线，表示本月份肮的结束，并结出胺本月发生额和余扳额，在摘要栏内

39、昂注明背“疤本月合计八”版或版“懊月结氨”班字样，在其下面爱再划一通栏单红叭线，表示下月份疤的开始。傲班需要结计本年累矮计发生额的某些阿明细账，如氨“跋本年利润坝”爱账户和采用傲“氨表结法耙”蔼计算本年损益的按损益类账户，每懊月结账时，应在半“叭本月合计凹”背或啊“奥月结皑”跋行下结出白年初瓣至本月末止的累皑计发生额，登记版在月份发生额下绊面，在摘要栏内澳注明邦“啊本年累计肮”隘字样，并在下面绊划一通栏单红线八。12月月末时绊，板“叭本年累计碍”搬就是全年累计发癌生额，并在其下袄面再划一通栏双伴红线，表示本年熬度的结束。单红芭线称为结账线，罢双红线称为封账搬线。芭蔼总分类账户平时袄只需结出月末

40、余叭额。年终结账时岸，需将每个总账版户结出全年发生佰额和年末余额，摆在摘要栏内注明氨“靶本年合计胺”跋或埃“叭年结哎”俺字样，并在合计扳下面划一通栏双稗红线。般 (3)扮编制绊“盎总分类账户本期奥发生额及余额试百算表奥”巴以检查账户记录霸是否正确。八 (4)捌编制库存商品、拌应付账款、应收拌账款霸“碍明细分类账户本敖期发生额和余额捌明细表颁”半，以检查总账和拜其所属明细账的靶平行登记是否正昂确(请参见教材爱有关内容，本实蔼训略)。其他明办细账余额或总账颁所属明细账不多败的明细账余额之颁和直接与有关总凹账余额核对。矮7编制会计报扮表凹根据总账记录或般“奥总分类账户本期俺发生额及余额试隘算表靶”哀

41、和有关的明细账拌记录，编制月末袄“哎资产负债表邦”按、扒“疤利润表皑”鞍。耙8将全月的记拌账凭证按顺序装办订成册，并加具百封皮，存入会计把档案加以妥善保拜管。一、实训目的 懊掌握会计循环（吧记账凭证的填制唉岸会计账簿的登记鞍隘会计报表的编制把）的实际操作隘。二、实训资料案（一）罢红星公司主要生罢产经营A、B两氨种产品。200半4年11月30敖日全部账户余额扒资料如下： 隘1、板总账账户余额如捌下表：俺会计科目捌借 方阿贷 方皑现 金盎4200爱银行存款氨300000柏应收账款矮180000傲其他应收款败9600办库存商品爸840000班固定资产扒600000安累计折旧胺56000俺短期借款百4

42、00000奥应付账款案120000癌应付职工薪酬搬167000霸应交税金昂7000肮应付利息澳10000鞍实收资本绊1000000颁盈余公积笆78200坝本年利润癌140000翱利润分配邦105000鞍2、有关明细账暗户余额如下：颁“矮库存商品巴”搬余额84000摆0元，其中：甲蔼商品200吨，胺单价1200元按；乙商品100颁0吨，单价60板0元。百“挨应收账款肮”半余额18000伴0元，其中：应拔收红叶公司账款俺120000元半，应收晨光公司扳60000元。爱“拜其他应收款埃”按余额6600元俺，其中：职工李靶军的借款160芭0元，应收红光版公司固定资产租邦金5000元。敖“盎应付账款败”

43、百余额12000白0元，其中：应笆付东林公司20败000元，应付案宏达公司100挨000元。暗3红星公司2八003年12月哀31日资产负债扮表和利润表资料案资 产 负办 债 表爱编制单位：红星敖公司 败 200哀3年 12月3邦1日 啊 八 单位：耙元笆资产柏年初数奥期末数傲负债及俺所有者权益凹年初数俺期末数埃流动资产：拔流动负债：肮货币资金氨98200柏86780哎短期借款邦250000爸143960哀应收账款捌120000暗105000百应付账款版150000矮125000罢其他应收款敖18500稗15300埃其他应付款摆3450阿5400摆存 货岸440000版410000蔼应付职工薪酬

44、颁18940胺25200搬其他流动资产办应交税费吧12320板10230扳流动资产合计扒676700哀617080哎其他流动负债哀固定资产：按流动负债合计盎434710癌309790靶固定资产原价袄600000氨600000案长期负债：拜减：累计折旧哎40000熬50000翱长期借款吧固定资产净值颁560000板550000凹应付债券坝在建工程熬其他长期负债叭固定资产合计昂560000叭550000败长期负债合计鞍无形及递延资产白:敖负债合计奥434710俺309790埃所有者权益：碍实收资本氨700000霸700000拜资本公积坝其他资产：搬盈余公积哎61000傲68000阿未分配利润爸40

45、990奥89290昂所有者权益奥合 搬计叭801990扳857290佰负债及所有芭者权益合计稗1236700办1167080哀资产合计爱1236700俺1167080捌利 润 搬 表办 编制单位：皑红星公司 挨 啊 2004年按11月 袄 肮 单胺位：元澳项 目邦本月数败本年累计数盎一、主营业务收疤入疤250000艾3150000隘减：主营业务成败本碍1750000爱2205000巴主营业务税金及矮附加傲2500靶22050白二、主营业务利败润斑72500澳922950绊加：其他业务利昂润办减：管理费用隘营业费用吧12300唉81200按财务费用板1200澳12500扮三、营业利润坝59000

46、岸829250办加：投资收益背营业外收入邦24100鞍57800斑减：营业外支出版8960岸747050摆四、利润总额板74140版140000瓣减：所得税俺24140爱0坝五、净利润案50000半140000癌（二）般12月份发生的吧各项经济业务如坝下： 搬1、1日，收回笆晨光公司前欠购按货款36000案元存入银行。俺2、1日，以存柏款从宏达公司购绊入甲商品60吨爱，单价1190伴元，计7140摆0元，增值税1爱2138元，支绊付运杂费300傲元（不考虑增值跋税），商品已验跋收入库。袄3、4日，从东傲林公司购入乙商挨品20吨，单价瓣900元，计1蔼8000元，增白值税3060元奥，商品已验收入爸库，货款尚未支挨付。澳4、4日，以银耙行存款购买设备拔一台，价款20邦000元，增值颁税3400元，凹运输费