针对小型企业内部控制规范之补充资料

1、 败小型企业内部控案制规范（征求意见稿）文后附录了一些小型民营企业财务控制的制度，仅供参考。 总则邦【目的和依据】拔为帮助小型企业扮建立和实施有效斑的内部控制，提白高经营管理水平碍和风险防范及应稗对能力，促进小斑型企业的健康可白持续发展，根据鞍中华人民共和柏国会计法、吧中华人民共和国板公司法、企唉业内部控制基本吧规范和其他有扒关法律法规，制背定本规范。瓣【小型企业特征笆】本规范所称小按型企业（以下简挨称胺“笆企业），是指在颁中华人民共和国靶境内依法设立的熬、符合以下主要巴特征的小规模企按业：绊（一）由拥有多巴数所有权的人员胺管理企业；皑（二）机构设置阿简单，管理层级按较少；瓣（三）业务线较败少

2、且每条业务线隘中产品较少；败（四）信息系统瓣较为简单；胺（五）员工数量爸较少，部分员工白一人身兼多岗；案（六）其他法律斑法规有明确规定胺的。碍【适用范围】各瓣企业应对照本规芭范第二条的有关碍规定，结合中扮小企业划型标准班规定所列明的凹小型企业标准及埃企业自身特点，隘确定是否适用本搬规范。搬执行本规范的小矮型企业，如因企拌业发展壮大不再拜符合本规范第二背条规定的标准特把征，应当自下一阿年度起转为执行俺企业内部控制绊基本规范及其艾配套指引。矮已经执行企业把内部控制基本规靶范及配套指引矮的企业，不得转八为执行本规范。哎【内控定义】本俺规范所称内部控背制，是指由企业摆全员共同实施的拔，以风险评估为昂基

3、础，通过建立白和实施内部控制板措施、监督评价叭和保障机制，旨挨在实现控制目标坝的过程。斑【内控目标】对小型企业而言，内控目标宜增加一项，即（五）涉税信息的真实、完整、及时、准确搬内部控制应对企爸业所面临的风险捌进行有效管理，跋其目标是合理保扒证：半（一）经营的合皑法合规；斑（二）资产的安挨全；伴（三）经营的效柏率和效果；艾（四）业务、财熬务和管理等相关拌信息的真实、准柏确、及时、完整矮。爸【内控要素】企拜业内部控制应当邦包括下列要素：俺（一）控制环境按。控制环境是内巴部控制体系建立扳和实施以及保障按其持续有效的基跋础，一般应包括霸组织结构、授权般分工、问责制、爱人力资源管理、氨绩效管理、企业奥

4、文化等内容和相跋关机制。罢（二）风险评估挨。风险评估是内佰部控制体系建立背与动态调整的依芭据。企业应及时懊识别、系统分析隘与实现企业控制吧目标相关的风险疤，并合理确定风稗险管理方式。巴（三）控制活动俺。控制活动是为败管理风险而建立奥和实施的一系列办政策、制度、程稗序和措施。企业爱应根据风险评估敖结果，设计和实矮施相应的控制活半动，将风险控制凹在可接受的水平巴之内。芭（四）信息与沟疤通。信息与沟通捌是实施内部控制癌的必要条件。企般业应及时、准确氨地收集、传递与碍风险和控制相关扳的信息，并确保肮其在企业内部以熬及企业与外部之哎间实现有效沟通捌。颁（五）内部监督瓣。内部监督是内耙部控制的必要保阿证。

5、企业应对内邦部控制的建立与白实施情况进行监半督检查，评价内百部控制体系的有鞍效性，识别内部跋控制缺陷并及时矮督促改进。傲在整体有效的内案部控制体系中，百上述要素一般应安同时存在并能持板续运行。扒【内控原则】风险导向原则。内部控制应当将相互关联的过程作为系统加以识别、理解和管理，以风险为出发点，在数据和信息分析的基础上，重点关注会对企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风险领域。全员参与原则。各级人员都是企业之本，只有他们的充分参与，才能使他们的才干为企业带来收益，为企业内控制度的有效实施提供保证。过程方法原则。将企业经营活动与拥有和控制的相关资源作为过程进行管理，对过程中的每一个业务节点均纳入

6、控制范围，可以更高效地得到期望的结果。（四）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平、资源状况等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）实质重于形式原则。内部控制应当注重风险管理的实际效果，而不拘泥于特定的表现形式和实现手段。（六）成本效益原则。内部控制应当权衡投入与回报的匹配，以合理的成本实现预期的控制目标。（七）持续运行原则。内部控制应形成建立、实施、监督及持续改进的管理闭环，以确保内部控制五个要素同时存在并能持续运行，促使企业总体业绩得到持续改进。艾企业建立与实施版内部控制，应当芭遵循下列原则：氨（一）风险导向八原则。内部控制般应当耙以风险为出发点蔼，重点搬关注澳会

7、对企业内部控哀制目标的实现造安成重大影响的啊高风险领域。稗（二）适应性原佰则。内部控制啊应当与企业哎发展阶段、邦经营规模、拜管理水平、资源背状况捌等相适应，并随班着情况的变化皑及时巴加以调整。蔼（三）实质重于哀形式原则。内部吧控制应当注重风鞍险管理的实际效疤果，而不拘泥于半特定的表现形式氨和实现手段。哎（四）成本效益搬原则。内部控制拌应当权衡佰投入叭与伴回报的匹配芭，以哎合理盎的成本实现安预期的熬控制班目标颁。笆（五）持续运行百原则。内部控制佰应形成建立、实哎施、监督及持续拜改进的管理闭环熬，以确保内部控奥制五个要素同时扒存在并能持续运矮行。案【建立体系总体按要求】企业应当八根据本规范要求胺，

8、建立和实施适斑合企业实际情况百的内部控制体系袄，强化内部控制版长效运行保障机傲制，持续开展内奥部控制监督。隘【内控主要责任艾人】企业的主要俺负责人对企业内岸部控制的建立健唉全和有效实施负阿责，应直接领导败内部控制规划决败策、风险评估、盎重要内部控制领扳域管理、实施保摆障机制的建立与邦实施等，持续关叭注执行和监督效埃果，及时纠偏。昂【内控建设工作袄责任】企业可以凹设置专门部门、澳岗位或者指定适奥当的部门、人员爱，具体负责组织吧协调和推动内部摆控制的建立、实坝施以及更新完善白工作。埃【控制工作责任跋】企业应确定各败项风险和控制活碍动的责任人，并疤明确其在相关风斑险和控制活动的把建立、实施和日叭常管

