中级会计实务2016第04章投资性房地产课后作业

1、中级会计实务(2016) 第四章 投资性房地产 课后作业 、单项选择题1.下列关于投资性房地产初始计量的说法中，不正确的是（）。企业外购的房地产，自用一段时间后再改为出租的或用于资本增值，应当先将房地产确认为固定资产或无形资产企业外购的房地产，只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值，才能确认为投资性房地产企业将自行建造的房地产在达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产企业购入的房地产，部分用于出租或资本增值、部分自用，且均能够单独计量和出售，用于出租或资本增值的部分应确认为投资性房地产2.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后

2、续计量，2015 年 9 月 20 日将2014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为 5150 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他（）万元。A.0 B.150 C.200 D.100 3.，则 2015 年该办公楼应计提的折旧额是A 公司将其对外出租的一栋写字楼确认为投资性房地产。租赁期届满后，A 公司将该写字楼出售给B 公司，协议约定的售价为 1000 万元销项税额为 110万元，B 公司已用存款支付。A 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。出售时该写字楼的账面余额为 90

3、0 万元，已计提折旧 100 万元，已计提减值准备 100 万元。不考虑其他税费的影响。则 A 公司因处置该写字楼影响营业利润的金额是（A.460 B.100 C.300 D.900 4.）万元。甲公司 2015 年 7 月 1 日购入一栋办公楼，价款为 5000 万元，另发生相关税费 100 万元。当日即与丙公司签订租赁协议，将该栋办公楼出租给丙公司使用，租期为 3 年，每年为 520 万元，每年年末支付。甲公司为该项租赁业务发生谈判费用 20 万元，另预计租赁期内每年将花费 10 万元的办公楼使用费用。不考虑其他，2015 年 7 月 1 日，应确认的投资性房地产的初始入账价值是（ A.5

4、100 B.5080）万元。C.5150D.5120 5.2015 年 3 月 2 日，甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 200 万元，甲公司对其采用直进行摊销，至转换时已使用了 5 年。甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则 2015 年度甲公司该投资性房地产应计提的摊销额是（A.100 B.83.33 C.91.67 D.240 6.）万元。甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于 20

5、12 年 12 月 31 日取得，900 万元，预计使用 20 年，预计净残值为 0，2014 年 12 月 31 日其公允价值为 1380 万元，2015 年该项投资性房地产每月取得收入 6 万元，2015 年12 月 31 日其公允价值为 1385 万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑年利润总额的影响是（A.28.4 B.27 C.23.4 D.-23.4 7.等相关）万元。影响，则该项投资性房地产对甲公司 2015甲房地产公司于 2015 年 1 月 1 日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取100 万元。出租时，

6、该栋商品房的账面价值为 3000 万元，公允价值为 3200 万元。2015 年 12 月 31 日，该栋商品房的公允价值为 3510 万元。不考虑其他，甲房地产公司因该栋商品房影响 2015年营业利润的金额是（A.410 B.-90C.-200 D.210 8.）万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2014 年 12 月 31 日外购一项投资性房地产，价款为 4200 万元。该项投资性房地产税定的使用年限为 20 年，预计净残值为 200 万元，税法采用年限平均法计提折旧。2015年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 4500 万元，假定适用的所得税税率为

7、 25%，则因该项投资性房地产确认的递延所得税负债是（ A.125B.75 C.50 D.0）万元。9.2015 年 1 月 1 日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行后续计量。该投资性房地产的为 40000 万元，已计提折旧 10000 万元，未计提减值准备，当日，其公允价值为 50000 万元。甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。假定不考虑所得税等的影响，则转换日影响 2015 年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（A.20000 B.30000 C.18000 D.45000 10.）万元。2015 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已

8、决议作为投资性房地产核算。假设该房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。转换日甲公司房屋120 万元，已计提折旧 20 万元，当日公允价值为 90 万元。则该房屋由自用转换为出租时下列会计处理正确的是（）。确认资本公积 10 万元确认营业外收入 10 万元确认投资收益 10 万元确认公允价值变动损益-10 万元二 、多项选择题1.下列各项中，不属于投资性房地产的有（A.企业出租给本企业职工居住的房屋 B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业自用的办公楼D.房地产开发企业准备出售的楼盘 2.）。关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ A.作为存货的房地产改为出租

