会计资格考试必会分录

1、 37/38爸 一、实收资懊本及资本公积办 （一）般实收资本案 胺收到投资者鞍投入的货币资金澳 懊 盎借：现金（或银矮行存款）阿 唉 半 贷：实收资般本 吧 翱收到投资人奥投入的房屋、机佰器设备等实物，柏按评估确认价值拜 唉 霸 借：固定般资产伴 罢 爸贷：实收资本 伴 扳 肮收到投资者埃投入无形资产等翱，按评估确认价哎值 靶 挨 借：无形隘资产等叭 懊 埃贷：实收资本奥 傲 将拌资本公积、盈余背公积转增资本 爸 办 矮 借：资本案公积（或盈余公胺积）吧 百 佰贷：实收资本 胺 霸 （二）癌资本公积跋 捐翱赠公积把 吧（）接受捐赠埃的货币资金，按稗实际收到的捐赠阿款入帐 办 唉 借：现金熬（或

2、银行存款）败 阿 艾贷：资本公积 袄 岸 佰（）接受捐赠傲的固定资产 阿 懊 靶 借：固定袄资产（根据同类佰资产的市场价格按或有关凭据）疤 耙 稗贷：资本公积（俺固定资产净值）昂 耙 百贷：累计折旧邦 傲 （）接按受捐赠的商品等拔，根据有关资料澳确定的商品等的斑实际进价入帐（隘库存商品采用售鞍价核算的，还应吧结转进销差价）罢 般 把 借：库存唉商品艾 阿 澳贷：资本公积等瓣 熬 资胺本折算差额暗 企业实熬际收到外币投资岸时，由于汇率变澳动而发生的有关背资产帐户与实收版资本帐户折合碍记帐本位币的差斑额： 袄 背 借：银行斑存款败 扮 借：固定绊资产扮 胺 败贷：实收资本扳 借或贷：资半本公积 暗

3、 颁投资者缴付扒的出资额大于注扳册资本产生的差巴额计入资本公积绊 拜 稗 借：银行爸存款等坝 氨 邦贷：实收资本稗 爱 凹贷：资本公积按 安 昂法定财产重估增败值啊 瓣 扳借：材料物资按 斑 借：固定案资产颁 爱 阿贷：资本公积 啊 碍 二、借皑入款项鞍 （一）矮短期借款挨 熬 借入各种傲短期借款 澳 啊 跋 借：银行叭存款爱 阿 捌贷：短期借款 柏 斑 哎 发生的短凹期借款利息 拔 奥 啊 借：财务蔼费用办 拌 癌贷：预提费用（坝或银行存款） 唉 俺 挨 归还短期岸借款 叭 按 借：短期颁借款哀 扳 爸贷：银行存款 伴 扮 （二）澳长期借款搬 柏 借入各种傲长期借款 拜 背 澳 借：银行矮存

4、款（或在建工按程、固定资产等耙）半 拌 氨贷：长期借款 蔼 扒 皑 发生的长罢期借款利息支出颁，在固定资产尚哎未交付使用或虽安已交付使用但尚癌未办理竣工决算澳之前发生的，计疤入固定资产的购皑建成本 败 佰 借：在建暗工程（或固定资背产）凹 盎 疤贷：长期借款 鞍 靶 案 长期借款柏的利息支出，在埃固定资产已办理爱竣工决算后发生拌的，计入当期损叭益 邦 袄 借：财务懊费用般 艾 绊贷：长期借款 澳 埃 拌 归还长期盎借款 啊 唉 借：长期澳借款凹 敖 跋贷：银行存款 摆 案 （三）昂应付债券半 扒 按面值发扮行的债券，按实疤际收到的债券款百 拜 霸 借：银行扮存款等凹 隘 稗贷：应付债券（背债券

5、面值） 柏 皑 霸 溢价发行哎的债券，收到债疤券款时 办 捌 借：银行皑存款（实际收到癌的金额）摆 扳 瓣贷：应付债券（艾债券面值）伴 把 昂贷：应付债券（扒债券溢价） 佰 傲 百 折价发行搬的债券，收到债疤券款时 伴 八 借：银行哎存款（实际收到跋的金额）熬 昂 借：应付疤债券（债券折价埃）皑 般 矮贷：应付债券（凹债券面值） 艾 扒 哀 企业按期办提取应付债券利笆息 盎 般 借：财务暗费用（或在建工按程）鞍 拜 唉贷：应付债券（耙应计利息） 巴 澳 稗 溢价发行碍的债券，按期摊昂销和计算应计利傲息时 办 半 借：应付捌债券（债券溢价办）艾 八 借：财务哀费用（或在建工爱程）（应计利息癌与溢

6、价摊销额的啊差额）版 白 拔贷：应付债券（啊应计利息） 跋 奥 八 折价发行熬的债券，按期摊绊销和计算应计利霸息时 奥 阿 借：财务唉费用（或在建工板程）（应计利息巴与折价摊销额的肮合计数）安 背 艾贷：应付债券（般债券折价）（应碍摊销的折价金额捌）敖 爱 拌贷：应付债券（敖应计利息）绊 半 债券到期巴，支付债券本息碍 白 百 借：应付爱债券（债券面值肮、应计利息）熬 挨 疤贷：银行存款等败 半 三、商澳品购进、销售、疤储存、加工及出版租凹 （一）把商品购进把 采袄用进价核算的商矮品购进阿 （坝）购进商品验跋收入库，同时支瓣付货款或开出、版承兑商业汇票霸 敖 碍袄采用支票等结算俺方式 扒 吧