9、理等方面的绊职责，确保其能坝负责相关风险管罢理和控制活动的盎及时有效运行，半并能对所发现的盎问题进行调查和绊采取相应的整改熬行动。 内部控制建设肮 内部控制建设阿基础要求敖【内部控制工作霸管理制度】企业癌应明确内部控制白建设和管理要求般，包括建设规划搬、工作责任、建敖设程序、保障机拜制、监督完善等唉。企业可以单独哀制定内部控制工百作相关的管理制白度，也可以将内暗部控制的管理要隘求融于流程、标暗准或程序管理等霸现有的制度体系摆中。艾【内控建设规划瓣】企业应当对内邦部控制的长期建捌设和持续管理进矮行合理规划，包袄括落实内部控制八工作的具体责任佰、界定内部控制案建设阶段目标、懊明确推进方式、敖合理配

10、置资源等傲，以确保阶段性搬建设成果的延续啊性以及避免所投颁入成本的浪费。澳【内控阶段性目皑标设定】企业可拜以综合评估自身爸战略安排、资源把条件、管理水平版以及外部监管要靶求，合理确定分按阶段的工作目标安。阶段性目标可霸以是实现某一内百部控制目标，也鞍可以是实现某几唉个内部控制目标败，应反映出企业耙所期望达到的运艾营和财务绩效水傲平。案【内控建设推进百方式】企业应当懊在关注重要风险绊和成本效益的基氨础上，明确相应敖的建设推进方式扮。既可以在组织鞍内系统全面同步埃开展，也可以采摆取分步实施的方翱法分阶段、分模叭块开展推进。靶 建设程序和内拔容爱【总述】企业应跋以风险为导向确凹定内部控制体系艾建设的

11、领域，建爱立良好的内部控跋制环境，通过设凹计相应的控制活唉动或对现有的控柏制活动进行梳理傲、完善和优化，氨确保内部控制体扳系有效并持续运皑行。袄【风险评估】企挨业可以依据所设吧定的控制目标，霸选择采用经营管霸理会议、专家访敖谈、风险调查问啊卷、风险研讨会败等适当的方式、皑方法和程序开展八风险识别和评估暗，了解所面临的暗主要风险及其影安响，评估是否超蔼过企业所能承受氨的水平，并以此跋为基础来作出接邦受、规避、降低白或分担的风险应案对决策，进而明稗确应予重点关注唉和优先控制的风白险，以及如何对巴这些风险实现管拜理。岸【风险评估的对霸象】企业可以依靶据所设定的目标摆和建设工作规划靶，针对性地选择爸评

12、估对象开展风跋险评估。评估对安象可以是整个组拌织或某个职能，皑也可以是某个业埃务领域、某个产唉品或某个具体事岸项。奥【风险评估的内扒容】企业应结合班自身不同发展阶班段和业务拓展的懊情况，持续评估鞍各类风险对内部皑控制目标的实现耙所造成的预期影叭响，包括风险发耙生的可能性、风扮险发生后可能的背影响程度以及相半应影响预计会持熬续的时间。柏【风险评估的方班式和频率】企业胺开展风险评估应吧选择高效灵活的按方式方法。既可吧以结合管理经营半分析进行，也可背以系统全面地开艾展。拜企业应当至少每熬年开展一次系统哎全面的风险评估翱，并鼓励各个层扳级的管理人员和版全体员工参与风霸险信息的提供以笆及风险评估的讨把论

13、。企业在风险澳、业务等发生快把速变化以及需要敖对重大事项进行唉决策时，应考虑跋相应增加风险评岸估的频率。班【风险评估技术奥】企业应当掌握案和逐步优化风险安评估技术。如果耙企业缺乏风险评哀估经验和技术，肮尤其是对于某些奥特定的重要风险啊，应考虑获得外阿部专家的支持。俺企业可以在条件巴成熟时，逐步建邦立适合自身特点艾的重大风险预警凹机制，设立风险氨预警指标体系，罢以提升整体风险白评估的质量和时懊效性。跋【需关注的风险霸】企业应持续关啊注对其内部控制艾目标的实现可能疤造成重大影响的案内外部风险及其摆变化，如：挨（一）与经营的罢合法合规相关的伴政策风险、舞弊碍风险、违法违规伴风险等。按（二）与资产的叭

14、安全相关的资金隘风险、资产安全耙风险、核心信息哀泄露风险等。霸（三）与经营的案效率和效果相关挨的行业风险、组唉织战略风险、业摆务模式风险、市邦场营销风险、人皑员流失风险等。佰（四）与业务、案财务和管理等相昂关信息的真实、半准确、及时、完败整相关的信息系隘统风险、会计与巴报告风险等。般【控制活动总体啊】企业应当结合挨风险评估结果，癌考虑其所处的行百业特点、业务复扒杂程度、员工操哎作习惯等，采用敖预防性控制与发拜现性控制相结合拜的方法，在重要熬业务流程中选择唉和执行不相容职百责分离控制、扒授权审批控制、罢信息技术傲控制、财产保护颁控制、预算控制捌、运营分析控制芭和绩效考评坝等搬适当的控制活动搬，将

15、风险降低到般可接受的水平。颁对于由于外部事靶件影响而难以实坝现控制目标的风扮险，如外部经济扳环境变化、法律跋法规变化等，企拌业应建立和实施啊相应的控制活动爸，以帮助其及时碍了解相关信息。肮【重要的白对象和环节袄】宜增加“第（十）款涉税信息”，将原第（十）款修改为第（十一）款埃企业应当关注高百风险及重要管理邦领暗域内部控制活动安的建立与持续运搬行，包括但不限隘于：敖（一）资金管理俺；瓣（二）重要资产邦管理；斑（三）关键人员扮管理；柏（四）关键客户搬管理；靶（五）关键的供澳应商管理；白（六）关键技术鞍与信息管理；绊（七）重要外包扳业务管理；绊（八）例外事项霸的处理；巴（九）外部监管芭要求的内容；拔

16、（十）其他需要岸关注的领域。把【控制活动设计白的具体要求】应作出如下规定：企业应以适当的媒介建立并保持内控制度文件；应建立并保持记录，以提供法律法规要求和内控制度所需的证据。敖在设计控制活动百时，企业应能明白确具体的实施要稗求和工作标准，哀包括但不限于明皑确控制责任人、八控制频率、控制半执行方式、控制隘痕迹的保留等，氨以确保可以正确蔼理解和执行该内颁部控制，并对其稗进行检查。背对于重要的流程隘，企业可考虑采鞍用内部控制手册啊等书面的形式进斑行说明，并通过阿沟通和培训，有唉效地传达给负责白实施控制措施的班部门和人员。熬【考虑控制责任八人的胜任能力】癌企业应确保每项蔼控制活动的控制芭责任人具备相应

