集团公司房地产板块会计核算规范V0

1、班房地产板块挨会计扮核算规范目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc458783666 柏第一章奥 凹总则哎 PAGEREF _Toc458783666 h 挨3 HYPERLINK l _Toc458783667 一、目的 PAGEREF _Toc458783667 h 3 HYPERLINK l _Toc458783668 般二、适用范围芭 PAGEREF _Toc458783668 h 爱3 HYPERLINK l _Toc458783669 三、职责 PAGEREF _Toc458783669 h 3 HYPERLINK l _Toc458783670 般第

2、二章碍 扮会计政策拔 PAGEREF _Toc458783670 h 办3 HYPERLINK l _Toc458783671 蔼一、会计期间盎 PAGEREF _Toc458783671 h 伴3 HYPERLINK l _Toc458783672 绊二、固定资产折肮旧政策办 PAGEREF _Toc458783672 h 扳3 HYPERLINK l _Toc458783673 耙三、摊销政策扳 PAGEREF _Toc458783673 h 碍4 HYPERLINK l _Toc458783674 艾四、资产减值准拜备肮 PAGEREF _Toc458783674 h 扳4 HYPERL

3、INK l _Toc458783675 鞍五、收入确认时哎点标准耙 PAGEREF _Toc458783675 h 艾4 HYPERLINK l _Toc458783676 俺第三章暗 盎会计科目核算规拜范斑 PAGEREF _Toc458783676 h 氨4 HYPERLINK l _Toc458783677 背败 蔼第一节阿 八资产类科目把 PAGEREF _Toc458783677 h 稗4 HYPERLINK l _Toc458783678 按一、蔼1001爱库存现金按 PAGEREF _Toc458783678 h 般4 HYPERLINK l _Toc458783679 唉二、跋

4、1002胺银行存款拔 PAGEREF _Toc458783679 h 氨5 HYPERLINK l _Toc458783680 蔼三、吧1012奥其他货币资金氨 PAGEREF _Toc458783680 h 霸6 HYPERLINK l _Toc458783681 扮四、氨1101昂交易性金融资产埃 PAGEREF _Toc458783681 h 半7 HYPERLINK l _Toc458783版682哀 拔五、唉1122熬应收账款爸 PAGEREF _Toc458783682 h 熬7 HYPERLINK l _Toc458783683 埃六、办1123拜预付账款凹 PAGEREF _T

5、oc458783683 h 挨8 HYPERLINK l _Toc458783684 跋七、唉1124邦预付税费耙 PAGEREF _Toc458783684 h 唉9 HYPERLINK l _Toc458783685 伴八、捌1221傲其他应收款扮 PAGEREF _Toc458783685 h 阿9 HYPERLINK l _Toc458783686 扳九、蔼1303蔼委托贷款百 PAGEREF _Toc458783686 h 耙10 HYPERLINK l _Toc458783687 柏十、叭1401罢材料采购罢 PAGEREF _Toc458783687 h 摆11 HYPERLIN

6、K l _Toc458783688 版十一、爱1403耙原材料颁 PAGEREF _Toc458783688 h 伴11 HYPERLINK l _Toc458783689 八十二、盎1405碍库存商品八 PAGEREF _Toc458783689 h 皑11 HYPERLINK l _Toc458783690 矮十三、把1481蔼待摊费用搬 PAGEREF _Toc458783690 h 半12 HYPERLINK l _Toc458783691 啊十四、凹1601挨固定资产笆 PAGEREF _Toc458783691 h 班12 HYPERLINK l暗 _Toc4芭5878369办2霸

7、 哎十五、芭1606傲固定资产清理斑 PAGEREF _Toc458783692 h 奥14 HYPERLINK l _Toc458783693 暗十六、岸1604爸在建工程熬 PAGEREF _Toc458783693 h 碍15 HYPERLINK l _Toc458783694 隘十七、搬1701啊无形资产安 PAGEREF _Toc458783694 h 蔼15 HYPERLINK l _Toc458783695 半十八、哀1801佰长期待摊费用扒 PAGEREF _Toc458783695 h 叭16 HYPERLINK l _Toc458783696 邦十九、叭1811靶递延所得税

8、资产搬 PAGEREF _Toc458783696 h 邦16 HYPERLINK l _Toc458783697 蔼胺 叭第二节昂 把负债类科目鞍 PAGEREF _Toc458783697 h 埃18 HYPERLINK l _Toc458783698 艾一、安2202癌应付账款爱 PAGEREF _Toc458783698 h 懊18 HYPERLINK l _Toc458783699 暗二、碍2203爱预收账款拌 PAGEREF _Toc458783699 h 哀19 HYPERLINK l _Toc458783700 斑三、伴2221叭应交税费颁 PAGEREF _Toc458783

9、700 h 疤20 HYPERLINK l _Toc458783701 爸四、笆2211颁应付职工薪酬板 PAGEREF _Toc458783701 h 柏20 HYPERLINK l _Toc458783702 哎五、俺2241捌其他应付款捌 PAGEREF _Toc458783702 h 柏21 HYPERLINK l _Toc458783703 拜六、办2901安递延所得税负债捌 PAGEREF _Toc458783703 h 澳22 HYPERLINK l _Toc458783704 柏扳 稗第三节背 邦成本类科目拜 PAGEREF _Toc458783704 h 凹22 HYPERL

10、INK l _Toc458783705 伴一、扳5001袄开发成本凹 PAGEREF _Toc458783705 h 绊22 HYPERLINK l _Toc458783706 啊二、佰5101 岸制造费用百 PAGEREF _Toc458783706 h 斑22 HYPERLINK l _Toc458783707 靶邦 捌第四节败 扒损益类科目俺 PAGEREF _Toc458783707 h 哎23 HYPERLINK l _白Toc4587靶83708白 碍一、版6001白主营业务收入绊 PAGEREF _Toc458783708 h 奥23 HYPERLINK l _Toc458783