7、借：商品笆采购（商品进价爸）癌 拔 借：经营懊费用（进货费用袄）肮 爱 颁贷：银行存款（矮全部价款）癌 同熬时，借：库存商捌品挨 白 案 贷：商品采岸购 败 稗 拜啊采用商业汇票结把算方式 盎 敖 借：商品耙采购（商品进价胺）八 肮 借：经营瓣费用（进货费用案）颁 熬 拌贷：银行存款（翱进货费用）吧 挨 哎贷：应付票据（熬商品进价）背 同俺时，借：库存商挨品芭 巴 澳 贷：商品采八购 柏 （）瓣购进商品，先承败付货款或开出、笆承兑商业汇票，氨后验收入库佰 伴 坝败采用支票等结算癌方式氨 支付货拜款时， 搬 按 借：商品唉采购（商品进价拜）伴 耙 借：经营八费用（进货费用氨）拌 暗 啊贷：银行存

8、款（拔全部价款）霸 商品验俺收入库时，拜 拜 借：库存拔商品（商品进价八）碍 碍 百贷：商品采购（肮商品进价） 按 懊 把 背八采用商业汇票结班算方式芭 开出、暗承兑商业汇票时坝 岸 颁 借：商品把采购（商品进价癌）斑 奥 借：经营斑费用（进货费用懊）扮 霸 搬贷：银行存款（啊进货费用）柏 颁 岸贷：应付票据（鞍商品进价）拔 商品验哎收入库时，叭 艾 借：库存版商品（商品进价隘）懊 伴 靶贷：商品采购（叭商品进价） 澳 疤 肮 （）购进商岸品，先验收入库鞍，后支付货款或伴开出、承兑商业氨汇票，月终时记胺帐 熬 翱 借：库存案商品（暂估进价艾）绊 凹 稗贷：应付帐款（皑暂估进价）笆 月终尚办未付

9、款或尚未开岸出、承兑商业汇唉票的商品，下月扒初对上述分录用俺红字冲回巴 案 借：库存白商品（红字）肮 熬 芭贷：应付帐款（颁红字） 碍 付款时把，分录同（）爸 进凹口商品跋 艾 （）对外支敖付货款，按商品吧进价 熬 把 借：商品哀采购矮 坝 拔贷：银行存款暗 如支付隘的外汇是从调剂八市场购进的外汇袄，应同时按进口扒商品应分摊的购白进外汇价差增加肮进口商品的采购疤成本。盎 懊 借：商品办采购拌 跋 拌贷：外汇价差 办 笆 按 （）如以离半岸价成交，对外搬支付运保费等，凹按实际金额 敖 柏 挨 借：商品矮采购艾 翱 氨贷：银行存款 奥 拔 袄 昂 （）支付进白口环节应交纳的白各种税金 版 板 背

10、借：商品矮采购般 哎 熬贷：应交税金凹 交纳时矮，盎 伴 借：应交鞍税金爸 疤 澳贷：银行存款 疤 坝 疤 （）进口商岸品验收入库 百 奥 靶 借：库存袄商品邦 拌 背贷：商品采购 岸 癌 采斑用售价核算的商昂品购进吧 （）坝购进商品验收入霸库，同时支付货佰款或开出承兑商哀业汇票皑 败 绊叭采用支票等结算伴方式芭 蔼 半 借：商品爱采购（商品进价癌）霸 绊 借：经营阿费用（进货费用敖）艾 靶 奥贷：银行存款（柏全部价款）伴 同挨时，版 摆 借：库存百商品（商品售价斑）盎 吧 哀贷：商品采购（芭商品进价）拜 皑 半贷：商品进销差伴价（商品售价大白于进价的差额，隘如商品进价小于癌商品售价，应借按记

11、艾 捌 奥 胺“疤商品进销差价班”肮科目，下同） 安 皑 爸 啊扮采用商业汇票结耙算方式 靶 靶 借：商品扒采购（商品进价白）隘 佰 借：经营百费用（进货费用摆）拔 爸 叭贷：银行存款（把进货费用）瓣 扳 瓣贷：应付票据（稗商品进价）巴 商品验埃收入库时，借：癌库存商品（商品爸售价）盎 胺 鞍贷：商品采购（瓣商品进价）拔 俺 敖贷：商品进销差耙价（商品售价大叭于进价的差额）耙 疤 （按）商品购进，先般承付货款或开出唉、承兑商业汇票拔，后验收商品入按库 皑 支付货款跋时，跋 敖 安借：商品采购（隘商品进价）绊 蔼 借：班经营费用（进货把费用）办 安 霸 贷：银行存叭款（全部价款）吧等邦 商品到稗

12、达验收入库时，鞍 扒 借：库存碍商品（商品售价癌）凹 皑 皑贷：商品采购（暗商品进价）摆 靶 瓣贷：商品进销差敖价（商品售价大把于进价的差额）叭 伴 拔 （）商品购凹进，先验收入库氨后承付货款或开熬出、承兑商业汇八票，月终时记帐凹 商品验氨收入库时， 班 笆 氨 借：库存扒商品（商品售价跋）敖 跋 板贷：应付帐款（蔼暂估进价）唉 哀 摆贷：商品进销差皑价（商品售价与斑暂估进价的差额案）颁 月终尚版未付款或尚未开皑出、承兑商业汇背票的商品，下月盎初对上述分录用奥红字冲回笆 版 借：库存按商品（商品售价绊）（红字）板 澳 蔼贷：应付帐款（邦暂估进价）（红按字）柏 扮 搬贷：商品进销差拌价（商品售价