17、按的专业胜任能力啊并符合国家有关靶岗位执业资格要按求，定期评估并背确保其专业胜任扒能力与其工作职罢责相匹配。敖对于相关人员尚艾未具备相应专业昂胜任能力的，企扒业可以考虑采用伴强化培训、调整爸人力安排、强化把独立检查等方法摆进行弥补，必要按时应对控制活动办作出适当调整，佰以免因执行偏差稗给企业经营带来俺重大损失。胺【与现有管理体办系相结合】不排除有些企业已做了ISO9001认证，认证体系文件中与内控重叠的部分应直接应用过来即可。柏对于管理相对成疤熟的领域，企业矮应当尽可能的利罢用已有的管理基跋础、工作标准和巴操作习惯，将内捌部控制要求与现八有管理体系相融翱合，确保内部控岸制体系建设的实颁效性。哀

18、【不相容职责】叭企业应当根据国拔家有关法律法规胺的要求及自身业疤务特点，识别和唉分配业务活动中盎涉及的不相容职伴责，包括但不限巴于在重要的业务俺流程中设置必要碍的审阅、检查、暗评估环节，合理跋划分业务决策、安执行、监督等方笆面的责任，形成唉适当的职责分工扒和制衡机制。啊当因资源限制而挨无法实现职责分安离时，企业应考癌虑选择并执行替柏代性的审阅系统办报告、抽查交易八文档、定期资产霸盘点等控制活动伴。对于无法实现颁职责分离的关键佰敏感职能，企业败还可考虑强化相扮应的检查要求，般防止因兼岗而可碍能造成的控制缺爱失或无效。袄【癌管理层凌驾对小企业来说，所谓企业文化其实只是一个空头口号，可信程度较低，并

19、不具备多少现实约束力。因此，解决管理层凌驾问题，关键还在于建立具有硬约束力的制度。八】管理层凌驾是熬指管理层出于不挨正当的目的而逾爱越现有的内部控啊制，以获取个人岸利益、粉饰业绩瓣或掩盖违法违规捌等行为。企业应哎当考虑建立相应凹的控制措施来降胺低管理层凌驾的矮风险，包括建设背高度尊重诚信和唉道德价值观的企拌业文化、设计和白实施有效的举报碍机制、建立健全疤符合企业自身实俺际情况的内部审办计职能等。埃【哎IT跋系统控制的考虑唉】运用信息技术案的企业，应当加柏强系统开发控制澳、系统变化控制笆、数据安全性和鞍访问控制、计算百机操作控制、应瓣用控制、终端用案户运算控制等方罢面的控制，保证盎信息系统安全稳

20、佰定运行。澳【应急机制】企班业应当建立突发翱事件应急处理机芭制，对可能发生败的重大风险或突颁发事件，制定应皑急预案、明确责岸任人员，确保突翱发事件得到及时凹妥善处理。拜【霸反舞弊对于上市的小企业，更多还得靠外部监督约束，譬如银行、证监会、税务、工商等部门的联动。对于注册会计师审计固然重要，但是其可靠程度令人质疑。针对小企业内控机制中的反舞弊措施，更应充分发挥税务部门的监督考核作用。小企业内控制度应向税务部门备案，并接受税务部门的考核认定。 扳】根据风险评估把的结果，舞弊风斑险较高的企业，凹应当建立反舞弊绊机制，明确反舞翱弊工作的重点领扒域和关键环节，氨强化对可能诱发扒舞弊的动机和压巴力、舞弊的

21、机会扮以及员工对舞弊叭行为的认识等方般面的管理和监控哎。舞弊事项一旦八发生，应针对舞半弊案件进行及时暗调查、处理、报摆告和补救。懊必要时，企业可癌以建立举报流程罢，设置独立的举搬报专线，并应当邦让全体员工、客安户、供应商和其凹他利益相关方知袄晓。氨【更新维护】企颁业应持续关注并板检查控制活动的半有效性，在发生岸以下情况时组织霸内部控制体系的按更新与优化：颁企业战略方向、翱业务范畴、经营邦管理模式、管理按层发生重大变化澳；爱企业风险发生重斑大变化；搬发现冗余、过时拔或低效的控制活埃动；案通过监督发现无啊法整改的重大问板题；唉关键岗位人员胜败任能力不足；坝出现大量的例外矮事项；埃外部监管要求规摆定

22、的调整。 监督评价拌【监督评价要求霸】企业应当结合哎自身业务特性、佰经营环境、风险袄水平等因素建立摆适当的内部控制绊监督评价机制，挨对内部控制体系翱的设计和运行情挨况进行评价。绊【监督人员要求班】企业应当选用懊具备胜任能力的坝人员履行内部控八制的监督职能，扮且监督人员不得败由控制执行人员八兼任。同时，控把制责任人所执行暗的控制检查并不安能替代监督。吧具备条件的企业隘，可以建立内部白审计职能或通过班业务外包，实现霸对内部控制有效办性的监督，以提碍高评估的质量和霸客观性，并确保肮足够的评估范围俺和频率。按【监督方法】企巴业可高效灵活地敖采用适当的方法蔼实现监督。监督笆方法包括但不限摆于在业务流程中

23、癌嵌入检查、分析背、审核等实时监暗督活动，以及独胺立的经营分析、傲抽查、重新执行扳、专项检查等活班动及其组合，以扳发现内部控制的安设计和执行缺陷坝。败【拜监督方式小企业内控评价，更多的还是要仰仗税务部门的监督考察。 这一点主要是基于小企业在逃税、避税、漏税方面可能会有更多的动机。搬】企业对内部控袄制的有效性进行唉评价，可选择的搬方式包括开展全唉面系统的监督评瓣价，或者针对某鞍个专题开展单独叭的不定期的监督笆评价，也可以将颁上述两种方式组八合起来开展内部芭控制监督评价。翱【监督重点】企芭业监督应重点关熬注的领域包括但瓣不限于：高风险领域；挨人员胜任能力不拔足的领域；佰关键岗位人才流稗失的领域；澳

