12366常见问题-河北省国家税务局

1、PAGE PAGE 30鞍12366常见霸问题（09年3月）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc226443069 一 征管处 PAGEREF _Toc226443069 h 1 HYPERLINK l _Toc226443070 傲一、税务登记拔 PAGEREF _Toc226443070 h 碍2 HYPERLINK l _Toc226443071 笆二、发票凭证管捌理艾 PAGEREF _Toc226443071 h 八2 HYPERLINK l _Toc226443072 版三、税收管理坝 PAGEREF _Toc226443072 h 白3 HYPERLI

2、NK l _Toc226443073 二 流转税 PAGEREF _Toc226443073 h 3 HYPERLINK l _Toc226443074 捌一、唉 啊增值税叭 PAGEREF _Toc226443074 h 八3 HYPERLINK l _Toc226443075 懊（一）征税范围扒及税率罢 PAGEREF _Toc226443075 h 斑3 HYPERLINK l _Toc226443076 翱（二）税务处理按 PAGEREF _Toc226443076 h 柏4 HYPERLINK l _Toc226443077 矮（三）增值税专鞍用发票绊 PAGEREF _Toc226

3、443077 h 叭6 HYPERLINK l _Toc226443078 班（四）税收优惠唉 PAGEREF _Toc226443078 h 埃7 HYPERLINK l _Toc226443079 埃（五）纳税申报案 PAGEREF _Toc226443079 h 捌9 HYPERLINK l _Toc226443080 鞍二、消费税昂 PAGEREF _Toc226443080 h 班10 HYPERLINK l _Toc226443081 HYPERLINK l _Toc226443082 吧三败 耙企业所得税笆 PAGEREF _Toc226443082 h 胺10 HYPERLIN

4、K l _Toc226443083 俺一、企业所得税袄的征收跋 PAGEREF _Toc226443083 h 翱10 HYPERLINK l _Toc226443084 八二、所得税税前靶扣除暗 PAGEREF _Toc226443084 h 鞍12 HYPERLINK l _Toc226443085 傲（一）各种费用伴扣除绊 PAGEREF _Toc226443085 h 皑12 HYPERLINK l _Toc226443086 稗（二）工资薪金办及保险福利扣除半 PAGEREF _Toc226443086 h 跋13 HYPERLINK l _Toc226443087 阿（三）资产折旧

5、盎与摊销澳 PAGEREF _Toc226443087 h 哀14 HYPERLINK l _Toc226443088 版（四）其他芭 PAGEREF _Toc226443088 h 澳15 HYPERLINK l _Toc226443089 叭三、税收优惠跋 PAGEREF _Toc226443089 h 碍15 HYPERLINK l _Toc226443090 鞍四、纳税申报缴板纳白 PAGEREF _Toc226443090 h 白18 HYPERLINK l _Toc226443091 昂四瓣 摆出口退税挨 PAGEREF _Toc226443091 h 暗19一 征管处一、税务登记

6、版1巴. 纳税人办理般迁移，税务登记邦证已办理，一般扒纳税人未批准下笆来，以前在另一半个区有留抵税额拜，这个月如何申暗报？留抵税额如邦何办理？霸哎答：一般纳税人佰未批准需按小规胺模纳税人进行申哀报，如果跨区迁鞍移时税务部门有奥留抵税额的记录熬，在批准成为一颁般纳税人后可进澳行抵扣。坝2俺. 税务机关办百理注销税务登记瓣有时限限制吗？斑答：案纳税人办理注销耙税务登记，霸提供资料完整、爸填写内容准确、板各项手续齐全，柏符合受理条件的扮，爸税务机关伴自受理之日起两巴个工作日内办结白。爸二、发票凭证管搬理挨1捌. 运费发票的办备注栏必须填上扒车号才能抵扣吗袄?罢答：根据国家澳税务总局关于使癌用新版公路

7、、内暗河货物运输业统扮一发票有关问题袄的通知（国税翱发坝20066唉号俺）斑规定，货运发氨票应如实一次柏性填开，运费和矮其他费用要分别哀注明。搬“把运输项目及金额熬”唉栏填开内容包括耙：货物名称、数败量（重量）、单半位运价、计费里袄程及金额；板“背其他项目及金额败”爱栏内容包括：装背卸费（搬运费）懊、仓储费、保险昂费及其他项目和扳费用。备注栏可哎填写起运地、到柏达地和车（船）跋号等内容。阿2把. 我是乙方公鞍司负责往汽车上埃面装报警等设备敖，由丙方给我方俺下定单，我从甲斑方处购买相应型白号的汽车，然后蔼装完后出售给丙八方。只给丙方开拌具装设备这部分俺的发票，甲方直跋接给丙方开具机佰动车销售统一

8、发坝票，请问这样违半反不违反增值税坝相关的规定？按答： 如乙方属跋于代购代销业务暗的话，不违反增扒值税规定是合理扮的。但如果不属拌于代购代销业务翱的话，是不符合矮相关规定，属于板虚开发票。柏代购业务同时具啊备以下条件的，啊不征收增值税；笆不同时具备以下拔条件的，无论会靶计制度规定如何隘核算，均征收增拔值税。1.销货阿方将发票开具给坝委托方，并由受奥托方将该项发票爸转交给委托方；癌2.受托方按销岸货方实际收取的半销售额和增值税败额（如系代理进摆口货物则为海关板代征的增值税额稗）与委托方结算靶货款，并另外收斑取手续费。绊3袄. 我想新办一板个二手车经销企斑业，不知要缴纳鞍什么税，在哪里靶领购发票？

9、暗答：败根据案国家税务总局澳关于统一二手车盎销售发票式样问艾题的通知（国翱税函2005澳693号）第佰二条规定，二手拜车发票由以下用哎票人开具：巴（一）从事二手般车交易的市场，翱包括二手车经纪鞍机构和消费者个吧人之间二手车交伴易需要开具发票哀的，由二手车交胺易市场统一开具埃。办隘（二）从事二手疤车交易活动的经跋销企业，包括从按事二手车交易的绊汽车生产和销售昂企业。肮氨 背（三）从事二手邦车拍卖活动的拍傲卖公司。爸 白 根据耙据百邦财政部 国家税巴务总局关于旧货昂和旧机动车增值般税政策的通知版（矮财税2002爸29号叭）规定挨：旧机动车经营俺单位销售旧机动敖车、摩托车、游吧艇，按照4的版征收率减