11、709 版二、稗6051 拌其他业务收入袄 PAGEREF _Toc458783709 h 氨25 HYPERLINK l _Toc458783710 拌三、背6301 绊营业外收入艾 PAGEREF _Toc458783710 h 叭25 HYPERLINK l _Toc458783711 白四、斑6401 颁主营业务成本蔼 PAGEREF _Toc458783711 h 叭26 HYPERLINK l _Toc458783712 傲五、澳6402 昂其他业务成本绊 PAGEREF _Toc458783712 h 拜26 HYPERLINK l _Toc458783713 斑六、版6403

12、啊营业税金及附加芭 PAGEREF _Toc458783713 h 背27 HYPERLINK l _Toc458783714 扳七、艾6601 班销售费用拔 PAGEREF _Toc458783714 h 翱28 HYPERLINK l _Toc458783715 柏八、矮6602 斑管理费用霸 PAGEREF _Toc458783715 h 班28 HYPERLINK l _Toc458783716 叭九、颁6603 扒财务费用班 PAGEREF _Toc458783716 h 翱30 HYPERLINK l _Toc458783717 绊十、颁6711 叭营业外支出岸 PAGEREF _

13、Toc458783717 h 拌30 HYPERLINK l _Toc458783718 伴十一、胺6801 耙所得税费用佰 PAGEREF _Toc458783718 h 颁31 HYPERLINK l _Toc458783719 柏十二、鞍6111 按投资收益般 PAGEREF _Toc458783719 h 拌32 HYPERLINK l _Toc458783720 瓣十三、叭6901 背以前年度损益调阿整翱 PAGEREF _Toc458783720 h 佰33 HYPERLINK l _Toc458783721 哀百 昂第五节颁 癌所有者权益类科爱目扳 PAGEREF _Toc458

14、783721 h 凹34 HYPERLINK l _Toc458783722 办一、芭4001扒实收资本绊 PAGEREF _Toc458783722 h 案34 HYPERLINK l _Toc458783723 伴二、碍4002绊资本公积摆 PAGEREF _Toc458783723 h 吧34 HYPERLINK l _Toc458783724 安三、笆4101半盈余公积坝 PAGEREF _Toc458783724 h 瓣35 HYPERLINK l _Toc458783725 懊四、靶4103傲本年利润办 PAGEREF _Toc458783725 h 瓣35 HYPERLINK l

15、 _Toc458783726 敖五、叭4104 稗利润分配啊 PAGEREF _Toc458783726 h 办36 HYPERLINK l _Toc458783727 败第四章盎 懊费用核算规范巴 PAGEREF _Toc458783727 h 拔36 HYPERLINK l _Toc458783728 背第五章八 阿附则笆 PAGEREF _Toc458783728 h 癌47第一章 总则一、目的把为规范企业会计扳确认、计量和报邦告行颁为，保证会计信哎息质量，根据癌会计法、企俺业会计准则及稗国家绊有关法律和法规爸，结合本企业的案实际情况，制定熬本奥规范办。二、适用范围胺本半规范翱适用于癌集

16、团邦房地产隘板案块，相关科目核矮算规范及口径胺同样适用于百公司内其他各项澳目艾公司俺。三、职责笆财务管理袄中心耙负责本规范的袄制定、解释、修班改及傲检查执行坝。吧第二章 会计暗政策一、会计期间隘1.年度采用公芭历日期，即每年伴一月一日至每年癌十二月三十一日跋止；扳2.月度会计期佰间，为及时准确跋完成报表，叭须按集团规定的懊结账时间点爸完成结账拜。班二罢、靶固定资产折旧政皑策暗1.固定资产折懊旧方法为平均年稗限法；预计净残柏值率统一使用5傲%佰。俺2.霸折旧年限：房屋案建筑物20年，扳机器设备10年矮，电子机器及家白具5年，运输工佰具5年，办公及伴其他设备5年。三、摊销政策凹1. 低值易耗案品：

17、领用时一次拔性摊销。八2. 长期待摊吧费用：笆开办费的摊销，半在有预售收入的搬当年，一次性摊班销转入当期损益盎；其他巴统一按三年摊销摆。邦3. 无形资产扮：跋合同有约定使用艾期限的按合同规班定年限摊销；合疤同未约定使用期澳限的按10年摊氨销（但软件类除斑外，软件类统一把按3年摊销）。扒四扳、资产减值准备阿坏账损失采取直岸接转销法，不计斑提，实际发生时翱，经审批处理。半存货跌价准备、挨固定资产稗减值隘准备、长期鞍股权昂投资跌价准备等唉亦同。挨五、敖收入确认捌时点澳标准八原则上是按合同矮收楼日为确认收霸入的口径，但由拌于售楼合同约定岸业主可选择不同爱的付款方式，故捌确认收入的时间瓣也有不同，现根啊

18、据相关的情况做昂出指引如下：俺1罢.板一次性付款方式芭：以合同交付日跋期（销售合同上盎所载的收楼日期哎）为收入确认的艾时间点，以合同阿约定的实际结算跋金额为收入确认俺金额。拜2隘.邦分期付款方式：拜合同收楼日前收拜到的款项，在合盎同收楼日的当季败度，将累计已收蔼到的款项确认收拔入；合同收楼日扮前未收到的剩余埃款项，待实际收把到款项的当季度艾确认收入。瓣3.银行按揭付摆款方式：俺首期销售收入（瓣现楼）或预收账芭款（预售）按实疤际已收到的款项坝在合同收楼日当唉季确认；合同收罢楼日后，对后续爱收到的银行按揭氨款，按照银行实罢际放款的当季确吧认收入（现楼）办或预收账款（预跋售）搬。班第三柏章 会计把科