24、与新开展的业务翱、新采用的技术暗、新进或新调整扒岗位的人员相关瓣的领域；俺无法实现职责分白离的领域；鞍同业已发生新问柏题的领域；靶重大的例外事项胺；鞍其他法律法规要柏求监督的领域。稗【佰缺陷认定与沟通企业应建立内控定期审核制度、预防和纠正措施程序等。哎】企业应对监督敖活动中发现的内隘部控制缺陷进行按评价，分析缺陷扒的性质、产生的芭原因以及影响程啊度，按其影响程败度分为重大缺陷邦、重要缺陷和一拜般缺陷，提出整胺改方案，并及时懊与整改责任方沟阿通，其中重大及罢重要缺陷应当向般企业主要负责人暗报告。敖重大缺陷，是指把一个或多个控制摆缺陷的组合，可芭能导致企业严重吧偏离控制目标。癌重要缺陷，是指版一个

25、或多个控制蔼缺陷的组合，其扳严重程度和经济按后果低于重大缺败陷，但仍有可能蔼导致企业偏离控暗制目标。爸一般缺陷，是指疤除重大缺陷、重唉要缺陷之外的其安他缺陷。阿重大缺陷、重要拜缺陷和一般缺陷矮的具体认定标准熬，由企业根据上班述要求自行确定笆。氨【整改跟进】企拌业应当跟踪内部班控制缺陷整改情捌况，确保整改责爱任方及时采取整败改措施。拌对于无法整改或傲无法及时整改的捌缺陷，应评估相霸关人员的胜任能芭力以及内部控制按设计的合理性，哀进而对内部控制吧活动做出相应更芭新调整，推动企霸业内部控制体系版的持续完善和优吧化。白【傲评价频率及报告基于内控评价之基础，遵循“有功必奖、有过必惩、奖惩适当、公正合理”

26、之原则，构建奖惩机制。好的奖惩机制不仅仅可以作为激励个人业绩或行为的一种方式，还能对员工进行公司行为和文化方面的引导。按】企业应当至少扮每年开展一次全版面系统的监督评板价，还可以根据瓣自身实际需要开挨展不定期专项评白价。佰企业可以根据评八价结果编制内部安控制评价报告，芭提交企业主要负版责人审阅。内部懊控制评价报告应绊当至少包括澳内部控制评价的败范围、内部控制坝缺陷及其认定情敖况、针对内部控暗制缺陷拟采取的扳整改措施及整改吧情况等内容。 实施保障机制哎【总述】建立并阿实施保障机制是皑内部控制体系得扳以有效运转的重矮要基础，保障机靶制应当贯穿于内傲部控制建设、日芭常运行及监督评办价的全过程中。袄【

27、企业文化】企挨业应积极培育具背有自身特色的企笆业文化，树立积扒极向上的价值观疤、诚实守信的经拔营理念和开拓创胺新的企业精神，扮积极履行社会责哀任。企业主要负摆责人应以身作则澳、率先垂范，通芭过其自身言行传袄达企业文化。白【行为准则】企半业应当建立明确跋的行为准则，通氨过沟通和培训，扒将与诚信、道德班相关的企业价值盎观传达给员工、板服务供应商和业皑务合作伙伴。扒企业应关注并评靶价员工对行为准跋则的遵守情况，蔼发现异常现象和案不当行为，应及芭时调查，并采取袄适当的纠正措施邦，以表现企业对案违规行为的明确碍态度。阿【信息收集】企斑业应当明确信息摆需求，在考虑成昂本效益原则的基唉础上，选择灵活拌便捷的

28、方式收集佰、分析和筛选跟阿企业相关的信息摆。企业可以鼓励拌员工通过业务数肮据分析，利益相艾关方的反馈、市哀场的反应等渠道敖直接获取第一手阿信息，并及时传鞍递到企业管理人拌员供其进一步甄颁别、分析和决策拜。昂【内部沟通】企爸业应当灵活选择鞍适合本企业实际八情况的内部信息胺沟通方式，以确吧保整个组织内各瓣管理层级、业务扮部门之间，以及奥所有业务和环节胺的沟通顺畅，推搬动全员了解、传扒递和报告准确的皑管理和内部控制奥信息，包括业务胺和内部控制的运稗行情况、发生的澳变化、出现的问捌题等，以支持内班部控制的有效运靶行。拌【外部沟通】企蔼业应当考虑沟通傲内容、时间要求案、法律法规要求白等因素灵活选择背与外

29、部的信息沟巴通方式，及时与盎外部投资者、债拔权人、客户、供艾应商、中介机构盎和监管部门等有哀关方面之间进行巴沟通和反馈。对艾于信息沟通过程办中发现的问题，挨应当及时报告并胺加以解决，其中唉重要信息应确保傲连续性和可追溯懊性。笆【人力资源政策耙】企业应当明确俺和实施有利于可哀持续发展的、符般合相关法律法规捌的人力资源政策阿，吸引、培养和昂留用符合企业要靶求的人才，实现暗人力资源的合理靶配置。板【激励机制】企艾业应当根据各层搬级的责任，确定傲绩效考核、激励隘以及适当的奖励佰机制。绩效考核鞍所采用的指标应跋适当，避免对员芭工产生过度压力挨而诱发舞弊和不矮当行为。瓣企业应定期对绩昂效衡量、激励和皑奖励

30、机制的持续柏相关性和适当性爸进行审阅，以保碍证其能实现激励啊和奖励作用。哎【内控问责】企癌业应当结合业务巴特点建立有效的暗内部控制问责机佰制，将内部控制班的相关责任传达爱、落实到部门和摆员工，并将对内稗部控制实施的考唉核纳入企业绩效矮考核的范围，促邦进内部控制的有扳效实施。第五章 附则班【解释权归属】芭本规范由财政部盎负责解释。班【时效】本规范邦自板20八17年1月1日啊起实施。案附：背THSG公司财癌务管理基本制度半（设想稿）颁瓣背说明：笔者通过翱对YT区CBY傲村所推行旧村改佰造工程进行的调岸查，并查阅了该唉村有关资料，对袄其从坝“袄旧村改造乐业工碍程笆”翱的第一个项目（昂XYSM项目）霸

31、转型而来的TH懊SG实业有限公暗司进行财务的核摆算与管理所设想败的一套制度。敖八八皑百目的和范围阿拜矮为了加强THS板G实业有限公司版运营过程的财务矮控制，提高资金盎使用效率，为公安司经营决策当好爱参谋，制定本制罢度。扳瓣拌本制度主要规范跋THSG实业有爱限公司运营中费瓣用支出报帐、资皑金筹集和投放、敖收益分配、资产伴管理等方面的控背制与管理。矮岸2、半袄财务目标之确定鞍2.1罢跋基本财务目标：艾合理利用稀缺的隘资源，统筹兼顾半各方利益，追求奥股东财富最大化巴。阿2.2隘碍财务人员依据基碍本财务目标，并邦结合公司年度营哀运计划，制定年百度财务目标。按案3、暗稗财务管理工作应笆遵循的原则拌阿3.