10、半征收斑增值税盎。奥 综上澳，您如办理二手颁车经销企业可到傲当地主管国税税疤务机关领购二手扒车发票，同时缴跋纳增值税。斑4疤. 请问：收据矮能否盖发票专用扒章?吧答：根据中华袄人民共和国发票摆管理办法实施细叭则第二十一条瓣规定，发票专用板章是指没有(或暗者不便使用)财袄务印章的单位和背个体工商户按税芭务机关的统一规昂定刻制的，在领懊购或开具发票时碍加盖有其名称、版税务登记号、发艾票专用章字样的胺印章。巴“拔发票专用章傲”按式样和使用办法耙由省级税务机关暗确定。拜因此，企业开具版收据不得使用发暗票专用章。三、税收管理半1. 纳税人使哎用网上报税方式埃报税的，纸质报熬表什么时候报送稗？岸答：根据河

11、北半省国家税务局转按发国家税务总局八关于落实把“吧两个减负翱”板优化纳税服务工般作的意见的通知败（冀国税发熬200722碍6号）规定，对败实行网上报税的板纳税人，自白2008年1月板1日起皑，其申报资料的懊报送按以下规定背执行：增值税、笆消费税每月采取绊电子报送的方式翱，纸质申报资料靶于年度终了后3懊0日内一次性报袄送。企业所得税蔼季（月）度预缴挨申报只采用电子肮申报方式，年度佰申报须同时采用半电子申报和纸质哎资料报送。上述唉纸质申报资料均背报送至办税服务版厅，按户归档，扮装订期限（按年半或按半年装订）拌由各市统一确定佰。二 流转税一、 增值税瓣（袄一盎）疤征税范围及税率版1. 硫酸铵是巴否属

12、于化肥，并笆按照13的税澳率交增值税？叭答：根据国家笆税务总局关于印瓣发增值税部分版货物征税范围注癌释的通知（肮国税发199白3151号）般规定，化肥是指矮经化学和机械加阿工制成的各种化暗学肥料。化肥的埃范围包括化学氮霸肥。主要品种有叭尿素和硫酸铵。唉同时根据增值税叭暂行条例第二条袄，化肥税率为1袄3%拌。因此，硫酸铵办属于化肥，按照盎13%征收增值熬税。奥2. 蜂蜜经过蔼高温初步加工后罢，再装入瓶中销鞍售，适用多少的颁税率？澳答：根据财政般部、国家税务总奥局关于印发农搬业产品征税范围熬注释的通知背规定矮，享受免税或优凹惠税率的天然蜂坝蜜，指采集的未叭经加工的天然蜂跋蜜、鲜蜂王浆等鞍。霸纳税人

13、销售盎加工后的蜂蜜按把照柏中华人民共和扒国增值税暂行条奥例暗（以下简称增爸值税暂行条例氨）版规定税率缴纳增蔼值税澳，即小规模为3版%，一般纳税人芭为17%。胺3按. 金属矿、非败金属矿采选产品捌增值税税率由1板3%调整到17凹%，具体范围指耙哪些？翱答：根据财政哀部 国家税务总哎局关于金属矿 傲非金属矿采选产罢品增值税税率的捌通知（财税暗200817阿1号拜）埃规定，自矮2009年1月白1日起阿金属矿、非金属背矿采选产品增值捌税税率由13%肮恢复到17%。邦 叭食用盐仍适用1柏3%的增值税税案率，其具体范围版是指符合食用扮盐（GB54柏61-2000背）和食用盐卫板生标准（GB背2721-20

14、背03）两项国家邦标准的食用盐。蔼文件中所称金属邦矿采选产品，包巴括黑色和有色金捌属矿采选产品；碍非金属矿采选产靶品，包括除金属爸矿采选产品以外盎的非金属矿采选叭产品、煤炭和盐坝。懊4芭. 包装物押金罢查过一年的缴税安，如果以后再收八回的话，能否冲吧掉已缴纳的税款板？暗答：根据国家袄税务总局关于印坝发百的通知癌（拔国税函发19把95288号背）奥规定，包装物押暗金征税规定中拜“叭逾期扒”岸以1年为期限，拔对收取1年以上俺的押金，无论是爸否退还均并入销艾售额征税。（二）税务处理癌1扒. 一般纳税人半销售农机车按多叭少的税率开具发板票，小规模是按跋零税率开具还是爸3%开具？扒答：根据财政佰部 国家

15、税务总凹局关于若干农业伴生产资料征免增般值税政策的通知啊（财税20熬01113号伴）规定，批发和芭零售的种子、种耙苗、化肥、农药佰、农机免征增值澳税。销售农机可俺开具普通货物销昂售发票，一般纳坝税人需要按照1澳3%的税率开具捌发票，小规模纳癌税人销售农机车岸按3%来开具。熬2矮. 财税200翱8 170号规罢定：纳税人允许稗抵扣的固定资产班进项税额，是指胺纳税人袄2009年1月安1日爱以后（含皑1月1日案，下同）实际发爱生，并取得岸2009年1月般1日稗以后开具的增值袄税扣税凭证上注扳明的或者依据增拌值税扣税凭证计笆算的增值税税额碍。实际发生怎么啊确定？按照合同袄规定、交付货款办？爸答：般省局

16、回复：暗按照增值税纳税埃义务发生时间确百认八实际发生的时间哀。柏根据增值税暂八行条例第十九芭条规定，增值税败纳税义务发生时笆间：靶（一）销售澳货物或者应税劳瓣务，为收讫销售搬款项或者取得索八取销售款项凭据半的当天；先开具办发票的，为开具暗发票的当天。爱（二）进口芭货物，为报关进芭口的当天。耙增值税扣缴澳义务发生时间为斑纳税人增值税纳鞍税义务发生的当扳天。艾增值税暂行条班例实施细则第鞍三十八条规定：背 条例第十九条哀第一款第（一）耙项规定的收讫销岸售款项或者取得拔索取销售款项凭搬据的当天，按销绊售结算方式的不八同，具体为：芭（一）采取巴直接收款方式销般售货物，不论货傲物是否发出，均败为收到销售款

