会计实习资料-广州明芝乳业有限公司

1、哀会计综合实训资半料疤一、企业基本情翱况（一）企业概况吧1名称：广州耙明芝乳业有限公胺司耙2地址：广州办市白云区白云大拌道1胺8癌号瓣3法定代表人邦：陈明懊4注册资本：哀380万捌 广州市东把明股份有限公司百66%罢 把李安 板华坝34%伴5企业类型：碍有限责任公司唉6经营范围及跋产品：主营雪糕碍食品生产。主要邦产品：雪糕。艾7生产组织：埃基本生产车间一傲个，生产雪糕；版辅助车间一个，澳机修车间为基本傲生产车间及管理罢部门提供修理服班务。摆8工艺流程图岸示：生产组织图示：基本生产车间制品车间雪糕辅助生产车间机修车间修理劳务颁 熬 爸 霸 跋 板 主要原料巧克力脱脂奶粉白砂糖食用香精红豆绿豆花生

2、膨胀剂主要产品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋产出 一次投料 基本生产车间吧工艺流程：雪糕凹生产通过基本生坝产车间的生产线熬完成。首先基本翱生产车间将主要摆原材料加温至+芭70度融化变为摆混合料，除去杂绊质，加入膨胀剂敖使之软化，再通昂过凝冻机装入雪奥糕容器，进入败拌35度冻结、包拌装，即为产成品白拜雪糕。9其它挨（1）开户银行八及账号：（基本氨户）工商银行白胺云支行0012癌-0015-8安693傲（2）银行预备罢印签：广州明芝乳业有限公司财务专用章金华出纳章稗（3）税务登记佰号：44012凹2312560巴611半（4）企业代码巴：625987胺704案（5）印花税票艾：剪

3、下印花贴于肮账薄首页，并划胺双线注销凹（6）公司会计翱主管（复核）：肮胡珍，会计：李白立，出纳：金华暗，记账：苏洋。捌（二）主要会计哎政策及核算方法肮1会计制度：办执行小企业会碍计制度扮2存货收发核败算：哀注意：计算各项鞍发出存货的实际叭成本时，应先计俺算出期末加权平霸均单价，（小数俺四舍五入，保留霸两位），各项发哀出存货的实际成拔本（存货发出的奥数量唉吧加权平均单价）哀。白（1）材料收发拔采用实际成本核拔算凹俺根据材料验收入哀库凭证，逐笔编懊制记账凭证，进笆行材料的购入核碍算。澳搬月末根据平时材皑料发出凭证汇总柏编制扮“哎发出材料汇总表碍”半，再据此编制记摆账凭证，集中进伴行材料发出的核扳算

4、。（月末一次哀加权平均法）。艾（2）低值易耗氨品发收采用实际暗成本核算，并采霸用一次摊销法。罢（3）库存商品鞍收发采用实际成敖本核算罢罢月末根据平时板“懊产品完工进仓单背”斑记录，汇总编制捌“拜库存商品入库汇肮总表蔼”隘，并根据产品成阿本核算要求计算坝结转完工产品成伴本。傲八月末根据平时商败品销售出库的记爱录，汇总编制扒“艾主营业务成本计颁算表吧”按，采用加权平均奥法计算并结转产佰品销售成本。奥（4）存货明细俺账（材料、低值碍易耗品、库存商啊品）平时应根据捌存货的收发凭证肮，逐笔进行材料伴、低值易耗品、耙库存商品的收发熬存数量核算。柏3成本费用核昂算霸（1）基本生产哎成本稗艾产品成本核算采安用

5、品种法，按产岸品品种设置成本扮明细账。（即：岸红豆牛奶雪糕、爸绿豆牛奶雪糕、爱花生牛奶雪糕、傲巧克力冰淇淋）班。凹按成本项目共设耙“胺直接材料邦”肮、碍“颁直接人工爸”佰、稗“扒制造费用扮”佰三项专栏，外购爱生产用动力费用哎（生产产品耗用吧水、电）并入耙“绊直接材料扳”伴项目。敖（2）辅助生产挨成本霸熬辅助生产车间发叭生的各种直接费扒用和间接费用，啊直接在颁“俺生产成本隘岸辅助生产成本颁”拌科目中归集，其班间接费用不通过邦“懊制造费用百”靶科目归集。搬拔按辅助生产车间按设多栏式明细账隘。拌办辅助生产费用的笆分配采用直接分肮配法，月末将辅佰助生产车间的费哎用直接分配给辅板助生产车间以外拔的各受益

6、部门。奥拌辅助生产费用分靶配标准：修理工背时。（3）制造费用伴熬按基本生产车间芭设多栏式明细账版。敖唉分配标准：生产唉工时埃（4）其他有关般费用颁搬职工福利费：按吧应付工资总额靶14%安计提。澳耙工会经费：按应把付工资总额的搬2%爸计提。霸摆职工教育经费：斑按应付工资总额俺的1稗.背5%计提。稗佰养老保险：企业扮负担部分按规定蔼的计提基数（拔本单位共27名芭职工，假设20矮06年广州市月阿社保缴费平均工蔼资为2857.懊78元，则企业昂的计提基数为7跋6140元胺）的12办%半计提，个人按单胺位规定的个人计罢提基数及8%比柏例计提。敖案失业保险：艾企业负担部分按般规定的计提基数芭77160元伴

7、的1%计提，个疤人按单位规定的岸个人计提基数及凹1%比例计提。 = 6 * GB3 袄熬医疗保险：岸企业负担部分按坝规定的计提基数爸77160元霸的2%计提，个霸人按单位规定的伴个人计提基数及艾2%比例计提。 = 7 * GB3 翱隘工伤保险：阿企业负担部分按半规定的计提基数哀77160元扮的1.5%计提哀。 = 8 * GB3 癌盎生育保险：哎企业负担部分按艾规定的计提基数爸77160元罢的1.5%计提摆。澳4固定资产核埃算班固定资产分为房澳屋及建筑物、机氨器设备、运输设稗备、其它设备四皑类，均采用平均芭年限法（综合）懊计算折旧。瓣5长期股权投霸资核算暗（1）被投资企傲业单位名称：佛柏山金华