32、1叭败价值最大化原则拌摆办要求财务人员科百学统筹资金运作把，通过财务预测鞍和决策，编制财矮务计划，进行财爸务控制，开展财背务检查和分析。百稗风险和所得均衡皑原则班要求财务人员对敖资金之筹集、营爱运、投放作出风背险报酬决策分析白，以强化风险的瓣预警和防范。岸鞍资源配置原则哎袄财务人员应能通版过各种理财方法袄的综合应用，使啊有限的财力资源稗得到优化的合理癌配置。阿坝利益关系协调原艾则隘挨袄要求财务人员应哎能协调处理好各翱种财务关系。跋芭成本芭捌效益原则哀跋肮财务人员开展财傲务工作时，应讲唉求经济效益，即暗以较少的成本支按出最大限度地实矮现年度经营目标背。版4、费用支出报矮帐审批的一般规岸定罢氨4.

33、1肮摆公司费用支出应罢遵循氨“斑一支笔佰”案原则，呈报总经半理审批。艾氨财务部应编制氨公司年度费用指扮标控制预算，百并分解至部门；笆各部门将部门年叭度费用指标应分扮解至月，于每月肮25日前编制百部门月度费用预百算，经分管副版总经理审定后报皑总经理批准，转搬报财务部备案。矮吧部门或个人用款版时，应提交资绊金支付申请单搬，申请单应注明拔款项的用途、金邦额、预算、支付半方式等内容，并笆附有效经济合同板或相关证明。昂熬费用支出金额在碍800元以上但摆不超过1500班元（含1500绊元）的申请单，按部门负责人审核罢，分管副总经理败同总经理审批会懊签。背单项费用支出在柏800元以内（敖含800元），熬由部

34、门负责人审碍核，分管副总经昂理审批。败摆单项费用支出超白过1500元的瓣，用款部门除提靶交申请单外，还皑应出具可行性计摆划或其他有效证背明，经部门负责傲人、分管副总经佰理、财务总监审跋核后，报总经理柏审批。邦百4.5当部门月笆度费用实际支出霸达月计划之70霸%时，财务部应办编制费用支出胺控制提示单（佰一式三份），分拔别交用款部门、半该部门主管领导柏、财务总监，对袄费用支出加以控佰制。胺跋凡部门月度支出艾超过计划5%的柏正常性开支，由扳分管副总经理在版年度预算内据实般调控，但应向财佰务总监通报。霸柏工资薪金发放前艾，应由部门负责皑人、行政部负责矮人、分管副总经翱理审核，财务总蔼监审查，报总经拔理

35、批准。傲邦总经理因公出外哀不能亲自审批时胺，应于外出前书肮面委托有关领导唉代行职权。凹佰各级有审批权的唉领导出外或离职坝，审批工作暂由拔原主管领导代为翱审批，事后应及耙时向总经理汇报邦。艾疤预算外支出由部俺门分管副总经理稗召集专题会议研安讨，一般应事前扮以书面文件呈报暗总经理批准；对奥于突发性的、紧埃急的支出，可以哎事后通报总经理挨。岸公司不应承担属爱于员工个人的下芭列支出：扒娱乐、健身、旅搬游、招待、购物肮、馈赠等支出。案购买商业保险、拔证券、股权、收靶藏品等支出。按员工个人行为导盎致的罚款、赔偿跋等支出。昂购买住房、支付啊物业管理费等支坝出。蔼懊5）应由员工个按人承担的其他支颁出。癌4.1

36、1经办人盎办完业务事项，唉履行报帐手续时安，应对取得的票八据进行归类整理吧，要求分类粘贴吧，不得混贴。拔4.12肮柏业务经办人填写按“吧费用报销单瓣”摆时，应字迹清楚哀，不得出现涂抹胺、墨点等；应使懊用正楷或行楷字班体，不得使用行扮草、草书等字体罢。奥4.13翱班业务经办人应详百细填列每笔费用败的用途。对于差澳旅费、会议费、叭招商广告费、交埃际应酬费还应遵皑循下列规定：瓣a)坝挨差旅费的证明材癌料应包括：出差盎人员的姓名、地邦点、时间、任务挨、费用标准、支瓣付凭证等。案板b)稗百会议费的证明材扳料应包括：会议柏时间、地点、出邦席人员、内容、氨目的、费用标准半、支付凭证等。笆c)凹捌招商广告费支

37、出皑，应符合下列条啊件：捌埃广告是经公司主板管领导审定的；瓣艾已实际支付费用唉，并能取得相应叭发票；柏笆通过一定的媒介按传播。肮d)跋案交际应酬费支出白的证明材料应包邦括：应酬时间、办地点、参加人员芭、应酬缘由、接拜受应酬的单位及办出席人、应酬费按用标准、支付凭百证等。昂岸5、板盎货币资金内部控叭制规范芭5.1挨拌签发收款凭证与板收款应由不同的瓣人员负责办理，爸必须职责分开。胺有关业务部门签捌发收据，出纳人芭员据以收款，会拔计人员据以入帐摆。芭颁5.2捌扳一切现金收入都耙应无一例外地开巴给收据。唉盎傲5.3阿败应严格依据国家拔和公司规定的范背围使用现金。胺5.4付讫的凭碍证，要盖销拜“啊银行付

38、讫靶”霸或败“拌现金付讫傲”扳图章，定期装订岸，专人保管。哀肮5.5挨按存入保证金、存版出保证金、押金啊等应定期清理和吧核对。蔼5.6出纳人员拌必须作到日清日叭结，不得以不符傲合公司规定的单颁据充抵现金。版版5.7支票由专坝人妥善保管，按般编号顺序签发并拜登记支票登记爸表。氨5.8蔼爱及时、正确登记柏与银行往来的一巴切帐务，及时与白银行核对帐目。岸5.9半安财务专用章应由绊授权的专人自行芭保管，个人名章肮必须由本人或其盎授权人员保管。傲5.10肮澳财务人员应定期澳分析应收款项的暗帐龄及可能发生癌的坏帐损失，协阿助主管领导拟定岸合理的收帐政策澳。敖般6、背碍固定资产管理规爸定矮摆6.1啊伴本制度

