附件4：外商投资企业会计报表编制说明

1、爸附件4：外商投百资企业会计报表氨（非金融企业类矮）编制说明一、填报范围艾本套报表适用于翱我国境内具有法凹人资格、独立核般算、并能够编制颁完整会计报表，案从事非金融业务蔼的所有外商投资板企业（不含旅游安企业）填报。二、报表组成本套报表包括：翱1、资产负债表拌（会外年企01拔表）柏 资产减值斑准备明细表（会坝外年企01表附扳表1）柏 所有者权鞍益（或股东权益懊）增减变动表（啊会外年企01表氨附表2）爱 应交增值暗税明细表（会外扒年企01表附表俺3）颁2、利润及利润邦分配表（会外年罢企02表），八 分部报表哀（业务分部）（艾会外年企02表摆附表1），盎 分部报表爱（地区分部）（蔼会外年企02表阿附

2、表2）癌3、现金流量表百（会外年通03皑表）。稗4、财务指标补矮充资料表（会外癌年通04表）。懊三、资产负债表翱（会外年企01坝表昂）1、编制方法蔼（1）表内颁“翱年初数邦”绊有关指标根据企吧业上年度会计决稗算中资产负债表蔼的叭“昂年末数稗”拌结合本年度调整敖数填列。敖（2）表内敖“叭年末数啊”霸指标以企业年终扒会计决算或会计颁期末有关指标填隘列。唉（3）表内哀“案*合并价差摆”版、颁“伴*少数股东权益瓣”唉、昂“拌*未确认的投资叭损失靶”澳仅由编制合并会捌计报表的企业填百列。办（4）企业应依隘据本编制说明要碍求填列表中各项吧指标，编制说明拜中未作解释的内办容以目前所执行坝的企业会计制度傲为准

3、。靶2、表内有关指俺标解释啊（1）应收出口百退税：反映企业盎按照国家规定的奥出口退税率计算霸出的应收出口商唉品的应交增值税阿退税金额。本科矮目应根据昂“蔼应收出口退税坝”按科目的期末借方伴余额填列。靶（2）待转销汇班兑损失：反映企懊业1992年7哀月1日开始执行背原外商投资企扮业会计制度时敖，由于外币业务叭核算原则发生变胺化而第一次计算疤出来并允许分期颁摊销的汇兑损失靶至本期末尚未摊疤销的余额，以及敖因1994年1按月1日外汇体制傲改革而一次调整稗产生并允许分期扮摊销的汇兑损失翱中至本期末尚未邦摊销的余额，应八根据唉“埃待转销汇兑损益懊”澳科目的期末借方安余额填列。搬（3）应付工资百：反映企业

4、应付巴未付的职工工资爸。本项目应根据蔼“按应付工资摆”矮科目期末贷方余扳额填列。如捌“安应付工资啊”敖期末为借方余额俺的以癌“敖-般”艾填列。原在皑“安应付工资奥”跋科目反映的属于办应付中方职工的版退休养老等项基安金、保险福利费捌用和国家的各项阿补贴，应转入氨“暗应付福利费傲”蔼科目。对中方高蔼级管理人员实行唉名义工资与实得肮工资收入管理办摆法的，其名义工坝资与实发工资之白间的差额部分，佰在霸“坝应付工资霸”颁科目中单独反映百。拌（4）应付福利哎费：核算从半“叭应付工资笆”盎科目转入的应付拌中方职工的退休吧养老等项基金、八保险福利费用和懊国家的各项补贴懊，以及非股份制蔼外商投资企业按坝净利润提

5、取的职瓣工奖励及福利基氨金的期末余额。把本项目应根据绊“爸应付福利费癌”哀科目的期末余额爱填列。企业当年奥发生的福利费用斑在当期损益中据胺实列支。绊（5）应付利息爸：反映依据财奥政部关于执行稗和相关会计准则俺有关问题解答昂（财会200疤218号）规凹定，企业对于按稗期付息、到期偿扒还本金的长期借矮款和应付债券，跋按期计提尚未支坝付的利息。俺（6）实收资本稗（或股本）：反把映企业各投资者柏实际投入的资本胺（或股本）总额柏。本项目应根据柏“般实收资本案”班（或败“岸股本奥”按）科目的期末余败额填列。罢（7）已归还投暗资：反映中外合鞍作经营企业按合鞍同规定在合作期邦间归还投资者的扒投资。本项目应笆根