19、目邦核算奥规范拔扮 翱第一节 隘资产类科目艾一、1001库靶存现金唉1.本科目核算翱企业的库存现金捌。企业员工借支盎内部周转使用的暗备用金，在傲“暗其他应收款-稗备用金敖”昂科目核算，不在艾本科目核算。霸2.各公司库存懊现金限额及现金扒业务收支、保管绊等应严格按照国唉家有关现金管理拔的规定及叭龙腾公司霸货币资金管理制斑度严格执行。按3.扮企业需罢设置挨“胺现金日记账板”百，由出纳人员根凹据收付款凭证，阿按照业务发生顺唉序逐笔登记。每唉日终了，应当计半算当日的现金收唉入鞍、支出耙合计数和结余数办，并将结余数与捌实际库存数核对敖，稗月终要与总凹账傲核对相符埃，做到日清月结扮。傲4.奥企业现金清查，

20、蔼发现的有待查明俺原因的现金短缺氨或溢余，应通过办“隘待处理财产损溢敖”疤科目核算。半待查明原因后作矮如下处理：熬（1）芭如为现金短缺，俺属于应由责任人俺赔偿的部分，借办记隘“敖其他应收款癌”袄或板“柏库存现金懊”拌等科目，贷记搬“蔼待处理财产损溢班罢待处理流动资产稗损溢吧”摆科目；属于应由岸保险公司赔偿的袄部分，借记跋“邦其他应收款颁”稗科目，贷记背“背待处理财产损溢袄鞍待处理流动资产癌损溢敖”安科目；属于无法捌查明的其他原因跋，根据管理权限摆，经批准后处理矮，借记肮“胺管理费用柏”肮科目，贷记半“扮待处理财产损溢啊阿待处理流动资产伴损溢蔼”暗科目。扳（2）班如为现金溢余，耙属于应支付给有胺

21、关人员或单位的班，应借记俺“罢待处理财产损溢斑巴待处理流动资产拜损溢靶”昂科目，贷记霸“吧其他应付款鞍”拔科目；属于无法爸查明原因的现金扒溢余，经批准后傲，借记埃“哎待处理财产损溢盎暗待处理流动资产办损溢佰”氨科目，贷记肮“败营业外收入啊”佰科目。笆5.埃本科目期末借方蔼余额，反映企业败实际持有的库存耙现金。败二、1002银百行存款颁1.本科目核算拌企业存入银行的拔各种存款澳，包括七天存款背、协定存款等。稗企业的外埠存款懊、银行本票存款拌、银行汇票存款澳、信用卡存款、罢信用证保证金存熬款、存出投资款拔等在疤“爱其他货币资金唉”澳科目核算，不在芭本科目核算.胺2.各公司应当岸严格按照国家有懊关支

22、叭付结算办法，正芭确地进行银行存昂款收支业务的结澳算，并按照龙袄腾公司哀货币资金管理制皑度安规定加强对银行爱账户的管理把。傲3.各公司应加邦强对银行存款的氨管理，定期对银懊行存款进行检查按，对账，编制银鞍行存款余额调节哎表。存在未达账懊项应及时查明原板因并向有关领导艾报告，及时进行芭清理：颁（1）颁银收企未收，超拌过1个月以上必斑须要求银行补制背单据入账；岸（2）颁银付企未付，超挨过1个月以上必熬须要求银行补制搬单据入账；半（3）唉企收银未收，超皑过1个月以上须颁查明原因并提交把书面报告至哎区域财务翱负责人罢审批；超过3个叭月以上由敖资金分部负责人奥审批；袄（4）巴企付银未付，超伴过3个月以上

23、须案查明原因并要求懊银行开具银行未碍付证明后做冲账袄处理。隘4.本科目期末袄借方余额，反映奥企业实际存在银霸行或其他金融机翱构的款项。癌三、1012其班他货币资金稗1.本科目核算挨公司的阿外埠存款、奥银行汇票存款、袄银行本票存款、蔼信用卡存款、信坝用证保证金存款捌、存出投资款、靶外埠存款、专户叭管理账户等其他案货币资金。稗2.八外埠存款，是指吧企业到外地进行袄临时或零星采购艾时，汇往采购地绊银行开立采购专疤户的款项。企业半将款项委托当地澳银行汇往采购地熬开立专户时，借啊记本科目，贷记疤“皑银行存款巴”白科目。收到采购爱员交来供应单位阿发票账单等报销般凭证时，借记鞍“罢材料采购邦”暗或半“疤原材

24、料芭”耙等科目，贷记本靶科目。将多余的芭外埠存款转回当伴地银行时，根据蔼银行的收账通知跋，借记坝“艾银行存款罢”稗科目，贷记本科熬目。奥3.哎银行汇票存款，敖是指企业为取得拌银行汇票按规定佰存入银行的款项啊。企业在填送爱“奥银行汇票申请书暗”捌并将款项交存银袄行，取得银行汇挨票后，根据银行哎盖章退回的申请扒书存根联，借记耙本科目，贷记伴“绊银行存款罢”氨科目。企业使用耙银行汇票后，根跋据发票账单等有拔关凭证，借记氨“爸材料采购靶”阿或爱“俺原材料佰”艾等科目，贷记本翱科目；如有多余八款或因汇票超过挨付款期等原因而埃退回款项，根据罢开户行转来的银吧行汇票第四联（盎多余款收账通知岸），借记胺“般银

25、行存款阿”俺科目，贷记本科摆目。笆4.矮银行本票存款，爸是指企业为取得吧银行本票按规定版存入银行的款项癌。企业向银行提碍交靶“熬银行本票申请书罢”唉并将款项交存银碍行，取得银行本碍票后，根据银行昂盖章退回的申请柏书存根联，借记岸本科目，贷记爱“哎银行存款肮”版科目。企业使用伴银行本票后，根艾据发票账单等有啊关凭证，借记邦“隘材料采购版”傲或案“把原材料耙”袄等科目，贷记本坝科目。因本票超艾过付款期等原因拔而要求退款时，板应当填制进账单拌一式两联，连同熬本票一并送交银绊行，根据银行盖佰章退回的进账单搬第一联，借记班“哎银行存款扳”办科目，贷记本科吧目。啊5.肮信用卡存款，是艾指企业为取得信啊用卡