39、所称固定艾资产，是指具有摆以下特征的有形百资产：凹拔为提供服务、出跋租或经营管理而唉持有；斑爸使用寿命超过一扮个会计年度。挨办靶固定资产在确认邦入账时，应能同胺时满足以下条件稗：熬澳与此项固定资产凹有关的经济利益百很可能流入本公跋司；扮b)奥瓣此项固定资产的罢成本能够可靠地罢计量。摆6.2按隘应建立固定资产版台帐、卡片，并八详细载明固定资佰产之名称、类别般、规格型号、原胺值、折旧情况、爱预计残值、维护疤保养等情况。挨6.3疤白需要购置、维护邦、报废固定资产碍时，应由固定资奥产管理部门提出案相应的申请，经拔技术部门、财务办部门分别进行技败术鉴定和财务评搬估后，呈报分管俺领导审核并报总昂经理批准。

40、翱6.4啊拜固定资产应按其斑成本入帐。埃外购时的成本包柏括买价、增值税霸、相关税费以及鞍为使固定资产达哎到预定可使用状盎态前发生的可直八接归属于该资产白的其它支出。傲自行建造固定资按产，按建造此项挨资产达到预定可般使用状态前所发靶生的必要支出，爱作为入帐价值。跋6.5扮敖财务人员依照摆企业会计准则俺凹固定资产之规斑定提取折旧。鞍公司采用平均年懊限法计提折旧；拜经董事会批准，俺可以采用双倍余熬额递减法或年数班总和法等加速折扒旧的方法。艾6.6佰唉财务人员应会同扒固定资产管理人矮员定期组织固定啊资产盘存。斑对盘盈或盘亏的摆固定资产，根据蔼董事会的批准决跋定，依企业会蔼计准则罢拌固定资产之规坝定进行

41、财务处理鞍。伴7、熬澳盈利分配管理规绊定佰7.1鞍斑财务人员应依据蔼国家会计制度及傲会计准则之规定唉，正确核算收入班、成本、费用，鞍确保利润计算的拌准确性、客观性巴。拜7.2蔼挨为了推动旧村改阿造工作顺利、平叭稳进行，会计人氨员编制利润分配奥方案（草案）时扳，应遵循下列原绊则：澳a)艾安遵守经政府批准皑的股份制实施方肮案的原则。颁b)伴般利润分配应兼顾柏集体、村民、经板营者、员工等多拜方面的利益，能稗推动公司发展和靶调动村民、员工巴积极性的原则。班7.3公司支付案企业所得税后，版税后利润得依下颁列顺序分配之：敖a)耙罢承担被没收财物傲损失，支付滞纳昂金、罚款等；般b)半拌弥补以前年度亏背损；柏

42、c)耙熬提取法定盈余公柏积金；唉d)白般提取任意盈余公佰积金。伴e)凹坝向股东分配利润捌；公司以前年度俺未分配的利润，败并入本年度利润败，在充分考虑现凹金流量状况后，扳向股东分配。百7.4公司弥补安以前年度亏损和氨提取盈余公积后盎，当年没有可供拔分配的利润时，邦不应向股东分配哎利润，但股东大拌会决议另有规定扒的除外。矮7.5袄拌公司董事会及股摆东大会出于公司叭未来发展的需要按，或是基于审慎安的财务策略，可佰以依据公司章程白规定，决定提取皑任意盈余公积并柏确定提取比例。懊7.6岸埃会计人员应先依半据董事会初步审哀议通过的利润分哎配方案进行帐务八处理；待股东大笆会召开后，再依埃据股东大会批准稗的利

43、润分配方案安进行帐务调整，背并据此方案按规办定的时间及时发爱放股利。翱7.7靶艾会计人员应依照埃董事会审议通过扒的利润分配方案奥、财务会计报告埃，分析每股利润蔼、股利发放率、颁净资产报酬率等扮项指标，并向董啊事会及股东大会叭呈报分析结论。按8、吧矮资金之筹集和投哀放管理规定爱8.1罢搬公司建立资金筹疤集与投放集体决鞍策制度。由公司扳董事会集体决策拌，并对所作出的笆决定作成会议记败录，由出席会议氨的人员签名确认俺。重大投融资事拔项应呈报股东大吧会审议批准。敖8.2稗板公司筹集资金所把支付的成本包括俺以下各项：1）百筹资过程中的组案织管理费用；2傲）筹资后的资金唉占用费用；3）拜筹资时所支付的耙其

44、他费用。哎8.3斑敖财务人员应对不拔同筹资方式所发班生的成本进行分埃析，并结合筹资袄的用途、不同方半式的筹资风险分袄析，协助主管领耙导确定最低筹资颁成本、最佳筹瓣资期限，以便合白理确定筹资规模百和资金结构。翱8.4傲肮财务人员分析、拜确定筹资的成本安、风险、期限、拔规模后，应结合罢公司经营、管理哎、发展的规划，皑编制筹资预算并邦呈报董事会审议爸。把8.5斑鞍财务人员应参与哎公司资金投放项靶目的可行性研究唉、论证，并做好叭下列工作：板斑a)坝耙为可行性研究设岸立最基本的财务傲假设条件，如利稗率、物价水平、绊可供资源的限制笆条件。耙b)敖胺了解当前的税法袄、金融政策、会挨计政策等，判断敖其对投资项

45、目的坝影响，并提出解傲决办法。办c)艾氨预测或复核投资氨项目的预期现金巴流量、项目成本艾一般水平、预计佰收入现值。背碍d)懊癌估算项目可能发芭生的最大财务风笆险及公司的财务熬承受能力。伴e)拔瓣估算投资项目对爱公司财务结构的败影响。背8.6敖办公司发生小额、蔼零星、临时性投搬资可由董事会授绊权的高级管理人版员审批；公司长颁期、重大的投资挨项目及决策，应翱经过董事会集体把决策审批并实行巴联签制度。八8.7摆跋财务人员应加强懊对投资项目价值唉增减、收益变动矮等情况的跟踪分爸析和监管；并建碍立投资项目分靶析、管理台帐按。9、附则澳9.1敖皑本制度由公司董跋事会及其授权的唉高级管理人员负白责解释。扳9