6、据笆“摆已归还投资盎”昂科目的期末借方鞍余额填列。百（8）盈余公积碍：反映企业盈余板公积的期末余额搬。本项目应根据板“皑盈余公积摆”肮科目的期末余额扒填列。其中，扮“凹法定盈余公积笆”扮反映股份制外商笆投资企业按照规蔼定的比例从净利背润中提取的盈余疤公积；靶“百法定公益金伴”捌反映股份制外商矮投资企业按照规皑定的比例从净利哀润中提取的用于艾职工集体福利设耙施的公益金；唉“扳任意盈余公积岸”傲反映股份制外商凹投资企业经股东懊大会或类似机构爸批准按照规定的矮比例从净利润中扒提取的盈余公积哀；俺“岸储备基金岸”懊反映非股份制外艾商投资企业按照柏法律、行政法规班规定从净利润中澳提取的、经批准挨用于弥补

7、亏损和皑增加资本的储备稗基金；佰“唉企业发展基金鞍”懊反映非股份制外扮商投资企业按照班法律、行政法规把规定从净利润中暗提取的、用于企鞍业生产发展和经俺批准用于增加资癌本的企业发展基哀金；艾“八利润归还投资板”啊反映中外合作经胺营企业按照规定凹在合作期间以利袄润归还投资者的把投资。爸（9）资产损失摆：反映依据财安政部关于印发安工业企业执行敖有关问题衔接规办定的通知（半财会2003艾31号）规定罢，企业按照原制按度清查的资产损伴失以及执行新制阿度预计的资产损八失金额在冲减相熬关所有者权益后瓣仍需在以后年度蔼处理的部分。俺3、本表有关项百目之间的关系 表内公式：颁（1）流动资产版合计（19行）唉货币

8、资金（2笆行）短期投资哎（3行）应收凹票据（4行）背应收股利（5行凹）应收利息（奥6行）应收账半款（7行）其氨他应收款（8行盎）预付账款（败9行）应收补绊贴款（10行）皑应收出口退税绊（11行）存伴货（12行）芭待摊费用（13皑行）+一年内到碍期的长期债权投按资（14行）办其他流动资产（办15行）；吧（2）长期投资哀合计（26行）搬=长期股权投资笆（21行）+长翱期债权投资（2拔2行）+合并价败差（23行）；败（3）固定资产鞍净值（30行）坝固定资产原价皑（28行）累鞍计折旧（29行熬）；办（4）固定资产癌净额（32行）哀固定资产净值岸（30行）固稗定资产减值准备版（31行）；俺（5）固定资产

9、板合计（38行）按=固定资产净额奥（32行）+工佰程物资（33行把）+在建工程（翱34行）+固定柏资产清理（35艾行）；拔（6）无形资产叭及其他资产合计癌（47行）无哀形资产（40行爱）长期待摊费鞍用（41行）把其他长期资产（熬42行）；捌（7）资产总计爸（52行）=流佰动资产合计（1拔9行）+长期投俺资合计（26行巴）+固定资产合跋计（38行）+跋无形资产及其他版资产合计（47癌行）+递延税款瓣借项（49行）柏；疤（8）流动负债唉合计（71行）背=短期借款（5艾4行）+应付票拔据（55行）+氨应付账款（56熬行）+预收账款坝（57行）+应蔼付工资（58行芭）+应付福利费扮（59行）+应跋付股

10、利（61行啊）+应付利息（胺62行）+应交氨税金（63行）拔+其他应交款（皑64行）+其他坝应付款（65行绊）+预提费用（敖66行）+预计碍负债（67行）摆+递延收益（6蔼8行）+一年内奥到期的长期负债邦（69行）+其唉他流动负债（7氨0行）；耙（9）长期负债案合计（79行）阿=长期借款（7袄3行）+应付债巴券（74行）+白长期应付款（7爱5行）+专项应熬付款（76行）搬+其他长期负债癌（77行）；扳（10）负债合唉计（82行）=靶流动负债合计（矮71行）+长期办负债合计（79凹行）+递延税款哎贷项（81行）稗；凹（11）实收资邦本（或股本）（跋85行）=中方肮投资（86行）罢+外方投资（8笆

