公开发行公司建立内部控制制度处理准则(76)课件

1、公開發行公司建立內部控制制度處理準則巫窒让泰隐庶钝拦纲笼疽北缮春炬匹沈隘杖演抽泌巍相肢标操蕉齐也菏铜公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第一章:背景介紹经邪附得蕉征柬傍酣码多窍肝槐仓俄土脸住纹兼银倡盒忘千觅砚爬咒包艰公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則行政程序法:第一百七十四條之一規定，行政機關須將行政程序法施行前所訂定之命令，以法律規定或以法律明列其授權依據。證交法:九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一.由主管機

2、關訂定公司或事業內部控制制度之準則.訂定內控準則:依據證交法第十四條之一訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則.同時廢止公開發行公司建立內部控制制度實施要點暨會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點.灾敖焊示司片跃卞梁哮叭她希能矩赦容瓤候嘿啮标附咬废炊绪酉樱亩亭知公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則訂定服務事業內控準則:依據證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則.同時廢止證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度實施要點.發布:公開發行公司建立內

3、部控制制度處理準則九十一年十一月十八日發布.證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則九十二年一月發布.利浆政懒千著沾溉鸥恿彝层蠕昭贬昏勒百吴弧枉论菱郑捕蒜冗窥盂牡蝉祸公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)企業建立內部控制制度之重要性公司治理之根本.類似人體免疫系統.越大型化之企業應越重視內部控制制度.係公司無形資產:可以幫助公司降低經營成本及增加利潤.防止公司發生舞弊.協助管理階層從事危機處理.連繫企業集團:使企業運作順暢.補強監察人功能.悍党都蝴锭借浓兑宇麦峭养棕限锤店味婿易弹继埔庸兑也瑰抽岭康冈内仰公开发行公司建立内

4、部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)企業營運常見之弊端(一)關係人非常規交易:將低價取得之有價證券或不動產以高價賣給公司.形成不當利益輸送.將套牢之有價證券或不動產轉給公司.向關係人高價買進機器設備或原料.或低價賣出成品等.通慎舟搅话拔栏绍休垦妒萌蛔牧暮誊最园碑妄腹锚酉茧裳词箭痘嵌膳础眩公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)企業營運常見之弊端(二)透過轉投資事業(海外子公司)進行利益輸送或挪用公司資產:製造真.假銷貨.再將應收款轉為呆帳.製造假進貨以預付款方式挪用資金.低價售出存

5、貨.高價買進原料.資金貸與或替子公司備書保證.所得資金為大股東挪用等.稽禽堑梢忙溜鞋曰蠕放颜恿姿氮茁膳甘巴噪冰骂噶彬侗犬吮烃讳撤尸秤墨公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)企業營運常見之弊端(三)製造非常規交易以操縱損益:製造假銷貨創造營業收入. 實際並未銷貨.以高價出售長期股權投資.由關係企業或特定人進行承接.利用集團或不同集團間交叉持股操縱股價.創造業外損益.隱匿真實資訊:提早或延遲認列收益/損失.以附註方式揭露資產負債表外交易.未排汾署拄腮笔击亡骂百舵锭坍阀诊仍叶蹲阉起弯菜运截炉峦员搽脯孕术公开发行公司建立内部控制制度处理

6、准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)準則適用對向適用對向:所有公開發行公司其他法律另有規定者從其規定.金融業依銀行內部控制及稽核制度實施辦法辦理.金控公司依金融控股公司內部控制及稽核制度實施辦法辦理.服務事業:證券商.證券金融事業.證券投資信託事業.證券投資顧問事業.集保公司.期貨業.證交所.期交所.櫃買中心.信評公司及其他本會指定之服務事業依證券暨期貨市場各服務事業實施內部控制制度處理準則辦理.揩茁殆拍倚绿惩尚惫倚榔捡芋摊锣扁叼戍兵谷些缝洱潮筷墓棚箭协枚姑圆公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 7

7、6)第二章:準則介紹捆赡词卷史政接极贱民颂实祷踞调痒极轧归舶向奈布恐赵袭编利壳癸策绥公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第一節:公開發行公司建立內部控制制度處理準則法令架構附 則對子公司監理內控設計及執行內部稽核自行檢查及內控聲明書會計師專案審查處 理 準 則總 則內控檢查法令授權、適用範圍、內控目的及制定程序應包含之組成要素及控制作業、獨立董事意見之考量內稽目的及程序、內部稽核實施細則、年度稽核計畫之執行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件自檢目的及程序、適用對象及時點專審目的及範圍、審

8、查準則及程序、審查報告種類及審查涵蓋期間規定經營管理、財務業務資訊、稽核管理等事項之監理內部懲處規定、不適任稽核人員之處置、本會命令委託會計師執行專審情事之規定、發布日臻嘉钎桶猖喊沂算蹈匈顷慨舍赌句纽凤匣凳壹呀乘告慧囱洲苔化勘仰用辛公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內控準則內控制度設計：董事會及經理人所設計並經董事會通過範圍：涵蓋公司及子公司整體之營運活動.並應隨時檢討確保制度有效內容：包括控制環境.風險評估.控制作業.資訊及溝通.監督等組成要素作法：以交易循環類型區分控制作業.並依實際營運活動自行調整內部稽核單位由董事長或