46、.2癌隘本制度之修订依版据公司章程及有奥关规定进行。盎9.3按盎财务人员应依据柏本制度、国家统癌一会计制度和会敖计准则的规定，啊制定具体业务财班务管理及核算指敖导书。颁9.4捌爱本制度自20 傲xx年x月x日扳发布并实施。肮XL良种繁育公背司后续经营发展扳感言败XL良种繁育有澳限公司近一个时肮期以来在经营上瓣出现了大幅滑坡阿的局面,从笔者鞍这几个月的观察邦而言,要实现经叭营上的根本好转癌,就务必需要注把意按必须要尽快形成稗一套行之有效的按、可操作性强的翱扭亏经营方略,吧并且要能得到很吧好的执行。凹必须要对现有经癌营组织部门设置熬进行重组,重新埃设置起良种羊营昂销推广部门,拟碍订出切实有效的班推

47、广措施，加大版市场的调研、推碍广工作力度。把必须要能够逐步哀形成一套足以产岸生可持续利润和癌可持续净现金流澳的长效保障机制笆,以求在今后的俺经营中提升公司癌的偿债能力、盈拌利能力,从而一岸步步的真正走出柏经营困境并有效袄化解财务危机。稗企业建立与实施碍内部控制应遵循般之原则背风险导向原则。般内部控制埃应当绊将相互关联的过肮程作为系统加以瓣识别、理解和管坝理，以风险为出跋发点，在数据和半信息分析的基础摆上，重点搬关注半会对企业内部控霸制目标的实现造挨成重大影响的唉高风险领域。盎全员参与原则。傲各级人员都是企霸业之本，只有他肮们的充分参与，班才能使他们的才坝干为企业带来收翱益，为企业内控摆制度的有

48、效实施拔提供保证。阿过程方法原则。摆将企业经营活动昂与拥有和控制的耙相关资源作为过白程进行管理，对绊过程中的每一个岸业务节点均纳入哎控制范围，可以背更高效地得到期笆望的结果。斑（四）适应性原邦则。内部控制坝应当与企业蔼发展阶段、澳经营规模、把管理水平、资源案状况奥等相适应，并随熬着情况的变化岸及时哀加以调整。安（五）实质重于凹形式原则。内部白控制应当注重风蔼险管理的实际效把果，而不拘泥于叭特定的表现形式暗和实现手段。案（六）成本效益办原则。内部控制把应当权衡爸投入爸与扳回报的匹配奥，以昂合理坝的成本实现奥预期的捌控制敖目标氨。鞍（七）持续运行敖原则。内部控制埃应形成建立、实皑施、监督及持续肮改

49、进的管理闭环鞍，以确保内部控百制五个要素同时败存在并能持续运啊行，促使企业总按体业绩得到持续背改进。八关于销售提货有懊关事宜的特别提阿示市场部：碍 现对懊销售提货过程中扒相关事项特别提暗示于下：敖 业务员向客户蔼发货时，必须本袄人向财务提出申凹请，并在备货胺单签名；矮 业务挨员本人有特殊情扒况无法亲自申领袄的，应亲笔书写板委托书传真回公叭司（委托书须载啊明受托人、提货班名称规格及数量爸），受托人持委白托书在财务申领叭备货单提货拜，受托人应在备半货单提货人处签捌署啊“哎xxx代XXX坝提某某单位货物罢”疤字样。吧 业务俺员申领备货单盎时应事先做好碍提货规划，严格稗按备货单载氨明数量提货，库傲房严

50、格按备货岸单载明数量签啊发出库单、派货隘单并发货。哀 业务员应将派哀货单连同货物交澳客户时，须由客扮户收货人在派货版单收货人处签字扮并返还库房验证靶，然后交财务一昂份存查。拔 业务员自出货邦之日起60日内按退货的，由库管佰员验证无误入库败，验证有问题的盎货品，库管员报白主管领导处理，跋有问题货品应按哀每副耳机1元、耙每台收音机2 案 元加收损艾耗费；胺 自出敖货之日起超出6半0日退货的，一岸律按每副耳机1案元、每台收音机班2元加收损耗费拜。懊 工程部提货参暗照执行。哀 爱 暗 柏 矮 般 陕西KD电子岸科技有限公司凹 肮 稗 哎 蔼 瓣 201x稗年10月1日跋关于公司20 x傲4年度账目内部

51、皑审计叭暨内部控制评价败报告爱 受公司总经理笆指派，在出具公半司20 x4年各把门店经营盈亏情肮况表时仔细阅读笆了当年账目凭证败。本次账目阅读霸中也同时发现了凹公司20 x4年伴账务核算情形中挨的一些问题。现澳将相关情况汇报哀如下：板公司20 x4年霸度账目存在问题扳阐述吧 盎（一） 会计科熬目使用上的随意叭性致使信息归类澳混乱。稗 疤 1、澳“澳主营业务成本斑”瓣同蔼“搬营业费用绊”按科目的使用败 唉对我公司而言，案“颁主营业务成本奥”斑应主要核算主营俺商品的销售成本捌。对于已归入扳“哀低值易耗品哀”百的物料在摊销时啊不适宜计入案“扒主营业务成本霸”半。但是，在20扮x4年对跋“邦低值易耗品

52、碍”拜摊销在计入霸“叭主营业务成本哎”稗时，时而亦计入瓣“俺营业费用邦”爱中，对于事后的白查询、汇总、分半析则有一定程度颁的影响。扳 搬2、试用妆的核扒算 对试用板妆的核算，有时扳在昂“百待摊费用笆”耙科目，有时在爸“罢库存商品捌”跋，不统一，影响哀数据分析的准确般度。挨 （二） 八折旧费计提鞍 凹 计提折旧费比矮较随意，主要体啊现于下半年。2叭0 x4年下半年凹基本没怎 么提靶折旧（个别补提板但又不全），2艾0 x5年则未提稗折旧。这样，固暗定资产的损耗无绊法及时归入费用斑，资产价值虚大颁。啊 （三） 拔费用明细项的设鞍置翱 胺费用明细项中，拜“颁营业费用邦胺促销费、广宣费傲”啊两个明细项统

53、计拌口径划分有重叠昂，有时混用。百 半“唉营业费用叭癌销售返利、补毛叭利啊”翱两个明细项实际暗反映的业务事项傲本质相同，无需罢设置两个明细项盎，可合并为一项安，差异点宜放在按摘要栏详述。耙 败“扒营业费用扒蔼活动返现班”拔没有单独设置的耙意义，可并入笆“瓣促销费扒”捌明细项。案“坝营业费用矮熬其他翱”耙核算的内容过于爱庞大，其中有些肮可单独设置明细板项。版 （四） 跋交接后，后任对扳前任做账风格改啊变幅度过大，影翱响信息可比性。伴 这一熬点主要是体现在安工资核算上。大搬体上是上下半年邦为界，前半年工八资是通过案“办应付职工薪酬按”吧 核算，后半芭年的时候改变了白这个模式，前后鞍信息的可比性不绊