13、与爱暂估进价的差额板）（红字） 熬 拔 付款时挨，分录同（）捌 农绊副产品收购按 （）伴自营收购案 芭 背吧按实际支付的农矮副产品价款 唉 跋 阿 借：商品稗采购盎 熬 凹贷：银行存款（瓣或现金） 扳 扒 艾 败艾计算收购的应税胺农副产品应交纳白的产品税等 把 瓣 瓣 借：商品伴采购百 隘 暗贷：应交税金 扳 佰 隘 百瓣农副产品验收入袄库，按农副产品蔼收购价款和应交奥的产品税等 胺 吧 按 借：库存阿商品斑 颁 罢贷：商品采购 搬 俺 （）埃预购胺 凹 皑疤发放预购定金时懊，按实际发放金疤额 稗 摆 借：预付扳帐款爱 拔 氨贷：银行存款（艾或现金） 拜 百 碍 摆哎收到预购农副产蔼品，按农副

14、产品鞍价款 霸 奥 借：商品笆采购爸 版 碍贷：预付帐款耙 补付不挨足货款坝 捌 借：预付瓣帐款岸 白 拌贷：银行存款（矮或现金）耙 退回多扳付的货款矮 半 借：银行耙存款（或现金）办 碍 爸贷：预付帐款 胺 把 白 昂唉计算收购应税农懊副产品应交纳的八产品税等 埃 肮 耙 借：商品矮采购袄 稗 矮贷：应交税金 百 矮 肮 斑鞍农副产品验收入按库，按农副产品爸价款和应交纳的安税金等 扮 案 借：库存阿商品懊 叭 熬贷：商品采购 拌 懊 购埃进商品溢余和短稗缺暗 （）颁购进商品的溢余案 发生商邦品溢余时，通过按“盎待处理财产损溢矮”柏科目核算。跋 叭 叭板采用进价核算的俺商品 俺 挨 借：库存矮

15、商品（商品进价邦）版 哀 扮贷：待处理财产岸损溢（商品进价傲） 八 俺 啊扳采用售价核算的颁商品 爱 鞍 借：库存办商品（商品售价爱）版 板 版贷：待处理财产靶损溢（商品进价凹）扮 暗 奥贷：商品进销差版价（商品售价大暗于进价的差额）哀 耙 查明原懊因分别不同情况疤进行处理：暗 昂 拜伴属于自然溢余，柏作营业外收入 笆 矮 吧 借：待处埃理财产损溢袄 绊 凹贷：营业外收入艾 白 挨凹属于供货单位多搬发商品，本企业百同意补作购进，癌补付货款时，按蔼补付金额 板 癌 百 借：待处扮理财产损溢绊 办 暗贷：银行存款笆 扒 氨傲属于供货单位多盎发商品，本企业隘不同意补作购进坝，应按溢余金额般减少库存商

16、品 八 耙 袄 借：待处把理财产损溢捌 般 艾贷：库存商品 半 捌 同时，拌将溢余商品作为八代管商品处理。拜 （）艾购进商品短缺与安损耗胺 熬 叭班尚待查明原因和背需要报经批准转耙销的短缺及损耗扒，应先通过败“吧待处理财产损溢疤”澳科目核算 百 碍 叭 借：待处罢理财产损溢（商叭品短缺金额）拔 耙 罢贷：商品采购（背商品短缺金额）耙 百 查明原傲因后，分别处理皑：佰 斑 氨爱属于应由供应单奥位、运输机构、肮保险公司或其他八过失人负责赔偿皑的损失 隘 矮 借：应付拜帐款（或其他应扳付款）摆 霸 搬贷：待处理财产坝损溢 捌 岸 翱绊属于自然灾害造爱成的损失，应将霸扣除残料价值和霸保险公司赔款后暗的

17、净损失转作拌“搬营业外支出八”颁 埃 耙 借：营业鞍外支出吧巴非常损失爱 安 傲贷：待处理财产扳损溢 笆 肮 八摆属于无法收回的芭其他损失，报经耙批准后列作柏“靶经营费用扳”鞍。 半 盎 借：经营搬费用吧 胺 挨贷：待处理财产拜损溢 懊 （二）澳商品销售艾 商版品销售的实现斑 （）芭国内销售吧 巴 肮爱采用支票等结算昂方式，按商品售半价 袄 班 借：银行艾存款百 罢 贷疤：商品销售收入懊 芭 板 罢耙采用委托银行收伴款、异地托收承鞍付结算方式，发耙出商品时支付的鞍代垫运杂费， 安 佰 耙 借：应收艾帐款笆 凹 碍贷：银行存款盎 办妥托邦收手续时，按商翱品售价埃 佰 借：应收埃帐款碍 芭 翱贷：

18、商品销售收霸入百 收到商碍品价款及代垫的埃运杂费时，按实爱际收到帐款翱 扮 借：银行傲存款肮 唉 盎贷：应收帐款 癌 疤 爱 扒瓣采用商业汇票结班算方式，收到购吧货方开出并承兑绊的商业汇票时，按作为销售实现 扳 爱 傲 借：应收巴票据癌 奥 奥贷：商品销售收耙入伴商业汇票到期收笆回货款搬 巴 借：银行爸存款败 挨 爱贷：应收票据按 如在票挨据到期前，持汇艾票向开户银行申叭请贴现，取得银靶行贴现款时安 胺 借：银行扳存款（票面金额坝扣除贴现息后的俺净额）敖 摆 借：财务疤费用（贴现息）氨 爱 皑贷：应收票据（半票面金额） 吧 邦 案 八板零售商品销售，拜每日营业终了将跋销货款送交银行拌 隘 颁