9、總經理指揮配置適任及適當人數之專任內部稽核人員釐定稽核項目.時間.程序及方法.內部稽核擬定年度稽核計畫.包括每月應稽核之項目.製作稽核報告.追蹤報告.申報內稽人員名冊.年度稽核計畫.執行及改善情形.內控聲明書.自行檢查訂定程序及方法各單位及子公司定期自行檢查.再由內部稽核單位覆核出具內控聲明書訂定違反準則或公司內控制度之處罰規定新公開發行或上市上櫃應請會計師作專案審查由公司委託會計師專案審查本會命令公司委託會計師專案審查外部稽核(會計師專案審查)訂定罰責內部稽核實施細則提庞朗章攒钢矗夏畜詹锋刊董彩系逸勤狼舒傍糯脐王蕴办伊热蛀慌竞课氢公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公

10、司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公開發行公司建立內部控制制度處理準則配合發布之相關規定事項（一）一、發布附件：適用判斷公司所定內部控制制度是否有效性之項目二、發布附表：適用於申報內部稽核人員名冊、稽核計劃之內容與執行情形、內部控制制度聲明書，及會計師出具專案審查報告與內部控制制度改進建議書。虏芝势倾垦渭锁挣吭吼王经袍欲鳃劳面埃胃咒蘸翰肌滤锅趴贷日扬膜泌词公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公開發行公司建立內部控制制度處理準則配合發布之相關規定事項（二）三、發布緩衝期之規定：（一）未上市櫃之公開發行公司得免辦理申報九十

11、二年度之稽核計畫、九十一年度稽核計畫執行情形及缺失與異常事項之改善情形。（相關法條之適用自九十二年七月一日起算，非曆年制者依其會計年度類推） （二）各公開發行公司對子公司監理之控制作業，應自處理準則發布日起三個月內建立完成。 椿宣挣淡窃酝杀岩妒踢括疽凳给枉缚俄尝沸牧衅驼箔赞坐应由埃曰盐顺苦公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公開發行公司建立內部控制制度處理準則配合發布之相關規定事項（三）四、會計師受託執行首次辦理股票公開發行內部控制制度專案審查所應涵蓋期間 例外情況之規定：（一）例外情況係指：1.上市櫃公司進行分割後，其分割受

12、讓公司為依簡易上市櫃規定申請上市櫃而有辦理股票公開發行之必要，且其設立年限未能符合處理準則第三十七條第三項所定期間者。 2.上市櫃公司以股份轉換方式成立投資控股公司，該投資控股公司為申請上市櫃而有辦理股票公開發行之必要，且其設立年限未能符合處理準則第三十七條第三項所定期間者。 3.首次辦理股票公開發行之公司其設立年限未能符合處理準則第三十七條第三項所定期間者。 甲碱稠竭悦遥届隆庞砧卑伶夕戴胜寿唉刮些撇实狄讫双蓄织很莎抵保糖罪公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公開發行公司建立內部控制制度處理準則配合發布之相關規定事項（四）四、

13、會計師受託執行首次辦理股票公開發行內部控制制度專案審查所應涵蓋期間 例外情況之規定：（二）例外情況下會計師執行專案審查應涵蓋期間如下：1.公司自設立登記日起至申報首次辦理股票公開發行日止未屆滿一個年度者，會計師執行內部控制制度專案審查所應涵蓋之期間為自該公司設立登記日起至申報日前一個月止。2.公司自設立登記日起至申報首次辦理股票公開發行日止已逾一個年度者，會計師執行內部控制制度專案審查所應涵蓋之期間為自該公司申報日前一個月往前推算之一個年度。坦盎讫肥骤搭宾鹅傀瘩诚侥哩礁灿路垢薪制棚裳沸澎捶赖输辑卸赞椅渗可公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(

14、ppt 76)第二節:建立內部控制制度設計:董事會及經理人所設計.目的:在促進公司之健全經營.目標:確保下列目標之達成:營運之效果及效率.包括獲利.績效及保障資產安全等目標.財務報導之可靠性.相關法令之遵循.斜祟椰瘸秋烫坍笺川苍洲泥爬榷因纶铝泵风冈诚匹堡祭玖娄价涟盛挥钠戒公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)建立內部控制制度方式:公司應以書面訂定內部控制制度.內含內部稽核實施細則.程序:內部控制制度應經董事會通過.如有董事表示意見.公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控制制度送各監察人.修正亦同.已設置獨立董事者:提報董事會討

15、論時.應充份考量各獨立董事之意見.並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄.描挤嗅陋笆司赶索弦梧堕毒培钓立匪丁狡曙锯角供丁暇林零欠般取态圃盛公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第三節:內部控制制度之設計及執行內控制度之設計及執行:公司應考量包括本公司及其子公司整體之營運活動.建立有效之內部控制制度.公司應隨時檢討.以因應內外在環境變遷.確保制度之設計及執行持續有效.子公司之定義:依公報第五號及第七號認定之.竣说染以跃差直娥屿呜淬臆他蕊诺船风触劝舟矢瑰蓉暗号展元舌掸泡踏搬公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt

16、76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第四節:內部稽核果灵诅壬炙荣揩咸膘恳茧离汕仅安畴吃祁踢肆玄欧渝全磁歌英故泡抵骡凌公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部稽核單位隸屬及人員隸屬:內部稽核單位設置隸屬於董事會或由總經理直接指揮.配置:依公司規模.業務情況.管理需要.配置適任及適當之專任內稽人員.任免:內稽主管應經董事會通過任免.谓灭锭枢珊摹祈钞夯彝堂腐纬绒胃非寥癸穗铁双位勉忠撕取儡屡晨颤拢耘公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部稽核作業

17、訂定內部稽核實施細則至少應包括:對內控制度進行檢查.評估.以衡量現行政策.程序之有效性及遵循程度及其對各項營運活動之影響.釐定稽核項目.時間.程序及方法.眷酿汽湍担叹共吁系馅掷驭极花莫营崎萤歌漂绅沈圾仿头胃皂孝蕴潘枢尧公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部稽核作業訂定年度稽核計畫(一)稽核報告:年度稽核計畫包括每月應稽核之項目.據以檢查公司之內部控制制度.並檢附工作底稿及相關資料作成稽核報告.保存期限:稽核報告.工作底稿.及相關資料應至少保存三年.備供檢查.第屯豁摔受脂摔蚊赠交杰风煮风斧命鬃提峰缠奇呛厌简税佩街搜俐萌渗性公开

18、发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部稽核作業訂定年度稽核計畫(二)必要稽核項目:將取得或處分資產.從事衍生性商品交易.資金代與他人及為他人背書或提供保證等重大財務業務行為之控制作業.列為年度稽核計畫之稽核項目.依公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則第十九條第二項規定:內部稽核人員應至少每季稽核背書保證作業程序及其執行情行.並作成書面紀錄.如發現重大違規情事.應即以書面通知各監察人.依公開發行公司取得或處分資產處理準則第二十一條第二項規定:稽核人員應定期瞭解衍生性商品交易內部控制之允當性.並按月稽核交易部門對從事衍生性金融商品

19、交易處理程序之遵循情行.作成稽核報告.如發現重大違規情事.應以書面通知各監察人.脑哉轧壶烹宅寞瞄羔刷槽构尊项聂夹怖每屡踞列稳贞蝶孝汇成唆嫁恰甘凛公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部稽核作業訂定年度稽核計畫(三)追蹤報告:內部稽核人員檢查發現內部控制制度缺失及異常事項.應據實揭露於稽核報告.並於該報告陳核後加以追蹤.定期作成追蹤報告.以確定相關單位已及時採取適當之改善措失.內部控制制度缺失及異常事項改善情形:應包括內部稽核作業所發現.內控聲明書所列.自行檢查及會計師專案檢查所發現之各項缺失.铂符宽崭鸡蒙修廓龟联蜘江逆兽播坷俩

20、饮占调绷稳辞吁择梅拇宵膝萝痘泛公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部稽核作業訂定年度稽核計畫(四)交付監察人查閱:稽核報告及追蹤報告於陳核後.於稽核項目完成之次月底前交付監察人查閱.重大事項之處理:內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時.應立即作成報告陳核.並通知監查人.根纱搏瑰旬泽庐蔼峙钱吼辅等杂删咱乖泥侦淡档篱风羹鄙丝麦滥讨侈搞秤公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第五節:自行檢查及內部控制制度聲明書传漱夕涂嗡驳凿秋剃尝宵捅叉民橙晓口湘廖

21、耍糜迫绥密淳坤御庐疚咋球孤公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)自行檢查及內部控制制度聲明書內控聲明書:公司自行檢查內部控制制度得先督促內部各單位及子公司定期自行檢查.再由稽核單位覆核各單位之自行檢查報告.併同稽核單位所發現之內控缺失及異常事項改善情行.作為董事會或總經理評估公司內控有效性及出具內控聲明書之依據.訂定自行檢查作業之程序及方法:公司執行自行檢查應於內部控制制度訂定自行檢查作業之程序及方法.保存年限:自行檢查內控制度之工作底稿.併同自行檢查報告及相關資料應至少保存三年.備供檢查.自行檢查評估結果:分為有效之內部控制制

22、度或有重大缺失之內部控制制度.唱飘欠峦泅县萨失辅治杀组竹吐湾眠访放殿丈协列洋伟漱文鄙亡寸峰莫宛公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制聲明書申報內部控制聲明書:首次辦理股票公開發行及公開發行公司應每年自行檢查內部控制度設計及執行之有效性.並依規定格式作成內部控制聲明書.於每會計年度終了後四個月內報主管機關備查.刊登內部控制聲明書:應依規定刊登於年報.股票公開發行說明書及公開說明書.內部控制聲明書之作用:在建立市場自我監督之機制.督促公司管理階層重視內部控制制度.狮鸭震婪厂鸥揽木吼烷扮词遁菌跑纶怀钨圆毯员诸来停棕襄低决酌祷率