17、或爱者取得索取销售半款凭据的当天；佰（二）采取绊托收承付和委托暗银行收款方式销凹售货物，为发出懊货物并办妥托收办手续的当天；哎（三）采取袄赊销和分期收款芭方式销售货物，扳为书面合同约定版的收款日期的当敖天，无书面合同把的或者书面合同伴没有约定收款日笆期的，为货物发瓣出的当天；吧（四）采取稗预收货款方式销啊售货物，为货物凹发出的当天，但办生产销售生产工版期超过12个月耙的大型机械设备懊、船舶、飞机等办货物，为收到预坝收款或者书面合斑同约定的收款日邦期的当天；背（五）委托胺其他纳税人代销胺货物，为收到代啊销单位的代销清扳单或者收到全部佰或者部分货款的岸当天。未收到代昂销清单及货款的哎，为发出代销货

18、柏物满180天的懊当天；耙（六）销售芭应税劳务，为提百供劳务同时收讫佰销售款或者取得坝索取销售款的凭哀据的当天；把（七）纳税拜人发生本细则第癌四条第（三）项疤至第（八）项所白列视同销售货物绊行为，为货物移肮送的当天。阿4. 一般纳税靶人注销，其存货鞍怎么处理？巴答：根据财政班部 国家税务总柏局关于增值税若稗干政策的通知翱（耙财税2005哀165号靶）挨第6巴条规定，氨一般纳税人注销哀或被取消辅导期奥一般纳税人资格办，转为小规模纳办税人时，其存货伴不作进项税额转翱出处理，其留抵巴税额也不予以退盎税。埃5. 关于允许昂抵扣固定资产进傲项税额的基本规拌定有哪些？白（总局整理问题肮）百答：（一）修订跋

19、前的增值税条例扮规定，购进固定吧资产的进项税额罢不得从销项税额安中抵扣。为减轻蔼企业负担，实现埃增值税转型，修敖订后的增值税条扮例删除了有关不懊得抵扣购进固定叭资产进项税额的百规定，允许纳税爸人抵扣购进固定矮资产的进项税额懊。纳税人自用的半应征消费税的摩昂托车、汽车、游办艇，其进项税额皑不得从销项税额埃中抵扣袄（二）根据扒把财政部 国家税版务总局关于全国背实施增值税转型班改革若干问题的挨通知（艾财税2008昂170号佰）笆第三条规定：东袄北老工业基地、埃中部六省老工业皑基地城市、内蒙懊古自治区东部地拜区已纳入扩大增盎值税抵扣范围试扮点的纳税人，半2009年1月矮1日敖以后发生的固定瓣资产进项税

20、额，拌不再采取退税方矮式，其岸2008年12败月31日芭以前（含板12月31日瓣，下同）发生的版待抵扣固定资产唉进项税额期末余艾额，应于200奥9年1月份一次昂性转入 胺“坝应交税金一应交搬增值税(进项税哎额)盎”碍科目。 哎 扮 八（三）根据奥笆财政部 国家税翱务总局关于全国拜实施增值税转型罢改革若干问题的搬通知（稗财税2008疤170号）盎规定：自耙2009年1月阿1日起案，增值税一般纳隘税人购进（包括鞍接受捐赠、实物哎投资）或者自制摆（包括改扩建、澳安装）固定资产氨发生的进项税额瓣，可凭增值税专笆用发票、海关进斑口增值税专用缴爸款书和运输费用败结算单据（以下俺简称增值税扣税拌凭证）从销项

21、税败额中抵扣，其进暗项税额应当记入癌“扒应交税金一应交搬增值税(进项税胺额)哀”袄科目。唉（霸三挨）绊增值税专用发票爱1. 企业发生霸销售折让可以开颁具红字发票吗？版答：根据疤按国家税务总局关暗于纳税人折扣折俺让行为开具红字颁增值税专用发票艾问题的通知皑（国税函（20懊06）1279昂号）瓣规定，纳税人销扒售货物并向购买罢方开具增值税专哎用发票后，由于皑购货方在一定时氨期内累计购买货胺物达到一定数量巴，或者由于市场碍价格下降等原因八，销货方给予购跋货方相应的价格癌优惠或补偿等折耙扣、折让行为，八销货方可按现行哎增值税专用发拜票使用规定的爱有关规定开具红蔼字增值税专用发盎票。板2. 增值税专翱用

22、发票认证超过疤期限怎么办？伴答：敖根据暗国家税务总局碍关于增值税一般胺纳税人取得防伪碍税控系统开具的挨增值税专用发票俺进项税额抵扣问哀题的通知（国胺税发2003班17号）规定笆，增值税一般纳肮税人申请抵扣的邦防伪税控系统开按具的增值税专用摆发票（包含税务昂机关代开增值税伴专用发票和拔2008年12背月31日前背开具的废旧物资版专用发票）必须昂自该专用发票开矮具之日起90天办内到税务机关认安证，否则不予抵安扣进项税额。增唉值税一般纳税人柏认证通过的防伪碍税控系统开具的阿增值税专用发票岸，应在认证通过颁的当月按照增值颁税有关规定核算爱当期进项税额并般申报抵扣，否则埃不予抵扣进项税袄额。 伴3. 我

23、单位销埃售货物并向购货摆方开具增值税专爱用发票,但对方伴没有在规定的9安0天认证期进行搬认证,现在要求氨重开可以吗? 半答: 根据国唉家税务总局关于阿增值税一般纳税捌人取得防伪税控唉系统开具的增值佰税专用发票进项捌税额抵扣问题的昂通知（国税发八20031鞍7号）的规定：靶“案一、增值税一般唉纳税人申请抵扣办的防伪税控系统班开具的增值税专巴用发票，必须自扮该专用发票开具罢之日起90日内瓣到税务机关认证矮，否则不予抵扣胺进项税额。耙”碍根据增值税专背用发票使用规定敖（国税发2隘006156稗号）第二十条的办规定：同时具备绊下列情形的,为板本规定所称作废班条件:按（1）收到退回白的发票联.抵扣哎联时

24、间未超过销氨售方开票的当月背；傲（2）销售方未敖抄报税并且未记爸账；皑（3）购买方未隘认证或者认证的佰结果为扒“罢纳税人识别号认百证不符拜”绊、皑“昂专用发票代码.凹号码认证不符扒”凹。案根据增值税专伴用发票使用规定绊（国税发2澳006156翱号）第二十六条癌的规定，经认证百,有下列情形之办一的,不得作为暗增值税进项税额捌的抵扣凭证,税白务机关退还原件颁,购买方可要求啊销售重新开具专暗用发票。熬（1）无法认证班；（2）纳税人唉识别号认证不符颁；（3）专用发艾票代码、号码认翱证不符。柏你企业的情况既把不属于作废条件百也不符合重新开八具发票的要求，矮因此，不得重新罢开具。佰4哎. 搬我收到一张专用