19、借：银行稗存款霸 叭 叭贷：商品销售收霸入 氨 （）氨出口销售瓣 肮 瓣懊出口商品收到运斑输部门的有关单肮据并向银行办理伴交单 袄 扮 借：应收跋帐款阿 佰 柏贷：商品销售收板入翱 同时，拔结转出口商品销邦售成本澳 岸 借：商品靶销售成本般 办 佰贷：库存商品 背 笆 拌 摆稗出口商品应退的爱税金作为冲减出澳口商品销售成本熬处理企业每月计芭算应退的退税收唉入 坝 跋 借：应交艾税金跋 胺 佰贷：商品销售成肮本爱 收到退霸税款时懊 矮 借：银行绊存款氨 般 埃贷：应交税金 胺 凹 隘 安败商品出库后到办翱妥运输手续前发扮生的费用作为经蔼营费用，按实际唉发生额 芭 敖 借：经营半费用蔼 傲 扒贷：

20、银行存款 瓣 奥 靶 爱绊收到银行的结汇爸水单 霸 岸 借：银行凹存款搬 斑 爸贷：应收帐款 昂 胺 袄 瓣稗期末按国家外汇吧牌价折合人民币扳而发生的汇兑损霸益，记入皑“按应收帐款八”奥和斑“傲汇兑损益搬”拜科目芭 颁 拜爱按合同规定应付罢国外的佣金直接搬认定到商品的佣熬金， 敖 懊 癌 借：商品芭销售收入捌 班 颁贷：应收帐款（傲或应付帐款）办 不能直百接认定的累计佣巴金笆 奥 借：经营傲费用袄 挨 拔贷：银行存款 八 肮 （）按分期收款销售埃 罢 袄澳发出商品时，按般商品进货原价 芭 岸 拌 借：分期哎收款发出商品哎 耙 阿贷：库存商品 吧 邦 爸 半敖每期销售实现时拌 案 翱 借：应收蔼

21、帐款等吧 搬 班贷：商品销售收岸入 隘 袄 澳 瓣暗计算出本期应结稗转的销售成本（班按全部销售成本扳与全部销售收入败的比率计算） 邦 百 啊 借：商品把销售成本扮 班 翱贷：分期收款发拜出商品 柏 商哎品销售退回、折鞍扣与折让敖 （）盎商品销售退回拔 岸 阿颁本月发生的销售岸退回，不论是属哎于本年度还是以扮前年度销售的，跋均应冲减本月的爱销售收入。 笆 碍 拔 借：商品霸销售收入摆 捌 哀贷：银行存款（案或应付帐款） 哎 绊 半 败叭如已结转销售成把本的销售退回，白还应同时结转销败售成本 拔 佰 借：库存氨商品皑 氨 背贷：商品销售成傲本 芭 （）碍商品销售折扣与扒折让背 摆 拌按发生销售折扣

22、与跋折让时 敖 埃 借：银行矮存款（应收帐款懊扣除折扣与折让唉后的金叭 盎 把 艾 额）办 昂 借：销售摆折扣与折让（折搬扣和折让金额）霸 傲 阿贷：应收帐款（败应收帐款全额）霸 靶 岸 八般结转销售折扣与瓣折让 疤 熬 借：本年胺利润百 跋 背贷：销售折扣与哀折让 巴 商扳品销售成本结转暗 靶 （）采用进哀价核算的商品，袄可以采用先进先靶出法、加权平均搬法、移动加权平拔均法、个别计价摆法、毛利率法、熬后进先出法等方爱法计算商品销售把成本，定期结转拜商品销售成本 啊 般 艾 借：商品版销售成本靶 爱 懊贷：库存商品 傲 般 扳 （）采用售斑价核算的商品，澳在商品销售时按版商品售价结转销邦售成本

23、 哎 班 借：商品霸销售成本邦 稗 佰贷：库存商品 把 白 坝 月份终了，可拔以采用综合差价埃分摊法或分类分隘柜组分摊法计算肮分摊商品进销差碍价 按 癌 借：商品唉进销差价阿 啊 鞍贷：商品销售成矮本 （三）商品储存袄 商扒品调价跋 （）按调整商品进价肮 商品进蔼价的调整，一般跋不再调整库存商安品的价格和进销疤差价，故可不作碍会计分录。凹 （）搬调整商品售价案 采用进罢价核算的商品，邦调价时可不作会拜计分录，商品销拜售时按调价后的唉价格反映销售收笆入。扳 班 采用售价核算绊的商品，调高售拔价的差额相应调癌增库存商品 把 八 捌 借：库存斑商品靶 昂 坝贷：商品进销差板价爱 调低售扳价的差额相应

24、调扳减库存商品阿 搬 借：商品傲进销差价败 俺 跋贷：库存商品隘 巴 商品削价俺 （）氨提取商品削价准版备的企业翱 扮 芭暗提取商品削价损凹失准备时，按实案际提取的金额调耙整商品销售成本蔼 懊 伴 借：商品拌销售成本唉 敖 败贷：商品削价准懊备 敖 扮 柏吧用提取的商品削安价准备弥补商品背削价损失（指已扒销商品的售价低摆于进价的差额）白 哀 办 借：商品半削价准备翱 八 板贷：商品销售成哎本 俺 （）颁不提取商品削价爸准备的企业，发靶生的商品削价损跋失直接在当期的哀损益中体现。颁 库熬存商品溢余和短吧缺澳 （）柏商品盘点溢余爱 在发生安商品盘点溢余时暗，先通过熬“绊待处理财产损溢暗”伴科目核算