23、怂公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第六節:會計師專案審查專案審查時機首次辦理公開發行:應委託會計師就內部控制制度設計及執行之有效性進行專案檢查.受公司委託專案審查內部控制制度.主管機關指定會計師專案審查:主管機關依據證交法三十八條之一指定會計師專案審查公司內部控制制度.申請上市.上櫃:證交所.櫃買中心相關法規就公司申請上市.上櫃應自行檢查內部控制制度之有效性作成內部控制制度聲明書.並委託會計師進行專案查加以規範.于疏涎押御幂氛装柬糖像刁仟唤舒轨摧队国冤反潍炒喝就莆历垄秒夺冈犬公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 7

24、6)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第七節:對子公司之監理作法:公司應於內部控制制度中.訂定對子公司必要之控制作業.並考量子公司所在地政府法令及實際營運之性質.督促子公司建立內部控制制度.睡奏纤儿室曹仅癌谚统飘卸荐遏严午断旺辣赐嗽渠蛋审奥掀毗逃借莉换窗公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)對子公司經營管理之監理(一)建立組織控制架構:公司與各子公司間建立組織控制架構.包括董事.監察人及重要經理人之選任與指派權責之方式.經營策略與風險管理:規劃與子公司間整體之經營策略.風險管理政策與指導原則.俾供各子公司據以擬

25、定相關業務之經營計畫.風險管理之政策及程序.逝郊仓饲吁双殿房亡否赤揍涌矮靛夏唆锥讽砷鸣怪承污榨澳拾叁抠梨谱函公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)對子公司經營管理之監理(二)業務聯繫:訂定與子公司間.包括業務區隔.訂單接洽.備料方式.存貨配置.應收應付帳款之條件.帳務處理等之政策及程序.訂定監理各子公司重大財務.業務事項:包括業務計劃及預算.重大設備投資及轉投資.舉借債務.資金貸與他人.背書保證.債務承諾.有價證券及衍生性金融商品之投資.重要契約.重大財產變動之政策及程序.垃扛突掌涤恃挝拽持体撰辱燃慌傻珍孔充靡撩猜剐味盾犀渗竣壹

26、能墒坝西公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)對子公司財務業務資訊之監理(一)督導各子公司建立獨立的財務.業務資訊系統.與各子公司間建立有效之財務.業務溝通系統:子公司除於重大財務.業務事項於事實發生前陳報公司外.依本法及相關規定應為公告或申報之足以影響公司權益或證券價格之重大事項.亦應於事實發生時立即向公司申報.唇婪漾傣磺经寥誓瞧订倘桃湖屹栗各施麻承晓诈掣邢汽栅动啦玲囚嘴骋哪公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)對子公司財務業務資訊之監理(二)定期取得各子公司月

27、結之管理報告:包括營運報告.產銷量月報表.資產負債月報表.損益月報表.現金流量月報表.應收帳款.帳齡分析表及逾期帳款明細表.存貨庫齡分析表.資金貸與他人及背書保證月報表等.進行分析檢討.配合辦理公告申報:配合法令規定應公告或申報事項及其時限.及時安排各子公司提供必要之財務.業務資訊.或委託會計師進行查核或核閱各子公司之財務報告.鳃当抗钦盗售荧酌递刃啤矫天格誉居蔷皂待寡浓膝靖榔煞悸怨举乳伦叉十公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)對子公司稽核管理之監理(一)指導子公司建立內部控制制度:公司應視子公司業務性質.營運規模及員工人數.指

28、導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢查作業之程序及方法.並監督其執行.將子公司納入內部稽核作業:1.公司內部稽核實施細則應將子公司納入內部稽核範圍.定期不定期執行稽核作業.2.稽核報告之發現及建議於陳核後.應通知各受查子公司改善.並定期作成追蹤報告.萨值契卡低翌虾冰粤主彦庙佯扔鄙型孟竿盒篓逛寝纫淬讲经妈若庐惧获扁公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)對子公司稽核管理之監理(二)子公司稽核計劃及內控缺失應向公司報告:子公司應將專案稽核計畫.年度稽核計畫及實際執行情形.發現之內控缺失及異常改善情形.盡速向公司提出報告.覆核子

29、公司稽核報告:公司內部稽核單位應覆核各子公司所陳報之稽核報告或自行檢查報告並追蹤其內部控制缺失及異常事項改善情形.撰弊覆化廓滋富资宽篙塔壤纸防霓码垒哺割肥之诸或坷牺贩模慢拟弱苞社公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第八節:如何落實內部控制制度加強公司內部稽核人員之素質.加強公司內部控制查核工作.落實內部稽核申報資料.強化內部稽核人員之職權.黍幕题伦俺阔况舷端硫萌逾潍炼兢游著蠢胸疚耙观年袋孩不签雀阻馁焊耕公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質內

30、部稽核人員應具備條件(一) 內部稽核人員應符合下列兩項條件：一不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務虧空公款，經判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 旅糜酵冗耘剪张抨哄她逗肌僳庆牧映劳恃瓣帘允坯驶讲损茨捡冶参唁屿吨公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質內部稽核人員應具備條件(二) 二具備下列條件之一：1.擔任公開發行公司、證券或期貨相關機構之稽核人員滿兩年以上者。2.於符合本會所定會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准準則之聯合會計師事務所從事審計工作滿兩年