9、，其转换日为租赁期开始日 B.投资性房地产转为存货，转换日为董事会或类似机构作出其重新开发用于对外销售的日期C.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日）。决议明确表明将D.自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期3.下列各项中，不属于投资性房地产确认条件的有（）。A.投资性房地产，是指为赚取或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产B.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业 C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量D.投资性房地产属于有形资产 4.采用成本模式计量的投资性房地产，核算时应设置的科目有（A.投资性房地产成本）。

10、B.投资性房地产C.投资性房地产累计折旧（摊销） D.投资性房地产减值准备5.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，期末应考虑是否计提减值准备 B.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间内不得转回 C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销D.资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整其他综合收益6.甲公司（房地产开发公司）采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2014年 12 月 8 日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的用于对

11、外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为 2 年，租赁期开始日为 2015 年 1 月 1 日。转换当日，甲公司该商品房的成本为 6200 万元，已计提存货跌价准备 500 万元，公允价值为 6800 万元。不考虑其他，则关于该项转换，下列说法中正确的有（）。甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为 2014 年 12 月 8 日甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为 2015 年 1 月 1 日存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为 6800 万元存货转换为投资性房地产，转换日，应确认其他综合收益 1100 万元7.英明公司采用成本模式对投资性房地产进行

12、后续计量。2015 年 11 月 30 日，英明公司将一栋办公楼出租给菁华公司。办公楼成本为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用为 20 年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，菁华企业每月支付英明企业8 万元。当年 12 月 31 日，这栋办公楼出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 1200 万元，此时办公楼的账面价值为 1500万元，以前未计提减值准备。不考虑其他，对于上述事项，说法正确的有（）。英明公司 2015 年 12 月份计提折旧的金额为 7.5 万元英明公司 2015 年 12 月 31 日计提减值准备的金额为 300 万元英明公司 2015 年 12 月份确

13、认其他业务收入的金额为 8 万元该投资性房地产影响英明公司 2015 年 12 月份营业利润的金额为-299.5 万元8.下列有关投资性房地产公允价值确定的说法中，正确的有（）。参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价格（市场公开报价）无法取得同类或类似房地产现行市场价格的，应当参照活跃市场上同类或类似房地产的最近交易价格，并考虑交易情况、交易日期，所在区域等投资性房地产的公允价值作出合理的估计，从而对C.可以基于预计未来获得的收益和相关现金流量的现值计量D.投资性房地产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人之间自愿进行房地产交换的价格9.下列各项中，一定会影响企业当期损益的有（）。A

14、.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，在持有期间公允价值变动金额 B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量，变更日公允价值与账面价值的差额C.自用房地产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日的公允价值与账面价值的差额10.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法不正确的有（A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本）。B.处置投资性房地产确认的不影响处置损益C.处置价款与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益D.对于投资性房地产的累计公允

15、价值变动金额，在处置时不需要进行会计处理三 、判断题1.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，有表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值无法持续可靠取得的，应当对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至其被处置，并假设无残值。（2.）投资性房地产是一种投资性活动，其出租或出售取得的收益应通过“投资收益”科目核算。（3.）自行建造投资性房地产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态之前发生的必要支出，包括土地开发费用、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。（4.）投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投

16、资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额计入其他综合收益。（5.）自用建筑物停止自用，改为出租的，转换日为董事会作出决议日。（6.）企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（7.）企业将作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当按照该存货的公允价值，借记“投资性房地产”科目。（8.）企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入当期损益。（9.）企业处置投资性房地产发生的相关10.影响投资性房地产处置损益。（）公允价值计量模式下的投资性房地产处置时，应同时结转持有期间确认的投资性房地产累计公允价值变动，若存在原转换日计入

17、其他综合收益的金额，也一并结转。（）四 、计算分析题1.长江公司为房地产开发公司，2012 年至 2015 年发生如下与投资性房地产有关的业务：（1）2012 年 12 月 31 日，将一闲置建筑物出租给乙公司并采用成本模式进行后续计量。租赁合同约定：租赁期开始日为 2013 年 1 月 1 日，租赁期为 3 年，每年 12 月 31 日收取150 万元。该建筑物的成本为 2800 万元，出租时，已计提折旧 500 万元，已计提减值准备 300 万元，预计尚可使用年限为 20 年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。（2）2014 年 1 月 1 日，考虑到其所在地的房