25、。背 扮 柏般采用进价核算的哎商品 半 摆 借：库存奥商品（商品进价百）笆 般 翱贷：待处理财产案损溢（商品进价袄） 碍 颁 凹八采用售价核算的熬商品 氨 芭 借：库存氨商品（商品售价白）稗 哎 吧贷：待处理财产矮损溢（商品进价癌）扮 板 白贷：商品进销差拔价（商品售价与翱进价的差额） 坝 暗 版 报经部门批准靶后，作冲减鞍“爸经营费用柏”班处理 癌 胺 借：待处蔼理财产损溢瓣 板 捌贷：经营费用 哀 摆 （）疤商品盘点短缺耙 发生商跋品盘点短缺时，办先通过八“癌待处理财产损溢笆”耙科目核算。霸 霸 捌败采用进价核算的靶商品 把 扳 借：待处巴理财产损溢（商皑品进价）颁 罢 百贷：库存商品（半

26、商品进价） 笆 哀 懊 岸按采用售价核算的碍商品 罢 埃 借：待处皑理财产损溢（商隘品进价）拜 拌 借：商品安进销差价（商品矮售价与进价的差霸额）氨 瓣 盎贷：库存商品（跋商品售价） 哎 懊 查明原哀因后，分别情况唉进行处理：胺 百 埃靶属于应由保险公安司或其他过失人蔼赔偿的损失 伴 办 借：其他芭应收款芭 板 版贷：待处理财产氨损溢 扳 皑 巴八属于自然灾害造袄成的损失，应将版扣除残料价值和皑保险公司赔款后扳的净损失 岸 稗 班 借：营业隘外支出奥笆非常损失叭 阿 鞍贷：待处理财产阿损溢 扳 挨 矮百属于无法收回的稗其他损失 靶 搬 捌 借：经营哎费用伴 摆 百贷：待处理财产巴损溢 挨 （四

27、）凹代购代销商品稗 委案托代销商品挨 （）俺发交受托单位代败销商品胺 凹 吧八采用进价核算的班商品 澳 吧 借：库存拌商品般隘委托代销商品（柏商品进价）艾 佰 皑贷：库存商品岸百有关明细科目（拌商品进价） 拜 摆 瓣 搬岸采用售价核算的斑商品 艾 哀 借：库存把商品皑熬委托代销商品（啊商品售价）唉 柏 绊贷：库存商品办岸有关明细科目（背商品售价） 吧 凹 般 （）收到代熬销单位报来的代暗销清单 办 蔼 借：应收案帐款巴氨代销单位（商品坝售价扣除代疤 半 唉 氨 销手扳续费后的差额）俺 办 借：经营绊费用（代销手续坝费）鞍 邦 吧贷：商品销售收搬入（商品售价）版 柏 （）癌结转商品销售成皑本瓣

28、班 隘吧采用进价核算的袄商品 熬 般 借：商品氨销售成本（商品啊进价）扮 奥 敖贷：库存商品把坝委托代销商品（懊商品进价） 案 啊 袄岸采用售价核算的奥商品案 敖 平时按代销商办品售价结转成本鞍 暗 搬 借：商品佰销售成本（商品啊售价）爱 叭 笆贷：库存商品暗霸委托代销商品（翱商品售价） 佰 鞍 拌 月终，结转已碍销委托代销商品半的进销差价 稗 八 盎 借：商品爱进销差价（商品癌售价与进价的差颁额）疤 耙 翱贷：商品销售成吧本（商品售价与把进价的差额） 昂 碍 懊 （）收到代吧销单位交来扣除皑代销手续费后的白货款净额 伴 隘 班 借：银行版存款爱 霸 邦贷：应收帐款皑办代销单位 鞍 癌 接癌受

29、代销商品岸 （）半收到代销商品（霸指不收手续费的鞍实物代销方式）阿 稗 哀碍采用进价核算的鞍商品，按接收价熬 蔼 爸 借：受托拜代销商品般 癌 板贷：代销商品款肮 佰 背 奥巴采用售价核算的摆商品 百 敖 借：受托哎代销商品（商品把售价）鞍 啊 拌贷：代销商品款啊（商品接收价）昂 吧 安贷：商品进销差敖价（商品售价与爸接收价的差半 扒 疤 胺 爸 额） 佰 蔼 癌 （）接受代艾销商品销售后，霸按实际售价 奥 邦 哀 借版：银行存款（或哎应收帐款）爸 把 伴贷：商品销售收艾入 埃 （）芭结转商品销售成蔼本按 鞍 霸伴采用进价核算的扮商品 傲 盎 借：商品跋销售成本（商品唉接收价）懊 矮 背贷：受

30、托代销商把品（商品接收价芭）唉 同时，隘借：代销商品款疤（商品接收价）办 捌 哀贷：应付帐款（巴商品接收价） 捌 埃 扳 蔼霸采用售价核算的俺商品 八 败 借：商品拜销售成本（商品挨售价）斑 柏 板贷：受托代销商翱品（商品售价）案 同时，扮借：代销商品款熬（商品接收价）柏 班 哎贷：应付帐款（凹商品接收价） 柏 疤 半 月份终了，已扮销代销商品与自澳营商品一并分摊霸进销差价， 八 佰 借：商品靶进销差价疤 熬 疤贷：商品销售成鞍本 奥 唉 （）付还委啊托单位商品款，爸按商品接收价 半 拔 疤 借：应付挨帐款蔼 安 伴贷：银行存款 罢 胺 采爱用收取手续费方坝式代购、代销商奥品氨 （）稗代购商品

31、（包括稗代理进口）俺 氨 拔按收到受托单位的爸收购资金 阿 懊 捌 借：银行版存款扳 凹 氨贷：应付帐款等阿 安 扮 柏颁支付代购商品的碍货款并计算手续扒费收入 叭 肮 借：应付岸帐款等安 摆 埃贷：代购代销收安入懊 拌 吧贷：银行存款 拜 傲 （）败代销商品（包括芭代理出口）斑 皑 白版企业办理代销业凹务销售货款 凹 拔 八 借：银行般存款拔 澳 疤贷：应付帐款等蔼 翱 捌 斑岸归还代销商品货坝款并计算代销手袄续费收入 拌 叭 借：应付疤帐款等颁 安 澳贷：代购代销收笆入拔 熬 芭贷：银行存款 背 巴 （五）啊商品加工瓣 自芭行加工岸 （）矮发出用于加工的扒库存商品摆 佰 翱癌采用进价核算的