26、按照规定存暗入银行的款项。摆企业应按规定填拔制申请表，连同邦支票和有关资料奥一并送交发卡银疤行，根据银行盖氨章退回的进账单皑第一联，借记本班科目，贷记白“叭银行存款瓣”矮科目。企业用信白用卡购物或支付办有关费用，借记八有关科目，贷记俺本科目。企业信爱用卡在使用过程半中，需要向其账靶户续存资金的，矮借记本科目，贷熬记稗“稗银行存款蔼”扮科目。唉6.唉信用证保证金存按款，是指企业为拔取得信用证按规碍定存入银行的保耙证金。企业向银芭行申请开立信用蔼证，应按规定向蔼银行提交开证申哎请书、信用证申氨请人承诺书和购矮销合同。企业向捌银行交纳保证金邦，根据银行退回瓣的进账单第一联跋，借记本科目，百贷记隘“靶

27、银行存款俺”芭科目。根据开证白行交来的信用证百来单通知书及有笆关单据列明的金伴额，借记邦“熬材料采购皑”艾或斑“岸原材料笆”败等科目，贷记本埃科目和把“版银行存款案”罢科目。疤7.坝存出投资款，是办指企业已存入证百券公司但尚未进办行短期投资的现扳金。企业向证券柏公司划出资金时伴，应按实际划出疤的金额，借记本拔科目，贷记阿“挨银行存款哎”懊科目；购买股票爱、债券等时，按癌实际发生的金额办，借记啊“奥交易性金融资产绊”爱等科目，贷记本癌科目。耙8.柏企业应加强其他败货币资金的管理坝，及时办理结算哎，对于逾期尚未凹办理结算的银行把汇票、银行本票坝等，应按规定及胺时转回，借记凹“搬银行存款败”坝科目，

28、贷记本科埃目。企业应严格爸按照本办法规定氨核算其他货币资昂金的各项收支业耙务。爱9.唉本科目期末借方埃余额，反映企业班实际持有的其他搬货币资金疤四、1101交挨易性金融资产矮1爱.艾交易性 HYPERLINK /view/965479.htm 疤金融资产笆是指企业为了近般期内出售而持有矮的金融资产，如哀以赚取差价为目按的从二级市场购唉买的 HYPERLINK /view/2085.htm 唉股票颁、 HYPERLINK /view/26411.htm 鞍债券办、 HYPERLINK /view/14804.htm 熬基金败等百，企业持有购买把的银行理财产品奥，也在本科目核芭算。瓣企业购买持有的

29、昂银行理财产品，氨通过本科目核算霸；疤七天存款、协定疤存款等奥符合存款性质的蔼通过八“把银行存款盎”伴科目八核算，不在本科拔目核算。摆2.捌满足以下条件之扳一的金融资产应癌当划分为交易性芭金融资产：吧（1）斑 取得金融资产隘的目的主要是为笆了近期内出售或佰回购或赎回。奥（2）敖 属于进行集中傲管理的可辨认金翱融工具组合的一敖部分，具有客观柏证据表明企业近翱期采用短期获利疤方式对该组合进邦行管理。芭（3）鞍属于金融衍生工挨具。但被企业指吧定为有效套期工背具的衍生工具埃、跋属于财务担保合背同的衍生工具、澳与在活跃市场中熬没有报价且其公岸允价值不能可靠颁计量的权益工具白投资挂钩并须通熬过交付该权益工

30、跋具结算的衍生工罢具除外。澳3.企业取得交拜易性金融资产时熬，按其公允价值板借记本科目，按笆发生的交易费用皑，借记盎“袄投资收益拜”颁科目，按实际支啊付的金额，贷记邦“艾银行存款跋”敖等科目。捌4.持有至到期吧出售时，应按实拜际收到的金额，靶借记笆“胺银行存款敖”氨等科目，按该金绊融资产的成本，傲贷记本科目，按哀其差额（收益）疤，贷记或借记吧“摆投资收益隘”癌科目。斑5.本科目期末啊借方余额，反映俺企业持有的交易隘性金融资产的公吧允价值。搬五傲、翱1122应收账岸款吧1.本科目核算败销售产品、提供拜劳务等，应向购凹货单位或接受劳邦务单位收取的款搬项。半2.翱各公司之间的资霸金调拨的往来款笆，通

31、过稗“搬其他应收款瓣”矮内部往来科目核安算，不通过本科哀目进行核算。扳3.为保障企业罢应收款的安全性拜，防范资金风险矮，加快企业资金爸周转，提高资金啊使用效率，应收把款管搬理应实行统一领坝导、分工协作，爱责任到人。各公昂司财务部门应牵百头联合经营部门把定期对企业的应瓣收账款加强管理耙：颁（1）澳财务部负责应收氨款台帐管理，定哎期对应收款进行癌账龄分析及汇总摆工作，针对问题白及时提出管理建肮议，督促业务部斑门加强催收。颁（2）八业务部门邦负责应收账款的白回收，跟踪业务柏处理过程。特别扳是对公司垫资的芭代收代付款项，肮业务部门应竭力氨加强管理。坝4.应收账款的叭坏账损失采取直白接转销法，不计拜提，

32、实际发生时凹，经管理层合理爱审批处理哎。伴5般.捌本科目期末借方阿余额，反映企业癌尚未收回的应收捌账款；期末如为芭贷方余额，半需查明原因，并扳调整至佰“艾预收账款笆”凹核算。傲六扮、1胺123预付账款柏1.胺本科目核算艾企业按照合同规埃定预付的款项。瓣包括蔼预付土地款、班预付工程款百、预付材料设阿备款吧、预付办证费用拜和其他扒等。唉2.笆预付工程款核算拜按总包合同或非哀总包合同约定的鞍工程预付款。预耙付给施工单位工阿程款项时，必须扒取得施工方开具叭的工程发票。邦（1）按总包合般同规定支付施工岸单位预付工程款阿1000万并取柏得发票：拔借：预付工程款把 艾 安 爸 摆1000万捌 隘 贷：银行存

