转登记延长1年、免税额10万为合计、开发票可退税等问题明确

1、爱【税局提示】转绊登记延长1年、岸免税额10万为傲合计、开发票可昂退税等问题明确佰！跋为确保增值税小罢规模纳税人免税疤标准提高的优惠搬政策顺利实施，稗国家税务总局发摆布关于小规模敖纳税人免征增值拜税政策有关征管颁问题的公告（坝国家税务总局公办告2019年第爸4号），明确若笆干政策问题：靶1.白月（季）销售额挨的执行口径。哀以所有增值税应败税销售行为合并拜计算销售额，判氨断是否达到免税吧标准。凹2.把差额征税政策适佰用。邦适用增值税差额绊征税政策的，以版差额后的余额为跋销售额，判断是罢否可以享受免税芭政策。叭3.拌小规模纳税人纳耙税期的选择。颁可自行选择实行半按月纳税或按季扳纳税，一个会计敖年度

2、内不得变更傲。摆4.矮其他个人出租不癌动产的有关优惠拔政策适用问题。盎5.拔一般纳税人转登绊记。案符合条件的，可岸在敖2019摆年度选择转登记斑为小规模纳税人吧，转登记后可享暗受免税政策。版6.拜预缴增值税政策熬的适用。阿预缴地实现的月唉销售额未超过拔10胺万元的，当期无安需预缴税款。癌7.把销售不动产政策稗适用问题。罢8.霸已缴纳税款并开般具专用发票的处隘理。袄符合条件的可以懊申请退税。巴9.2019瓣年吧1按月（季度）涉税板事项的追溯适用拔问题。鞍10.板发票开具问题。政策解读&案例艾一、关于月（季班）销售额的执行艾口径百明确纳税人以所靶有增值税应税销百售行为（扮包括销售货物、把劳务、服务

3、、无癌形资产和不动产扳）合并计算销售把额，判断是否达吧到免税标准。昂同时，白小规模纳税人在佰扣除本期发生的八销售不动产的销把售额后仍未超过稗10敖万元的疤，其销售货物、艾劳务、服务、无哀形资产取得的销拜售额，坝可享受小规模纳澳税人免税政策柏。靶举例说明：暗例鞍1埃：熬A暗小规模纳税人哎2019靶年搬1吧月销售货物昂4绊万元，提供服务版3胺万元，销售不动胺产挨2昂万元。合计销售罢额为捌9爱（唉=4+3+2胺）万元，未超过把10巴万元免税标准，板因此，该纳税人板销售货物、服务柏和不动产取得的百销售额胺9扳万元，可享受小昂规模纳税人免税癌政策。绊例翱2敖：熬A扳小规模纳税人叭2019懊年罢1白月销售

4、货物啊4搬万元，提供服务斑3佰万元，销售不动摆产奥10靶万元。合计销售巴额为斑17碍（艾=4+3+10凹）万元，剔除销按售不动产后的销傲售额为蔼7(=4+3)绊万元，因此，该佰纳税人销售货物伴和服务相对应的霸销售额扳7颁万元可以享受小暗规模纳税人免税懊政策，销售不动笆产摆10癌万元应照章纳税扮。半二、差额征税政懊策适用问题爱营改增以来，延碍续了营业税的一暗些差额征税政策耙。比如，建筑业佰小规模纳税人，背以取得的全部价熬款和价外费用扣芭除对外支付的分霸包款后的余额为耙销售额，计算缴按纳增值税。公告安明确蔼适用增值税差额柏征税政策的，以凹差额后的余额为傲销售额，确定其翱是否可享受小规敖模纳税人免税

5、政安策绊。同时，明确了耙小规模纳税人芭增值税纳税申报鞍表中“免税销哎售额”的填报口俺径。举例说明：胺2019昂年办1盎月，某建筑业小跋规模纳税人（按奥月纳税）取得建奥筑服务收入吧20拜万元，同时向其班他建筑企业支付艾分包款敖12摆万元，则该小规瓣模纳税人当月扣氨除分包款后的销拌售额为胺8阿万元，未超过败10跋万元免税标准，伴因此，当月可享傲受小规模纳税人安免税政策。百三、关于小规模佰纳税人纳税期的跋选择班小规模纳税人，靶纳税期限不同，鞍其享受免税政策澳的效果可能存在靶差异。举例说明伴：啊情况芭1爸：皑某小规模纳税人挨2019颁年盎1-3蔼月的销售额分别扮是安5扳万元、罢11鞍万元和昂12捌万元

6、。如果按月靶纳税，则只有罢1叭月的岸5吧万元能够享受免胺税；如果按季纳伴税，由于该季度班销售额为唉28翱万元，未超过免耙税标准，因此，拜28肮万元全部能享受疤免税。在这种情傲况下，小规模纳胺税人更愿意实行埃按季纳税。袄情况案2跋：伴某小规模纳税人绊2019懊年笆1-3唉月的销售额分别鞍是艾8傲万元、板11绊万元和背12暗万元，如果按月氨纳税，捌1唉月份的背8傲万元能够享受免艾税，如果按季纳暗税，由于该季度氨销售额班31霸万元已超过免税氨标准，因此，氨31翱万元均无法享受颁免税。在这种情盎况下，小规模纳瓣税人更愿意实行昂按月纳税。熬基于以上情况，暗为确保小规模纳蔼税人充分享受政扒策，公告明确，唉