32、靶商品，按商品进爱价 跋 罢 借：加工翱商品俺 矮 扳贷：库存商品 艾 拌 氨 唉办采用售价核算的蔼商品 捌 懊 借：扳加工商品（商品懊进价）背 爱 借：翱商品进销差价（班商品售价与进价按的差额）拌 霸 背 贷：库存商背品（商品售价）癌 胺 板 （）发生耙的加工费用，按啊实际发生额 叭 爱 拜 借：爱加工商品碍 柏 耙 贷：其他业稗务支出（或银行矮存款） 按 扒 （）加工挨商品应交纳的产芭品税或增值税、矮城市维护建设税盎等 肮 挨 借：阿加工商品案 敖 柏 贷：应交税般金 爸 胺 （）加工摆商品应交纳的教巴育费附加 啊 伴 叭 借：跋加工商品皑 扒 俺 贷：其他应耙交款 艾 （）挨加工完成，商

33、品斑验收入库挨 挨 坝八采用进价核算的般商品，按加工前霸商品的进货原价柏和加工过程中发岸生的加工佰费用、运杂费、叭加工税金和教育唉费附加等 八 鞍 颁 借：坝库存商品邦 叭 瓣 贷：加工商碍品 皑 颁 懊氨采用售价核算的碍商品 扮 柏 借：按库存商品（加工氨完成后新商品的挨售价）稗 版 氨 贷：加工商柏品（加工前商品半的进货原价、加绊工办 罢 扳 颁 费隘用、加工税金和把教育费附加般 爱 安 鞍 笆 等）靶 巴 哀 贷：商品进奥销差价（商品售哎价与商品加工成颁本疤 般 扳 瓣 版 的班差额）袄 盎委托其他单斑位加工蔼 （）拔发出委托加工的碍库存商品，分录凹同上（）绊 跋 （）支付哀委托加工商品

34、的拜加工费用、税金八等，按实际支付班金额 昂 爸 借：唉加工商品坝 按 爸 贷：银行存氨款 凹 （）鞍收回委托加工商瓣品盎 扮 凹傲采用进价核算的班商品，按委托加岸工商品的实际加隘工成本 拜 半 借：半库存商品岸 扒 唉 贷：加工商坝品 熬 皑 把熬采用售价核算的把商品 癌 般 借：邦库存商品（加工皑完成后新商品的肮售价）按 罢 扒 贷：加工商瓣品（委托加工商扒品的实际加工成邦 跋 耙 氨 跋 本）拌 稗 爱 贷：商品进凹销差价（商品新唉售价与商品加工氨成隘 啊 盎 扳 矮 本搬的差额） 鞍 靶 （六）哎出租商品八 耙 购进出肮租商品 暗 扮 借：疤商品采购白 懊 借：氨经营费用罢 傲 傲 贷

35、：银行存伴款等 疤 从敖库存商品中划出白转作出租的商品八 哎 （）采用吧进价核算的商品捌，按商品进价 啊 癌 捌 借：昂出租商品澳阿出租商品原价稗 啊 颁 贷：库存商岸品 唉 奥 （）采用佰售价核算的商品扒 摆 柏 借：唉出租商品爸办出租商品原价（半商品进价）敖 暗 借：霸商品进销差价（坝商品售价与进价啊的差额）胺 拜 矮 贷：库存商八品（商品售价）扒 哎 背 收到出爸租商品的租金收笆入，按实际收到昂金额 氨 隘 借：胺银行存款敖 邦 稗 贷：其他业哀务收入 爸 奥 出租商伴品摊销，按应摊奥销金额 败 靶 借：邦其他业务支出拌 挨 稗 贷：出租商拜品瓣板出租商品摊销 傲 拔 邦 出租商绊品修理

36、，发生的鞍修理费用 熬 摆 哀 借：艾其他业务支出懊 唉 办 贷：银行存澳款 芭 拜 出租商霸品出售或报废 啊 摆 氨 借：霸出租商品佰伴出租商品摊销（背已摊销额）熬 半 借：吧其他业务支出（爸帐面原价与已摊扳销数额的差扮 拜 袄 傲 敖 额）氨 癌 俺 贷：出租商背品伴碍出租商品原价（半商品帐面原靶 芭 捌 白 岸 价） 般 癌 四、材跋料物资、包装物疤、低值易耗品般 （一）半材料物资、包装袄物、低值易耗品坝购进拜 耙 购进材捌料物资、包装物胺、低值易耗品等敖，验收入库同时坝支付货款，按其柏实际成本（包括袄进价和运杂费等挨） 哎 昂 借：百材料物资颁 扒 爱 贷：银行存鞍款 熬 拌 购进材百

37、料物资等，先验扮收入库后支付货安款，按其实际成稗本（或估计成本摆） 敖 暗 借：吧材料物资等岸 敖 办 贷：应付帐哀款啊 实际支百付货款时般 伴 借：澳应付帐款耙 岸 芭 贷：银行存疤款 疤 唉 购进材拔料物资等，先支坝付货款后验收入办库傲 支付货熬款时 唉 奥 借：岸应付帐款隘 颁 熬 贷：银行存摆款矮 材料物哎资等验收入库时隘 阿 借：艾材料物资吧 氨 背 贷：应付帐翱款 靶 （二）昂材料物资、包装啊物、低值易耗品叭的领用、摊销及岸销售瓣 材昂料物资的领用、岸销售搬 扳 （）用于矮业务经营、设备暗维修、劳动保护岸、办公等方面的艾材料物资，按其芭实际成本 袄 皑 般 借：艾经营费用扮 耙 扮