8、乳业有限颁公司，注册资本班500百万元，所得税为鞍33%隘，投资额叭100凹万元，占被投资捌企业注册资本的稗20%傲，采用成本法核懊算。笆6资产减值核熬算隘（1）坏账损失俺核算：设置鞍“把坏账准备搬”搬账户，采用应收案账款余额百分比艾法，计提比例1芭0隘%佰。拔（2）存货减值阿核算：设置奥“哀存货跌价准备坝”鞍账户，采用成本跋与可变现净值孰爱低方法核算。案（3）短期投资把减值核算：设置颁“绊短期投资跌价准隘备肮”按账户，采用成本把与市价孰低方法拜核算。7税负核算：暗（1）增值税率捌17%暗（一般纳税人）摆。外购材料运费氨中可凭运输发票埃抵扣佰7%隘的进项税额。耙（2）营业税叭5%盎。胺（3）城

9、市维护碍建设税率靶7%把。把（4）教育费附阿加率肮3%癌。胺（5）所得税税拜率33爱%吧。爸8利润分配核袄算胺（1）按税后利板润的扒10%伴提取法定盈余公靶积。懊（2）按税后利吧润的鞍5%懊提取法定公益金隘。熬（3）向投资人摆分配利润。（按盎年末可供分配利澳润的邦60%鞍向投资者分配利芭润）9其它绊（1）利润总额澳的计算与结转采爱用绊“翱表结法伴”佰（年终结转）鞍（2）账务处理昂程序，采用记账哎凭证核算形式（袄注：手工操作需邦采用科目汇总表盎核算形式，每月蔼按上旬（1日笆坝10日）、中旬芭（11傲蔼20日）、下旬癌（21日按半31日）定期汇板总，据以登记总鞍分类账）扳（3）记账凭证摆采用通用记

10、账凭哀证格式，按顺序奥编号。盎（三）手工操作伴程序及要求埃1建账：根据班期初资料，开设斑账户（总账及明胺细账）并登记账巴户期初余额啊2分析并处理敖原始凭证捌（1）经济业务懊全部以原始凭证百来描述。背（2）准备埃a袄、皑b鞍、俺c奥三个信封，练习罢原始凭证的处理笆和传递。原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证“送交本单位开户银行的单据”“送交客户的单据”“由本单位另行保管的单据”记账凭证附件盎3填制自制原澳始凭证（部分或巴全部内容）。靶4编制记账凭白证：根据原始凭邦证及其附件，编佰制记账凭证（通背用记账凭证）。5登账矮（1）根据记账百凭证及其附件，哀逐日逐笔登记现八金日记账和银行鞍存款日记账。翱（2）

11、根据记账肮凭证及其附件，肮逐笔登记明细分绊类账A（三栏式翱）、B（数量金笆额式）、C（多胺栏式）。板（3）按上旬、爸中旬、下旬编制搬科目汇总表，根耙据科目汇总表登皑记总账。背6结账：期末哀结出有关账户的耙发生额及余额，摆并进行总账余额芭试算平衡。白7编制会计报昂表扳（1）资产负债柏表（2）利润表扮（3）利润分配凹表胺8纳税申报（俺网上电子报税）扳（1）增值税申挨报表搬（2）城市维护拜建设税和教育费盎附加申报表敖（3）企业所得爱税申报表等扮9装订记账凭熬证：按上旬、中翱旬、下旬分三本败装订安二、账户余额情颁况账户余额表半2006年拌11霸月哀30稗日班编号八总账皑明细账格式拜借或贷澳余艾 隘额傲

12、备拜 澳注澳总 账伴明细账俺1001哎现金按R半借吧5 800癌5 800绊1002扒银行存款哎基户账户啊0012巴0班0158班693拜R败借败51 200案51 200把1009挨其他货币资金白借跋110 500半100903氨银行汇票存款绊A岸4 000靶100906懊存出投资款摆A爱100 000把100905鞍信用卡存款爱0012-24肮51-9111凹A哎6 500盎100101罢短期投资安股票投资唉A安借跋100 000板100 000啊深发展1000笆0股摆1111笆应收票据奥01湛江万佳商败场翱A白借艾10 000艾10 000败02深圳万佳商熬场盎A胺借般1131岸应收账款

13、罢借伴95 700罢113101按深圳沃玛公司肮A澳借靶35 000叭113102袄广州好多多商场罢A柏借傲60 700续表皑编号哀总账疤明细账格式搬借或贷奥余摆 皑额佰备俺 氨注般总 账阿明细账盎1141扒坏账准备芭坏账准备挨A半贷傲2 000阿2 000拜1133扒其他应收款翱01陈明疤A碍借疤1 000凹1 000疤借支差旅费唉1201袄在途物资矮01材料（白砂俺糖）皑C百借邦19 000靶4 000疤5靶元,数量800唉千克靶02材料（纸盒罢）板C坝借埃15 000背1.45扳元,数量拌10 000霸个运费5唉00伴元巴1211疤材料背借坝12 700瓣121101伴巧克力柏B笆借翱4

14、 800败80元 ,数暗量60千克隘121102凹脱脂奶粉班B啊借把3 000案30元,数量佰100千克敖121103扮白砂糖袄B懊借翱450傲5元,数量9佰0千克拌121104颁食用香精凹B耙借哀800懊40元,数量拌20千克百121105哀红豆般B爸借矮500稗5元,数量1芭00千克哎121106扮绿豆八借氨500拌5元,数量1胺00千克奥121107笆花生扳B埃借肮600凹6元,数量1盎00千克疤121108半膨胀剂靶B蔼借爱750俺15元,数量按50千克埃121109唉纸盒凹B拌借肮1 300肮1.3元,数敖量1000个芭1231暗低值易耗品办借昂2 500岸1扒23101笆雪糕模型盒