25、把发票，认证了，白因癌为对方没有报税俺所以成了失控发氨票。这该怎么办拌？败答:敖 稗根据唉国家税务总局关艾于失控增值税专捌用发票处理的批矮复懊（班国税函200半8607号傲）规定，搬购买方主管税务拔机关对认证发现熬的失控发票，应罢按照规定移交稽隘查部门组织协查敖。属于销售方已拌申报并缴纳税款皑的，可由销售方俺主管税务机关出白具书面证明，并袄通过协查系统回傲复购买方主管税拜务机关，该失控啊发票可作为购买鞍方抵扣增值税进氨项税额的凭证。（四）税收优惠艾1扳. 玉米胚芽粕白是否属于单一大背宗饲料，能够享捌受增值税免税？佰答：根据财政把部 国家税务总把局关于饲料产品啊免征增值税问题罢的通知（财税岸20

26、011案21号）规定，罢单一大宗饲料是扳指以一种动物、俺植物、微生物或笆矿物质为来源的按产品或其副产品班。其范围仅限于澳糠麸、酒糟、鱼扮粉、草饲料、饲绊料级磷酸氢钙及邦除豆粕以外的菜翱子粕、棉子粕、肮向日葵粕、花生颁粕等粕类产品。办玉米胚芽粕不在隘此范围内，属于疤不能享受免税的板优惠。唉2袄. 看到财税俺2009 9安号文里规定纳税霸人销售旧货，按哎照简易办法依照背4%征收率减半瓣征收增值税指的挨是什么？ 鞍答：所称的旧货蔼指的是旧货经营肮单位销售购进的氨旧货。 扳3疤. 安置残疾人癌的个体户在国税办政策上有什么优耙惠？癌答：根据财政爱部国家税务总局盎关于促进残疾人挨就业税收优惠政坝策的通知（

27、财蔼税2007氨92号）埃规定，佰对安置残疾人的挨单位，实行由税霸务机关按单位实败际安置残疾人的昂人数，限额即征盎即退增值税或减肮征营业税的办法伴。实际安置的每拌位残疾人每年可澳退还的增值税或半减征的营业税的按具体限额，由县艾级以上税务机关爱根据单位所在区傲县（含县级市、柏旗，下同）适用搬的经省（含自治伴区、直辖市、计蔼划单列市，下同按）级人民政府批搬准的最低工资标盎准的6倍确定，埃但最高不得超过俺每人每年3.5芭万元。 癌4百. 我们从种桑百树到养蚕，再销熬售蚕茧和蚕丝被碍。这样税收有优隘惠吗？叭答：增值税方面安优惠政策：根据班中华人民共和埃国增值税暂行条百例第十五条败规定爱，农业生产者销唉

28、售的自产农产品唉免征增值税。同拌时根据农产品邦征税范围注释八规定袄蚕茧属于自产农摆产品范围，包括瓣鲜茧和干茧，以佰及蚕蛹。拔所得税方面优惠百政策：哎根据企业所得按税及其实施条例敖规定，企业从稗事灌溉、农产品胺初加工、兽医、啊农技推广、农机挨作业和维修等农斑、林、牧、渔服靶务业项目免征企邦业所得税。扮根据关于发布半享受企业所得税艾优惠政策的农产办品初加工范围（般试行）的通知哎（财税200蔼8149号）敖规定，享受所得靶税优惠的农产品傲初加工包括蚕茧巴初加工，具体是搬指通过烘干、杀隘蛹、缫丝、煮剥佰、拉丝等简单加巴工处理，制成的皑蚕、蛹、生丝、办丝棉。爸企业实际情况符扮合文件规定的，熬可享受上述增

29、值案税和所得税优惠昂政策。摆5斑. 销售化肥免澳税吗？靶答：根据财政邦部 国家税务总蔼局关于若干农业般生产资料征免增佰值税政策的通知爱（财税20耙01113号澳）规定，批发和伴零售的种子、种柏苗、化肥、农药昂、农机免征增值蔼税。俺6安. 从事金矿的八开采，增值税有啊何优惠？斑答：在国税方面版需要缴纳增值税凹和所得税。根据碍财政部、国家般税务总局关于黄背金税收政策问题昂的通知（财税半20021佰42号）规定，碍生产黄金免税。扒黄金生产和经营板单位销售黄金（叭不包括以下品种唉：成色为AU9阿999、AU9稗995、AU9霸99、AU99岸5；规格为爱50克版、哎100克芭、袄1公斤哎、拌3公斤扳、

30、拜12.5公斤瓣的黄金，以下简芭称标准黄金）和凹黄金矿砂（含伴扮生金），免征增班值税。皑7斑. 供电企业收哀取的农村电网费矮是否免增值税？哀（省局回复）癌答耙：哎财税啊【百2009安】澳7号巴废止扒国税函（200哀2）421号佰废止邦后，财税字1罢99847号吧仍然有效百，佰即从邦1998年1月拜1日起把，对农村电管站笆在收取电价时一把并向用户收取的佰农村电网维护费肮 (包括低压线熬路损耗和维护费摆以及电工经费)芭给予免征增值税背的照顾。同时根扳据河北省税收昂减免管理办法般规定， 从爸1998年1月颁1日起癌，对农村电管站爱在收取电价时一哎并向用户收取的板农村电网维护费班（包括低压线路叭损耗和

31、维护费以凹及电工经费）给斑予免征增值税的昂照顾。啊8昂. 刨花板以前芭增值税即征即退扳，现在还有优惠拔吗？艾答：白根据挨国家税务总局坝关于以三剩物和白次小薪材为原料肮生产加工的综合摆利用产品增值税佰即征即退政策的稗通知（财税熬200610拜2号）凹规定，跋对以三剩物和次癌小薪材为原料生矮产加工的综合利叭用产品增值税政八策通知如下：自碍2006年1月唉1日起吧至跋2008年12隘月31日班止，对纳税人以捌三剩物和次小薪挨材为原料生产加拜工的综合利用产拜品(产品目录见敖附件)由税务部盎门实行增值税即版征即退办法。0笆9年无新优惠政般策出台。（五）纳税申报鞍1. 分公司的拌增值税是在本地绊缴纳还是在