18、地产交易市场比较成熟，并且能够合理估计该建筑物的公允价值，长江公司决定将该项投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。2014 年 1 月 1 日，该建筑物的公允价值为3000 万元。2014 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 3500 万元。（3）2015 年 12 月 31 日，租赁期届满，长江公司将该建筑物收回自用，当日的公允价值为 3300 万元。假定长江公司按净利润的 10%提取盈余公积，不考虑的影响。要求：、所得税等相关税费编制长江公司 2012 年与该项投资性房地产有关的会计分录。计算长江公司该建筑物 2013 年年末的账面价值。编制长江公司 2014

19、年和 2015 年与该投资性房地产有关的会计分录。（2.中的金额用万元表示）恒通公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，发生如下与投资性房地产有关的业务：（1）2012 年 1 月 1 日将一栋自用厂房用于出租，租赁期为 3 年，每年250万元，于每年年末收取。该厂房为 2010 年 11 月 10 日以存款 2500 万元购入，发生直接相关税费 150 万元，另外购入后发生资本化的装修费 500 万元，2010年 12 月 31 日达到预定可使用状态，该厂房预计使用为 20 年，预计净残值150 万元，采用年限平均法计提折旧，2011 年 12 月 31 日前未发生减值。2012年年末也

20、未发现减值迹象。（2）2013 年 12 月 31 日恒通公司经测试表明该厂房公允价值减去处置费用后的净额为 2250 万元，预计未来现金流量现值为 2500 万元。假定计提减值后折旧方法、折旧年限均未发生变化，预计净残值为 0。（3）2014 年 12 月 31 日租赁期届满，承租人与恒通公司续租并要求恒通公司对该厂房进行改扩建。改扩建于 2015 年 1 月 1 日开始，改扩建过发生符合资本化条件的支出 200 万元，以工。要求：根据上述业务，不考虑其他存款支付。2015 年 3 月 31 日，改扩建工程完，编制恒通公司 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 3月 31 日，与该项

21、投资性房地产相关的会计分录。（计算结果保留两位小数，答案中的金额以万元表示） 、单项选择题1. 【】 C【企业自行建造的房地产达到预定可使用状态后先自用一段时间再改为对外出租，应当先将自行建造的房地产确认为固定资产，自租赁期开始日再转为投资性房地产。【知识点】 投资性房地产的确认和初始计量2. 【】 B【2015 年该办公楼计提折旧额=（5150-150）/259/12=150（万元）。【知识点】 与投资性房地产有关的后续支出3. 【】 C【A 公司处置该写字楼影响营业利润的金额=1000-（900-100-100）=300（万元）。【知识点】 投资性房地产的处置4. 【】 A【企业外购的投资

22、性房地产，应当按照取得时的实际成本进行初始计量，取得时的实际成本包括价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。故甲公司2015 年 7 月 1 日应确认的投资性房地产的初始入账价值=5000+100=5100（万元）。【知识点】 投资性房地产的确认和初始计量5. 【】 B【该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同，故其投资性房地产应计提的摊销额=（1200-200）1010/12=83.33（万元）。【知识点】 采用成本模式计量的投资性房地产6. 【】 B【该项投资性房地产对甲公司 2015 年利润总额的影响=其他业务收入-其他业务成本=612-900/20=27（

23、万元）。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，所以利润总额不受公允价值影响。【知识点】 采用成本模式计量的投资性房地产7. 【】 A【将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，不影响营业利润，2015 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=3510-3200=310（万元），故影响营业利润的金额=310+100=410（万元）。【知识点】 采用公允价值模式计量的投资性房地产8. 【】 A【期末存在的暂时性差异来源于两部分，税定每年可以抵扣的折旧额（4200-200）/20=200（万元）在会计利润的基础上调减 200 万元；会计