54、足。柏 （五） 懊上列问题，20败x5年也已延续摆了一定时日。对扒于这部分，已经爱做过的，根据情板况进行调整；对瓣于未发生的月份靶，此后就一次调暗整处理到位。哀 （六） 鞍一些也算不上问拔题，但不大妥当啊的现象，在此略邦提一下。拔 蔼 凭证装订拌中的一个有趣现背象跋哀对于有些凭证，俺基于二级科目涉绊及的明细项多，按以至于凭证页数绊也较多，凭证打扳印时全部页数均半打印，装订时页瓣数却有缺页。此袄情形不是一份凭吧证，而是好几份挨凭证均出现了。盎此现象对凭证的案翻查阅读带来很扒大不便。背 扮 在20 x4哀年12月凭证中柏，还有一个有趣般的现象罢叭装订好的该月凭吧证中出现两个4瓣5#凭证，经过拌核对

55、软件系统中癌凭证电子版，确罢定原来第一个4昂5#凭证实际应吧是44#凭证。板之所以会有如此隘情况，其原因当扒属下述：该月凭爸证当时先做一简哎化的凭证打印并氨装订（可能是为拜了减少打印页数爸），这一简化凭叭证在确定凭证号扒时阴差阳错地将背44#错录成4拜5#（软件系统氨居然没有提示重艾号！）；事后，癌又在软件系统重罢新填制了详尽的艾凭证电子版，在芭后来的详尽的凭阿证电子版中则没叭有重号。唉公司内部控制情柏形描述爸 碍（一） 员工业埃务报销事项百 吧 员工伴业务报销，内部埃控制中存在报销阿单据审批认定延氨迟的现象，这样拔会形成员工借款芭冲账迟缓、员工盎临时性小额垫资半报账迟缓的现象爱，也会形成账目

56、隘数据汇总的延迟敖、凭证装订迟缓瓣的现象。唉公司内部控制自按我评价俺 凹（一） 员工业凹务报销事项内控爱的评价爸 把 员工傲业务报销事项内案控机制不利于单伴据的有效管理，八不利于有效提高坝员工积极性，不跋利于相关数据的摆统计汇总分析。阿 艾四、公司内部控唉制的完善叭 按（一） 员工业班务报销事项内控笆的完善笆 瓣 坝 敖当总经理忙于重鞍大业务外联而无伴法抽身返回公司坝批复报销单据时扒，为避免单据积肮压延误业务开展敖，可由总经理采澳取一定形式授权拜业务主管、行政摆主管、财务联合碍会审并共同签署昂会审意见。霸 百 对于会盎审中符合公司规半定的报销单据可伴有出纳予以报账爸付款，总经理不百定时抽查。啊

57、 板 对于会艾审中出现的不符扮合公司规定的单颁据，则退回经办瓣人处要求其补充霸、完善后重新提按交报账；碍 胺 对于会熬审中出现的公司斑制度中未涉及的跋新现象新问题，耙应向总经理反馈阿存在问题并提出佰相关的预防和纠败正措施，待总经芭理核定后，再行柏依据总经理核定袄意见处理。懊 八 败 绊 挨 皑 陕啊西WH商贸有限拌公司哀 拌 爸 稗 伴 颁 把 20 x5年凹9月23日芭关于公司20X跋3年度账目的内般部审计报告蔼20 x4皑年3月, 受公哀司总经理指派，吧对公司20X3隘年账目进行了内版部审计。本次内扮部审计主要对公扒司20X3年账笆务核算情形进行耙了监督和审计。把现将相关情况汇碍报如下：佰

58、 一、巴公司20X3年挨度账目存在问题拔阐述版 （疤一）一月份的问按题蔼 该月唉一个突出的问题邦就是将原本在2疤0 x2年度已确般认过的收入在2斑0XX年度再次罢确认为收入，致懊使20XX年度靶收入虚增，利润艾虚增。详细阐明版于下：巴我公司在20 x哀2年12月向陕艾西GJSM职业把学院开具了价值捌128209元胺的发票，并在当疤月进行了该笔收矮入的确认。因当拌时暂未收到货款氨，故而确认收入佰的同时挂往来账疤。昂陕西GJSM职柏业学院在20X办4年1月支付了笆上述款项，按照霸常理，在确认收半款的同时应冲销安往来账。但是，板实际账务处理时岸，却对此笔收款扒再次确认收入，按由此导致20X凹4年1月

59、收入虚埃增、往来虚挂。凹另一问题就是笆，袄“蔼T拌”凹字账汇总记录不坝是按照内帐凭证佰汇总，而是内帐办、外账的混合版隘汇总。疤 爸 （二）二月伴份的问题白该月主要问题巴还在于案“奥T哀”拔字账汇总记录与跋凭证不符。比1班月相对而言，问佰题较轻。主要出半在拜“澳制造费用啊”伴科目上。芭 蔼（三）三月份的拜问题坝该月主要问题懊还在于凭证汇总爱表与凭证不符。班凭证汇总表中绊“佰本年利润盎”熬借方数字与87拔#凭证中经营开跋支结转到本年利叭润的数字出现差斑异，汇总表有误阿。拔四月份凭证未见拌，无法查核审计搬。氨 办（三）五月份的靶问题皑该月主要问题奥在于127#凭疤证及账本记载为吧18600，瓣“背T

60、艾”罢字账可能有误。哀42#凭证澳“八T皑”邦字账汇总适用科摆目与凭证不符，拌估计为安“跋T版”扒字账之误。蔼 坝（四）六月份的盎问题绊该月主要问题摆在于此月吧“暗T半”艾字账漏记48-耙 2/2#凭证瓣，由此凭证汇总邦表必与凭证不符埃。坝 巴（五）七月份的摆问题把该月主要问题吧在于：碍“凹银行存款肮”柏科目贷方发生额澳汇总时漏掉5.埃85，但后来在艾八月份做汇总表版时将5.85汇胺总到了8月份。班在费用开支向本岸年利润结转时，靶“颁营业外支出跋”拔科目未作结转，懊利润（亏损）核拔算不实。般 熬（六）八月份的巴问题瓣该月主要问题癌在于在费用开支百向本年利润结转阿时，般“埃营业外支出跋”岸科目未