32、总公澳司所在地缴纳？癌答：根据中华艾人民共和国增值唉税暂行条例第霸二十二条规定，摆固定业户应当向敖其机构所在地的白主管税务机关申唉报纳税。总机构巴和分支机构不在捌同一县（市）的背，应当分别向各扒自所在地的主管矮税务机关申报纳挨税；经国务院财坝政、税务主管部哀门或者其授权的澳财政、税务机关肮批准，可以由总邦机构汇总向总机耙构所在地的主管盎税务机关申报纳坝税。傲2. 总部和分哀店不在同一个区芭，销售保健品，耙增值税如何缴纳跋？俺答：根据财政吧部国家税务总背局关于连锁经营败企业增值税纳税笆地点问题的通知挨（财税字1扳997肮097百号）规定，对跨斑地区经营的直营背连锁企业，即连绊锁店的门店均由唉总部

33、全资或控股氨开设，在总部领肮导下统一经营的俺连锁企业，凡按把照国内贸易部佰连锁店经营管理佰规范意见（内白贸政体法字1拌997第24岸号）的要求，采矮取微机联网，实吧行统一采购配送碍商品，统一核算拌，统一规范化管绊理和经营，并符爱合以下条件的，八可对总店和分店艾实行由总店向其埃所在地主管税务癌机关统一申报缴懊纳增值税：罢(吧1扳)半 在直辖市范围邦内连锁经营的企啊业，报经直辖市八国家税务局会同霸市财政局审批同挨意；邦(熬2袄)熬 在计划单列市败范围内连锁经营芭的企业，报经计安划单列市国家税隘务局会同市财政伴局审批同意；盎(安3懊)按 在省（自治区癌）范围内连锁经芭营的企业，报经盎省（自治区）国板

34、家税务局会同省艾财政厅审批同意袄；摆(氨4埃)板 在同一县（市挨）范围内连锁经把营的企业，报经吧县（市）国家税傲务局会同县（市熬）财政局审批同伴意。哎3. 增购发票袄税务机关让预缴白增值税税款，是扒否有文件规定，案该部分如何报税耙？吧答：根据国家案税务总局关于辅靶导期增值税一般叭纳税人增购增值百税专用发票预缴疤增值税有关问题败的通知（国税奥函2005隘1097号）规柏定，纳税人在辅敖导期内增购专用熬发票，继续实行靶预缴增值税的办拜法，预缴的增值碍税可在本期增值坝税应纳税额中抵澳减，抵减后预缴巴增值税仍有余额按的，应于下期增巴购专用发票时，搬按次抵减。皑预缴的增值税税敖款，在增值税纳坝税申报表2

35、8行鞍“凹分次预缴税额扮”奥，填报纳税人本把期分次预缴的增爸值税额。坝4. 造船行业安，入库的未领出岸的料件设备即可版用于固定资产建罢设也可用于造船隘生产传播制造。白现在无法确定以案后用于什么，出傲库时才可以确认瓣。这个应该怎么隘填写固定资产抵霸扣情况表？皑答：在入库后在背当期作为进项税拔额在表二进项税唉额明细中抵扣，绊待领用材料用于稗固定资产时填写颁“碍固定资产进项税爸额抵扣情况表俺”伴。爸4扳. 我是一个半刚成立的小规模矮纳税人，应该怎疤样进行纳税申报癌？敖答：办理了税务唉登记后，可以选蔼择网上申报和上稗门申报，小规模拜纳税人一般报送隘增值税纳税申百报表（适用小规叭模纳税人）、傲资产负债表

36、、利吧润表，和其它税澳务机关要求的资癌料。二、消费税板1. 企业购进唉的燃料油生产润盎滑油，问购进燃耙料油的消费税能哎否抵扣？袄答：叭根据吧关于调整部分傲成品油消费税政俺策的通知（财柏税2008扳19号）规定，拜以外购或委托加邦工收回的已税石敖脑油、润滑油、佰燃料油为原料生碍产的应税消费品板，准予从消费税搬应纳税额中扣除哀原料已纳的消费罢税税款。抵扣税笆款的计算公式为胺：当期准予扣除罢的外购应税消费傲品已纳税款=当扒期准予扣除外购摆应税消费品数量佰熬外购应税消费品败单位税额。百2.拌商用客车是否征罢收消费税，税率唉是多少？哎根据邦矮财政部 国家税般务总局关于调整埃和完善消费税政耙策的通知（财办

37、税2006哀33号）第七条巴规定：小汽车征熬收消费税。汽车爸是指由动力驱动挨，具有四个或四拜个以上车轮的非熬轨道承载的车辆笆。巴本税目征收范围拜包括含驾驶员座败位在内的座位数傲在10至23座昂(含23座) 按的在设计和技术颁特性上用于载运凹乘客和货物的各坝类中轻型商用客熬车。用排气量大叭于颁1.5升唉的乘用车底盘（背车架）或用中轻昂型商用客车底盘办（车架）改装、拌改制的车辆属于办中轻型商用客车皑征收范围。稗根据消费税税目昂表胺规定：商用客车背税率为5%。斑三 企业所得隘税胺一、企业所得税爱的征收斑1. 出口退税矮款是否需要缴纳埃所得税？拌答：八根据财政部 吧国家税务总局关柏于财政性资金 百行政

38、事业性收 挨政府性基金有关百企业所得税政策艾问题的通知（爱财税【2008摆】151号爱）稗规定，企业取得拜的各类财政性资邦金，除属于国家巴投资和资金使用哀后要求归还本金岸的以外，均应计氨入企业当年收入耙总额。财政性资扳金，是指企业取百得的来源于政府埃及其有关部门的挨财政补助、补贴罢、贷款贴息，以暗及其他各类财政吧专项资金，包括澳直接减免的增值百税和即征即退、跋先征后退、先征柏后返的各种税收碍，但不包括企业澳按规定取得的出袄口退税款。所以芭，出口退税款不懊计入当年收入总癌额，不征收企业颁所得税。矮2. 癌企业唉08年收到的稗投资企业分回的八07年的税后利颁润隘是否挨需要交所得税按，税率比投资企版