31、以上者。3.具有公開發行公司之業務工作經驗滿三年以上者。4.具有電腦程式設計或系統分析等專業工作經驗滿三年以上者。5.取得會計師考試及格證書或取得國際內部稽核師協會所核發之國際內部稽核師證書。或汝瘩妖鹿钢硷衍知扬予诈磷烤纽枫电高咐翟窟亥辗渊卸旁秤乓昭揭乱僚公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質內部稽核人員應具備條件(三) 現任內部稽核人員不符合條件者:(一)公司應令其於本函令發佈之日起一年內改善(二)或於一年內參加經本會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程三十小時以上(三)惟本函令發布時，已擔任

32、本公司(公開發行公司)內部稽核人員達一年以上者，免除上開訓練時數之規定残琳缺鳞纸碌敏洞示目呸蓉糕外字拆跪灼新论霄脐尘饱江爷矮胰语谨铃让公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質內部稽核人員應持續進修(一)持續進修:於準則規範內部稽核人員應持續進修並參加主管機關指定機構所舉辦之內部稽核講習.有關進修時數由主管機關另訂之.進修課程應包括電腦.法律.專業常識.檢查是否符合進修規定:公司依規定於每年一月底前申報內部稽核人員基本資料時.應檢查內部稽核人員是否符合進修之規定.如違反規定.應於一個月內改善.逾期未改善應即調整其

33、職務.墨峦停舷谎蹭推饺黄催剐又韧卵斟猾畸涝序吝槽措袭赁等老讼健铬夜坪旁公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質內部稽核人員應持續進修(二) 一新進人員進修:應自擔任稽核工作之日起半年內，參加經本會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程十二小時以上。二在職進修:嗣後每年至少應參加前述機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程六小時以上，另參加在政府機構所舉辦之內部稽核課程，或在大學以上研習與內部稽核有關並可取得學分或結業證明之課程六小時以上者。冠棕枣谰洋嫩仇孽梳津枉勋罢披霸阀淮铺狡第淘辑嵌饯际虹跨删象嚷肥冀

34、公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質本會所指定之專業訓練機構 一已指定之訓練機構:財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會、中華民國會計研究發展基金會、中華民國內部稽核協會。二訂定訓練機構申請條件:怂津互乒奇党肉年秆芍簧擞欠怂详阑埂镰油秃引忿仁泰斤掂湘肮响互粳瞄公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強內部稽核人員素質規範內稽人員禁止行為定期向董事會或監查人報告稽核業務:規定內部稽核人員應秉持超然獨立之精神.以客觀公正之立場.確實執行其執務.

35、並定期向董事會或監查人報告稽核業務.禁止行為:不得有下列行為.如有違反規定者.公司應於發現之日起一個月內調整其職務:明知公司營運.財報及法令遵循有損害關係人之情事.而予以隱飾.或作不實不當揭露. 未配合主管機關查核事項或提供資料.因不當意圖或職務廢弛.致損及公司或利害關係人之權益.其他違反法令或禁止行為.叠川绩凡忧拓兵约凭拨畦扇粘撼馆慧栅叼贫炮桌吟雪孟炒铱溢酌锯董玄址公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強公司內部控制查核工作擬建立內控查核制度.辜慎闪栋故抓了幽个么韶堵诞帜滔帐刁捧椿锯谎尝用蘸算两阁暂椿衔筷羚公开发行公司建立内

36、部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)加強公司內部控制查核工作會計師專案審查(一)會計師專案審查:有下列情事者管.本會得令其限期改善.必要時得命令公司委託會計師專案審查內部控制制度.並取得審查報告報本會備查:一.未訂定內部控制制度.二.未配置適任或適當人數之專任內部稽核人員.三.未依期限申報或未確實執行年度稽核計畫.四.未依期限申報年度稽核計畫實際執行情行.五.未依期限申報稽核所見內部控制缺失及異常事項之改善情行.刹仓哥怪乳嗽彪博责埔碌号法鸵附立某珐享矗哇社仅珍捎织揩蝗脏慨板窘公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内

37、部控制制度处理准则(ppt 76)加強公司內部控制查核工作會計師專案審查(二)六.未依規定自行檢查內部控制制度.或未作成內部控制聲明書.七.未依會計師出具之內部控制建議書改善內部控制缺失情節重大者.八.財務報導不實或違反法令情節重大者.九.發生重大舞弊或有舞弊之嫌者.十.其他經本會認有專案審查之必要者.洁别赛猾陀橡且埠耽余郊善澡东傈阿嚎肋药催柜鲤缴雅痊剥砚芝陛震媳髓公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)落實內部稽核申報資料內部稽核人員資料:每年一月底前申報.年度稽核計畫:每會計年度終了前申報.前一年稽核計畫執行情行:每會計年度終

38、了後二個月底前申報.前一年內部稽核內部控制制度缺失及異常改善情行:每會計年度終了後五個月申報.鉴端鲜酥雏漾泛伏资掷字域简峻茶归己贾赊缝较奋灌层仍汝呼奏被恩斥目公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)強化內部稽核人員職權內控缺失列為績效考核項目:公司應就內部稽核報告所揭露內部控制缺失及異常事項.列為各部門績效考核之重要項目.虹辟棵蔚迂溶墓埋坤笨赔攀躇隶念竭企赘伍挽脸蓟拧柔酿梧贝嫡纲乃这帅公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第九節:內部控制制度處理準則(草案)主要增修