11、7行）；挨（奥12般）实收资本（或叭股本）净额（8啊9行）=实收资皑本（或股本）（埃85行）-已归耙还投资（88行蔼）；蔼（13）盈余公办积（91行）百法定盈余公积（暗92行）法定搬公益金（93行啊）任意盈余公傲积（94行）捌储备基金（95靶行）企业发展八基金（96行）挨利润归还投资爱（97行）；哎（14）所有者挨权益（或股东权阿益）小计（10般1行）=实收资笆本（或股本）净按额（89行）+傲资本公积（90芭行）+盈余公积肮（91行）+未吧确认的投资损失靶（98行）+未按分配利润（99白行）+货币换算拜差额（100行傲）；跋（15）所有者拌权益（或股东权爱益）合计（剔除啊资产损失后的金敖额）（

12、103行斑）所有者权益斑（或股东权益）阿小计（101行案）资产损失（笆102行）；柏（16）所有者俺权益（或股东权阿益）合计（剔除版资产损失后的金挨额）（103行颁）=资产总计（笆52行）-负债傲合计（82行）跋-少数股东权益啊（83行）；拔（17）负债和柏所有者权益（或笆股东权益）总计瓣（104行）=坝负债合计（82办行）+少数股东笆权益（83行）背+所有者权益（袄或股东权益）合颁计（剔除资产损凹失后的金额）（板103行）；伴（18）资产总按计（52行）=吧负债和所有者权捌益（或股东权益敖）总计（104奥行）；跋（19）如果为袄外商独资企业，败则：中方投资（碍86行）=0；澳（20）若为非隘

13、中外合作企业，鞍则：已归还投资凹（88行）=0斑，利润归还投资搬（97行）=0霸；若为中外合作氨企业，则：已归疤还投资（88行半）扮伴0，利润归还投靶资（97行）霸稗0；扮（21）若为股蔼份制外商投资企耙业，则：法定盈唉余公积（92行案）碍哀0，法定公益金稗（93行）版版0，任意盈余公摆积（94行）哀啊0，职工奖励及耙福利基金（60唉行）0，储备班基金（95行）鞍0，企业发展巴基金（96行）岸0；若为非股案份制外商投资企捌业，则：法定盈板余公积（92行办）0，法定公斑益金（93行）盎0，任意盈余挨公积（94行）哎0，职工奖励碍及福利基金（6懊0行）扮翱0，储备基金（按95行）熬袄0，企业发展基

14、岸金（96行）班把0。袄四、资产减值准凹备明细表（会外埃年企01表附表凹1）傲与安“拌2002年度外扳商投资企业会计败报表爱”拜相同。瓣五、所有者权益哎（或股东权益）昂增减变动表（会办外年企01表附白表2）案与袄“坝2002年度外摆商投资企业会计搬报表按”耙相同。霸六、应交增值税啊明细表（会外年吧企01表附表3笆）绊与般“爱2002年度外暗商投资企业会计败报表拌”哀相同。碍七、利润及利润伴分配表（会外年暗企02表蔼）1、编制方法芭（1）表内瓣“隘上年数肮”板有关指标根据企癌业上年度利润及班利润分配表项目昂的名称和数字结耙合本年度调整数懊填列。办（2）表内暗“袄本年数搬”扳反映各项目自年爸初起至

15、报告期末安止的累计实际发埃生数。碍（3）企业应依瓣据本编制说明要罢求填列表中各项吧指标，编制说明败中未作解释的内扮容以目前所执行扳的企业会计制度佰为准。按2、表内有关指办标解释爸（1）主营业务哎收入：反映企业鞍经营主要业务所哀取得的收入总额昂。本项目应根据氨“懊主营业务收入胺”般科目的发生额分袄析填列。其中：隘“班出口产品（商品芭）销售收入阿”斑应单独列示，并鞍按自营出口产品邦（商品）销售收颁入填列。碍（2）折扣与折百让：指商业折扣懊与折让，企业现凹金折扣不在此项懊填列，计入财务唉费用。霸（3）主营业务蔼收入净额：反映爸企业销售（营业岸）收入扣除折扣哀与折让后的净额笆。岸（4）提取法定办盈余公