39、业税率要高，分颁会的利润是否需袄要补缴税差。白答：省局回复，澳利润分配决定如八果是07年做出稗的，需要按照0笆7年汇算清缴缴瓣税袄并芭补缴税差。08芭年做出分配决定败的，不交税。岸3. 企业所得把税如何核征收?把答：俺根据国家税务百总局关于印发摆（试行）的通知隘斑第五条坝规定，暗税务机关采用下爸列方法核定征收傲企业所得税：（跋一）参照当地同哎类行业或者类似百行业中经营规模背和收入水平相近懊的纳税人的税负柏水平核定；（二拌）按照应税收入俺额或成本费用支办出额定率核定；佰（三）按照耗用绊的原材料、燃料肮、动力等推算或矮测算核定；（四吧）按照其他合理碍方法疤 斑核定。 第六条傲 采用应税所得啊率方式

40、核定征收懊企业所得税的，八应纳所得税额计懊算公式如下：颁应纳所得税额=佰应纳税所得额吧搬适用税率 办应纳税所得额=吧应税收入额邦矮应税所得率 扳4版. 问企业所得胺税核定征收的相邦关问题，例如：霸我以前是查账征扒收，今年是核定碍征收，那明年我耙还能变成查账征把收么？碍答：百根据矮企业所得税核矮定征收办法（试摆行） 第十一跋条规定，税务机爸关应在每年6月笆底前对上年度实奥行核定征收企业敖所得税的纳税人啊进行重新鉴定。拜重新鉴定工作完佰成前，纳税人可败暂按上年度的核蔼定征收方式预缴般企业所得税；重氨新鉴定工作完成拌后，按重新鉴定白的结果进行调整阿。绊6癌. 境内房地产鞍公司给境外公司啊支付的设计费

41、还肮用预提所得税吗颁？柏答：根据白柏关于对外商接受邦中国境内企业的百委托或与中国境拔内企业合作建筑般工程等项设计所吧取得征税问题的败通知巴半（86财税皑外字第172号笆）规定，外商接碍受中国境内企业邦的委托，进行建敖筑、工程等项目癌的设计，除设计背工作开始前派员翱来我国进行现场绊勘察、搜集资料袄、了解情况外，盎设计方案、计算阿、绘图等业务全懊都在中国境外进碍行，设计完成后颁，将图纸交给中扮国境内企业，对班此种情况，可以背从宽掌握，对外拜商从我国取得的笆全部设计业务收斑，暂免征税。阿设计完成后，又半派员来我国解释佰图纸并对其设计爱的建筑、工程等盎项目的施工进行碍监督管理和技术佰指导，已构成在袄中

42、国设有机构、拔场所从事经营活按动。因此，对其熬所得的设计业务巴收，除准许其扣芭除发生在中国境鞍外的设计劳务部稗分所收取的坐外邦，其余收应依照俺税法规定被营利盎企业单位征收工板商统一税和企业癌所得税。办7般. 被合并企业版以前年度的亏损拔能否用合并企业挨的所得弥补？按答：根据国家八税务总局关于企俺业合并分立业务爸有关所得税问题稗的通知（国税凹发2000 1背19号）规定，柏企业合并，通常摆情况下，被合并绊企业应视为按公白允价值转让、处斑置全部资产，计跋算资产的转让所矮得，依法缴纳所败得税。被合并企哎业以前年度的亏癌损，不得结转到胺合并企业弥补。耙 盎 摆 爱 艾 昂 绊 捌 阿 办合并企业支付给

43、艾被合并企业或其碍股东的收购价款把中，除合并企业凹股权以外的现金俺、有价证券和其敖他资产（以下简把称非股权支付额傲），不高于所支胺付的股权票面价哎值（或支付的股芭本的账面价值）稗20的，经税俺务机关审核确认吧，被合并企业合鞍并以前的全部企奥业所得税纳税事矮项由合并企业承俺担，以前年度的案亏损，如果未超绊过法定弥补期限岸，可由合并企业扒继续按规定用以背后年度实现的与八被合并企业资产罢相关的所得弥补罢。具体按下列公拜式计算：捌某一纳税年度可巴弥补被合并企业癌亏损的所得额败合并企业某一纳办税年度未弥补亏罢损前的所得额绊瓣（被合并企业净靶资产公允价值皑胺合并后合并企业柏全部净资产公允罢价值）。胺二、所

44、得税税前爱扣除疤（一）各种费用巴扣除靶1. 根据新的案企业所得税法规昂定，企业发生的盎与生产经营活动般有关的业务招待瓣费支出，按照发肮生额的60%扣懊除，但最高不得傲超过当年销售（耙营业）收入的5矮办。是否指企业发把生的业务招待费昂不能全额在税前巴扣除？如不能全败额在税前扣除，隘是否在预缴申报八时就要进行纳税疤调整？岸答：根据扳坝企业所得税法及安其实施条例巴案规定，企业发生捌的与生产经营活矮动有关的业务招爸待费支出，应按翱照发生额的60皑%扣除，不能全鞍额在税前扣除，绊且最高不得超过耙当年销售（营业唉）收入的5斑罢。企业在季度预唉缴申报时暂按懊关于印发等报表的通扳知（国税函拔200844疤号）

45、填报说明的暗有关规定进行填搬报，待年终汇算挨清缴时再予以纳半税调整。耙2. 所得税汇岸算清缴时，单位摆有工会经费，现吧工会经费由地税耙代扣，但没有专白用的收据，请问板用银行结算单可碍不可以税前扣除俺？拜答：盎省局回复，隘必须得有地税的隘收据，或者工会按开具的返还一部罢分钱的收据才可把以。凭银行的结佰算单是不可以税隘前扣除的。熬开办费在汇算清安缴时有没有新的板规定？应该如何吧扣除？凹答：根据国家阿税务总局关于企盎业所得税若干税凹务事项衔接问题盎的通知国税函胺（2009挨98号）规定，熬新税法中开（筹拔）办费未明确列稗作长期待摊费用扒，企业可以在开爸始经营之日的当版年一次性扣除，隘也可以按照新税凹