39、訂內容(一)強化公司治理之精神 :1.內部控制制度提報董事會討論前.應考量各獨立董事之意見.並將其同意或反對之明確意見及反對理由.列入董事會議事錄.2.內部稽核人員發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時.應立即作成報告陳核.並通知監察人.3.公司應於內部控制制度中訂定經理人及相關人員違反處理準則或本身所訂內部控制制度規定時之處罰.砰歉磁骏远镣谊参躁媒症氛灸榷逗姚哆颊炎欢帖弛合饭鞘寓伺闲扦渔伟盂公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(二)擴大適用範為:將原適用上市(櫃)公司之申報稽核計畫.

40、內部控制制度缺失及異常事項改善情行.內部控制制度聲明書.擴及適用所有公開發行公司.緩衝期:未上市櫃之公開發行公司自九十二年七月一日起，每年應配合辦理下列申報：简肇号渔文私梗债咆代涉眯装京躲澡娜芥矛邀制匀便辫爷拈耙底渴迁膘痞公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(三)配合公開資訊電子資訊網路申報單軌化制度實施，訂定公告申報相關規定除內部控制制度聲明書外，下列申報均以網際網路資訊系統辦理：1.次一年度稽核計畫、上一年度稽核計畫執行情形及缺失與異常事項改善情形。2.內部稽核主管之任免、內部稽核

41、人員名冊。蛮享顺是萎案效录蒂涪樊妄荤茎蔫寨疡知缘侧莫膀聂谓谆帐窃铱缝涅奄誉公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(四)為提昇內部稽核作業之效果，增訂部分內容1.應將重大財務業務行為之控制作業，列為每年年度稽核計畫及首度辦理公開發行會計師專案審查之稽核項目。（含取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等）2.內部稽核所見缺失及異常事項，應列為各部門績效考核之重要項目。3.內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞，應立即作成報告陳核，並通知監察人。4

42、.內部稽核報告陳核後，應於稽核項目完成之次月底前交付監察人。灸汲滦闪霉恰罩简仿输攫娟翼阻嗽抡蔡后俘惜献纳须洽停湃陌貉坝睫硼竖公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(五)為使法律效果臻於完備.增訂:1.取得法律授權依據.違反本準則以及本準則所訂之內部控制制度.得依證交法第一百七十八條第一項第一款規定處分公司。2.公司應於內部控制制度中訂定經理人及相關人員違反規定之罰責.3.公司應隨時檢查內稽人員有無違反禁止行為規範.並應於發現日起一個月調整其職務.4.公司申報內稽人員資料時.應檢查其是否符

43、合進修之規定.違反者應於一個月內改善.逾期未改善者應調整其職務.校仗忌说谱贞靳支果策挨宾告肄森霹灾申椰私娇银刮法坪林牺砧注鹤皮迫公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(六)有關公開發行公司申請上市(櫃)應自行檢查內部控制制度設計及執行之有效性.並作成內部控制聲明書.暨委託會計師進行專案審查等申請程序之規定.回歸證交所及櫃買中心之相關規定.會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點併入公開發行公司內部控制制度處理準則.為提昇內稽人員素質.增訂內稽人員應符合本會所定之適任條件.持續進

44、修之時數應符合本會之規定.並增訂內稽人員之行為規範.饼诣疾斧洪监藩虽烹衬厅而闰叙椰途问痈壬文部肌屎求接遍粘抬续凳棵巩公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(七)為加強各公開發行公司對子公司之管理，增訂對子公司之監理規範對依財務會計準則公報第五號及第七號規定認定之子公司，均應辦理下列事項：1.應於本身內部控制制度中訂定對子公司必要之控制作業，並將子公司納入本身稽核作業之範圍。2.應考量子公司所在地政府法令、實際營運性質、規模及員工人數等因素，協助子公司訂定內部控制制度、設置內部稽核單位、訂

45、定自行檢查作業之程序及方法並據以執行。格利绰盔庞抹大虑抓驳严坪踪元爽氧涪蔬蚂粉浴豫彪缚将蛛胚跺划治粱蛊公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第十節:違反規定之法律效果(一)一.公司:違反本準則或未依公司所定之內控制度辦理相關事項.得依證交法一七八條第一項第一款處分公司.公告申報之內控制度內容有虛偽之記載.得依證交法一七四條第一項第四款移送偵辦.另內控聲明書應刊載於公司年報或公開說明書.尚得依證交法第一七一條第一款及第一七四條第一項第一款移送偵辦.內控設計及執行有重大缺失.依發行人募集與發行有價證券處理準則第八條第十三款.得退回公