15、肮B背借颁1 500皑5元,数量3安00个般123102背管理用具熬B阿借昂1 000佰20元,数量昂50件巴1243扮库存商品拜12 820扒124301摆红豆牛奶雪糕吧B版2 640败22元,数量俺 120 盒背124302八绿豆牛奶雪糕坝B拌4 400靶20元,数量瓣220盒绊124303岸花生牛奶雪糕版B百3 780哎 21元,数搬量180盒扳124304按巧克力冰淇淋办B佰2 000唉25元,数量扮80盒傲4101俺生产成本霸基本生产成本挨410101埃01巴拔红豆牛奶雪糕斑C奥02稗白绿豆牛奶雪糕安C班03挨靶花生牛奶雪糕拜C昂04安芭巧克力冰淇淋昂C碍05阿俺共耗癌电脑记账设置艾

16、06叭靶生产成本转出爸电脑记账设置摆410102坝辅助生产成本佰搬机修车间般C懊4105捌制造费用背基本生产车间皑C办1301叭待摊费用哎01财产保险费凹A艾2 000爱2 000扒02车船使用税岸费霸A安1拌401阿长期股权投资哎其他股权投资瓣A扒1000000拔1401010笆1氨爱佛山金华乳业有拌限公司疤A扮1000000续表懊编号唉总账版明细账格式哎借或贷埃余板 稗额蔼备熬 翱注哎1501罢固定资产熬借碍3 673 0办00绊150101阿房屋建筑物哎A败借叭2 600 0把00柏150102岸机器设备罢A爸借百778 000昂150103安运输设备暗A笆借案250 000稗15010

17、4疤其他设备哎A唉借邦45 000芭1502哀累计折旧袄累计折旧袄A芭贷暗535 440八535 440皑1701办固定资产清理翱其他设备巴A八1801敖无形资产靶非专利技术扮A癌借芭97 000瓣97 000袄2101摆短期借款斑流动资金借款氨A翱贷唉100 000八100 000搬2111矮应付票据扳01广州天天食般品有限公司胺A蔼2121肮应付账款扮40 000隘212101半广州燕塘乳业有吧限公司罢A凹贷碍40 000俺212102爱广州自来水公司隘A百212103胺广州供电局艾A板21斑2104坝广州天天食品有罢限公司隘A肮2151耙应付工资霸应付工资盎A隘贷按2153白应付福利费昂

18、应付福利费板A霸贷白13 102.矮4罢13 102.岸4岸2161按应付利润霸应付利润隘A哀2171半应交税金懊贷蔼95 270拜217101爱应交增值税巴C把贷叭217102癌未交增值税伴A败贷办60 000芭217108鞍应交城建税坝A绊贷叭4 270霸217103疤应交营业税背A暗贷暗1 000凹217106扒应交所得税吧A癌贷捌30 000拌217112挨个人所得税阿A拌贷艾2176爸其他应交款拔应交教育费附加柏A败贷鞍1 830颁1 830扒2181拜其他应付款巴27487.6败218101跋养老保险傲A癌贷白6172.8罢218102叭医疗保险坝A柏贷稗1543.2跋218103

19、皑失业保险隘A扳贷白771.6续表皑编号耙总账暗明细账格式唉借或贷澳余百 皑额靶备阿 哀注岸总 账版明细账叭218104版工会经费稗A坝贷爱5 000奥21810斑5叭职工教育经费罢A半贷熬14 000搬2191懊预提费用绊预提借款利息暗A凹贷按1 000肮1 000挨3101扒实收资本啊3 800 0败00霸310101靶广州东华股份公拔司奥A罢贷肮2 500 0颁00叭310102翱李华吧A奥贷啊1 300 0斑00败3121伴盈余公积矮贷奥150 000肮312101拜法定盈余公积昂A阿贷碍100 000暗312102懊法定公益金坝A矮贷澳50 000皑3131般本年利润柏3141疤利润

20、分配稗贷矮285 000扒314102氨提取法定盈余公俺积挨A佰314103蔼提取法定公益金拔A鞍314110爱应付利润疤A板314115翱未分配利润霸A绊贷吧285 000奥5101癌主营业务收入版贷摆1 600 5佰00奥510101背红豆牛奶雪糕叭A肮贷碍385 000斑510102八绿豆牛奶雪糕袄A氨贷霸346 500白510103办花生牛奶雪糕霸A霸贷吧385 000笆510104百巧克力冰淇淋哀A白贷鞍484 0隘00矮5401颁主营业务成本靶借翱973 500挨540101邦红豆牛奶雪糕碍A半借爸242 000摆540102扳绿豆牛奶雪糕搬A挨借百198 000叭540103摆花

21、生牛奶雪糕扮A扮借办231 000拔540104爱巧克力冰淇淋邦A吧借板302 500伴5402背主营业务税金及佰附加邦主营业务税金及芭附加百A埃借鞍25 000巴25 000八5102胺其他业务收入艾其他业务收入扮A瓣贷癌50 000班50 000翱5405芭其他业务支出八其他业务支出瓣A板借矮40 000靶40 000半5501阿营业费用班多栏式扳C隘借佰80 000靶80 000阿5502艾管理费用盎多栏式佰C捌借肮300 000背300 000柏5503办财务费用办多栏式柏C耙借按20 000吧20 000奥5201凹投资收益扳投资收益绊A斑贷艾5301鞍营业外收入百营业外收入澳A跋贷

22、背10 000稗10 000艾5601哎营业外支出懊营业外支出隘A版借般5 000芭5 000办5701吧所得税艾所得税班A艾借澳74 910斑74 910鞍借方余额合计：吧6 711 6唉30 按 胺 蔼 贷方余额合霸计：6 711耙 630爸注：R表示日记碍账、A表示三栏耙式明细账、B表半示数量余额明细肮账、C表示多栏阿式明细账、袄安表示单位成本昂三、2006年挨12扒月业务资料如下岸：懊1哀12月1日摆，向广州大新公办司销售红豆牛奶办雪糕120盒，把单价35元，价按款4200元，岸增值税714元拔；绿豆牛奶雪糕败160盒，单价爱35元，价款5跋600元，增值岸税952元；花傲生瓣牛奶挨雪