33、款啊 板 败 100爱0万把（2）本期需支邦付进度款300败0万，霸从预付工程款白中抵扣500万柏（只需开氨具傲发票八2瓣500万）：敖 笆 借：应付账款般 坝 般 3背000万摆 爱 贷：俺银行存款 败 稗 250凹0万百 八 扮 预付工程款百 澳 哀500万碍借：摆生产成本 懊 阿 耙 佰30八00万盎贷：应付工程款啊-发票已到颁 蔼30安00万摆3.预付材料设皑备款核算把企业因购货而预傲付的款项，借记稗本科目，贷记叭“俺银行存款案”爸等科目。收到所伴购物资，按应计袄入购入物资成本邦的金额，借记背“俺材料采购安”半或碍“搬原材料叭”绊、澳“鞍库存商品案”半等科目，按应支暗付的金额，贷记哀本

34、科目。补付的傲款项，借记本科搬目，贷记哎“拜银行存款叭”熬等科目；退回多爸付的款项做相反癌的会计分录。涉啊及增值税进项税哀额的，还应进行把相应的处理。盎4摆.霸本科目应按照预拜付款项的类别设袄置明细科目，并凹分别按分包单位拜和供应单位进行绊辅助核算。拌5拔.预付账款须败建立台账 HYPERLINK /view/673434.htm 哀管理制度跋。绊除政府事业单位柏预付款外，其他蔼款项预付时，必拜须事先取得发票颁。爸财务部门应隘督促经办人跟进隘预付账款的清理凹情况、碍发票开具以及稗清收负责人和经办办人等信息奥，扒建立健全预付账拜款清理责任制度八。拌6叭.胺本科目期末借方翱余额，反映企业奥实际预付

35、的款项碍；期末如为贷方鞍余额，捌需查明原因，并捌调整至氨“盎应付账款般”肮核算。氨七、1124预澳付税费碍1.本科目核算扮企业按照税法规爸定计算预付的各搬种税费，熬包括预付的企业哎所得税、颁土地增值税、营办业税及各项附加俺税费半，预收账款确认俺收入时跋，将对应艾的哀土地增值税、营笆业税及各项税费摆结转到叭主营业务税金及拌附加科目。鞍2.预付税费-办土地增值税下设案两个三级科目：扒预交、待退。均安下挂核算项目碍房地产项目伴业态档案，按安核定预征率计提奥。计提时：罢借：板“敖预付税费-土地翱增值税-自建物斑业（预交）拜”扒贷：俺“敖应交税费-土地哀增值税哎”扒，缴付时：摆借：应交税费-拜土地增值税

36、贷：银行存款确认收入时：绊借：主营业务税翱金及靶附加稗贷：预付税费-艾土地增值税-自耙建物业（预交）笆”安 俺 岸 3.预付税费败-企业所得税胺。从预收账款结俺转收入时，将扒预缴的企业所得凹税转入应交税费翱-企业所得税科百目，抵减当期应把缴企业所得税。哀贷版：应交税费巴澳企业所得税搬（办红字矮）摆 肮 贷：预巴付税费-企业隘所得税罢八、1221其肮他应收款肮1.本科目核算氨企业懊除应收票据、应翱收账款、预付账阿款、应收股利、背应收利息、长期唉应收款等碍以外傲其他各种应收及搬暂付款项。根据罢核算需要，设置办明细科目：往来暗款、保证金及押拜金、员工借支、昂备用金借支、内叭部员工代付款、罢外部单位代

37、付款罢等。摆2.傲往来款，核算集扮团内部单位往来捌款，以协同凭证拔处理，以达到双懊方同时挂账，无懊论款项是应收对哀方还是应付对方扳，统一计入艾“拌其他应收款-往搬来款敖”阿核算，以便集团蔼合并报表互相抵搬销。昂3.借支划分巴“岸员工借支阿”邦和绊“佰备用金借款扳”爸核算。拌（1）员工借支啊核算员工因特定敖业务办理需要以败个人的名义向公柏司申请预支资金板以办理相关业务巴，收款人为员工翱个人的借支行为罢，如差旅费、零八星采购借支等。白（2）备用金借巴款核算公司拨付盎给员工备作需要暗周转的经常性开罢支，该款项在额岸度的金额和期限半内，业务发生时俺，借支人凭发票俺等有关凭证报销笆，补充原定额等爱；借款

38、期限到期半或调换经办人时爱才全部交回备用跋金，如屋村物业般管理服务部、屋案村客服前台收款坝找零长期周转的隘备用金。邦（3）对于借支翱，财务应设立个哀人借支备案登记安薄登记个人借支邦信息，登记薄信捌息须包括：借支安单编号、借款人爸、所在部门、借摆支事项、借支金安额、预计还款日岸期。找零备用金拜期限最长为一年俺，实行定额备用岸金管理，于每个挨会计年度末进行澳一次清理，每次般期限终了，需再斑次严格审核备用盎金借款的额度与俺必要性。八4.内部员工代案付款核算公司预百支付需向员工收袄回的款项，科目靶下设明细科目：哀个人所得税、社昂保费、住房公积败金、员工宿舍水颁电费、代扣员工埃宿舍费、员工I斑C卡款项等

39、明细艾科目。啊5疤.保证金及押金斑，核办算公司为履约合爸同向对方支付的袄或政府行政事业凹单位收取的保证拔金或押金。为区暗分政府事业单位鞍收取的保证金及盎押金，专设蔼“罢政府保证金及押蔼金哎”艾进行核算。罢6办.外部单位代付矮款，核算公司为皑外部施工单位代瓣付的水电费、甲案指材料费、农民懊工保证金、安全疤文明措施费以及跋工程借款等。这半部分属代付款项隘，需从施工单位懊工程款中抵扣回胺，或施工单位返芭还。哀7稗.办工程借款科目，拌核算敖除工程预付款和翱工程进度款外斑暂借袄给矮施工单位扮的工程版款颁项班。按总包合同约皑定支付的工程预把付款通过跋“爸预付工程款绊”挨核算般。癌九、1303委矮托贷款氨1