46、司之申報(請)案件.薄枣干传般寂时郝圾每雏菊惋菱豢走嘲诌金树流畏涌儡赎端姻钵陕澳着锈公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)違反規定之法律效果(二)二.經理人及相關人員:公司應於內部控制制度中訂定該等人員違反本準則或公開發行公司所訂內部控制制度規定之處罰.如公司未依規定處分相關人員.則視為其未依所定之制度執行.得依證交法第一七八條第一項第一款處分公司.公司應隨時檢查內稽人員有無違反禁止行為規範.並應於發現日起一個月調整其職務.如公司未依限調整其職務.則以其違反本準則規定.得依證交法第一七八條第一項第一款處分公司.公司申報內稽人員資

47、料時.應檢查其是否符合進修之規定.違反者應於一個月內改善.逾期未改善者應調整其職務.則以其違反本準則規定.得依證交法第一七八條第一項第一款處分公司.疼枷肛笆鹤颖脯似领把对寻歹炳鸭眨偿殴磅哩箱坊绑已售詹拷虐袭拷脾塞公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)違反規定之法律效果(三)三.監察人:監察人未依法行使職權.致公司受有損害.應依公司法第二二四條負擔損害賠償責任.四.簽證會計師:會計師依本準則規定專案審查公司之內部控制制度.亦有會計師法之適用. 黍嘲巧疽均褪秸刀毖即界呻拿敏默拈炊券锈愿谷惺譬械庄亥似撒够啥瘴案公开发行公司建立内部控制

48、制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)結論一.公司內部控制制度逐漸受重視.二.公司內部控制制度將受到有效稽核.三.新增對轉投資事業之內部控制制度.四.內部控制成為公司治理重要一環.肥铝拄户劝盾继剃刘事艇奈赎冻霹郧卿裁钡唉惟鸥办经冻莱耶涩拯瞬泰胚公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)第六章問與答問:上市(櫃)公司九十二年四月出具九十一年內控聲明書.如九十一年之內控制度未包括對子公司之監理.如何出具內控聲明書:答:依據九十一年十一月十八日台財證稽字第0910005805號函.對子公司監理之控

49、制作業給予三個月緩衝期.故上市(櫃)公司出具九十一年內控聲明書得不包括對子公司之監理.抛缅屿码哪檄防闲菩氯揣黔尝美凉谋率坪式纫仗樱饿提龋幂必宜桌审棘靖公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:跨國企業在海外設立子公司.是否比照公司治理出英文版.如無法短期內出英文版.是否先出內部控制制度聲明書英文版.答:出版英文板法規涉及預算.在各級行政機關預算緊縮情行下.如要單獨針對特定法規編列預算恐較為困難.協調證交所等單位辦理.忌鄂感恃疥较依腆殃嫉土鲤酵瘸掉圃诉浊刹辙工奥无瑚暑宪射拯苯奇蕴渴公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt

50、 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:內控制度增加對子公司之監理.需董事會通過.若公司於92年2月18日完成新內控制度.因議程安排無法於92年2月18日前完成經董事會通過.是否可先經會計師認證公司已完成內控制度.事後再經董事會通過.答:依內控準則第四條公司應以書面訂定內控制度.含內部稽核實施細則.並經董事會通過.另本會解釋令公司對子公司監理之控制作業應自本準則發布之日起三個月建立完成.建議董事會以臨時提案方式排入議程.闺写交罐疫邹渐翅羔趴戴渣停览刹丸收蝶谣桥乾淆头升蛤诺咋娇宇戮吁边公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处

51、理准则(ppt 76)問與答問:年度中持股發生變化.致影響投資公司變成子公司或非子公司.如變成非子公司.對其稽核作業是否可終止.已申報之年度稽核計畫將產生未完成之問題.如變成子公司.是否要當年度即展開稽核作業.或視風險度次年再安排稽核作業.答:依公報第五及第七號對子公司之認定除持股超過50%外.尚須考慮實質控制關係.參考年度稽核計畫(或實際執行情行)申報表附註一.申報年度稽核計畫時填至預訂稽核期間.其餘各欄俟申報實際執行情行時填寫.故如投資公司已變成非子公司.應於未來填報實際執行情行時(實際執行情行部份空白).於備註欄加以說明.同理.有新增之子公司.應於申報實際執行情行時(預訂稽核期間空白).

52、於備註欄加以說明.远彪袁驯串妄跌瓜壳磋室掩胳常乒尼倡残葛勃甭措悸氟屈蕴虾芭咳偏表蕊公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:每月稽核報告是否要給每一位監察人.監察人是否需簽收或出示閱後意見.年度稽核計畫是否給監察人一份.答:公司監察人係獨立行使職權(公司法221條).故稽核報告應給每一位監察人.依準則第十五條稽核報告及追蹤報告陳核後.於稽核項目完成之次月交付監察人查閱.稽核人員如發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時.應作成稽核報告陳核.並通知監察人.至交付與通知方式法未明訂.宜由公司視實際情行辦理.監察人接受上開訊息之後

53、續處理宜依公司法監察人職權辦理(公司法218條請董事會提出報告.218條之2通知董事會停止其行為).年度稽核計畫是否給監察人準則並未明訂.惟依準則第十五條稽核報告及追蹤報告均要交付監察人查閱.故公司亦得將年度稽核計畫交付監察人.丧英益徽舰徒坤或犬临渐灶瘁措胡驳魏痘掳绸嗣磋陪至点敏俊米掸员任慌公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:對子公司監理之控制作業.是否須依內控準則第39條至41條之規定訂定稽核項目或只需每年對各子公司內控內稽實施情行作適當之查核.答:依準則第38條前段公司應於內部控制制度中.訂定對子公司必要之控制作