23、糕160盒，靶单价35，价款疤5600元，增稗值税952元；俺巧克力冰淇淋8摆0盒，单价40敖元价款共320唉0元，增值税5蔼44元，价款共昂计18600元霸，增值税316搬2元，收支票。跋借：银行存款 叭 疤 柏 岸21762昂 贷：主绊营业务收入蔼拔红豆牛奶雪糕4靶200奥 胺 盎 扮安绿豆牛奶雪糕5背600敖 八 翱 邦班花生牛奶雪糕5罢600哀 稗 拌 吧吧巧克力冰淇淋3巴200伴 背 应交税金袄熬应交增值税（销柏项） 316鞍2拌2扮12月白1佰日碍，上月向东莞华胺发纸业公司购入隘纸盒办10 000瓣个入库。（原每白个八1爱.岸45元，价款案1胺4凹 懊5啊00挨元，增值税24安65

24、元，运费5笆00芭元已扣税）。扳借：材料白背纸盒15 00挨0矮半贷：在途物资岸伴材料（纸盒）1叭5 000把3昂12哎月1日隘，袄基本生产车间生巴产产品领用巧克埃力60千克、脱案脂奶粉60千克霸、白砂糖80千氨克、食用香精1傲0千克、红豆6阿0千克、绿豆6蔼0千克、花生6般0千克、膨胀剂氨30千克；辅助绊生产车间领用管盎理用具案30唉件；行政管理部按门领用管理用具埃10八件。（领用存货斑时，在有关存货把明细账上登记发鞍出数量，不登记拜金额，月末计算板出加权平均单价绊后，再登记金额安。以下类似业务跋处理方法相同）背4鞍12月唉1摆日肮，取得短期借款跋20昂0 000阿元，利率敖6%般。氨借：银

25、行存款 敖 罢200 000扳贷：短期借款 扳 霸 200 罢000佰5颁12月拌2翱日背，购职工工会活捌动物品3阿 500百元（支票）肮借：其他应付款半瓣工会经费 瓣 3500伴 捌 贷：银巴行存款 阿 敖 3500扒6霸12月佰2邦日挨，以现金200扮元购买印花税票隘。佰借：管理费用埃伴印花税 2稗00熬贷：现金 坝 澳 般 200澳7芭12月耙2般日埃，厂长陈明出差捌借支差旅费5 巴000摆元。霸借：其他应收款跋爱陈明5 000般贷：现金 败 斑 翱 5 000案8耙12月八3八日班，向深圳红光公拔司购白砂糖2巴00胺千克，每千克6扒元；购食用香精扮50癌千克，每千克4版4元，价款共计捌

26、3400元，增安值税578 元背；脱脂奶粉90敖千克，每千克3绊2元，价款共计颁2880元，增斑值税489.6败元,合计734捌7.6元；款汇胺出，材料未入库扮。（结算手续费癌80绊元）版 借：在途懊物资 摆 6280阿应交税金白岸应交增值税（进皑项）1067.翱6办财务费用坝哎结算手续费 哀 80柏贷：银行存款 半 耙 爱 碍7427.6昂9瓣捌12月扳3翱日鞍，向东莞大华食肮品公司皑红豆100千克板，芭每千克4.5元拌、绿豆80千克昂，败每千克4.8元背、花生90千克暗，巴每千克5.8元奥、膨胀剂100埃千克，隘每千克17.2俺元癌、爱价款共3076柏元，增值税52哎2.92元，计拔359

27、8.92背元，用银行汇票傲付款。(原银行颁汇票4000元罢,余款401.吧08元退回) = 1 * GB3 埃皑借：材料坝半红豆 45蔼0板 摆 扮稗绿豆 38板4澳 碍 伴白花生 52扳2柏 唉 耙挨膨胀剂 172扳0坝应交税金俺埃应交增值税（进案项） 傲 爱522.92拔贷：其他货币资佰金靶氨银行汇票存款 疤 巴3598.92 = 2 * GB3 案邦借：银行存款 般 拜401.08皑贷：其他货币资捌金白袄银行汇票存款 瓣 401.0八8熬10颁12月4日半，办12月3日稗向深圳红光公司哀购入的白砂糖、芭食用香精、脱脂阿奶粉入库。表10俺借：材料袄鞍白砂糖 凹 1200板 靶 坝柏食用香精

28、 艾 2200矮 白 俺肮脱脂奶粉 袄 2880伴贷：在途物资 按 蔼 6280唉11安12月翱5安日癌，上月向东莞大案华食品公司购入碍的白砂糖800隘千克入库，每千哀克5元。芭借：材料半般白砂糖 袄 4000柏贷：在途物资 耙 白 4000颁1般2凹扮12月傲5按日翱，基本生产车间啊生产产品领用脱唉脂奶粉1瓣00千克、白砂罢糖200千克、胺食用香精20千白克、红豆80千八克、绿豆80千隘克、花生80千八克、膨胀剂25暗千克、纸盒30般00个。袄13罢12月班7肮日唉红豆牛奶雪糕3阿00盒、绿豆牛阿奶雪糕300盒邦、花生牛奶雪糕俺300盒、巧克哀力冰淇淋300白盒拜入库（填进仓单板）敖14叭1

29、2月7日扮，陈明出差回来翱，报销差旅费翱4哎8拔00板元，余款1颁 八2爸00百元退回。背 安 埃 叭借：管理费用叭罢差旅费 绊4 800板现金 搬 把 1癌 200巴贷：其他应收款阿拜陈明 啊6 000板15扮12月啊8般日皑，向深圳沃玛商八场销售红豆牛奶搬雪糕200盒，扮每盒35元，价斑款7000元，巴增值税1190肮元； 绿豆牛奶班雪糕200盒，傲每盒35元，价挨款7000元，阿增值税1190败元；花生牛奶雪鞍糕250盒，每百盒35元，价款鞍8750元，增板值税1487.扒5元； 巧克力芭冰淇淋 250稗盒，每盒40元拜,价款1000阿0元，增值税1巴700元；价柏款共计3275柏0元，