40、.委托贷款岸是指由 HYPERLINK /view/161077.htm 柏委托人凹提供资金，委托吧业务 HYPERLINK /view/20233.htm 拌银行案根据委托人确定哎的 HYPERLINK /view/1740992.htm 按贷款对象隘、用途、 HYPERLINK /view/1578919.htm 熬金额爸、期限、 HYPERLINK /view/142631.htm 吧利率巴等代为发放、监跋督使用并协助收蔼回的贷款业务岸。隘2.委托贷款搬本金科目用于核胺算委托方委托贷巴款本金，按【银懊行类别】【客商罢辅助核算】分别拌核算受托银行和瓣借款人信息；凹3.委托方收到矮的利息收入

41、通过埃【投资收益委瓣托贷款委托贷哎款利息收入】核败算；懊4.委托方支付奥的银行手续费通癌过【投资收益埃委托贷款委托皑贷款手续费】核颁算，若期限超1稗年的委托贷款手摆续费可根据实际八需要作分摊处理版；埃5.委托方利息胺收入产生的税费叭通过【投资收益般委托贷款委扳托贷款税费（明耙细）】进行核算罢；百6.增加【短期癌借款委托贷款碍】和【长期借款懊委托贷款】科耙目，用于核算借拜款方委托贷款的熬借款本金，其中拜一年内到期的委般托贷款使用短期百借款科目，一年爸以上的使用长期捌借款科目，并增爱加【银行类别】般【客商辅助核算败】分别核算受托耙银行和借款人信罢息.拔7.借款方的利斑息支出通过【财熬务费用利息支傲

42、出】核算。爱十、1401隘材颁料采购捌1.材料采购属白于过渡科目，用邦于核算采购发票澳结算后材料冲暂瓣估后重新计价入拜库与确定最终应安付债务的中间过扒渡，月末此科目扳没有余额：袄（1）采购入库岸单（非暂估标识阿）生成分录 借：原材料百叭翱 贷：材料采购挨（2）采购应付哎单生成分录借：材料采购盎霸昂贷：应付账款-啊应付材料设备款哎-发票已到吧十一、1403啊原材斑料按1.本科目核算爸公司在提供劳务阿和经营管理过程拔中消耗的材料或澳物料等，包括原搬材料及主要材料芭、辅助材料、外扒购半成品（外购蔼件）、修理用备奥件（备品备件）蔼、包装材料、燃笆料等。败2.集团公司的爱采购、仓库通过把用友供应链管理案

43、，系统已设好账白务处理规则和凭斑证模板，实现自袄动生成凭证，保稗证仓库账和会计伴账的数据一致。颁3.物料领出，般以部门受益、服笆务范围、物料性败质等判断应计入肮成本还是费用，柏是计入哪个明细氨，在损益类科目摆核算具体说明。扒十二、1405笆库存商品办1.本科目芭核算已开发完成巴并验收合格的开邦发产品的实际成巴本。各级明细科巴目的设置详见昂“傲房地产成本核算暗科目明细表安”白。般2.各公司在进隘行挨“绊库存商品八开发产品把”岸核算的同时，应矮收集、整理具体搬到每户的可售面埃积构成、销售及扒其回款情况的详搬细资料。佰3.本科目班采用数量金额式摆核算，按房地拌产项目、业班态档案辅助核败算。跋4.库存

44、商品的绊主要账务处理瓣：傲（1）把完工产品结转原叭则：翱产品竣工后由生吧产成本科目结转懊至巴“昂库存商品俺”按科目核算耙，叭按实际成本，借罢记本科目，贷记百“伴生产成本班”柏。哎同一个苑区分期肮竣工交付使用，蔼则应将该苑区按安竣工交付使用时唉间拆分为多个成熬本核算单位分别霸归集成本和结转阿“邦库存商品笆”挨科目拌（2）捌销售产成品结转斑成本时，借记挨“办主营业务成本拜”敖、扒“耙其他业务成本按”拜等科目，贷记本般科目。佰5.本科目期末般借方余额，肮反映企业库存商疤品的实际成本。矮十三、1481蔼待摊费用懊1.安本科目核算企业懊已经支出，但应唉由本期和以后敖各翱期分别负担的分霸摊期限在1年以拜内

45、(包括1年)碍的各项费用，坝如预付保险费，捌以及一次购买印哀花税票和一次交扒纳印花税税额较岸大需分摊的数额佰、一次支付数额白较大的财产保险蔼费、排污费、技肮术转让费及施工哎机械安装、拆卸隘、辅助设施和进版出场费办等。肮2.艾企业预付给保险拔公司的财产保险板费、预付经营租岸赁固定资产租金皑、预付报刊订阅败费等，应于预付半时，借记本科目蔼，贷记“银行存芭款”等科目；财稗产保险费应在保安险的有效期限内摆、经疤营租赁固定资产暗租金应在租赁期袄间柏内、报刊订阅费百应在所涉及的期阿间内平均摊销，爸借记“管理费用凹”、碍“百制造费用耙”拜等科目，贷记本碍科目。靶3.翱企业发生其他各哀项待摊费用时，翱借记本科

46、目，贷拜记“银行存款”暗等科目。哎按凹受益期限分期平绊均摊销时，借记跋“管理费用”懊、奥“摆制造费用吧”拌、白“罢销售费用扒”伴、拌等科目，贷记本矮科目。巴4.挨待摊费用应按费扮用项目的受益期版限分期摊销。如凹果待摊费用所应芭摊销的费用项目叭，不能再为企业半带来利益，应将扮尚未摊销的待摊把费用的摊余价值奥，全部转入当期挨成本、费用。俺5.皑本科目应按费用稗种类设置明细账氨，进行明细核算般。般6.白本科目期末借方跋余额，反映企业碍各种已支出但尚板未摊销的费用凹，期末在资产负班债表背“挨预付款项凹”柏项目填列挨。叭十四扒、1601固定叭资产蔼1埃.翱根据企业会计准八则，颁结合碍公司懊实际情况鞍和百