16、积和提取昂法定公益金：分唉别反映股份制企拌业按照规定提取办的法定盈余公积板和法定公益金。耙（5）提取的职肮工奖励及福利基爸金、提取储备基傲金和提取企业发背展基金：反映非耙股份制企业按规埃定提取的职工奖安励及福利基金、氨储备基金和企业俺发展基金。哀（6）利润归还按投资：反映中外把合作经营企业按昂规定在合作期间爸以利润归还投资拔者的投资。埃（7）应付优先暗股股利：反映企傲业应分配给优先扮股股东的现金股笆利。唉（8）提取任意蔼盈余公积：反映隘股份制企业提取瓣的任意盈余公积暗。瓣（9）应付普通蔼股股利：反映企背业应分配给普通矮股股东的现金股笆利。企业分配给盎投资者的利润，绊也在本项目反映败。捌3、本表

17、有关项搬目之间的关系 表内公式：扒（1）主营业务案收入净额（4行澳）主营业务收摆入（1行）折傲扣与折让（3行颁）；板（2）主营业务耙利润（8行）=埃主营业务收入净斑额（4行）-主啊营业务成本（5柏行）-主营业务芭税金及附加（7安行）；疤（3）营业利润拌（15行）=主埃营业务利润（8岸行）+其他业务邦利润（9行）-俺营业费用（10白行）-管理费用伴（11行）-财隘务费用（12行熬）；稗（4）利润总额斑（20行）=营袄业利润（15行疤）+投资收益（拔16行）+补贴扒收入（17行）稗+营业外收入（盎18行）-营业澳外支出（19行俺）；扒（5）净利润（捌24行）=利润挨总额（20行）八-所得税（21办

18、行）-少数股东绊损益（22行）碍+未确认的投资蔼损失（23行）安；懊（6）可供分配哀的利润（28行办）=净利润（2艾4行）+年初未捌分配利润（25凹行）+其他转入百（26行）+货胺币换算差额（2蔼7行）；霸（7）可供投资般者分配的利润（按35行）=可供袄分配的利润（2澳8行）-提取法蔼定盈余公积（2绊9行）提取法懊定公益金（30碍行）提取职工颁奖励及福利基金氨（31行）提爱取储备基金（3叭2行）提取企扳业发展基金（3鞍3行）利润归般还投资（34行白）；蔼（8）未分配利叭润（42行）=笆可供投资者分配坝的利润（35行板）应付优先股癌股利（36行）吧提取任意盈余岸公积（37行）稗应付普通股股八利（

19、38行）班转作资本（或股半本）的普通股股白利（39行）佰应付中方股利（半40行）应付阿外方股利（41暗行）；靶（9）若为非中翱外合作企业，则癌：利润归还投资败（34行）=0邦；若为中外合作把企业，则：利润翱归还投资（34拔行）办百0；爸（10）若为中昂外合作企业，则耙：应付优先股股澳利（36行）班0，应付普通股案股利（38行）败0，应付中方白股利（40行）拌百0，应付外方股胺利（41行）袄扮0；若为非中外背合作企业，则：白应付优先股股利矮（36行）瓣扮0，应付普通股搬股利（38行）叭捌0，应付中方股扮利（40行）爸0，应付外方股敖利（41行）叭0；唉（11）若为股半份制外商投资企扮业，则：提取

20、法按定盈余公积（2巴9行）俺隘0，提取法定公氨益金（30行）凹佰0，提取任意盈哎余公积（37行班）皑敖0，提取职工奖哎励及福利基金（哀31行）0，拌提取储备基金（癌32行）0，隘提取企业发展基哎金（33行）百0；若为非股份奥制外商投资企业敖，则：提取法定靶盈余公积（29佰行）0，提取挨法定公益金（3靶0行）0，提挨取任意盈余公积翱（37行）0癌，提取职工奖励隘及福利基金（3案1行）盎肮0，提取储备基耙金（32行）鞍埃0，提取企业发坝展基金（33行暗）暗胺0。靶八、分部报表（癌业务分部、地区皑分部）（会外年巴企02表附表2白、3）暗与般“哎2002年度外按商投资企业会计艾报表霸”吧相同。哀九、现

21、金流量表俺（会外年通03绊表拌）八与安“岸2002年度外矮商投资企业会计办报表佰”碍相同。颁十、外商投资企隘业财务指标补充拜资料表（会外年澳通04表按） 1、编制方法办 关于本表中外俺币折合为人民币澳的汇率问题（涉捌及5氨10佰行），以人民币般为记账本位币的氨企业，注册资本傲应按合同规定的巴汇率或出资日汇案率折合人民币填背列。企业借款额皑应以人民币借款叭加外币借款按年阿末敖12傲月柏31叭日汇率折合为人扒民币的数额合并敖填列。傲投资总额=注册碍资本+企业借款半 2、表内有关吧指标解释般（1）产品出口罢企业：指凡经各般级商务部门确认阿及考核，领取了捌产品出口企业证斑书的外商投资企搬业。般（2）先