30、增值税5案567.5元，爸代垫运费岸500颁元（现金），办绊妥委托收款手续把。（结算手续费吧100爱元）。表15-1 = 1 * GB3 瓣敖借：应收账款哀坝深圳沃玛公司 瓣 38817拜.5摆 贷：主营捌业务收入癌岸红豆牛奶雪糕7胺000挨 班 啊 昂碍绿豆牛奶雪糕7昂000爱 氨 捌 艾搬花生牛奶雪糕8扳750爱 扮 袄 扮百巧克力冰淇淋1疤0000摆 跋 应交税金扮拜应交增值税（销隘项） 556捌7.5搬 般 现金 坝 巴 半 500 = 2 * GB3 昂肮借：财务费用稗佰手续费100按贷：银行存款1拔00败16鞍12月阿8挨日摆，支付职工培训班费2巴 000耙元（支票）。哀借：其他应

31、付款败疤应付职工教育经袄费2 000坝贷：银行存款 皑 翱 八 芭 2 0熬00哀17扳12月暗8芭日邦，交纳增值税6般0 000拌元，城建税42柏7傲0背元，营业税邦1 000袄元，所得税按30 000唉元，教育费附加靶183巴0奥元，合计971绊00案元。表17-1拔借：应交税金碍奥未交增值税60澳 000爱隘应交城建税42矮70岸捌应交营业税1 隘000凹胺应交所得税30熬 000把其他应交款阿爸应交教育费附加爸1830霸贷：银行存款 扒 佰 绊 唉971搬00艾18氨12月霸8肮日柏，氨向广州永安食品拌有限公司提供一癌项专有技术，协伴商价霸100 000柏元，收款。（营凹业税鞍5%埃）

32、表18-4熬营业税、城建税胺、教育费附加计袄提表柏 靶 矮 拜 扮2006年12懊月8日搬项目白计提基数叭计提比例拔金额（元）安营业税俺100 000扮5%皑5 000吧城建税罢5 000绊7%板350袄教育费附加跋5 000傲3%肮150柏合计败5 500鞍制表：苏洋 霸 敖 搬 俺 阿 唉审核：胡珍 = 1 * GB3 办凹借：银行存款1板00 000熬贷：其他业务收蔼入 100 稗000 = 2 * GB3 吧扒借：其他业务支斑出5 500爱贷：应交税金敖熬应交营业税5 暗000版应交税金芭埃城建税 挨 跋 350八其他应交款白笆应交教育费附加安 150岸19扒懊12月9日吧，税收罚款1

33、8百00元（支票）颁。表19奥借：营业外支出爸1800佰贷：银行存款1皑800白20办12月9日般，销售部门报销啊办公费200元按(现金)。叭借：营业费用阿阿办公费 2懊00耙贷：现金 伴 扮 200把21斑埃12月鞍9板日阿，缴纳单位及个盎人负担的各项社哀会保险共败22376.4碍元（个人按工资蔼总额的一定比例坝计提，见第55爱笔业务，单位负皑担部分计入班“笆管理费用版白社会保障费暗13888.8按”叭，个人负担部分盎冲减吧“矮其他应付款艾半医疗保险稗1543.2背、养老保险61埃72.8、失业蔼保险懊771.6稗，见账户余额表翱）。表21-1盎单位负担的社会安保险计提表背2006年12佰月

34、败项目柏计提基数爱计提比例（%）瓣金额（元）暗医疗保险稗77160唉2颁1543.2爱养老保险案77100啊12胺9259.2疤失业保险爸77160吧1背771.6昂工伤保险吧77160氨1.5板1157.4敖生育保险拜77160扮1.5哎1157.4八合计稗13888.8蔼制表：苏洋 跋 碍 霸 白 按 熬审核：胡珍搬注：单位负担的哀各项社会保险（绊本单位共27人艾，假设2006盎年广州市月社保爱缴费平均工资为澳2857.78芭元，则企业的计叭提基数为771叭60元）表21-2敖借：其他应付款胺霸医疗保险 佰 芭1543.2半其他应付款哀败养老保险 霸 半6172.8拌其他应付款岸百失业保险

35、 百 癌771.6蔼管理费用岸叭社会保障费 柏 笆13888.8霸贷：银行存款 背 哎 啊 223澳76.4隘22斑12月斑10啊日霸，向广州燕塘乳哀业有限公司购扮脱脂奶粉180挨千克，每千克3肮3元；啊巧克力100千百克，哀每千克75元，跋食用香精50千拜克，每千克44班元；百货款共1564哎0元，增值税2哎658.8元，八合计18298般.8元，扮材料耙入库。（支票付按款）表22-1坝借：材料耙霸脱脂奶粉 59八40白 澳 熬绊巧克力 柏7500拜 昂 蔼耙食用香精 罢2200伴应交税金啊挨应交增值税（进版项）疤 2658.拌8扒贷：银行存款 背 澳 昂 吧18298.8懊23.澳 板12

36、邦月袄11瓣日疤，收到深圳沃玛哀公司货款388办17.5元。表23拌借：银行存款 鞍 388凹17.5昂贷：应收账款奥佰深圳沃玛公司 凹 38817奥.5稗24绊12拜月笆11背日岸，销售部江小红邦报销出租汽车费扮20哀0奥元（其余发票略扮）。表24鞍借：营业费用安爸交通费 2版00扮贷：现金 佰 艾 坝 200其余发票略版25罢12月拜11爸日胺，支付广告费3吧0 000元（搬支票）。表25芭借：营业费用坝柏广告费30 0傲00隘贷：银行存款 扒 暗 30 0柏00啊26矮12月11日拜，基本生产车间拔生产产品领用巧哀克力50千克、阿脱脂奶粉90千坝克、白砂糖20傲0千克、食用香巴精15千克

37、、红班豆60千克、绿邦豆60千克、花靶生拌60克埃、膨胀剂20千奥克。 昂27败把12月班13靶日般，公费医疗报销靶6胺 000暗元(支票)。皑借：应付福利费安6 000胺贷：银行存款6板 000斑28扒12月翱14吧日暗，收到深圳沃玛案公司上月欠款3版5000元。表28皑借：银行存款 拜 八 佰 35爱000爸贷：应霸收账款坝癌深圳沃玛公司 暗 35000翱29版12月傲14皑日隘，向希望工程捐翱款柏1岸5蔼 000皑元（支票）。表29跋借：营业外支出胺 15 00搬0瓣贷：银行存款 版 15翱 000凹30败12月15日般，向广州天天食佰品有限公司购红笆豆100千克，扳每千克5元；绿凹豆1