47、相关要求跋，肮固定资产是指同捌时皑符合下列柏特征的有形资产拜：熬（1）盎为生产商品、提八供劳务、出租或碍经营管理而持有胺的（持有目的）矮；绊（2）暗使用艾期限版超过一个会计年拌度吧，单位价值在2昂000元以上的霸资产稗，包括：厂房及案建筑物、癌机械矮设备斑、运输疤、电子设备、办袄公熬设备吧、易耗设备稗以及其它与生产拌经营有关的设备稗、器具、工具等埃；使用期限是指暗使用固定资产的耙预计期间，或者挨该固定资产所能巴生产产品或提供埃劳务的数量。矮2.固定资产特艾殊界定规则.绊为有效利用资源爸，加强管理，下傲列品种的资产不芭论价值大小一律挨作为固定资产管扳理：背（1）按主要包括：电脑扳、电视机、复印矮

48、机、传真机、保捌险柜、空调、刻霸录机、冰箱、洗罢衣机、手机、汽胺车、摩托车、扫半描仪、摄像机、巴数码相机、手提挨电脑、打印机、颁速印机、碎纸机哎、投影仪、音响艾、绘图仪、电瓶佰车等；哀（2）佰成批或分散购入懊的办公家具（如挨大、中班台椅、背柜、会议桌、沙哎发等）以及日常奥办公用品（文具暗），应该按照批傲量入库的各不同扳资产，单件符合敖固定资产入帐标澳准的就必须按固佰定资产管理。（鞍举例：某单位批案量购买一批办公敖家具，含大班台扮、办公椅等，其白中大班台的单位矮价值较高，使用颁期限也较长，就阿需要作为固定资扮产管理，其他办熬公桌椅价值较低邦的可做低值易耗埃品管理）版3哎.扳企业外购肮、自建的般固

49、定资产成本包鞍括购买价、相关敖税费、使固定资败产达到预定可使叭用状态前所发生碍的可归属于该项芭资产的运输费、把装卸费、安装费岸和专业人员服务蔼费等。若需安装哀的固定资产，还案需包含安装调试奥成本。自行建造奥的固定资产，由挨建造该项资产达跋到预定可使用状矮态前所发生的必矮要支出构成，包爸括人工、材料、安税费、应予以资俺本化的借款费用安以及应分摊的间熬接费用等。坝4班.坝固定资产折旧：疤折旧方法为平均邦年限法啊；鞍预计净残值率统傲一使用5%.阿预计使用寿命：白房屋建筑物20把年，机器设备1碍0年，电子机器俺及家具5年，运安输工具5年，办芭公及其他设备5扮年耙。胺5罢.版固定资产的后续懊支出是指固定

50、资挨产在使用过程中袄发生的更新改造摆支出、修理费用按等。若符合固定把资产确认条件的袄应当计入固定资瓣产成本。如有被翱替换的部份，应爱扣除其账面价值摆；对于固定资产邦的日常维护修理半费用，因其支出扮只是为确保固定八资产的正常工作澳状况，一般不产艾生未来的经济利矮益，不符合固定盎资产的确认条件笆，应在发生时计瓣入当期损益。败6摆.案固定资产的处置熬，企业出售、转搬让、报废固定资吧产或发生固定资败产毁坏（失窃）跋，应将处置收入岸（包括保险或个半人赔偿）扣除帐背面价值和相关税百费后的金额计入霸当期损益扒。7.房屋建筑物靶（1）唉房屋绊建筑物按是指有屋面和围芭护结构（有墙或唉两边有柱），能霸够遮风避雨，

51、可把供人们在其中生皑产、工作、学习捌、娱乐、居住或败储藏物资的场所暗。扮（2）公司自持癌物业如酒店、会巴所、售楼部等，巴根据结算书将建罢筑物和其他附属邦工程分开入账，翱独立于房屋之外罢的建筑物，如围半墙、烟囱、水塔八、变电塔、油池摆油柜、酒窖菜窖叭、酒精池、糖蜜坝池、室外游泳池挨、玻璃暖房、砖板瓦石灰窑以及各哎种油气罐等，跋发生的成本不计坝入氨房屋懊建筑物资产邦。板（八3碍）酒店案、会所、售楼部盎等自有物业伴主体外败的绿化工程、道傲路工程、阿泳池等配套设施氨,啊作岸为凹基础设施分配入拔苑区成本霸，不入固定资产捌核算叭。半（艾4瓣）阿学校及幼儿园、败医务室等免征房癌产税公司自持物爸业，不对其房屋

52、奥各组成部分进行昂分拆入账俺。鞍8.霸固定资产从耙存货核算材料出百库翱时，氨借爸记按“盎固定资产领用斑”澳，俺贷熬记把“把原材料绊”皑；耙固定资产模块新般增资产生成板时，稗借俺记唉“巴固定资产办”扒，百贷办记袄“爸固定资产领用班”皑。暗 蔼十五佰、1606固定昂资产清理八1.肮固定资产清理是挨指固定资产的报霸废和出售，以及扒因各种不可抗力般的自然灾害而遭巴到损坏和损失的八固定资产所进行背的清理工作。班用来核算企业因绊出售、报废和毁鞍损等原因转入清搬理的固定资产 HYPERLINK /view/261253.htm 耙净值办以及在清理过程凹中所发生的清理佰费用和清理收入氨。敖2.傲借方登记固定资

53、百产转入清理的净蔼值和清理过程中澳发生的费用；贷挨方登记出售固定奥资产的取得的价半款、残料价值和俺变价收入。其贷皑方余额表示清理吧后的净收益；借胺方余额表示清理碍后的净损失。清盎理完毕后净收益阿转入“营业外收霸入”账户；净损埃失转入“营业外拔支出”账户。3.核算程序疤（1）出售、报邦废和毁损的固定霸资产转入清理时耙，凹借：固定资产清邦理 （转入清理捌的固定资产帐面埃价值）拔 唉 拌 HYPERLINK /view/625294.htm 敖累计折旧蔼 （已计提的折柏旧）袄 鞍 捌 HYPERLINK /view/734354.htm 柏固定资产减值准败备罢 （已计提的减盎值准备）阿 办 百 蔼贷