46、法有关长期待摊背费用的处理规定办处理，但一经选凹定，不得改变。拌企业在新税法实岸施以前年度的未氨摊销完的开办费氨，也可根据上述蔼规定处理。胺4扮. 研发费加计啊扣除是否需要委拜托方的证明？佰答：耙根据耙国家税务总局拌关于印发企业哎研究开发费用税扮前扣除管理办法稗（试行）的通颁知（国税发唉200811啊6号）第十一条暗规定，企业申请澳研究开发费加计颁扣除时，应向主癌管税务机关报送埃如下资料：（一板）自主、委托、笆合作研究开发项俺目计划书和研究百开发费预算。（绊二）自主、委托把、合作研究开发傲专门机构或项目败组的编制情况和邦专业人员名单。佰（三）自主、委巴托、合作研究开扳发项目当年研究坝开发费用发

47、生情肮况归集表。（四熬）企业总经理办把公会或董事会关凹于自主、委托、捌合作研究开发项霸目立项的决议文挨件。（五）委托板、合作研究开发哎项目的合同或协绊议。（六）研究矮开发项目的效用芭情况说明、研究安成果报告等资料癌。拌（二）工资薪金伴及保险福利扣除隘1. 非全日制柏的职工，企业雇埃用的小时工，有绊合同，发生的工爸资是否可以在税柏前扣除？板答：省局回复，矮不并入工资薪金埃，埃可按照劳务费支斑出扣除。扮2. 公司为业佰务人员购买的商按业保险是否允许叭税前扣除？敖答：根据企业扳所得税法实施条吧例第三十六条半规定，除企业依颁照国家有关规定芭为特殊工种职工案支付的人身安全靶保险费和国务院皑财政、税务主管

48、埃部门规定可以扣班除的其他商业保半险费外，企业为扳投资者或者职工隘支付的商业保险澳费，不得扣除。唉3. 08年计白提但没有实际发爸放的工资能扣除矮吗？艾答：笆根据中华人民凹共和国企业所得鞍税法板第八条俺规定，奥企业实际发生的哎与取得收入有关伴的、合理的支出昂，包括成本、费扳用、税金、损失疤和其他支出，准巴予在计算应纳税阿所得额时扣除。啊根据企业所得罢税税前扣除办法鞍（国税发2胺000084按号）第三条规定般：纳税人申报的拔扣除要真实,合罢法。真实是指能唉提供证明有关支靶出确属已经实际板发生的适当凭据蔼；合法是指符合班国家税收规定,斑其他法规规定与懊税收法规规定不芭一致的，以税收碍法规规定为准。

49、敖因此扮，企业盎08年实际计提摆但没有实际发放隘的工资不能班税前鞍扣除。阿（三）资产折旧吧与摊销板1. 邯郸国税凹税务人员咨询，伴某企业从污水处熬理厂购入的污水凹加工成终水，不斑能食用，但可以盎用于灌溉等其他蔼方面，该企业购癌置的管道等设备摆是否可以加速折板旧年限，管道是把否属于运输工具佰。背答：咨询省局后板回复：新的企业巴所得税法和实施安条例实施后，以稗前的文件不适用罢，除法和实施条捌例里规定的优惠暗政策外，其他的版不能随便实施优扒惠，管道不属于奥运输工具，不能鞍按运输工具的折拔旧年限计提。芭2. 我们这里巴有一个电厂底下凹的三产单位，从佰污水处理厂购买暗中水，经过简单熬净化处理再销售稗给电

50、厂。采取的胺设备是几台泵，哀但是企业拿着国巴务院发的文件和搬城市供水处理奥条例要求加速盎折旧，能作为审八批的依据吗？阿答：般根据中华人民肮共和国企业所得背税法第三十二俺条规定，盎企业的固定资产霸由于技术进步等败原因，确需加速扳折旧的，可以缩瓣短折旧年限或者澳采取加速折旧的吧方法。班根据笆企业所得税法熬实施条例背拔第九十八条癌规定，颁企业所得税法第肮三十二条所称可翱以采取缩短折旧绊年限或者采取加凹速折旧的方法的埃固定资产，包括癌：氨（一）由于技术哀进步，产品更新唉换代较快的固定般资产；昂（二）常年处于矮强震动、高腐蚀爸状态的固定资产瓣。凹采取缩短折旧年肮限方法的，最低罢折旧年限不得低氨于本条例第

51、六十搬条规定折旧年限袄的60%；采取般加速折旧方法的氨，可以采取双倍绊余额递减法或者斑年数总和法。疤综上，企业不符邦合上述规定的，蔼不得加速折旧。埃3. 有一在建按工程我在07年跋底转入固定资产拌，并投入使用（阿有一部分工程款袄没有付给对方）哀，08年开始计吧提折旧，09年版又追加了剩余的澳工程款，税务局扒不仅不让我提取懊这部分追加工程版款的折旧，也不袄让我们提取以前奥入账时固定资产按的折旧，合理吗绊？背答：矮省局回复艾，唉企业可以调整固肮定资产原值，进白而调整已计提的百折旧，按实际发耙生的固定资产原哎值入账。霸4. 以前按5岸%提的残值率并澳提取的折旧，新坝税法实施后有新扒的规定吗?把答：啊

52、根据般国家税务总局半关于企业所得税版若干税务事项衔岸接问题的通知胺（国税函20隘0998号）罢规定，新税法实颁施前已投入使用暗的固定资产，企扒业已按原税法规胺定预计净残值并胺计提的折旧，不奥做调整。新税法把实施后，对此类伴继续使用的固定熬资产，可以重新懊确定其残值，并矮就其尚未计提折澳旧的余额，按照伴新税法规定的折板旧年限减去已经霸计提折旧的年限按后的剩余年限，哎按照新税法规定班的折旧方法计算罢折旧。新税法实搬施后，固定资产板原确定的折旧年按限不违背新税法疤规定原则的，也按可以继续执行。（四）其他拔1. 某企业销稗售一批货物，如埃果购买方能提前拜还款的话会有相颁应折扣，问如何扳确认收入？折扣颁

53、部分能否扣除？袄答：胺根据拜国家税务总局熬 关于确认企业背所得税收入若干阿问题的通知（埃国税函200拔8875号）把规定，企业为促白进商品销售而在啊商品价格上给予把的价格扣除属于袄商业折扣，商品扳销售涉及商业折唉扣的，应当按照熬扣除商业折扣后啊的金额确定销售安商品收入金额。版债权人为鼓励债把务人在规定的期跋限内付款而向债案务人提供的债务靶扣除属于现金折案扣，销售商品涉颁及现金折扣的，班应当按扣除现金案折扣前的金额确爱定销售商品收入八金额，现金折扣熬在实际发生时作坝为财务费用扣除氨。埃2. 08年的鞍进项未取得票，癌为暂估入账，那岸么09年汇算清哎缴期取得发票，般是否可以税前扣般除？扳答：根据企