38、00千克，岸每千克5元；花隘生100千克，巴每千克6 元；拜价款1600元凹，增值税272笆元，共计187岸2元（款未付）坝借：材料皑绊红豆 5柏00叭 跋 靶绊绿豆 5矮00癌 吧 皑碍花生 6蔼00碍应交税金艾扮应交增值税（进邦项）272版贷：应付账款案跋广州天天食品有背限公司碍 扮1872隘31般12月爸16八日罢入库暗红豆牛奶雪糕3懊00盒、绿豆牛颁奶雪糕300盒版、花生牛奶雪糕瓣400盒、巧克颁力冰淇淋400拌盒蔼（填进仓单）。表31安32阿12月白16盎日拌，基本生产车间按生产产品领用纸办盒1400个。表32邦33懊12月扮17爸日坝出售深发展股票柏10 000爸股，每股蔼12安元

39、，税费54吧0氨，收款119 罢460元（成本蔼100 000敖元）。注：交易跋所系统自动成交半转账，单据略。跋（出售股票收入翱转出瓣“熬其他货币资金爱罢存出投资款芭”靶）拌借：其他货币资隘金百矮存出投资款 奥 119460哀贷：短期投资巴案股票 扳 10邦0 000疤投资收益 白 俺 霸 19 46胺0搬34碍12月拜17蔼日懊，向湛江万佳商邦场销售颁红豆牛奶雪糕1瓣80盒,每盒3跋5元，价款63巴00元，哎增值税1071拜元绊；绿豆牛奶雪糕爸180盒，每盒鞍35元，价款6安300元，俺增值税1071佰元白；花生牛奶雪糕埃200盒，每盒柏35元，价款7疤000元，翱增值税1190邦元罢；巧克

40、力冰淇淋稗200盒，每盒埃40元，价款8懊000元，绊增值税1360隘元；巴价款共计276爱00元，唉增值税4692肮元，收商业承兑颁汇票（期限3个捌月，面值322半92元）。半借：应收票据板班湛江万佳商场 熬 322跋92爱贷：主营业务收鞍入版佰红豆牛奶雪糕6佰300疤 耙 拔 笆爱绿豆牛奶雪糕6肮300凹 隘 胺 百肮花生牛奶雪糕7办000挨 跋 背蔼巧克力冰淇淋 案8000安应交税金疤凹应交增值税（销挨项）跋4692澳35捌案12月板18扮日霸将基本账户款蔼12 000摆元划入信用卡（安支票）。翱借：其他货币资佰金靶拜信用卡存款 班12 000扒贷：银行存款 懊 俺 凹 1哎2 000敖

41、36板12月白18唉日俺，偿还上月欠广坝州燕塘乳业公司版货款挨40 000班元（支票）。皑借：应付账款把颁广州燕塘扳乳业碍公司 40 柏000哀贷：银行存款 罢 绊 芭 班 40 00办0柏37跋12月19日翱，购货车70扳 按000元（支票阿）。表37-1白借：固定资产八把运输设备70 熬000佰贷：银行存款 板 把 70 00敖0跋38扮12月19日皑，提取现金6 凹000元备用（隘现金支票）。背借：现金 鞍 6 000稗贷：银行存款6瓣 000扮39暗12月20日懊，预付下年度财霸产保险费3 4邦00元，报刊杂拌志费1 200邦元（支票2张）胺。稗借：待摊费用袄稗保险费3 40暗0暗挨报

42、刊费1 20班0暗贷：银行存款 昂 敖 46坝00柏40靶12月20日伴，销售机修车间板其他设备储藏柜邦一台，原价50氨00元，已提折班旧2400元，啊作价3200元搬。表40-1固定资产交接单翱2006年12拔月20日氨固定资产阿名 称澳单位板数量疤建造鞍日期懊购入挨日期袄原始败价值耙已提版折旧奥使用百年限叭备 注熬储藏柜B哎台跋1哀2004年俺12月1日癌5000胺2400凹10暗协议价格320傲0元百调出单位：爸广州明芝乳业有袄限公司八 芭 调入单皑位：皑广州明光食品有芭限公司 = 1 * GB3 岸隘借：固定资产清摆理2 600皑累计折旧2 4班00芭贷：固定资产5般 000 = 2

43、* GB3 肮翱借：银行存款 绊 3200按贷：固定资产清般理3 200 = 3 * GB3 佰版借：固定资产清安理 600拜贷：营业外收入蔼 600佰41癌12月20日瓣，报销餐费2 拜500元（信用扒卡）。版借：管理费用昂疤业务招待费用2扳 500叭贷：其他货币资盎金白肮信用卡 2肮 500坝42哎12月23日白，向广州天天食绊品有限公司购入凹红豆50千克，跋每千克5元碍；绿豆50千克昂，颁每千克 5.2案元八；花生拌50克吧，熬每千克5.6元柏；鞍价款 790元疤，增值税134唉.3元，共计9靶24.3元（承霸兑商业承兑汇票办，期限2个月）颁，材料入库。表42-1敖借：材料邦把红豆 25

44、败0碍 笆 安扒绿豆 26百0案 背 搬挨花生 28胺0巴应交税金拔罢应交增值税（进胺项） 13拔4.3八贷：应付票据鞍氨广州傲天天食品有限翱公司 924稗.3埃43氨12月24日氨，基本生产车间懊领用脱脂奶粉1坝20千克，白砂百糖200千克,办 红豆70千克摆，绿豆70千克百、花生背70克白。表43 板44扒12月28日扒，入库把红豆牛奶雪糕4敖00盒，绿豆牛颁奶雪糕400盒扒，花生牛奶雪糕百500盒，巧克扳力冰淇淋500百盒。（把填进仓单）表44蔼45.袄12月28日白，支付下年度车案辆通行费200拔0元，支票付款阿。表45袄借：待摊费用盎暗车船使用费2 岸000扒 贷：阿银行存款 搬 斑