24、中确认公允价值变动损益 300 万元（4500-4200），税法对公允价值变动并不认可，在会计利润的基础上调减 300 万元。所以确认的递延所得税负债=（200+300）25%=125（万元）。【知识点】 与投资性房地产有关的后续支出9. 【】 C【转换日影响 2015 年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=50000-（40000-10000）90%=18000（万元）。【知识点】 投资性房地产后续计量模式的变更10. 【】 D【非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值 90 万元小于账面价值 100 万元(120-20)的差额，计入公允价值变动损益。

25、【知识点】 房地产的转换二 、多项选择题1. 【】 A, B, C, D【选项A、B 和C 属于企业为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，属于自用房地产，不属于投资性房地产；选项D，房地产开发企业在正常经营过销售的或为销售而正在开发的商品房和土地作为存货核算，不属于投资性房地产。【知识点】2. 【投资性房地产的范围】 A, B, C, D【】【知识点】3. 【房地产的转换】 A, D【】投资性房地产在符合定义的前提下，同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。选项A 和 D 不属于投资性房地产的确认

26、条件。【知识点】 投资性房地产的确认和初始计量4. 【】 B, C, D【“投资性房地产成本”属于采用公允价值模式计量的投资性房地产时应设置的科目，选项A 不正确。【知识点】 采用成本模式计量的投资性房地产5. 【】 A, B【采用公允价值模式计量的投资性房地产，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益，选项C 和D 不正确。【知识点】 投资性房地产的后续计量6. 【】 B, C, D【作为存货的房地产转换为投资性房地产核算的，其转换日为租赁期开始日，故转换日应为 2015 年 1 月

27、1 日，选项 A 错误，选项B 正确；存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应以转换日公允价值 6800 万元计量，公允价值大于账面价值的差额 1100 万元6800-（6200-500）计入其他综合收益，选项 C和D 正确。【知识点】 房地产的转换7. 【】 A, B, C, D【（1）2015 年 12 月份计提折旧=18002012=7.5（万元）。借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（2）2015 年 12 月份确认7.57.5：借：存款（或其他应收款）8贷：其他业务收入（3）2015 年 12 月 31 日计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备830030

28、0该投资性房地产影响英明企业2015 年12 月份营业利润的金额=-7.5（万元）。=-299.5【知识点】8. 【采用成本模式计量的投资性房地产】 A, B, C, D【】【知识点】9. 【投资性房地产的确认和初始计量】 A, D【】成本模式变更为公允价值模式进行后续计量，应作为会计政策变更，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（即盈余公积和未分配利润），选项 B不正确；自用房地产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，以自用房地产的账面价值作投资性房地产的账面价值，不考虑公允价值，选项 C 不正确。【知识点】 投资性房地产后续计量模式的变更10. 【】 C, D【处置价款与该

29、投资性房地产账面价值之间的差额，应通过其他业务收入和其他业务成本的差额反映，选项 C 不正确；处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将确认的投资性房地产累计公允价值变动损益的金额转入其他业务成本，选项D 不正确。【知识点】 采用公允价值模式计量的投资性房地产三 、判断题1. 【】 1【】【知识点】2. 【投资性房地产的后续计量】 2【】投资性房地产是一种经营性活动，其出租或出售取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。【知识点】3. 【投资性房地产的后续计量】 1【】【知识点】4. 【投资性房地产的确认和初始计量】 2【】投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房

30、地产的公允价值高于其账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。【知识点】 投资性房地产后续计量模式的变更5. 【】 2【自用建筑物停止自用，改为出租的，转换日为租赁期开始日。【知识点】 房地产的转换6. 【】 2【企业的投资性房地产变更用途转换为自用房地产属于一项新的交易事项，不属于会计政策变更。【知识点】 投资性房地产后续计量模式的变更7. 【】 2【】企业将作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当按照该存货的账面价值，借记“投资性房地产”科目。【知识点】 投资性房地产后续计量模式的变更8. 【】 2【企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。【知识点】 房地产的转换9. 【】 2【值税是价外税，处置投资性房地产发生的相关不影响处置损益。【知识点】10. 【投资性房地产的处置】 1【】【知识点】投资性房地产的处置四 、计算分析题1. 【】（1）2012 年 12 月 31 日借：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备28005003002800500300（2）该建筑物 2013 年年末的账面价值=2800-500-300-（28