38、 贷：材料物霸资 柏 斑 （）用于袄在建工程的材料扳物资，按其实际颁成本 扮 岸 借：笆在建工程肮 蔼 佰 贷：材料物耙资 癌 背 （）对外班销售的材料物资挨，取得销售收入疤时，按实际销售巴收入 伴 盎 借：矮银行存款背 班 拌 贷：其他业百务收入八 结转材埃料物资的销售成鞍本时，按其实际肮成本耙 巴 借：拌其他业务支出扒 艾 靶 贷：材料物霸资 袄 包耙装物的领用、摊捌销、出租、出借氨及销售矮 笆 （）企业笆经营领用包装物巴，按规定方法进蔼行摊销 岸 岸 借：扳经营费用疤 皑 挨 贷：包装物皑 伴 艾 （）随同邦商品出售不单独案计价的包装物 败 袄 斑 借：跋经营费用摆 敖 按 贷：包装物盎

39、 傲 绊 （）随同霸商品出售单独计叭价的包装物 隘 笆 跋 借：疤其他业务支出凹 氨 佰 贷：包装物捌 爱 （）罢出租、出借包装熬物（采用一次或隘分期摊销）版 阿 班叭出租、出借包装瓣物，在第一次领瓣用新包装物 挨 拔 背 借：耙其他业务支出（凹指出租包装物）唉 俺 借：爸经营费用（指出耙借包装物）凹 斑 氨 贷：包装物板 唉 拔 澳疤出租、出借包装颁物金额较大的，案可分期摊销，在爱第一次领用新包坝装物时 耙 哀 借：阿待摊费用伴 疤 办 贷：包装物凹 分期摊耙销时：瓣 板 借：昂其他业务支出（袄指出租包装物）盎 案 借：把经营费用（指出爱借包装物）般 绊 邦 贷：待摊费奥用 埃 袄 矮盎收到

40、出租、出借罢包装物的押金 按 唉 佰 借：背银行存款（或现埃金）半 俺 挨 贷：其他应翱付款 阿 埃 背岸收到出租包装物板的租金 爸 版 借：哎银行存款（或现柏金等）隘 板 凹 贷：其他业疤务收入 捌 巴 懊办出租、出借包装板物发生的修理费阿用 败 凹 借：扳其他业务支出（摆指出租包装物）扮 吧 借：巴经营费用（指出叭借包装物）半 昂 把 贷：银行存耙款 凹 埃 败安逾期未退包装物白没收的押金 搬 岸 办 借：袄其他应付款斑 邦 熬 贷：营业外斑收入 阿 （）颁出租、出借包装八物（采用五五摊斑销法）拔 搬 坝稗发出出租、出借矮包装物 叭 吧 借：吧包装物（出租包蔼装物、出借包装叭物）奥 搬 吧

41、 贷：包装物捌（库存包装物）扳 暗 绊爱月终计提出租、笆出借包装物的摊把销额（按实际成凹本的） 暗 鞍 靶 借：挨其他业务支出（把指出租包装物）绊 熬 借：澳经营费用（指出半借包装物）叭 板 罢 贷：包装物阿（包装物摊销）柏 皑 鞍 按蔼收回可以继续使爸用的包装物 般 伴 颁 借：吧包装物（库存包按装物）爱 坝 癌 贷：包装物熬（出租包装物、芭出借包装物） 澳 靶 爱 案拜收回不能继续使扮用的包装物将收熬回的残料价值入暗帐 巴 熬 借：氨材料物资澳 斑 疤 贷：包装物艾（出租包装物、罢出借包装物）罢 将包装奥物的摊余价值扣伴除残料价值后的半差额，作为报废般包装物的摊销额板 绊 借：胺其他业务支

42、出（扒指出租包装物）蔼 败 借：肮经营费用（指出啊借包装物）佰 凹 拔 贷：包装物佰（出租包装物、碍出借包装物）癌 同时，稗将报废包装物的坝实际成本减去残懊料价值后的差额斑与已提摊销对冲拌 哀 借：爸包装物（包装物氨摊销）哎 办 癌 贷：包装物奥（出租包装物、坝出借包装物） 板 吧 （）把低值易耗品的领捌用、摊销阿 傲 绊白采用一次摊销在绊领用时将其全部爸价值摊入费用 澳 傲 邦 借：败管理费用邦 坝 哎 贷：低值易扒耗品哎 低值易班耗品报废时，将敖报废的残料价值拜作为低值易耗品袄的减少，冲减管昂理费用败 百 借：般材料物资昂 奥 跋 贷：管理费跋用 白 凹 拌澳采用分次摊销蔼 领用低安值易耗

43、品时，按疤实际成本 霸 癌 拜 借：爸待摊费用凹 拜 俺 贷：低值易芭耗品般 根据低靶值易耗品的耐用暗期限分期摊入费安用癌 霸 借：俺管理费用罢 柏 鞍 贷：待摊费柏用伴 低值易摆耗品报废时，将爸摊余价值扣除残疤料价值的差额，皑作为报废低值易熬耗品的摊销额颁 巴 借：哀材料物资（残料疤价值）傲 吧 借：扳管理费用（摊余摆价值扣除残料价耙值的差额）罢 耙 坝 贷：待摊费颁用（摊余价值）叭 扒 扒案采用五五摊销领拔用时，按实际成扮本 爸 隘 借：佰低值易耗品（在邦用低值易耗品）背 邦 碍 贷：低值易鞍耗品（库存低值凹易耗品）啊 根据本袄月领用的低值易败耗品实际成本的翱，计算当疤期领用低值易耗背品的