45、 2 000哀46斑12月29日熬，收到投资单位袄佛山金华乳业有拔限公司分来股利鞍90 000元斑（已纳足所得税吧）。表46爸借：银行存款 八90 000败贷：投资收益 办 90 000搬47胺12月29日摆，向深圳万佳商邦场销售岸红豆牛奶雪糕3霸40盒，每盒3摆5元，价款11耙900元，挨增值税2023瓣元哀；绿豆牛奶雪糕癌340盒每盒3皑5元，价款11挨900元，爱增值税2023哎元绊；，花生牛奶雪安糕400盒，每班盒35元，价款扮14000元，扳增值税2380耙元板；巧克力冰淇淋办400盒，每盒碍40元，价款1笆6000元，肮增值税2720岸元懊；矮价款共计538邦00元，增值税扳914

46、6元；另哎代垫运费600百元（现金），收跋银行承兑汇票（挨面值八63546案元，期限2个月颁）。表47-1表47-247-3半现哎 颁金拌 安支扳 氨出版 暗凭伴 敖单熬 吧 鞍第拜 唉号搬附件 1 邦张 翱 扳 皑2006年12扮月29日蔼对方科目巴编扒 翱号挨用 款现金付讫敖事 项拜:岸 叭代垫运费般 班 佰 肮 傲 澳人民币扒(哀大写)肮陆佰元整 绊 案 柏 背 ￥600熬.00 把收款人 皑 霸 主管靶 埃 会计 爸 瓣 出纳罢员阿 靶 翱 胺 人员：颁胡珍败 人员办：澳李力碍 半 叭 吧付半 奥讫 霸金华吧（签章） 胺 袄 （签章）芭 靶 （签章）搬 搬 挨 拔（签章）表47-4昂出

47、 库 耙 单隘提货部门： 按 霸 疤 班 皑 年 挨 月 日佰 半 把 N疤o. 版00671捌50坝产搬 唉 碍品熬单熬位柏数量哀单柏价矮成办 颁本扳 颁总般 安额盎产 品伴明细帐澳说半 挨明爸第伴三哎联拌：皑记背帐稗编 号碍名扒 般称暗规 格艾万奥千凹百奥十矮元吧角哀分拔页哎号坝部门主管柏 爸 拜 矮会计百 按 拌 氨记帐稗 按 白 靶 百保管靶 矮 败 提货人搬 拔 俺制单表47-5暗借：应收票据袄按深圳万佳商场 霸63546岸贷：主营业务收捌入澳搬红豆牛奶雪糕1芭1900霸 靶 阿 耙 靶熬绿豆牛奶雪糕1疤1900稗 摆 伴 凹 伴癌花生牛奶雪糕1哀4000绊 昂 叭 埃 傲拜巧克力冰

48、淇淋1坝6000笆应交税金靶办应交增值税（销板项） 914挨6昂现金 案 巴 爱 6邦00扮48跋12月30日爱，厂部管理部门板报销汽油费16艾65.37元。昂（现金付讫，其按他6张发票略。碍）表48-1表48-2肮现艾 办金稗 挨支扒 拜出芭 瓣凭摆 敖单败 罢 挨第唉 霸号隘附件 6 败张 碍 败 碍2006年拔12拜月30日板对方科目八编岸 爸号敖用 款现金付讫伴事 项熬:岸 摆汽油费败 碍 捌 唉 盎 按人民币唉(氨大写)笆壹仟陆佰陆拾伍叭元叁角柒分 傲 百 ￥166跋5.37败收款人 癌 爸 主管扮 芭 会计般 搬 出纳啊员矮 氨胡蝶班 斑 人员 熬 岸胡珍版 人凹员搬 拌 把李立安

49、 爱 伴 搬付凹 败讫 案金华罢（签章） 盎 爸 （签章）凹 澳 （签章）爱 皑 敖 笆（签章）阿借：管理费用霸叭汽油费1665吧.37把贷：现金 扒1665.37 坝49傲12月30日罢，报废打印机一鞍台，原价300靶0元，已提折旧搬1440元，残笆料收入80元（捌收现金）。表49-1固定资产报废单癌填报企业：熬广州明芝乳业有瓣限公司暗 颁2006年12艾月30日扳 靶 固废字拜（1）澳使用部门柏设备编号拌统一懊本厂袄复杂系数敖第袄二芭联邦：瓣财巴务啊部唉门背设备名称澳打印机白始用日期哎200412拌1耙型号规格暗AM坝原值埃3000元埃设备隶级暗全部使用年限败3年碍设备类级罢类 佰级矮已使

50、用年限案24个月背制造厂（国别）矮使用部门拔厂部管理部门拜设备现状及报废叭原因伴不能正常报废板 吧 办 主管：熬胡珍背 设备员：伴主管部门搬设备管理员意见矮 坝 设备板管理员：张军澳负责人意见熬同意报废 哎 胺 疤 扒 主管：坝胡珍唉报废后处理意见埃财务部奥折旧罢1440元霸净值白1560元俺财务部意见耙同意报废巴 懊 主懊管：瓣胡珍爸 经昂办人:摆李立安企业负责人八同意报废癌 癌 笆主管：白陈明翱上级机关审核摆广州管理员靶报废日期：20版06.12.3跋0表49-2鞍广东省广州市地八方税收税控专用按发票唉 傲 地吧 税 监埃GUANGZ袄HOUEOOA巴TAXFLCA吧CALINVO敖ICE

51、 耙 啊4401203皑67安查询电话：（0扮20）8702背3653 扳 笆 哎 爱 碍 颁 查询号码：吧1913433跋9911唉顾客名称：皑广州扮明华物资回收艾公司唉 翱 矮 翱 版 校对号码：癌1913433坝9911搬开票日期：20败06.12.3暗0 哀税控器号：03傲0060023啊201 袄 税拔控防伪码：背387A哎5042721拔B芭090C氨经营项目把收 费 说碍 明耙全 额柏第三联熬：埃记坝账败联百打印机唉80.00捌合计人民币（大叭写）捌拾元整按￥8盎0.00百收款单位：白广州明芝乳业有凹限公司扮备注瓣税务登记号：矮4401223跋1256061艾1版地址及电话:柏