54、业爸所得税税前扣除氨办法（国税发矮20000搬84号）第三条熬规定：纳税人申巴报的扣除要真实唉,合法。真实是扒指能提供证明有耙关支出确属已经背实际发生的适当搬凭据；合法是指敖符合国家税收规岸定,其他法规规拔定与税收法规规胺定不一致的，以巴税收法规规定为岸准。霸第四条 除税收皑法规另有规定者瓣外，税前扣除的隘确认一般应遵循隘配比原则，白即纳税人发生的啊费用应在费用应癌配比或应分配的柏当期申报扣除。阿纳税人某一纳税皑年度应申报的可绊扣除费用不得提暗前或滞后申报扣唉除。邦因此，如果汇算半清缴期取得的发扮票日期为08年绊的，就可以在税皑前列支扣除；如唉果发票时间为0半9年的，就不得敖在08年列支，哀应

55、调增。半3. 企业所得挨税里规定企业提懊取的各种准备不翱准扣除，是哪条耙规定？银行的呆百账准备可以扣除唉吗，企业提取的俺呆账准备有负数埃，就是以前提准俺备的应付账款又蔼收回，要调减吗爸？板 耙答：拜省局回复，金融哀企业的呆账准备捌新法实行后按新拌企业所得税法执奥行。皑根据胺中华人民共和国矮企业所得税法半第十条柏第癌（七）哎款规定，版未经核定的准备阿金支出捌不得在税前扣除奥。翱提取的呆账准备白不准予税前扣除班，坝实际发生的损失爸可以税前扣除岸。芭以前作为损失扣拔除的应收账款又疤收回，在收回当爱年并入所得缴纳唉企业所得税。三、税收优惠笆1. 新企业所笆得税法规定小型稗微利企业减按2胺0%的税率征收

56、艾企业所得税，请把问什么是小型微霸利企业，小型微疤利企业是否需要疤经过税务机关的捌认定？霸答：根据中华隘人民共和国企业安所得税法实施条疤例第九十二条班的规定，可以享摆受企业所得税税邦收优惠的小型微唉利企业是指从事凹国家非限制和禁暗止行业，并符合耙下列条件的企业叭：佰（一）工业企业邦，年度应纳税所霸得额不超过30拌万元，从业人不叭超过100人，爸资产总额不超过吧3000万元；暗（二）其他企业爱，年度应纳税所挨得额不超过30吧万元，从业人数翱不超过80人，皑资产总额不超过霸1000万元。百同时，根据国碍家税务总局关于板小型微利企业所埃得税预缴问题的搬通知（国税函懊20082疤51号）的规定笆，上面

57、提到的 罢“爱从业人数懊”埃按企业全年平均半从业人数计算，板即企业上年平均肮从业人员人数=氨跋（各月从业人员八人数）/12；癌“佰资产总额昂”搬按企业年初和年摆末的资产总额平艾均计算。蔼企业在当年首次哀预缴企业所得税扒时，须向主管税安务机关提供企业背上年度符合小型啊微利企业条件的般相关证明材料。班主管税务机关对爱企业提供的相关安证明材料核实后癌，认定企业上年蔼度不符合小型微奥利企业条件的，版该企业当年不得埃按20%的税率案填报纳税申报表叭。岸纳税年度终了后安，主管税务机关凹要根据企业当年靶有关指标，核实办企业当年是否符颁合小型微利企业懊条件。企业当年扒有关指标不符合肮小型微利企业条办件，但在预

58、缴时百已按规定计算减埃免所得税额的，隘在年度汇算清缴捌时要补缴已减免瓣的所得税额。扳2. 高新技术癌企业的认定标准拔有哪些? 癌答：根据柏中华人民共和凹国企业所得税法唉案第28条的规定罢,国家需要重点碍扶持的高新技术靶企业,减按15安%征收企业所得拜税.同时根据霸高新技术企业认鞍定管理办法的皑规定，高新技术爱企业是指拥有核罢心自主知识产权唉,并同时符合下懊列条件的企业:凹（一）产品（服稗务）属于国家爸重点支持的高新绊技术领域规定袄的范围；碍（二）高新技术暗产品（服务）收邦入占企业当年总翱收入的60%以百上；百（三）高新技术佰产品（服务）收半入占企业总收入熬的比例不低于规邦定比例。具体:熬销售收

59、入小于5败000万元的企澳业，比例不低于阿6%；销售收入挨在5000万元袄至20000万扮元的企业，比例懊不低于4%；销巴售收入在200跋00万元以上的扳企业，比例不低把于3%；版（四）具有大学蔼专科以上学历的坝科技人员占企业暗当年职工总数的扮30%以上，其巴中研发人员占企拜业当年职工总数昂的10%以上。哀3. 奶牛厂销哎售奶牛及牛奶如奥何征增值税和所靶得税？答：岸（1）凹增值税方面：凹根据捌增值税暂行条扳例第十五条规白定，农业生产者芭销售的自产农产鞍品免征增值税。敖农业产品征税暗范围注释（财柏税字【1995氨】052号）明唉确指出，啊“把农业生产者销售扳的自产农业产品肮”邦，是指直接从事阿植

60、物的种植、收凹割和动物的饲养暗、捕捞的单位和盎个人销售的注释阿所列的自产农业拌产品。 稗 摆 埃 坝 瓣 挨 挨 扳 隘 阿农业产品的征税盎范围包括畜牧产半品疤，巴畜牧产品是指人隘工饲养、繁殖取罢得和捕获的各种绊畜禽。蔼鲜奶耙，颁是指各种哺乳类拜动物的乳汁和经翱净化、杀菌等加伴工工序生产的乳版汁。用鲜奶加工霸的各种奶制品，背如酸奶、奶酪、跋奶油等，不属于爸本货物的征税范癌围。 捌（2）安所得税方面：佰根据爸企业所得税实斑施条例第86矮条规定，企业从邦事农产品初加工鞍免征企业所得税盎。懊根据翱享受企业所得挨税优惠政策的农安产品初加工范围捌（试行）（20盎08年版）吧（搬财税2008绊149号挨）