54、：固定资产 爸（固定资产的账隘面原价）办（2）发生清理翱费用时，矮 懊借：固定资产清哀理霸 奥 胺贷： HYPERLINK /view/564279.htm 唉银行存款碍（3）计算交纳 HYPERLINK /view/249.htm 芭营业税背时，企业销售房埃屋、建筑物等不爱动产，按照税法啊的有关规定，应阿按其销售额计算疤交纳营业税，隘借：固定资产清艾理熬 哀贷：应交税费敖 HYPERLINK /view/2265664.htm 爱应交营业税氨（4）收回出售按固定资产的价款傲、残料价值和变柏价收入等时，借：银行存款懊 绊原材料等般 板贷：固定资产清绊理跋（5）应由保险芭公司或过失人赔唉偿时，白

55、 耙借： HYPERLINK /view/578847.htm 翱其他应收款稗 般贷：固定资产清俺理癌（6）固定资产爸清理后的净收益碍，肮 柏借：固定资产清摆理绊 笆贷： HYPERLINK /view/139371.htm 摆长期待摊费用傲 （属于筹建期爱间）拔 肮营业外收入霸处理固定资产净斑收益 （属于生八产经营期间）版（7）固定资产阿清理后的净损失翱，白 爸借邦：长期待摊费用昂 （属于筹建期颁间）芭 般营业外支出靶非常损失 （属懊于生产经营期间百由于自然灾害等半非正常原因造成隘的损失）绊 暗营业外支出 HYPERLINK /view/838540.htm 袄处理固定资产净氨损失袄 （属于

56、生产经凹营期间正常的处伴理损失）挨 半贷：固定资产清百理扮十澳六百、1604疤在建工程爱1澳.邦在建工程凹，罢核算企业基建、俺更新改造等在建搬工程发生的支出胺。一般核算产权班归属公司物业的胺建筑物在竣工前肮所发生的成本。埃2办.熬成本发生划分为巴两个时段：斑房产公司在开发靶过程中自有物业稗的成本归集在碍“拌生产成本霸”版科目中斑反映俺，待达到预定可暗使用状态时结转稗至搬“半固定资产肮”傲科目中，肮如竣工交付使用拌时还未进行工程澳结算时则需要根翱据工程预算、隘工程合同等资料哎在哎“扮生产成本班”摆进行成本补提靶，并转入固定资拜产科目核算，待疤工程出具结算后奥再作相应的调整背。袄3敖.搬酒店吧、非

57、房产公司自翱建物业，敖未完扮工蔼前工程成本在般“翱在建工程扳酒店工程佰成本、房地产工肮程成本凹”半核算，傲并按付款成本般项目辅助核算傲。伴十七爸、1701无形碍资产叭1傲.奥无形资产：是指搬企业拥有或控制扒的没有实物形态暗的可辩认非货币胺性资产，本科目埃核算企业持有的拔无形资产成本，白包括专利权、非癌专利权、商标权爸、著作权、土地坝使用权、软件等拜。办2颁.懊房地产公司取得埃土地使用权，用叭于建造对外出售靶的商品房，相关敖的土地成本应计啊入所建造商品房捌成本。般3佰.鞍其霸他公司购入土地蔼自用的取得发票胺时直接计入氨“碍无形资产懊土地使用权稗”岸；稗摊销期限为土地疤使用证上剩余年拜限败。艾4凹

58、.伴房地产公司自持白物业伴，如：捌学校、霸酒店、罢会所、售楼部、班员工宿舍等用地啊的搬土地成本挨应和房屋全部结版转入办“芭固定资产肮”凹，不单独计入蔼“八无形资产百”佰，与房产折旧年霸限一致。颁5胺.艾当月增加的无形把资产当月开始摊盎销；当月减少的扳无形资产，当月吧不再摊销。采用败直线法摊销，残班值为零。扮6靶.案无形资产的摊销澳期，合同有约定把使用期限的按合摆同规定年限扮摊销肮；合同未约定使拜用期限的按10半年摊销（吧软件类除外，软暗件类统一按3年岸摊销）。奥十八办、1801长期俺待摊费用吧1扒.搬长期待摊费用：吧核算企业已经发摆生但应由本期或坝以后各期负担的耙分摊期限在一年八以上的各项费用

59、敖。败2蔼.坝现长期待摊费用吧下设置明细唉“绊装修工程款袄”疤、笆“拌租赁费疤”哎、捌“唉临时样板房隘”跋、盎“拌简易用房及设施板”扒、巴“拜开办费埃”罢、昂“柏其他阿”案。埃如无特殊需要，绊统一按三年摊销半。凹3.开办费的摊搬销，在有预售收奥入的当年，一次埃性转入当期损益懊。埃4绊.懊“凹临时样板房懊”疤是指将样板房设哎在会所或售楼部案内，该样板房不坝可以作为以后销扒售产品只作临时瓣产品展示样板之袄用，而该样板房芭主要成本由装修颁工程、园林工程瓣和装饰布置构成绊，不做为原会所败及售楼部的固定跋资产组成部分。懊摊销期限三年板。艾5哎.哎“把简易用房及设施哀”百主要核算除房产扒公司及酒店外，败在

60、租用土地期限摆较长，建筑简易背用房及设施用于哀经营使用，不能懊取得产权的成本芭计入该明细。蔼按租赁土地期限阿与简易用房及设伴施使用期限孰短阿原则进行摊销班。如绿化公司租耙用土地种植苗圃挨，租赁期限较长扮，建筑泵房、仓扒库、简易宿舍等澳。安十奥九捌、1811递延捌所得税资产巴1.递延所得税跋资产确认：捌1）胺企业根据所得税澳准则确认的可抵瓣扣暂时性差异产拌生的所得税资产爱，蔼可抵扣暂时性差疤异一般产生于以八下情况：熬（1）拌资产的账面价值斑小于其计税基础澳,（2）跋负债的账面价值哀大于其计税基础肮；凹2）坝根据税法规定可办用以后年度 HYPERLINK /view/1405893.htm 斑税前