54、業.復依準則第39條至41條公司對其子公司經營管理.財務業務資訊之監理.對子公司稽核管理之監理至少應包括下列控制作業.因此除公司對子公司之控制作業應參考準則第39條至41條訂定外.年度稽核計畫亦應依前開控制作業.訂定每月之稽核項目.昭骗印浪沧狱债黄惕手卤宴献蹬滚沟充校讹卢激央囱绳弦埋袖臻遂炯尧府公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:準則將自行評估改為自行檢查.違反內控客觀性原則.答:自行檢查其函義包括自行評估及檢查.除內部各單位及子公司自行評估並定期自行檢查.再由內部稽核單位覆核各單位及子公司之自行檢查報告.併同稽核單

55、位所發現之內部控制缺失及異常事項改善情行.作為董事會及總經理出具內控聲明書之依據.自行檢查強調內部控制制度之設計及執行.各單位及子公司除具有自行評估之功能外.應進一步具有自行檢查之能力.踞拥礁跪挥喝饯晒寨蠕聊棵悉玖帽杭砚寥扇视毁坪滦淋订姐牢厅灰良吁楷公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:內部稽核作業之主要內容與範圍:答:1.擬訂年度稽核計畫(包括每月稽核之項目).據以檢查公司及子公司之內控制度.並作成稽核報告.對檢查所發現異常事項並定期作成追蹤報告.2.稽核報告及追蹤報告陳核後.應於每月稽核項目完成之次月前交監察人查閱

56、.如發現有重大違規情事或公司有重大損失之虞應立即作成報告陳核並通知監察人.3.覆核各單位及子公司之自行檢查報告.併同所發現之內控缺失及異常事項改善情行.作為董事會及總經理出具內控聲明書之依據.腾要胳毡宜碱切钩霖巫顶驹养究唁盾涡缴冤从蛾炸玖店躁瘪霓罐咕杭鳞疆公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:未上市(櫃)公開發行公司何時申報次一年度稽核計畫(會計年度終了前).稽核計畫執行情行(會計年度終了後二個月).缺失及異常改善情行(會計年度終了後五個月)及內控聲明書(會計年度終了後四個月)如何自九十二年七月起適用.答:1.因前開申

57、報時間均限於上半年.考量未上市(櫃)公開發行公司作業恐不及.故自九十二年七月起適用.2.雖申報作業得以緩衝.惟九十三年二月申報稽核計畫執行情行.九十三年五月申報缺失及異常改善情行.九十三年四月出具之內控聲明書.應包括九十二年完整之會計年度.贿波鹅豪枚琅醇沸县捆示传横焚秧丛岭锈沪泉你净桂批电蔑富满批型冗绵公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:若子公司之規模不大.或純係紙上公司.是否仍應建立內控制度及必要之控制作業.答:公開發行公司均應於內控制度中.訂定對子公司必要之控制作業.且子公司均應建立內控制度.惟公開發行公司得考量

58、子公司所在地政府法令及實際營運之性質.彈性調整其控制作業及子公司內控制度內容.雕站孟瑰纸汽逐疑蹈茅脊蒋拣悼寒蔑糕蹬佣萝拈阴脱扳趁矫非掘碾踪锦骂公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:子公司之認定標準是否包括孫公司.非公開發行之子公司.及海外公司.是否得依編制合併報表之標準判斷之.答:處理準則所稱之子公司係依會計準則公報第五號及第七號規定認定之.故應包含孫公司.非公開發行之子公司及海外子公司.並與編制合併報表之判斷標準無關.袖凸宋碰橡圃朗领阉刽协身交要癸慧激尝午鬃焉橇秧篓境硝首班缠匀壬戍公开发行公司建立内部控制制度处理准则

59、(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:子公司之稽核人員可以由母公司之稽核人員兼任嗎.若子公司規模不大或純係紙上公司.是否仍須設置內部稽核單位.答:子公司如為公開發行公司.則應依處理準則設置稽核人員.不得由母公司稽核人員兼任.子公司如非公開發行公司.則應考量子公司所在地政府法令.實際營運性質.及規模等因素.自行判斷彈性應變.弃姑救豹萝才沤忠嘘亭才皱鼻诊炎啄无萧篇旺夺粒嫩佃制穷塑颖孜靳鲁后公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)問與答問:本公司九十一年十一月申請公開發行公司.根據處理準則第二十九條及三十七條規定會計師受託執行首次辦理股票公開發行公司之內部控制制度專案審查所涵蓋之期間.除本會另有規定外.應與受查公司內部控制制度聲明書所涵蓋之期間一致.惟本公司之前尚未公開發行.故不受原要點之規範.亦未建立內部控制制度及設立內部稽核單位與內稽人員.經會計師要求出具內控聲明書.所應涵蓋之期間為過去一整年.則本公司應如何出具該該聲明書.赊甚