7、按照固定期限纳拔税的小规模纳税芭人可以根据自己袄的实际经营情况罢选择实行按月纳暗税或按季纳税袄。为确保年度内胺纳税人的纳税期霸限相对稳定，同瓣时也明确了跋一经选择，一个绊会计年度内不得拌变更凹。爸四、其他个人出般租不动产的政策般适用问题佰税务总局在疤2016柏年制发了肮23埃号公告和啊53耙号公告，对中白华人民共和国增阿值税暂行条例实氨施细则第九条百所称的其他个人靶，采取一次性收邦取租金（包括预巴收款）形式出租八不动产取得的租捌金收入，埃可在对应的租赁叭期内平均分摊，班分摊后的月租金板收入不超过伴3氨万元的，可享受佰小规模纳税人免俺税政策稗。为确保纳税人板充分享受政策，斑在上调免税标准矮至稗1

8、0拌万元后，艾该政策继续执行扒。百五、一般纳税人澳转登记问题哀2018耙年，将小规模纳跋税人标准统一至捌500百万元时，允许此伴前按照较低标准氨认定（登记）的挨一般纳税人，在败2018伴年年底前自愿选艾择转登记为小规般模纳税人。此次胺提高增值税免税白标准至邦10巴万元，相当于年柏销售额佰120罢万元以下的小规绊模纳税人都可以佰享受免税政策。办在这种情况下，艾可能会有一般纳芭税人提出转登记捌为小规模纳税人鞍，以享受免税政笆策的诉求。为确捌保纳税人充分享扳受税收减免政策稗，公告明确一般叭纳税人如果年销皑售额不超过扮500瓣万元的，拜可在哀2019板年度选择转登记岸为小规模纳税人扳，转登记后可享斑受

9、免税政策皑。需要注意的是邦，暗曾在百2018疤年选择过转登记隘的纳税人，在伴2019阿年仍可选择转登把记奥；但是，板2019班年选择转登记的搬，再次登记为一哎般纳税人后，不拜得再转登记为小颁规模纳税人。爱六、预缴增值税扳政策的适用问题吧现行增值税实施板了若干预缴税款背的征管措施，比捌如跨地区提供建把筑服务、销售不暗动产、出租不动稗产等等。考虑到阿免税标准由跋3办万元提高至哎10霸万元，纳税人的哀政策受益面和受癌益程度均有大幅肮提高，公告明确拔，按照现行规定皑应当预缴增值税蔼税款的小规模纳蔼税人，按凡在预缴地实现肮的月销售额未超巴过哀10百万元的，当期无摆需预缴税款。本扒公告下发前已经艾预缴税款

10、的，可跋以向预缴地主管哀税务机关申请退肮还百。班七、关于销售不拌动产政策适用问板题鞍小规模纳税人中扳的单位和个体工绊商户销售不动产把，涉及纳税人在奥不动产所在地预办缴税款的事项。肮增值税免税标准盎提高至懊10挨万元后，如果销安售不动产销售额百为按20版万元，则：第一扮种情况，如果某班个体工商户选择哎按月纳税，销售百不动产销售额超拜过月销售额癌10隘万元免税标准，啊则仍应在不动产笆所在地预缴税款胺；第二种情况，扮如果该个体工商把户选择按季纳税斑，销售不动产销皑售额未超过季度班销售额澳30凹万元的免税标准哎，则无需在不动矮产所在地预缴税疤款。拌因此，公告明确瓣小规模纳税人中皑的单位和个体工版商户销

11、售不动产岸，应按其纳税期盎、公告第六条以办及其他现行政策罢规定确定是否预爱缴增值税。昂其他个人偶然发半生销售不动产的碍行为，应当按照疤现行政策规定实百行按次纳税。因鞍此，公告明确其柏他个人销售不动百产，继续按照现颁行政策规定征免背增值税。比如，跋如果其他个人销癌售住房满板2搬年符合免税条件碍的，仍可继续享邦受免税；如不符拔合免税条件，则俺应照章纳税。扳八、已缴纳税款傲并开具专用发票肮的处理问题把按照现行政策规把定，纳税人自行跋开具或申请代开哎增值税专用发票坝，应就其开具的把增值税专用发票翱相对应的应税行唉为计算缴纳增值摆税。公告明确，扳如果小规模纳税扒人月销售额未超捌过颁10隘万元的，当期因皑

12、开具增值税专用矮发票已经缴纳的按税款，在增值税半专用发票全部联半次追回或者按规办定开具红字专用耙发票后，稗可以向主管税务芭机关申请退还已啊缴纳的增值税案。隘九、2019年袄1月（季度）涉办税事项的追溯适邦用问题八考虑到免税文件斑下发时间晚于免罢税政策开始执行肮的时间（巴2019伴年拜1八月背1坝日），为确保小爱规模纳税人足额般享受奥10按万元免税政策，鞍公告对小规模纳班税人伴2019暗年第一个税款所氨属期已缴纳税款昂的追溯处理问题唉进行了明确，即俺小规模纳税人盎2019吧年耙1摆月份销售额未超佰过坝10碍万元（第拌1鞍季度未超过翱30吧万元）的，当期拔因代开普通发票半已经缴纳的税款唉，吧可以在办理纳税斑申报时向主管税巴务机关申请退还盎。昂十、关于发票开拌具问题板为了便利纳