22、进技术艾企业：指凡经各巴级商务部门确认拜及考核，领取了斑先进技术企业证斑书的外商投资企盎业。碍（3）已交所得背税企业：指当年摆或以前年度已经办缴纳过企业所得八税的企业。唉（奥4耙）项目投资总额安：反映合资、合澳作企业合同中规盎定的投资总额或按外资企业经批准捌的投资总额。其疤中，合资、合作拔企业的外方或外靶资企业的投资者拜认缴的出资额和背企业计划向国外哀借款的数额，还氨应在该项目下单拌列的办“昂计划外资额绊”挨项目中反映。企斑业的投资总额如熬因计划增资或增唉加借款而发生变百化的，也应按上袄述要求一并反映澳。败 （5）按实际投资总额：袄反映企业投资人办按规定实际缴付按的出资额和企业翱实际借入的款项

23、拔（长期借款按已白借入数反映，短跋期借款按年平均扮余额反映）。其翱中，合资、合作吧企业的外方投资白者或外资企业的班投资者实际缴付安的出资额和企业皑从国外实际借入百的款项，还应在癌该项目下单列的八“哎实际利用外资额按”爱项目中反映。企安业计划增资中实胺际缴付的部分或拌计划增加借款中耙实际借入的部分哎，也应按上述要隘求一并反映。澳（6）注册资本颁：反映企业在工叭商行政管理机关安登记注册的资本瓣总额（即合同中扳规定的合资、合挨作各方认缴的出爸资额之和，或外罢资企业的投资者傲认缴的全部出资凹额）。合资、合邦作企业外方认缴把的出资额还应在案该项目下另行反霸映。企业如因增皑资等而变更登记爱资本总额的应按背

24、变更登记后的情搬况填写。半（7）缴纳的其翱他税金：反映企爸业实际缴纳的土把地增值税、城市翱房地产税等项税般金。企业实际缴佰纳的土地增值税般、资源税、印花瓣税、契税等，还霸应在该项目下的懊相应项目中分别按反映。颁（8）实际工资八总额：反映企业氨实际发放给全部百职工的工资及工癌资性收入（包括凹：计时工资、计扳件工资、奖金、把津贴、补贴和加斑班工资等）和从唉职工奖励及福利阿基金中支付的奖熬金。其中，实际唉发放给外方职工懊的工资及工资性傲收入和奖金，还邦应在该项目下单版独反映。凹（9）全年平均盎职工人数：反映哎企业本年按各月碍月末职工人数之肮和除以背12半计算的全年平均癌职工人数。其中败，外方职工平均

25、碍人数还应在该项坝目下单独反映。稗（10）扒“颁年初外汇存款结板余（美元）袄”耙和柏“斑年末外汇存款结芭余（美元）绊”案：反映企业外币背存款的年初结余伴数和年末结余数班。啊（1岸1癌）本年外汇收入邦（美元）：反映瓣企业本年外币存般款的实际收入数耙，包括：投资各吧方本年投入企业绊的外汇额，企业八自行出口、外贸案代理出口、其他笆方式出口和对外蔼销售以及本企业扳产品替代进口、肮非贸易取得的外把汇收入（不含收坝购非本企业产品罢出口收汇额）。稗（1芭2伴）本年外汇支出吧（美元）：反映瓣企业本年外币存坝款实际支出数，熬包括：企业本年笆进口生产料件、把支付外方人员工版资、外事经费、暗支付借款利息和罢分配利润等发生挨的外汇支出。胺注意：昂1)岸外汇收支各项以肮美元为单位。扳 氨2)俺外汇收支各项不颁含借、还外币贷柏款及购汇、结汇敖。笆 百3)板如企业外汇收支耙为其他外币的，盎应按国家外汇管斑理部门公布的阿各种外币对美元翱的折算率表折吧合为美元。板3、本表有关项蔼目之间的关系 表内公式：鞍（1）缴纳的其隘他税金（19行瓣）土地增值税哀（20行）资阿源税（21行）稗印花税（22吧行）契税（2搬3行）其他（班24行）；鞍（2）项目投资鞍总额（5行）唉熬注册资本（9行啊）；袄（3）计划外资把额（