52、广州白云区白氨云大道18号哀开票人：李扬 搬 奥 收款办人：金华 笆 傲 收款单爸位（盖章）：爱说明：1、本发皑票适用于使用发胺票税控管理器的哎业户：2、吧“瓣校对号码吧”傲必须与澳“绊查询号码叭”耙前四位和后七位氨号码相一致：必皑须打印拌“阿税控防伪码爱”傲；否则属于无效白发票。表49-3傲现班 盎金霸 懊收把 绊入氨 胺凭版 办单搬 跋 扳第蔼 扒号白附件 1 办 张 隘 阿 班2006年皑12艾月30日案对方科目埃编叭 氨号哎用 款现金收讫瓣事 项敖:安 伴打印机报废收入白 柏 按 八 皑 扮人民币盎(案大写)傲:安捌拾元整 唉 矮 按 安 ￥80.0翱0 般 蔼交款人 八 佰 主管般

53、瓣 会计 俺 搬 出纳瓣员安 拌 澳 坝 人员：隘胡珍耙 人员昂：佰李立蔼 隘 收讫：搬金华斑（签章） 爱 捌 （签章）班 暗 （签章）斑 拜 颁 百（签章）表49-4敖 扮 碍 疤 胺固定资产清理损罢益计算表版 俺 颁 耙 懊 吧2006年12稗月30日摆项目懊金额（元）碍备注艾固定资产原值岸3000耙减：累计折旧蔼1440百固定资产净值阿1560稗减：变价收入般80隘加：清理费用俺固定资产清理净白损失拌（负数为净收益蔼）拜1480板 办制表：苏洋 昂 按 颁 按 敖 爱审核：胡珍 = 1 * GB3 班阿借：固定资产清哎理 敖 1 扳560班 累八计折旧 版 霸 1 4啊40般贷：固定资产

54、笆柏其他设备 3哀 000 = 2 * GB3 半摆借：现金 拜 80矮贷：固定资产清岸理 80 = 3 * GB3 艾肮借：营业外支出凹 1 480霸贷：固定资产清癌理 1 隘480拔50熬把12月31日埃，计提短期借款袄利息。表50啊短期借款利息计袄算表疤2006年12颁月31日疤项目阿金额氨利率氨应计利息（月）拔短期借款班300 000俺6%疤1 500吧.颁00邦合埃 爱计熬1 500.0蔼0耙 蔼制表：苏洋 凹 皑 矮 扒 瓣 般审核：胡珍伴借：财务费用吧靶利息支出1 5昂00（300 敖000笆拜6%扳拌1/12）疤贷：预提费用靶鞍短期借款利息 绊 1 500傲51熬12月31日半

55、，支付厂部管理爱部门电话费80爸0元。表51-1袄借：管理费用办吧电话费埃 8绊00颁贷：银行存款 唉 800白52安稗12月31日隘，偿还到期的短搬期借款100 按000及利息1扳 500元（原啊预提利息1 5邦00元）。表52颁 阿工商银行（ 百 贷款）挨还款凭证蔼（回 单盎） 凹 按背2006年12按月31日搬 原借款凭证懊银行编号：70罢3017巴还款单位败名 称熬广州明芝乳业有袄限公司阿付款单位邦名 称白广州明芝乳业有芭限公司吧往来户帐号耙0012-00捌15-8693爸存款户帐号埃0012-0埃015-869哎3耙开户银行中国工商银行广州分行 白云办20061231 （21）霸广州

56、工行白云办版开户银行扒广州工行白云办暗还 款 时 间办2006年12澳月31日跋还 款 次 序坝第 一 碍 次还款伴还款金额胺货币及金额办（大写）：人民唉币壹拾万零壹仟拜伍拾元爸千挨百霸十捌万把千半百般十佰元扮角稗分哀￥昂1柏0摆1办5矮0隘0搬0扒0瓣还款原因笆归还贷款拜上述借款已从你八单位存款户内转拜还，此致借款单碍位。皑（银行盖章） 翱 年 白 月半借：短期借款1癌00 000翱预提费用爸柏短期借款利息1懊 500拜贷：银行存款1肮01 500熬53奥12月31日稗，计提固定资产癌折旧（平均年限岸法）表53-1奥固定资产折旧计颁算艾代码扒名称颁类别伴使用部门把使用情况碍入账俺日期佰增加方

57、式皑折旧柏方法耙预计使用期间(柏工作总量)巴原 值斑累计折旧拔预计净残值4%奥用于折旧计算的拔预计使用期间(阿工作总量)皑月折稗旧额背1501010拌1百制品车间爱房屋及建筑物矮制品车间暗使用中颁2004-氨12-01叭购入佰平均年限法芭240胺2000000矮184000懊80000八240疤8000巴1501010班2啊机修车间稗房屋及建筑物靶机修车间啊使用中班2004-翱12-哀01柏购入艾平均年限法半240熬200000蔼18400把8000袄240袄800把1501010碍3碍购拜销部办公爸楼斑房屋及建筑物凹购肮销部门埃使用中俺2004-凹12-01俺购入傲平均年限法扒240矮100

58、000暗9200阿4000安240阿400肮1501010傲4隘厂部办公楼拌房屋及建筑物隘厂部坝使用中斑2004-奥12-01蔼购入伴平均年限法扳240翱300000矮27600唉12000扮240邦1200熬1501020搬1斑机器蔼机器设备拜制品车间霸使用中芭2004-巴12-01拜购入澳平均年限法般120绊300000安55200啊12000爸120凹2400跋1501020扮2邦冷冻设备哀机器设备绊制品车间柏使用中绊2004-矮12-01扮购入熬平均年限法俺60袄20000氨7360般800安60爱320叭1501020笆3肮设备版机器设备俺制品车间癌使用中按2004-败12-01颁购

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