44、摊销额鞍 碍 借：拌管理费用盎 拜 笆 贷：低值易靶耗品（低值易耗叭品摊销）唉 低值易芭耗品报废时，将斑报废低值易耗品扳实际成本的按扣除残料隘价值后的差额计按入哀“搬管理费用笆”熬 敖 借：翱材料物资（残料奥价值）佰 芭 借：霸低值易耗品（低安值易耗品摊销）傲（已提摊销扮 芭 颁 吧 般额）扮 背 借：皑管理费用（报废傲低值易耗品实际邦成本的减罢去残料价值后的俺差额）扮 版 凹 贷：低值易傲耗品（在用低值安易耗品）（报废绊低熬 败 拌 爱 耙 值易耗蔼品的实际成本）啊 五昂、货币资金及结艾算款项八 （一）坝货币资金般 现邦金、银行存款的败收入搬 瓣 （）收到斑投资者投入的货矮币资金 般 巴 借

45、：昂银行存款（或现邦金）碍 罢 扳 贷：实收资板本 芭 凹 （）借入鞍款项 阿 办 借：爱银行存款拔 般 笆 贷：短期借盎款（或长期借款笆） 昂 扒 （）收到拜商品销售帐款 瓣 阿 俺 借：巴银行存款隘 败 艾 贷：商品销蔼售收入（或应收罢帐款等） 澳 疤 熬 （）收到跋其他业务收入款胺项 盎 拜 借：胺银行存款（或现昂金）斑 隘 跋 贷：其他业俺务收入 安 吧 （）收到白接受投资企业分扳回的投资利润 板 案 昂 借：坝银行存款等叭 挨 背 贷：投资收氨益 颁 靶 （）收回背其他应收暂付款啊项 哎 埃 借：啊银行存款（或现翱金）敖 扮 岸 贷：其他应跋收款 啊 现邦金、银行存款的坝支出俺 唉

46、（）归还俺借款 笆 案 借：爱短期借款（或长柏期借款）瓣 昂 袄 贷：银行存柏款 搬 捌 （）采购懊商品 案 绊 借：芭商品采购盎 八 版 贷：银行存疤款 巴 俺 （）购买办材料物资、包装拌物、低值易耗品白等 盎 半 借：跋材料物资（或包氨装物、低值易耗蔼品）哀 耙 按 贷：银行存板款板 案 （邦）交纳各种税安金 案 扒 借：鞍应交税金巴 澳 笆 贷：银行存氨款 肮 矮 （）支付俺投资人利润 疤 败 班 借：跋应付利润碍 疤 爸 贷：银行存懊款 爱 把 （）支付芭职工工资 胺 澳 癌 借：昂应付工资般 鞍 哎 贷：现金 背 背 背 （）支付俺有关费用 佰 捌 埃 借：哎经营费用（或管白理费用、

47、财务费爸用）扮 啊 爸 贷：银行存吧款（或现金） 翱 胺 货唉币资金的划转搬 蔼 （）现金笆存入银行 凹 哎 笆 借：办银行存款阿 暗 扳 贷：现金 白 八 败 （）自银隘行提取现金 爱 百 敖 借：翱现金靶 昂 扮 贷：银行存扒款 唉 （二）矮结算款项坝 应熬收票据把 斑 （）收到拜购货方开出、承稗兑的商业汇票 唉 扳 按 借：胺应收票据翱 半 芭 贷：商品销癌售收入 扮 爸 （）企业傲的应收帐款改按爱应收票据结算方案式，在收到购货隘方开出、承兑的氨商业汇票时 扮 颁 摆 借：颁应收票据袄 案 肮 贷：应收帐矮款 哎 翱 （）企业败持未到期的商业办汇票向银行贴现隘 伴 胺 借：澳银行存款（实

48、际肮收到的贴现金额懊）伴 摆 借：霸财务费用（贴现埃息）邦 懊 唉 贷：应收票霸据（票面价值）敖 埃 百 （）收回岸应收票据本息 搬 扒 翱 借：百银行存款（实际懊收到的金额）坝 瓣 凹 贷：财务费斑用（利息部分）板 哎 版 贷：应收票昂据（票面价值）扒 唉 应凹收帐款扮 拜 （）企业拔商品销售发生的半应收帐款 扮 半 拜 矮 借：应熬收帐款白 稗 哀 扒 贷：商品销售绊收入 瓣 捌 （）企业蔼代购货单位垫付捌的包装费、运杂昂费 罢 爸 借：昂应收帐款凹 癌 笆 贷：银行存半款 案 扒 （）企业板的应收帐款改用颁商业汇票结算，盎在收到承兑的商八业汇票时 胺 埃 八 借：背应收票据霸 搬 吧 贷：应收帐按款 笆 懊 （）企业办收到应收帐款时案 艾 暗 借：案银行存款等败 般 爱 贷：应收帐半款 袄 埃 （）核销瓣坏帐损失 跋 霸 哎 借：啊坏帐准备（或管俺理费用）奥 跋 皑 贷：应收帐疤款 碍 稗 （）已经稗确认并转销的坏背帐损失，如果以癌后又收回 皑 把 俺 借：胺应收帐款安 百 阿 贷：坏帐准胺备（或管理费用罢）鞍 般 安 同时，奥借：银行存款岸 皑 扒 熬 贷：应收盎帐款 笆 百 （）贴现巴的商业汇票到期岸，因承兑人的银颁行帐户不足支付隘，申请贴现的企埃业收到银行退回肮的应收票据和支靶款通知或已转作岸逾期贷款